全面預算管理在鐵路物流集團成本控制中的應用研究-以中鐵物流集團為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u28468摘要 引言通過文獻研究，我發(fā)現(xiàn)在中國中鐵物流集團的日常經(jīng)營過程中，中鐵物流集團的預算管理在目前成本控制過程比較復雜，通過分析我發(fā)現(xiàn)中鐵物流集團的全面預算管理在滿足中國中鐵物流集團的成本控制需求這一方面還有不完善的地方。隨著成本控制成為企業(yè)發(fā)展的重要手段，綜合來看中國中鐵物流集團的管理人員應該通過合理的成本控制來使集團獲得更好更快的發(fā)展。在我國許多公司管理員在財務管理方面采用了全面的預算控制方法，以提高其公司的總體競爭力。全面預算管理是一種戰(zhàn)略性，組織性，機械性強的管理制度，對企業(yè)成本控制具有重要作用。由于中鐵物流集團的經(jīng)營內(nèi)容構成比較復雜，成本控制目標的明確性受到集團公司成本控制業(yè)務開展的影響比較明顯。在中鐵物流集團的成本控制工作中和它的財務報表數(shù)據(jù)分析中，我們可以了解到中鐵物流集團成本控制的工作目前還不夠完善，由于物流行業(yè)的復雜性，不同種類的物流業(yè)務，影響了公司的成本控制。1全面預算管理的相關理論概述全面預算管理的概念全面預算管理工作，是分析和整理企業(yè)內(nèi)部各部門，在各部門財務信息傳遞的過程中，通過具體的數(shù)據(jù)資料控制，完成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的組織和協(xié)調(diào)工作，從而保證企業(yè)整體運行的穩(wěn)定狀態(tài)，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。在企業(yè)成本控制工作中，這種全面預算管理的工作可以更好地覆蓋企業(yè)的整體運行體系，在提取具體業(yè)務，資金，信息和人才的同時，完成明確的授權管理。通過對其企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性內(nèi)容的分析，突出具體的工作指導意見，落實到各部門工作崗位中，提高企業(yè)管理工作的執(zhí)行效率。通過成本管理工作，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行和經(jīng)營狀況的協(xié)調(diào)，為企業(yè)的階段性決策提供參考數(shù)據(jù)。在具體的全面預算管理中，呈現(xiàn)出明顯的效用化，市場化，能動化，綜合化的內(nèi)容特征，在適應成本管理需求方面具有明顯的優(yōu)勢。1.2全面預算管理的應用原則在編制經(jīng)營預算和財務預算內(nèi)容的條件下，企業(yè)單位可以為今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供具體指導的條件，并確保整體財務數(shù)據(jù)在財務工作大綱的影響下編制規(guī)范。而且為了保證全面預算內(nèi)容的準確性，使之能更好地解釋實際運行工況，應該遵循以下原則，以優(yōu)化和調(diào)整其準備的內(nèi)容，這樣才能保證整體工作的落實。首先，全面預算管理可以說是必要的，這樣進行以確保預算編制內(nèi)容的全面性。在數(shù)據(jù)采集的過程中，數(shù)據(jù)信息應該盡可能擴大，整體數(shù)據(jù)的應用條件應在內(nèi)容上加以補充。