《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)》教學(xué)教案

《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)I》

教學(xué)教案

教案首頁授課人:編號(hào)：1

授課班級(jí)授課時(shí)間

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目一審計(jì)基本知識(shí)概述

一、項(xiàng)目內(nèi)容

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)概念與審計(jì)特征

學(xué)習(xí)情境三審計(jì)對(duì)象與審計(jì)職能

任務(wù)描述

學(xué)習(xí)情境四審計(jì)分類

二、學(xué)習(xí)情境

1、知識(shí)準(zhǔn)備

2、任務(wù)訓(xùn)練

提出問題、全班講解、小組討論、

授課方式、田皿、山加匕F田、B八建以教學(xué)時(shí)數(shù)8

課堂訓(xùn)練、歸納總結(jié)、效果評(píng)價(jià)。

提問法

講授法

授課方法案例法

手段討論法

指導(dǎo)法

知識(shí)目標(biāo)：了解審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展，掌握審計(jì)概念，理解審計(jì)對(duì)象范圍。

教學(xué)目標(biāo)技能目標(biāo)：模擬審計(jì)三關(guān)系人角色，分析審計(jì)對(duì)象，判斷審計(jì)種類。

教學(xué)重點(diǎn)

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念，審計(jì)關(guān)系及責(zé)任和審計(jì)再監(jiān)督的涵義。

難點(diǎn)

教學(xué)過程課前準(zhǔn)備、引入案例、提出問題、新課講解（突出重點(diǎn)）、互動(dòng)環(huán)節(jié)、

設(shè)計(jì)訓(xùn)練環(huán)節(jié)、項(xiàng)目小結(jié)、實(shí)施評(píng)價(jià)。

作業(yè)布置教材配套項(xiàng)目訓(xùn)練

及輔導(dǎo)課堂輔導(dǎo)與課外輔導(dǎo)

本項(xiàng)目教學(xué)內(nèi)容包括審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展、審計(jì)概念與審計(jì)特征、審計(jì)對(duì)象

課后小結(jié)與審計(jì)職能、審計(jì)分類。正確理解受托責(zé)任關(guān)系、審計(jì)關(guān)系和審計(jì)再監(jiān)

督含義。

項(xiàng)目一審計(jì)基本知識(shí)概述

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

一、知識(shí)準(zhǔn)備

(-)審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因

隨著生產(chǎn)力提高，資財(cái)積累越來越多，所有者將其資財(cái)委托他人經(jīng)營，資財(cái)?shù)墓芾碚呤?/p>

資財(cái)所有者的委托，代其經(jīng)營管理，資財(cái)所有者對(duì)資財(cái)管理者的履行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和

評(píng)價(jià)，這就要求由公正立場(chǎng)、專業(yè)水平的人員進(jìn)行審查。因此，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，

是審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件，也是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。

(二)審計(jì)關(guān)系

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系產(chǎn)生的同時(shí)，也形成了各責(zé)任人的關(guān)系，即審計(jì)關(guān)系。審計(jì)關(guān)系是指

在審計(jì)活動(dòng)中所涉及到的三關(guān)系及其責(zé)任。

(1)審計(jì)授權(quán)人或委托人。即資財(cái)所有者，授權(quán)或委托審計(jì)人對(duì)其資財(cái)管理者的履行

情況及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)結(jié)果來判斷資財(cái)管理者是否履行了其職責(zé)。

(2)審計(jì)人。即承擔(dān)審計(jì)工作的人，根據(jù)審計(jì)授權(quán)人或委托人的要求，對(duì)資財(cái)管理者

的履行情況及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，又要向授權(quán)人或委托

人提出客觀公正的審計(jì)報(bào)告。

(3)被審計(jì)人。即資財(cái)管理者，接受審計(jì)人的審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果來證明自己對(duì)資財(cái)

管理是否履行了其職責(zé)。

分析與思考：

審計(jì)署對(duì)四川汶川地震救災(zāi)資金的審計(jì)，分析審計(jì)三關(guān)系人分別是誰？

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(三)中外審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

I.我國審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

(1)國家審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

我國是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國家之一，審計(jì)的最初形態(tài)是政府審計(jì)，我國政府審計(jì)起

源很早，產(chǎn)生于奴隸社會(huì)末期。我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)漫長而曲折的過程。

我國國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展概括為六個(gè)階段，如下表所示。

我國國家審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展階段

國家審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展階段各個(gè)歷史時(shí)期

①萌芽階段西周

②確立階段秦漢

③興盛階段唐宋

④中衰階段元明清

⑤演進(jìn)階段國民政府

⑥振興階段新中國

(2)內(nèi)部(部門)審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)是伴隨著政府審計(jì)而產(chǎn)生和發(fā)展的。我國內(nèi)部審計(jì)萌芽時(shí)期出現(xiàn)于西周。新中

國成立初期，我國還沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。1984年，在部門和單位內(nèi)部才開始成立了內(nèi)

部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。我國于1995年實(shí)施的《審計(jì)法》中規(guī)定，依法屬于審計(jì)

機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，我國內(nèi)部審計(jì)得

到重大的發(fā)展。

(3)民間審計(jì)(社會(huì)審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì))產(chǎn)生與發(fā)展

我國民間審計(jì)出現(xiàn)較晚，始于辛亥革命以后。新中國成立后，民間審計(jì)在建國初期的經(jīng)

濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了一定的作用。1994年實(shí)施《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，確定了我國

民間審計(jì)的法律地位。

2.國外審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

(1)國家審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，國外政府審計(jì)也應(yīng)運(yùn)而生。早在奴隸制

時(shí)期，古代希臘、埃及、羅馬等國家已建立了政府審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(2)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

奴隸社會(huì)是內(nèi)部審計(jì)的萌芽階段，進(jìn)入中世紀(jì)之后，國外內(nèi)部審計(jì)才具有較為完整的形

態(tài)，有了進(jìn)一步的發(fā)展，其主要標(biāo)志是出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員。