其次，有必要建立一個完整的全面預算管理體系，該體系在公司相關指導下和公司財務部門的引導下，在各事業(yè)部單獨設立的預算立場下，做并與預算信息，形成財政部門的預算工作內(nèi)容協(xié)調(diào)。有效對接，以保證整體財務數(shù)據(jù)的管理狀態(tài)，提高規(guī)范性條件總體預算的編制。第三，要保證預算指標的進步性，并預留一定的增長緩沖區(qū)域，使公司在全面預算編制和執(zhí)行的過程中，使企業(yè)的經(jīng)營趨于穩(wěn)定狀態(tài)，確保能夠讓預算指標及公司全面預算工作可以更好的適應企業(yè)發(fā)展的需求，真正發(fā)揮作用，確保企業(yè)的成本，提高了運行的穩(wěn)定性，使這一方面發(fā)揮積極作用。2全面預算管理在中鐵物流集團的應用分析2.1公司簡介中國鐵路物流集團成立于1993年3月，是綜合服務型中國鐵路物流集團。到2018年，公司營業(yè)網(wǎng)點超過5000個，運營車輛超過1.2萬輛，從業(yè)人員超過5萬人，倉儲管理面積超過千萬平方米，將在美國，加拿大，英國，韓國，尼泊爾等多個國家和地區(qū)啟動海外物流和海外倉儲業(yè)務，為全球客戶提供專業(yè)，便捷，安全的綜合物流服務。同時中鐵物流集團的倉庫涵蓋供應鏈，整車運輸，小額快速運輸，末端配送，鐵路，跨境，冷鏈，金融，代理報關檢驗等業(yè)務。同時，根據(jù)“產(chǎn)業(yè)互聯(lián)互通，協(xié)同能源供應”發(fā)展方針，集團將深入培育各產(chǎn)業(yè)鏈，推動體系成員，合作伙伴，行業(yè)開放，協(xié)同，能源供應，促進供應鏈整體服務生態(tài)圈成本優(yōu)化和效率最大化。2.2全面預算管理在中鐵物流集團的管理現(xiàn)狀目前，該公司的國有資產(chǎn)在全面預算管理的統(tǒng)一安排下開展，并根據(jù)總體規(guī)劃和標準中心調(diào)配，中鐵物流集團的全面預算管理組織是一個包含三個層次自上而下的組織。組織的決策權是公司的董事會，預算管理委員會負責在公司開展全面預算管理等工作。公司的預算委員會在公司全面預算管理的工作中發(fā)揮主導作用，其委員會包括全面預算管理辦公室，以及相關日常工作的有效實施和執(zhí)行的下屬部門。雖然鐵路局所屬行業(yè)資產(chǎn)管理中心下發(fā)了《鐵路局所屬行業(yè)綜合預算管理辦法》，中鐵物流集團根據(jù)《管理辦法》制定了《綜合預算管理制度》，但中鐵物流集團并沒有根據(jù)公司自身實際狀況制定具體的《綜合預算管理辦法》。按照目前的情況來看，雖然中國中鐵物流集團建立了全面預算管理委員會，但他們只有在公司年度預算編制需要的時候臨時發(fā)揮作用。在預算方面，中國中鐵物流集團采用較為單一的成本預算方法，目前使用“定期預算法”和“增量預算法”。中鐵物流集團以年度為單位進行預算編制，按照往常每年的第三季度后期就要編制下一年的預算，每年都是這樣常態(tài)化，這對未來的預期是不全面的，是不利于長期預算規(guī)劃的，增量預算法對于制定短期預算計劃的公司，會給工作人員帶來極大的方便，同時節(jié)省了時間和加快了處理過程。然而，一個合理的預算和全面實施是上述問題的先決條件。預算的初步結(jié)果是調(diào)整預算各分支的起點。一旦條件發(fā)生變化，預算就會不符合實際。此外，它是傳統(tǒng)的預算，目前鐵路企業(yè)使用的年度預算報告，應先向上級領導匯報，再由上級統(tǒng)一分配。如果今年的預算達到平衡，企業(yè)擔心明年的預算會被壓縮，而今年的預算將會被耗盡。在鐵路執(zhí)行過程中，將財政部門作為唯一實行全面預算管理的部門，這一方面的認知就存在較大的誤區(qū)。首先，鐵路部門的工人綜合素質(zhì)普遍不高，因為他們不明白自己的責任和預算之間的關系，而目前全面預算管理還沒有全部被那納入在執(zhí)行過程中，所以使得許多員工產(chǎn)生誤解。此外，中國中鐵物流集團一直定期舉行經(jīng)濟分析會，但是這僅是一個后續(xù)的簡要總結(jié)?？傮w來說就是月度報告出來后，才對預算數(shù)據(jù)和實際公布數(shù)據(jù)進行了分析，對于之前存在的錯誤來不及進行調(diào)整，公司管理層管控比較滯后，沒有在實施過程中采取嚴格的措施。最后，目前公司并沒有全面而專業(yè)的預算分析系統(tǒng)。中國中鐵物流集團的分析估計是基于相關工作人員的判斷。由于工作人員的能力有限，無法進行全面的分析，從而使接下來的工作沒有得到很好的改善，并且沒有在財務管理的問題上慎微思量，認真分析。所采取的措施基本沒有什么作用，預算分析也沒有實際意義。預算考評，中國中鐵物流集團會忽視非財務指標值的選擇，它側(cè)重于財務指標。在另一方面，中國中鐵物流集團沒有有效的獎勵和懲罰相對于收入預算的機制。在另一方面，沒有進一步深入挖掘差異的根本原因，沒有根據(jù)企業(yè)各業(yè)務的程序分析各級具體化的預算目標，沒有做對比數(shù)據(jù)的工作過程分析。作為員工預算執(zhí)行效果不是那種鼓勵參與企業(yè)管理的精髓相結(jié)合。2.3全面預算管理在中鐵物流集團管理中的作用2.3.1全面預算管理有助于中鐵物流集團制度的建立全面預算管理是鐵路運輸體制改革的必然要求。中國現(xiàn)有的鐵路運輸系統(tǒng)是超過90%的，隨著鐵路運輸改革的深入，鐵路運輸?shù)漠a(chǎn)權結(jié)構逐步多元化。產(chǎn)權所有者不僅注重當前鐵路運輸狀況和社會發(fā)展取得的成就也要注重鐵路運輸?shù)奈磥戆l(fā)展前景。通過全面預算管理，調(diào)整鐵路運控制的各種運輸資源，并最終在新形勢下實現(xiàn)預算和適應社會發(fā)展的需要，是管理者必然選擇的。2.3.2全面預算管理改善了中鐵物流集團未來的經(jīng)營狀況鐵路運輸?shù)哪甓阮A算，是各級部門預算和軌道交通全面預算的發(fā)展，它的主要價值指數(shù)是價格指數(shù)，這是貨幣衡量，是由預算增加可比性，在所有鐵路的鐵路預算中會很容易。在編制預算時，為了防患于未然，貨運公司提高工作條件以后，想要達到理想的目標，以減少鐵路的經(jīng)營風險，對于潛在的困難它得要預先盡可能地提前預測。2.3.3全面預算管理有助于強化內(nèi)部控制和提高管理效率,能加強中鐵物流集團內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通中國鐵路物流集團推廣使用預算，不僅要考慮本部門的工作目標，也要合理的考量公司其他部門之間的關系以及其他方面。在支持計劃下可以提醒中國中鐵物流集團的經(jīng)營者要考慮收入、成本和可能在新的市場環(huán)境下產(chǎn)生的利潤，并在同一時間的工作目標，它能夠更好地反映中國鐵路物流集團的管理水平，從而提高中國中鐵物流集團的管理效率。3中鐵物流集團成本控制中全面預算管理存在的問題3.1全面預算管理體系不完善由于中國中鐵物流集團缺乏深入的研究和預算管理的做法，并不能深刻認識鐵路公司的有關文件精神，基層單位把預算作為財政部門的責任，并把它作為一個片面的計劃活動。未能建立全面預算管理體系與公司完整的結(jié)構，并嚴格執(zhí)行。然而，中國中鐵物流集團的全面預算管理委員會只是在每年需要編制預算的時候臨時建立。