(3)民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

國外民間審計(jì)的起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度，合伙人往往不參加其經(jīng)營活動(dòng),

出現(xiàn)了資財(cái)所有者與資財(cái)管理者分離，客觀上需要以第三者身份出現(xiàn)的審計(jì)人員對(duì)資財(cái)管理

者進(jìn)行監(jiān)督，出現(xiàn)了一批具有良好會(huì)計(jì)知識(shí)、專門從事查賬和公證的專業(yè)人員，民間審計(jì)應(yīng)

運(yùn)而生。

英國在18世紀(jì)中葉后，工業(yè)革命促進(jìn)了生產(chǎn)力的提高，股份制企業(yè)紛紛出現(xiàn)。其審計(jì)

工作最初是由監(jiān)事來擔(dān)任，后改為必要時(shí)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理審計(jì)業(yè)務(wù)。

美國20世紀(jì)初，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的很快，國外許多資本流入美國。由于金融資本廣泛的滲透，企

業(yè)同銀行利益緊密，美國產(chǎn)生了幫助貸款人及債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)。

分析與思考：

試分析英國南海股份公司審計(jì)案的意義及民間審計(jì)的地位。

二、任務(wù)訓(xùn)練

(-)任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過模擬操作使學(xué)生熟悉審計(jì)關(guān)系，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)關(guān)系內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：分析審計(jì)三關(guān)系人及其責(zé)任。

(-)任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)概念與審計(jì)特征

一、知識(shí)準(zhǔn)備

(一)審計(jì)概念

1.審計(jì)定義

是指由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)

性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)

濟(jì)效益，促進(jìn)加強(qiáng)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.審計(jì)其他概念

(1)審計(jì)主體：是指審計(jì)行為的執(zhí)行者，即審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)構(gòu)包括國家

審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織。

(2)審計(jì)客體：是指審計(jì)行為的接受者，即被審計(jì)的資財(cái)管理者及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也稱

為被審計(jì)單位。

(3)審計(jì)目標(biāo)：是指審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員通過執(zhí)行審計(jì)工作所達(dá)到的審計(jì)結(jié)果或?qū)ω?cái)

務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見。對(duì)真實(shí)性、合理性、合法性和公允性表達(dá)意見。

(4)審計(jì)本質(zhì)：是指具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)再監(jiān)督活動(dòng)。

(二)審計(jì)特征

審計(jì)特征是審計(jì)監(jiān)督過程中所具有的特質(zhì)和特性，包括審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)權(quán)威性、審計(jì)

公正性。

1.審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)

團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)最本質(zhì)的特征，其具體表現(xiàn)為：

(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置為專職機(jī)構(gòu)，它獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審

計(jì)單位沒有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，機(jī)構(gòu)獨(dú)立是保證審計(jì)工作獨(dú)立性的關(guān)鍵所在。

(2)審計(jì)人員獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)配備專職審計(jì)人員，它獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單

位沒有任何的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)

系的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避。

(3)審計(jì)工作獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依法獨(dú)立開展審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定

的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，不

得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

(4)審計(jì)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)有專門的、固定的來源渠道或依法取得的報(bào)酬，審計(jì)

機(jī)構(gòu)及人員的經(jīng)濟(jì)不受審計(jì)結(jié)果的影響。

分析與思考：

根據(jù)上述案例試分析美國安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所走向破產(chǎn)的根

本原因是什么？

V.______________________________________________________________)

2.審計(jì)權(quán)威性：它表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是法律賦予的權(quán)利和地位，如我國《憲法》規(guī)

定，國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。二是審計(jì)人員在審計(jì)工作中樹立的威性,

如審計(jì)人員執(zhí)業(yè)客觀公正、具有高尚的職業(yè)道德和精通的專業(yè)水平。

3.審計(jì)公正性：審計(jì)監(jiān)督應(yīng)保持客觀公正的立場(chǎng)，符合實(shí)際，不偏不倚。審計(jì)機(jī)關(guān)和

人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

審計(jì)風(fēng)暴：詳見教材

二、任務(wù)訓(xùn)練

(-)任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過本環(huán)節(jié)模擬操作使學(xué)生掌握審計(jì)獨(dú)立性，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：分析審計(jì)局獨(dú)立性如何？

(-)任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

學(xué)習(xí)情境三審計(jì)對(duì)象與審計(jì)職能

一、知識(shí)準(zhǔn)備

(-)審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，它包括審計(jì)客體和審計(jì)的具體內(nèi)容。

1.審計(jì)客體

審計(jì)客體是指被審計(jì)單位實(shí)體。我國法律規(guī)定的審計(jì)實(shí)體有：國務(wù)院各部門、地方各級(jí)

人民政府、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織及其他。

2.審計(jì)的具體內(nèi)容

審計(jì)具體內(nèi)容包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)載體的會(huì)計(jì)資料及其他資料。

(-)審計(jì)職能

審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。主要有：審計(jì)監(jiān)督職能、審計(jì)評(píng)價(jià)職能和審

計(jì)鑒證職能。

1.審計(jì)監(jiān)督職能

審計(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員按照國家法律、法規(guī)、準(zhǔn)則等要求，對(duì)被審計(jì)單位

的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查和督促，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)職能

審計(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員按照國家法律、法規(guī)、準(zhǔn)則等要求，對(duì)被審計(jì)單位的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行評(píng)定和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.審計(jì)鑒證職能

審計(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員按照國家法律、法規(guī)、準(zhǔn)則等要求，對(duì)被審計(jì)單位的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行鑒定和證明，旨在提高其信賴程度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶出具

的驗(yàn)資報(bào)告等。

在審計(jì)的三個(gè)職能中，審計(jì)監(jiān)督是最基本的職能，三個(gè)職能相互聯(lián)系，相互依存。

分析與思考：

根據(jù)本案例，分析審計(jì)鑒證職能的重要性。

二、任務(wù)訓(xùn)練

(-)任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過模擬操作使學(xué)生熟悉審計(jì)職能，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)職能內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：分析審計(jì)監(jiān)督與稅務(wù)監(jiān)督區(qū)別。

(二)任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

學(xué)習(xí)情境四審計(jì)分類

一、知識(shí)準(zhǔn)備

審計(jì)分類是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將性質(zhì)相同或相近的審計(jì)活動(dòng)歸屬于一種審計(jì)類型。審計(jì)

分類又可分為基本分類和其他分類。

（一）審計(jì)基本分類

1.按審計(jì)主體分類

審計(jì)按主體分類即按審計(jì)的執(zhí)行者分類，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)。

2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類

審計(jì)按其內(nèi)容和目的分類，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)

責(zé)任審計(jì)。

3.按審計(jì)主體與被審計(jì)單位的關(guān)系分類

審計(jì)按審計(jì)主體與被審計(jì)單位的關(guān)系分類，可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

（二）其他分類

1.按審計(jì)范圍分類

審計(jì)按范圍，可分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類

審計(jì)按實(shí)施時(shí)間，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類

審計(jì)按執(zhí)行地點(diǎn)，可分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。

4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類

審計(jì)按動(dòng)機(jī)，可分為強(qiáng)制審計(jì)和任意審計(jì)。

5.按審計(jì)是否通知分類

審計(jì)是否通知，可分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。

二、任務(wù)訓(xùn)練

(-)任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過本環(huán)節(jié)模擬操作使學(xué)生掌握審計(jì)分類的內(nèi)容，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)分類內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：根據(jù)資料進(jìn)行審計(jì)分類。

(二)任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

【項(xiàng)目小結(jié)】本項(xiàng)目重點(diǎn)與難點(diǎn)：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念，審計(jì)關(guān)系及責(zé)任和審計(jì)再監(jiān)督的涵義。

本項(xiàng)目訓(xùn)練任務(wù)：審計(jì)關(guān)系、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)分類。

【效果評(píng)價(jià)】（具體情況具體分析，略）

教案首頁授課人:編號(hào)：2

授課班級(jí)授課時(shí)間

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目二審計(jì)組織體系

一、項(xiàng)目內(nèi)容

學(xué)習(xí)情境一國家審計(jì)機(jī)關(guān)與人員

學(xué)習(xí)情境二內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員

任務(wù)描述學(xué)習(xí)情境三民間審計(jì)組織與人員

二、學(xué)習(xí)情境

1、知識(shí)準(zhǔn)備

2、任務(wù)訓(xùn)練

提出問題、全班講解、小組討論、

授課方式建議教學(xué)時(shí)數(shù)6

課堂訓(xùn)練、歸納總結(jié)、效果評(píng)價(jià)。

提問法

講授法

授課方法案例法

手段討論法

指導(dǎo)法

知識(shí)目標(biāo)：掌握國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織概念、特性，

教學(xué)目標(biāo)區(qū)別各審計(jì)組織職責(zé)和權(quán)限，了解審計(jì)人員任職資格及考試信息。

技能目標(biāo)：組織參觀審計(jì)單位；區(qū)別國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限和民間審計(jì)組織審

教學(xué)重點(diǎn)

計(jì)范圍。

難點(diǎn)

教學(xué)過程課前準(zhǔn)備、引入案例、提出問題、新課講解（突出重點(diǎn)）、互動(dòng)環(huán)節(jié)、

設(shè)計(jì)訓(xùn)練環(huán)節(jié)、項(xiàng)目小結(jié)、實(shí)施評(píng)價(jià)。

作業(yè)布置教材配套項(xiàng)目訓(xùn)練

及輔導(dǎo)課堂輔導(dǎo)與課外輔導(dǎo)

本項(xiàng)目教學(xué)內(nèi)容包括國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)。區(qū)別國家審計(jì)、

課后小結(jié)

內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)職責(zé)范圍及權(quán)限。

項(xiàng)目二審計(jì)組織體系

學(xué)習(xí)情境一國家審計(jì)機(jī)關(guān)與人員

一、知識(shí)準(zhǔn)備

（一）國家審計(jì)機(jī)關(guān)

國家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān),它是由國家授權(quán)開展審計(jì)工

作?

1.審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置

（1）國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署。它是我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審

計(jì)工作。我國審計(jì)署于1983年9月在北京成立，是根據(jù)我國《憲法》要求而設(shè)立的審計(jì)機(jī)

關(guān)。

（2）派出審計(jì)局。

（4）縣級(jí)以上地方政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)（如省審計(jì)廳、市審計(jì)局、縣審計(jì)局）。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)分為中央和地方兩級(jí)，中央設(shè)置審計(jì)署；地方設(shè)置分為省、市、縣審計(jì)機(jī)

關(guān)，

2.審計(jì)機(jī)關(guān)主要職責(zé)（詳見附錄一審計(jì)法）

2015年第3號(hào)公告：審計(jì)署關(guān)于2448宗礦業(yè)權(quán)的審計(jì)結(jié)果'

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，2013年至2014年，審計(jì)署

對(duì)山西、內(nèi)蒙古、河北、河南、黑龍江、安徽、湖南、云南、江西、陜西、

甘肅、湖北、海南和重慶等14個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）部分探礦權(quán)采礦

權(quán)（以下合稱礦業(yè)權(quán)）進(jìn)行了審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)2448宗礦業(yè)權(quán)2004年以來的

出讓交易及礦業(yè)權(quán)相關(guān)資金征管進(jìn)行了核查。

通過資料分析，國家審計(jì)的范圍、權(quán)限與職責(zé)。

_________________________________________________________________7

3.審計(jì)機(jī)關(guān)主要權(quán)限（詳見附錄一審計(jì)法）

分析與思考：

2014年第2號(hào)公告，發(fā)布審計(jì)署移送至2013年底已辦結(jié)19起違法違

紀(jì)案件和事項(xiàng)處理情況。

思考上述內(nèi)容表達(dá)的是國家審計(jì)什么權(quán)限。

V）

（二）國家機(jī)關(guān)審計(jì)人員

1.國家機(jī)關(guān)審計(jì)人員資格

國家機(jī)關(guān)審計(jì)人員是指在各級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)從事審計(jì)工作的專業(yè)人員。作為一名國家機(jī)