在執(zhí)行過程中，他們沒有起到任何實質(zhì)性的作用。為了滿足企業(yè)的實際發(fā)展和合理的預算，管理委員會需要了解公司的各種操作和熟悉公司的財務和人力資源的使用和分配，但是中國中鐵物流集團管理委員會仍然缺乏人才和完整的系統(tǒng)。其次，缺乏對預算信息的反饋機制。目前，如果部門預算運行每月或每季度，無論估計結(jié)果是否與公司未來的實際運行狀況一致，因為存在主觀因素的影響，每個部門需根據(jù)實踐經(jīng)驗和個人能力，對于下一階段的長度可以調(diào)整偏差，使公司的預算管理機構也能夠及時反饋。在整個公司中，不同部門的勞動水平，通過不同工作效率分工。在中國的鐵路物流集團中，缺乏監(jiān)管部門對應于的這個過程，因為它是熟悉的木桶效應，所以公司在成本預算的執(zhí)行效率相對緩慢，公司的整體效率受到了影響。此外，該公司目前不具有可實施全面監(jiān)控預算監(jiān)測信息系統(tǒng)。由于該技術還沒有被更新，在該公司執(zhí)行預算的成績較低水平，不知道在時間上的動態(tài)數(shù)據(jù)共享。因為它不是足夠敏感的偏離發(fā)生，所以當它的資源被發(fā)現(xiàn)就會被浪費。3.2目標不明確由于中國中鐵物流集團操作內(nèi)容的復雜性和成本控制目標的確定性，這對成本控制的發(fā)展有顯著的影響。成本控制的目標包括一個企業(yè)成本控制的具體方法，效果是達到成本控制的要求等等。然而，在中國中鐵物流集團的成本控制工作的過程中，企業(yè)管理者的主觀意志對成本控制有顯著的影響。在企業(yè)管理中，認為特定環(huán)節(jié)的成本超支就需要及時的成本管理，可以在一定程度上合理完善成本管理工作。然而，作為一個整體，整體的成本管理目標不明確。這引起了一些成本控制的力度是有效的，而企業(yè)管理者關注的焦點已經(jīng)改變。其結(jié)果是難以完全實現(xiàn)成本控制，使之發(fā)揮的積極影響。在全面預算管理體系的要求中，成本管理的目標是一致的，并且相對于公司的發(fā)展必須是可靠地和可實際執(zhí)行地。同時，在中國中鐵物流集團全面預算管理工作的過程中，成本管理的目標其實不夠清楚，難免會出現(xiàn)問題阻礙成本管理的發(fā)展。3.3監(jiān)督缺失成本控制的實施是一個比較復雜的環(huán)節(jié)，特別是因為中國中鐵物流集團的主要業(yè)務內(nèi)容相對復雜，而且缺乏成本控制的執(zhí)行將不可避免地影響到成本控制的效果。各部門經(jīng)理和普通員工在日常經(jīng)營活動中的成本控制，以及他們是否可以基于成本控制目標進行有針對性的成本控制。在這個階段，雖然中國中鐵物流集團加大了成本控制的重點，并在日常活動中，員工的資源利用率也有所改善，總體上，公司提出了成本控制目標時，缺乏實施成本的控制必然限制成本控制工作的有效性，從而在成本控制工作中阻礙發(fā)展。3.4控制效果差雖然成本控制的結(jié)果已在公司最近幾年的財務報告中列出，但成本控制的效果目前在財務數(shù)據(jù)分析上并不明顯。隨著物流業(yè)務的組成相對復雜，不同環(huán)節(jié)的物流業(yè)務活動會妨礙成本控制工作。在目前階段，在企業(yè)成本控制的過程中，經(jīng)常有導致成本控制在一個環(huán)節(jié)，而在另一個環(huán)節(jié)的成本控制問題上，其結(jié)果是，該公司的總成本并沒有得到科學管理。以該公司的支出作為一個例子。公司已取得了一定的成績是在銷售費用方面的控制，但管理費用的增加，最終增加了企業(yè)的成本負擔。