關(guān)審計(jì)人員基本條件：學(xué)歷要求；公務(wù)員考試；用人單位面試等。如果已錄用的審計(jì)人員還

要有相應(yīng)的職稱及審計(jì)工作經(jīng)歷。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、遵

守審計(jì)機(jī)關(guān)職業(yè)道德、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)要求，實(shí)行繼續(xù)教育制度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，

勝任審計(jì)工作。

2.審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱考試信息

①報(bào)考條件

②考試時(shí)間和考試科目

（三）世界各國政府審計(jì)機(jī)關(guān)類型

各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)類型概括為主要有四種，如圖所示。

各國國家審計(jì)

、機(jī)關(guān)類型,

立法型司法型行政型其他

\_____________）\_____________）\/

二、任務(wù)訓(xùn)練

（-）任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過本環(huán)節(jié)模擬操作使學(xué)生國家審計(jì)，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握國家審計(jì)的內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：①分析誰有權(quán)力對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)？②國家審計(jì)有哪些權(quán)限和職責(zé)？

（二）任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

學(xué)習(xí)情境二內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

一、知識(shí)準(zhǔn)備

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門或單位內(nèi)部的專門組織，對(duì)部門或單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)

督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表部門或單位從事審計(jì)業(yè)務(wù)，在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作0

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立

（1）必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（2）可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（3）可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)（詳見教材）

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限（詳見教材）

（―）內(nèi)部審計(jì)人員

部門或單位內(nèi)部從事審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，征求上級(jí)主管

部門的意見。

二、任務(wù)訓(xùn)練

(-)任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過本環(huán)節(jié)模擬操作使學(xué)生熟悉內(nèi)部審計(jì)，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：張三應(yīng)該怎么做？

(二)任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

學(xué)習(xí)情境三民間審計(jì)組織和人員

一、知識(shí)準(zhǔn)備

(-)民間審計(jì)組織

我國的民間審計(jì)組織包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所概念。是依法設(shè)立、接受委托獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的法人組織。民間

審計(jì)又稱社會(huì)審計(jì)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立。

(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)概念：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職責(zé)(詳見教材)

3.國際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介(略)

(-)民間審計(jì)人員

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)

(1)考試：國家實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度。具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)

歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱的中國公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全

國統(tǒng)一考試；具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱的人員，可以免予部分科目的考試。

(2)注冊(cè)：參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的，

可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、遵守審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)準(zhǔn)則、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南等相關(guān)要求，實(shí)行繼續(xù)教育，并不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，勝任審

計(jì)工作。

：：銀廣夏造假案：詳見教材E

gJ

分析與思考：

根據(jù)上述案分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)？

\/

二、任務(wù)訓(xùn)練

（-）任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過本環(huán)節(jié)模擬操作使學(xué)生熟悉民間審計(jì)，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：對(duì)民間審計(jì)職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行分析。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要承擔(dān)審計(jì)后果嗎？

（二）任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

【項(xiàng)目小結(jié)】本項(xiàng)目重點(diǎn)與難點(diǎn)：國家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)與

權(quán)限和民間審計(jì)組織審計(jì)范圍。

本項(xiàng)目訓(xùn)練任務(wù)：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和、民間審計(jì)。

【效果評(píng)價(jià)】（具體情況具體分析，略）

教案首頁授課人:編號(hào)：3

授課班級(jí)授課時(shí)間

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目三審計(jì)依據(jù)

一、項(xiàng)目內(nèi)容

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)依據(jù)概述

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)法律法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則

任務(wù)描述

二、學(xué)習(xí)情境

1、知識(shí)準(zhǔn)備

2、任務(wù)訓(xùn)練

提出問題、全班講解、小組討論、

授課方式建議教學(xué)時(shí)數(shù)4

課堂訓(xùn)練、歸納總結(jié)、效果評(píng)價(jià)。

提問法

講授法

授課方法案例法

手段討論法

指導(dǎo)法

知識(shí)目標(biāo)：掌握審計(jì)依據(jù)，區(qū)別審計(jì)法律法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則的概念。

教學(xué)目標(biāo)

技能目標(biāo)：對(duì)審計(jì)依據(jù)內(nèi)容進(jìn)行操作。

教學(xué)重點(diǎn)

審計(jì)的3個(gè)特征、審計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)思想及民間審計(jì)的體系。

難點(diǎn)

教學(xué)過程課前準(zhǔn)備、引入案例、提出問題、新課講解（突出重點(diǎn)）、互動(dòng)環(huán)節(jié)、

設(shè)計(jì)訓(xùn)練環(huán)節(jié)、項(xiàng)目小結(jié)、實(shí)施評(píng)價(jià)。

作業(yè)布置教材配套項(xiàng)目訓(xùn)練

及輔導(dǎo)課堂輔導(dǎo)與課外輔導(dǎo)

本項(xiàng)目教學(xué)內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)的概念及特征，介紹了審計(jì)法律法規(guī)、審

課后小結(jié)

計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。理解審計(jì)依據(jù)層次性、時(shí)效性。

項(xiàng)目三審計(jì)依據(jù)

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)依據(jù)概述

一、知識(shí)準(zhǔn)備

1.審計(jì)依據(jù)概念

審計(jì)依據(jù)是指評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象是非、優(yōu)劣的規(guī)范和尺度，也稱為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)依據(jù)包括

相關(guān)法律法規(guī)；審計(jì)準(zhǔn)則；行業(yè)部門制定及單位內(nèi)部制定的相關(guān)政策、制度等。

2.審計(jì)依據(jù)特征

（1）層次性特征。

（2）時(shí)效性特征。

（3）區(qū)域性特征。

分析與思考：

中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于不再實(shí)施特定上市公司特殊審計(jì)要求的通知》，取消對(duì)