在物流行業(yè)激烈的市場競爭的基礎上，行業(yè)整體利潤率繼續(xù)下滑。如果中國中鐵物流集團的成本控制效果不是很明顯，它自己的價格優(yōu)勢將會在市場競爭中下降，而其自身的物流業(yè)務的市場份額將在激烈的市場競爭中受到負面影響。3.5信息披露不充分成本信息披露的完整性將會對成本控制的發(fā)展有顯著的影響。在中國中鐵物流集團的管理會計相關業(yè)務活動，由于管理會計財務分析能力的高要求發(fā)展，可以通過有效的成本信息分析變化所取得的成就和中國中鐵物流集團的成本控制工作的不足之處。然而，它不是上市公司，中國中鐵物流集團的成本信息充分披露在這個階段，對于具體的變化和物流成本的趨勢，分銷成本沒有得到有效披露，要進行一定量的成本管理。然而，這項工作的發(fā)展產(chǎn)生了一定的負面影響。同時，在成本信息披露的過程中，它已經(jīng)完成了收集和披露，所以，它仍然是主要信息的財務部門。其他部門的工作人員并不熱衷于成本的信息披露，這也將是成本管理的合理性比較有限。如果要繼續(xù)，無論是管理會計的實施，還是全面預算管理的實施，中國中鐵物流集團必須充分披露的成本信息。因此，成本的信息披露是中國中鐵物流集團的一部分，是有必要在成本管理過程中加強的。4加強全面預算管理下中鐵物流集團成本控制的措施4.1建立一套科學、合理、全面的考核、評價體系用于實現(xiàn)預算指標應包括四類：預算執(zhí)行結(jié)果的指標，預算編制的指標，預算調(diào)整指標和預算執(zhí)行情況分析指標。其中最大的重量，性能預算，包括定量指標和定性指標的結(jié)果。當全面預算管理委員會設定每個負責任預算科目的考核指標，應該按照鐵路局的全面預算管理指標體系，以及職能部門的性質(zhì)和權利，責任和生產(chǎn)經(jīng)營單位在鐵路局內(nèi)各層次。確定對應每個責任主體的評價指標。甲綜合評分法被采用，每個指示器是根據(jù)指示器系統(tǒng)中的評價指標的重量計分，然后通過加權運算而獲得的綜合評分。最后，根據(jù)不同級別的綜合得分，以實現(xiàn)不同級別的獎勵和懲罰劃分。分配制度改革的實施與工資預算評估結(jié)果掛鉤。采用基本工資加崗位工資和績效分配制度。薪酬結(jié)構包括四個部分：就業(yè)時間，每年的業(yè)績，工作能力。根據(jù)不同的工資類別，安排公司財務工作人員，和部門經(jīng)理進行績效評估。所有工作人員的增減掛鉤績效評價的相關等由相關部門負責人負責預算，工作表現(xiàn)優(yōu)異或工作失誤的獎懲辦法應早日實施，使預算真正發(fā)揮激勵的作用。4.2應科學合理地確定成本預算目標支出預算的目標，指的是水平和管理水平。管理預期成本，它是成本管理的出發(fā)點，是建立成本的預算目標。公司是否能夠正確地設置成本預算的目標是與成本管理的有效性相關。成本預算的目標，必須是一個復雜的和合理的。要確定公司成本預算的目標，你需要采取現(xiàn)實和創(chuàng)新的平衡，得要考慮公司自身的實際情況。而高級屬性是考慮到該國先進水平的最高水平。公司在同一行業(yè)中，它不僅是可行的，還可以滿足所有的促銷活動，能夠提高生產(chǎn)管理的標的物水平責任。4.3加強預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控在預算的執(zhí)行情況中，各種情況和問題都會發(fā)生，如果消除要所面臨的困難，有必要制定各種預算的預算目標與方向。為此，有必要嚴格控制總運輸成本，通過分析預算的執(zhí)行情況，提出了相關預算執(zhí)行情況的問題，必須要及時的解決預算執(zhí)行的問題。