金融類上市公司在法定審計(jì)之外聘請(qǐng)國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)和對(duì)一次發(fā)行量

超過3億（含3億）股以上的公司進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)的規(guī)定。

分析上述依據(jù)層次性特征。

V）

二、任務(wù)訓(xùn)練

（一）任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過模擬操作使學(xué)生熟悉審計(jì)依據(jù)，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)依據(jù)的內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：分析上述資料審計(jì)依據(jù)的三個(gè)特征。

（二）任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)法律法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則

一、知識(shí)準(zhǔn)備

(-)審計(jì)法律法規(guī)

1.審計(jì)法律法規(guī)定義

(1)審計(jì)法律：是指國家立法機(jī)關(guān)制定并頒布的、由國家強(qiáng)制執(zhí)行的審計(jì)行為規(guī)則。

(2)審計(jì)法規(guī)：是指與審計(jì)密切關(guān)系的政府頒布的條例和國務(wù)院所屬各部門頒發(fā)的規(guī)

范性文件。

2.審計(jì)法律法規(guī)簡(jiǎn)介(詳見教材)

(1)審計(jì)法。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。

(3)審計(jì)法實(shí)施條例。

(4)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南。

審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限案：詳見教材

分析與思考：

思考審計(jì)機(jī)關(guān)能對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)嗎，請(qǐng)指出審計(jì)依據(jù)？

（二）審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

按審計(jì)主體可分為國家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和民間審計(jì)準(zhǔn)則。

1.國家審計(jì)準(zhǔn)則

（1）概念：是指審計(jì)署制定的規(guī)范全國審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)的部門規(guī)章，適用于各級(jí)審

計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展的審計(jì)工作，其他審計(jì)組織承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)遵

守本準(zhǔn)則。

2.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

是指中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的、適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范。它包

括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)部分。

3.民間審計(jì)準(zhǔn)則

（1）準(zhǔn)則概念：是指適用于民間審計(jì)組織（注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所）審計(jì)過程的

行為規(guī)范。

（2）準(zhǔn)則體系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系由三個(gè)部分組成：注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。其中鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則又包括審計(jì)準(zhǔn)

則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

（3）準(zhǔn)則建設(shè)：（詳見教材）。

（4）準(zhǔn)則修訂：（詳見教材）。

（5）準(zhǔn)則編號(hào):（詳見教材）。

分析與思考：

根據(jù)上述案例分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）鑒證業(yè)務(wù)范圍？

二、任務(wù)訓(xùn)練

（-）任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過模擬操作使學(xué)生了解審計(jì)依據(jù)，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)依據(jù)內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該怎樣規(guī)范自己的執(zhí)業(yè)，遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

（二）任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

【項(xiàng)目小結(jié)】本項(xiàng)目重點(diǎn)與難點(diǎn)：審計(jì)的3個(gè)特征、審計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)思想及民間審計(jì)的體

系。本項(xiàng)目訓(xùn)練任務(wù)：審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則。

【效果評(píng)價(jià)】（具體情況具體分析，略）

教案首頁授課人:編號(hào)：4

授課班級(jí)授課時(shí)間

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目四審計(jì)責(zé)任

一、項(xiàng)目內(nèi)容

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)職業(yè)道德

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)法律責(zé)任

任務(wù)描述

二、學(xué)習(xí)情境

1、知識(shí)準(zhǔn)備

2、任務(wù)訓(xùn)練

提出問題、全班講解、小組討論、泡'"班以1好”

授課方式建議教學(xué)時(shí)數(shù)4

課堂訓(xùn)練、歸納總結(jié)、效果評(píng)價(jià)。

提問法

講授法

授課方法案例法

手段討論法

指導(dǎo)法

知識(shí)目標(biāo)；掌握審計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容及提高審計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)；了解審

教學(xué)目標(biāo)計(jì)責(zé)任概念及種類，降低審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

技能目標(biāo)：對(duì)審計(jì)職業(yè)道德及審計(jì)責(zé)任進(jìn)行討論及操作。

教學(xué)重點(diǎn)提高審計(jì)人員職業(yè)道德水平及其修養(yǎng)、區(qū)別審計(jì)與會(huì)計(jì)責(zé)任，了解降低

難點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略。

教學(xué)過程課前準(zhǔn)備、引入案例、提出問題、新課講解（突出重點(diǎn)）、互動(dòng)環(huán)節(jié)、

設(shè)計(jì)訓(xùn)練環(huán)節(jié)、項(xiàng)目小結(jié)、實(shí)施評(píng)價(jià)。

作業(yè)布置教材配套項(xiàng)目訓(xùn)練

及輔導(dǎo)課堂輔導(dǎo)與課外輔導(dǎo)

本項(xiàng)目教學(xué)內(nèi)容包括審計(jì)職業(yè)道德和法律責(zé)任。區(qū)別職業(yè)道德與法律責(zé)

課后小結(jié)

任不同，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的不同。

項(xiàng)目四審計(jì)責(zé)任

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)職業(yè)道德

一、知識(shí)準(zhǔn)備

審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)品德、

職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任和職業(yè)責(zé)任。

（-）國家審計(jì)人員職業(yè)道德

《國家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德作出了具體要求：

1.職業(yè)要求

遵守法律法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則；恪守審計(jì)職業(yè)道德；保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性；具備必

需的職業(yè)勝任能力和其他職業(yè)要求。

2.基本審計(jì)職業(yè)道德

嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密。

3.保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系

與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見；客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的

合法權(quán)益；嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律；堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德（詳見教材）

（三）民間審計(jì)人員職業(yè)道德（詳見教材）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則在誠信、客觀、公正、獨(dú)立、專業(yè)勝任、保密、良好職業(yè)行為、

承接業(yè)務(wù)、收費(fèi)、招攬、收受禮物、保管客戶資產(chǎn)、與治理層溝通等方面作出相應(yīng)的要求。

撒謊案：詳見教材

分析與思考：

根據(jù)上述案例，分析審計(jì)人員誠信的重要性。

二、任務(wù)訓(xùn)練

（-）任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過本環(huán)節(jié)模擬操作使學(xué)生熟悉審計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：①掌握審計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容。②請(qǐng)說明資料中某審計(jì)局的行為不哪些不

當(dāng)？③你認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)整頓工作作風(fēng)應(yīng)從哪方面入手？

（二）任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱：

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論：

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)法律責(zé)任

一、知識(shí)準(zhǔn)備

（-）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

1.會(huì)計(jì)責(zé)任（又稱被審計(jì)單位責(zé)任）

會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。保證提交真實(shí)、合法、

完整的財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料r建立和健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資財(cái)安全完整。被審計(jì)單位拒

絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、

阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

2.審計(jì)責(zé)任（又稱審計(jì)單位責(zé)任）

審計(jì)責(zé)任是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定、審計(jì)處

理處罰決定所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。按要求及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的公正性。審計(jì)人員濫

用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)

成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

分析與思考：

根據(jù)上述案例，說明會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。

X._________________________________________________________________________________y

(-)法律責(zé)任

1.承擔(dān)法律責(zé)任的原因

(1)違約。審計(jì)人員未能履行審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求所承擔(dān)的后果。

(2)過失。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎所造成的過錯(cuò)。

它又可分為：

①普通過失。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則要

求執(zhí)業(yè)而造成的過失。

②重大過失。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)連起碼的謹(jǐn)慎都不保持，根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)

業(yè)而造成的過失。

(3)欺詐。審計(jì)人員以欺騙他人為目的的一種故意行為。

2.法律責(zé)任種類

(1)行政責(zé)任。審計(jì)人員因違反行政法律法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的后果。行政責(zé)任又可分為行

政處分和行政處罰。

行政處分有：記過、記大過、降級(jí)、撤銷職務(wù)、開除等。

行政處罰有：警告、罰款、沒收違法所得、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等。

(2)民事責(zé)任。審計(jì)人員因違反民事法律法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的后果。民事責(zé)任形式有：停

止侵害、消除影響、賠禮道歉、賠償損失、支付違約金等。

(3)刑事責(zé)任。審計(jì)人員違反了刑事法律規(guī)范而應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)的刑事法律后果。刑事

責(zé)任形式有：拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑等。

(三)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略(詳見教材)

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略目的，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律訴訟。

二、任務(wù)訓(xùn)練

(-)任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過本環(huán)節(jié)模擬操作使學(xué)生熟悉審計(jì)責(zé)任內(nèi)容，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)責(zé)任內(nèi)容。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述:①本案中被審計(jì)單位責(zé)任是什么？審計(jì)單位責(zé)任是什么？②會(huì)計(jì)師事務(wù)所及

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任(種類)？

(-)任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

【項(xiàng)目小結(jié)】本項(xiàng)目重點(diǎn)與難點(diǎn)：提高審計(jì)人員職業(yè)道德水平及其修養(yǎng)、區(qū)別審計(jì)與會(huì)

計(jì)責(zé)任，了解降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略。

本項(xiàng)目訓(xùn)練任務(wù)：審計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

【效果評(píng)價(jià)】（具體情況具體分析，略）

教案首頁授課人:編號(hào)：5

授課班級(jí)授課時(shí)間

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目五審計(jì)方法與應(yīng)用

一、項(xiàng)目內(nèi)容

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)方法概述

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)方法應(yīng)用

任務(wù)描述

二、學(xué)習(xí)情境

1、知識(shí)準(zhǔn)備

2、任務(wù)訓(xùn)練

提出問題、全班講解、小組討論、

授課方式建議教學(xué)時(shí)數(shù)20

課堂訓(xùn)練、歸納總結(jié)、效果評(píng)價(jià)。

提問法

講授法

授課方法案例法

手段討論法

指導(dǎo)法

知識(shí)目標(biāo)：掌握各種審計(jì)方法概念、內(nèi)容及特點(diǎn)。

教學(xué)目標(biāo)

技能目標(biāo)：審計(jì)方法應(yīng)用訓(xùn)練。

教學(xué)重點(diǎn)

各種審計(jì)方法概念的掌握，審計(jì)方法的應(yīng)用。

難點(diǎn)

教學(xué)過程課前準(zhǔn)備、引入案例、提出問題、新課講解（突出重點(diǎn)）、互動(dòng)環(huán)節(jié)、

設(shè)計(jì)訓(xùn)練環(huán)節(jié)、項(xiàng)目小結(jié)、實(shí)施評(píng)價(jià)。

作業(yè)布置教材配套項(xiàng)目訓(xùn)練

及輔導(dǎo)課堂輔導(dǎo)與課外輔導(dǎo)

課后小結(jié)本項(xiàng)目教學(xué)內(nèi)容包括審計(jì)方法概述及審計(jì)方法應(yīng)用，介紹了審查書面資

料的方法、審查財(cái)產(chǎn)物資方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)抽樣方法。

項(xiàng)目五審計(jì)方法與應(yīng)用

學(xué)習(xí)情境一審計(jì)方法概述

一、知識(shí)準(zhǔn)備

(-)審查書面資料方法

1.順查法和逆查法

(1)順查法：是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序進(jìn)行審查的一種方法。如先審查原始憑

證、記賬憑證，后審查明細(xì)賬、日記賬和總賬，最后審查會(huì)計(jì)報(bào)表。

(2)逆查法：是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反順序進(jìn)行審查的一種方法。如先審查會(huì)計(jì)報(bào)

表，后審查賬簿，最后審查憑證。

2.詳查法和抽查法

(1)詳查法：是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部資料進(jìn)行詳細(xì)的審查，以判斷、評(píng)

價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的一種審計(jì)方法。

(2)抽查法：是指對(duì)被計(jì)審單位一定時(shí)期內(nèi)的資料中抽取一部分資料進(jìn)行審查，以推斷

總體是否真實(shí)、合法的一種審計(jì)方法。

3.審閱法：是指仔細(xì)對(duì)被審計(jì)單位資料進(jìn)行閱讀，查明這些資料真實(shí)性、合法性與否

的一種審計(jì)方法。

4.核對(duì)法：是指將兩種或兩種以上相關(guān)的資料相互對(duì)照，以驗(yàn)證其內(nèi)容是否相符的一

種方法。如原始憑證與記賬憑證核對(duì)；會(huì)計(jì)憑證與明細(xì)賬或總賬核對(duì)；明細(xì)賬與總賬核對(duì)；

會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)等。

5.復(fù)算法：是指對(duì)資料中有關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行驗(yàn)算，以查明有關(guān)數(shù)字是否相符或正確

的一種審計(jì)方法。如發(fā)票金額驗(yàn)算。

倉庫保管員監(jiān)守自盜案：見教材

分析與思考：

根據(jù)上述案例資料，說明審計(jì)復(fù)算法的意義。

(二)審查財(cái)產(chǎn)物資方法

1.盤點(diǎn)法

(1)概念：是指對(duì)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)并與賬面核對(duì)的一種方

法。

(2)種類：直接盤點(diǎn)法和監(jiān)督盤點(diǎn)法兩種。

直接盤點(diǎn)法是指由審計(jì)人員親自盤點(diǎn)，以確定其實(shí)有數(shù)的一種方法。

監(jiān)督盤點(diǎn)法是由被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員只是進(jìn)行監(jiān)督的一種方法。

(3)盤點(diǎn)時(shí)間：一般安排在被審計(jì)單位上班前或下班后進(jìn)行盤點(diǎn)，如有需要也可以在

上班期間。

(4)參與人員：由被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人和審計(jì)人員共同組成。

(5)盤點(diǎn)方式：突擊盤點(diǎn)和預(yù)告盤點(diǎn)。

(6)盤點(diǎn)結(jié)果

溢缺數(shù)=財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)一財(cái)產(chǎn)物資賬存數(shù)。正數(shù)為溢余，負(fù)數(shù)為短缺。盤點(diǎn)結(jié)果填入

財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)情況表。

3貪污案：某單位出納露露2個(gè)月貪污公款26萬元，用來美容、^

：購物，一次刷卡6萬元，后被拘留。:

分析與思考：

根據(jù)上述案例資料，分析對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施盤點(diǎn)的重要性。

2.調(diào)節(jié)法

(1)概念：是以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)不相符的事項(xiàng)，需要對(duì)某些因素進(jìn)行增

減調(diào)整，以查驗(yàn)是否正確一種方法。

(2)調(diào)節(jié)對(duì)象：主要是調(diào)節(jié)時(shí)間，一個(gè)時(shí)間是盤點(diǎn)日，另一個(gè)時(shí)間是結(jié)賬日。

盤點(diǎn)日是指被審計(jì)單位對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)的時(shí)間。

結(jié)賬日是指被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資已結(jié)賬時(shí)間。

盤點(diǎn)日往往遲于結(jié)賬日，很難確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的差異，因此要進(jìn)行調(diào)節(jié)。

(3)調(diào)節(jié)公式

結(jié)賬日存量=盤點(diǎn)日存量+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出量-結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入

3.觀察法

是指審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)程序執(zhí)行情況進(jìn)行察看，以便了解真實(shí)情況

的一種方法。

4.詢問法

是指審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員進(jìn)行走訪和調(diào)查，以便進(jìn)行核實(shí)或取

得證據(jù)。如向出納詢問庫存現(xiàn)金情況。

5.函證法

(1)概念：是指將要調(diào)查(核對(duì))的內(nèi)容填寫并加蓋公章，以公函的形式發(fā)給調(diào)查單

位或個(gè)人，以取得調(diào)查(核對(duì))結(jié)果的一種方法。這種方法適用于債權(quán)債務(wù)賬戶、銀行存款

賬戶。如對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

(2)格式：詳見教材。

(3)注意事項(xiàng)：

①函證工作應(yīng)由審計(jì)人員直接辦理，函件應(yīng)由審計(jì)人員直接寄發(fā)和收取，不得委托被審

計(jì)單位代辦。

②如果沒有回函或回函不滿意，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代程序或追加審計(jì)程序，以

獲取相關(guān)信息。

③函證對(duì)象的選取要考慮數(shù)量、金額、性質(zhì)等因素。

6.鑒定法

是指利用一定的技術(shù)手段（化驗(yàn)或物理檢驗(yàn)）、審計(jì)人員專業(yè)水平及經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)

行鑒定檢查和評(píng)價(jià)的一種方法。

（三）審計(jì)分析方法

1.比較分析法

是指通過相同事項(xiàng)的不同時(shí)期所進(jìn)行的比較（縱向比較）、相同時(shí)期的不同的事項(xiàng)所進(jìn)

行的比較（橫向比較），以揭示其差異的一種方法。

2.比率分析法

是指通過對(duì)兩個(gè)性質(zhì)不同但有關(guān)聯(lián)的指標(biāo)進(jìn)行比值分析的一種方法。如銷售毛利率的計(jì)

算。

3.賬齡分析法

是指對(duì)應(yīng)收賬款未收回的時(shí)間進(jìn)行歸類并分析的一種方法。

（四）審計(jì)抽樣方法

1.審計(jì)抽樣概念

是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并

根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷出審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。如對(duì)增值稅專用發(fā)票的抽查審計(jì)。

2.審計(jì)抽樣種類

（1）按依據(jù)可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。

①統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與審計(jì)工作相結(jié)合而

形成的一種審計(jì)方法。

②非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員依靠專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，選取樣本推出總體結(jié)論的一種方

法。

（2）按特征可分為屬性抽樣和變量抽樣。

①屬性抽樣是在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采

用的一種方法。針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制（控制測(cè)試）。

②變量抽樣是用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）概念：是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與總體得出的結(jié)論所存在差異的可能

性。

（2）特點(diǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比例，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越?。粯颖玖吭叫?，

抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大。審計(jì)人員可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員要關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

①信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。從而導(dǎo)致評(píng)估的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，審計(jì)人員可能不適當(dāng)?shù)販p少從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)。

②信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)人員評(píng)估的控制有效性低于其實(shí)際有效性時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏高。為了彌補(bǔ)這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高水平，審計(jì)人員可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程

序。

審計(jì)人員同時(shí)也要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

①誤受風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。與信賴過度

風(fēng)險(xiǎn)類似，容易導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

②誤拒風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。與信賴不足

風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

4.樣本的相關(guān)概念

(1)審計(jì)對(duì)象總體：是指從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)(全部項(xiàng)目)?？傮w

應(yīng)具備兩個(gè)特征，適當(dāng)性和完整性。

(2)抽樣單元：是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。

(3)樣本：是從審計(jì)對(duì)象總體中選取抽樣單位構(gòu)成的子系統(tǒng)。

5.選取樣本的基本方法

包括使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣和隨意選樣三種。

6.樣本規(guī)模

樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。受以下因素的影響。

(1)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

樣本規(guī)模受審計(jì)人員可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響，可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的樣

本規(guī)模越大。

(2)可容忍誤差

可容忍誤差是指審計(jì)人員能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差

越大，所需的樣本規(guī)模越小。

(3)預(yù)計(jì)總體誤差

預(yù)計(jì)總體誤差即預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。預(yù)

計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。

(4)總體變異性

總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。

(5)總體規(guī)模

總體規(guī)模是指總體中項(xiàng)目數(shù)量，除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

幾乎為零。對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。

二、任務(wù)訓(xùn)練

訓(xùn)練一：審計(jì)抽樣法

(-)任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過模擬操作使學(xué)生熟悉審計(jì)方法，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：掌握審計(jì)方法。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：①掌握審計(jì)方法種類。②掌握審計(jì)抽樣方法概念、分類。③本資料中抽樣總

體及樣本是多少？④列出前5張發(fā)票號(hào)分別是多少？

(二)任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

訓(xùn)練二：審計(jì)分析法（詳見教材，略）

學(xué)習(xí)情境二審計(jì)方法應(yīng)用

一、應(yīng)用審計(jì)方法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)

（-）知識(shí)準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)資料包括原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。

1.原始憑證審計(jì)

主要是對(duì)原始憑證填寫的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)。

2.記賬憑證審計(jì)

主要是對(duì)會(huì)計(jì)科目、借貸符號(hào)是否正確；是否附有原始憑證；是否有有關(guān)人員簽字（收

款或付款憑證上是否有出納簽字）；摘要內(nèi)容是否填寫等審計(jì)。

3.會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)

主要是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿登記是否及時(shí)；是否與記賬憑證內(nèi)容一致；是否及時(shí)對(duì)賬與結(jié)賬；是

否有長期掛賬現(xiàn)象審計(jì)。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是否齊全；報(bào)表數(shù)據(jù)是否正確；報(bào)表截止時(shí)間是否準(zhǔn)確；報(bào)表披

露是否及時(shí)；相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)是否異常；會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否對(duì)報(bào)表產(chǎn)生影響

的審計(jì)。

會(huì)計(jì)資料審計(jì)方法主要有：審閱法、核對(duì)法、查詢法、復(fù)算法、順查法、逆查法、詳查

法、抽查法。

(-)任務(wù)訓(xùn)練

訓(xùn)練一：原始憑證審計(jì)

1.任務(wù)設(shè)計(jì)與描述

任務(wù)目的：通過模擬操作使學(xué)生能應(yīng)用方法進(jìn)行審計(jì)，提高分析問題能力。

任務(wù)要求：對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審計(jì)。

任務(wù)考核：出勤情況、協(xié)作情況、完成情況。

任務(wù)資料：詳見教材。

任務(wù)描述：①掌握會(huì)計(jì)憑證審計(jì)要點(diǎn)。②增值稅發(fā)票格式與內(nèi)容，指出增值稅專用發(fā)票

與普通發(fā)票的不同。③指出該張普通發(fā)票上的錯(cuò)誤。④說明應(yīng)用什么審計(jì)方法

2.任務(wù)分析與執(zhí)行

任務(wù)分析：分析任務(wù)描述。

任務(wù)執(zhí)行：①在增值稅普通發(fā)票上列示錯(cuò)誤(詳見教材)。

②小組討論并把結(jié)果填入任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表。

任務(wù)實(shí)訓(xùn)日志表

姓名學(xué)號(hào)班級(jí)時(shí)間

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱:

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

實(shí)訓(xùn)結(jié)論:

訓(xùn)練二：會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)(詳見教材，略)

訓(xùn)練三：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)(詳見教材?，略)

二、應(yīng)用審計(jì)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行審計(jì)

(-)知識(shí)準(zhǔn)備

1.貨幣資金審計(jì)

(1)庫存現(xiàn)金審計(jì)：主要對(duì)庫存現(xiàn)金收付款是否及時(shí)入賬、賬實(shí)是否相符、是否重復(fù)

報(bào)銷、有無虛列開支、有無白條頂庫、有無私設(shè)小金庫等現(xiàn)象進(jìn)行審計(jì)。

(2)銀行存款審計(jì)：主要對(duì)銀行存款各種票據(jù)保管、簽發(fā)及印章保管進(jìn)行審計(jì)；對(duì)有

無套取現(xiàn)金、有無亂開賬號(hào)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)是否定期與銀行核對(duì)情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)收入支出是

否有異常進(jìn)行審計(jì)。

貨幣資金審計(jì)方法主要有：審閱法、核對(duì)法、查詢法、復(fù)算法、調(diào)節(jié)法、盤點(diǎn)法、函證

法。

2.存貨審計(jì)

存貨包括原材料、產(chǎn)成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。存貨也

是容易被犯罪分子作為犯罪的對(duì)象，所以應(yīng)重視存貨的審計(jì)工作。

存貨審