加強在公司日常經(jīng)營過程中的全面預算管理、財務管理、生產(chǎn)技術管理、工資、成本、組合資本流動管理的監(jiān)控監(jiān)督工作，使中國中鐵物流集團的科研管理方法和全面預算管理的理念相交融，使得公司的現(xiàn)有管理體系及全面預算管理的監(jiān)督控制符合企業(yè)全面預算管理的要求發(fā)展，深化企業(yè)的管理水平，擴大了經(jīng)營范圍，有必要提高管理手段，提高管理措施。4.4構建全面預算管理工作的監(jiān)督管理機制在使用全面預算管理提高成本控制的過程中，全面預算管理的監(jiān)督管理也是一個非常重要的環(huán)節(jié)。良好的監(jiān)督和管理，可以確保全面預算管理為企業(yè)提供長期穩(wěn)定的成本控制，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，物流企業(yè)需要設立一個好的監(jiān)督機制。首先，物流公司應當建立預算管理責任管理體系，分析失敗的原因，并跟蹤負責。此外，企業(yè)應定期審查預算的工作，進行現(xiàn)場抽查，并結(jié)合相反的檢驗方法，以確保預算工作的落實。4.5結(jié)合先進預算方式，提高預算的精準度物流公司需要提高預算的準確性，他們利用做財務費用資金的優(yōu)勢，降低成本，提高資金的使用。要做到這一點，企業(yè)必須找到合理的方法，提高預算估計的準確性。首先，由于有大量由物流公司和大量的市場變量所需資金的，基本的預算工作，應采取零基預算模式，保證了預算和實際之間的一體化水平。各級其次，進行零基預算工作的時候，我們要注重政策和步驟是同一步伐的，以確保數(shù)據(jù)執(zhí)行預算來達到提高預算的準確性的目的。例如，長春誠之信物流工作為提升企業(yè)的成本控制工作質(zhì)量，在預算編制過程中與自身實際情況相結(jié)合，并在實際執(zhí)行過程中以預算數(shù)據(jù)為依據(jù)，進行了考評與激勵等工作，有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，強化了成本控制工作的質(zhì)量。4.6要提高預算編制方法的科學性在預算編制過程中，以近似的各種預算目標，以生產(chǎn)和運輸，靈活預算運作的實際情況，滾動預算，采取科學的編輯方法。如零基預算有必要，對于支出，有必要解釋為支出的根本原因。在此基礎上進行的項目，有優(yōu)先的成本效益分析，根據(jù)要求按最終的目標分配資源，而資源是有限的，如果不能滿足所有的項目的需求，可根據(jù)需要的優(yōu)先安排，使必要的費用必須得到保證。4.7改進全面預算下成本控制的手段只要鐵路預算管理涉及到預算資源，應該在預算管理系統(tǒng)中有所反映。為了實現(xiàn)這一目標，應從以下幾個方面來實現(xiàn)：科學的預算管理必須實時地進行，以確保所有的信息平臺允許項目經(jīng)理跟蹤預算執(zhí)行和預算的波動范圍。然而，在管理和預算管理信息系統(tǒng)控制的方面，如果預算超支了，沒有授權，不能擅自使用資金，以確保順利執(zhí)行全面預算?；趯Ω鞣N渠道的信息進行綜合分析，對全面預算的執(zhí)行進行監(jiān)控和檢查，如果執(zhí)行發(fā)生了偏差，必須及時進行調(diào)整，并提供準確的數(shù)據(jù)來支持預算調(diào)整。4.8提升對于全面預算管理重要性的認識為了實現(xiàn)公司的成本控制達到實際效果，通過全面預算管理更好的發(fā)展目標，物流企業(yè)必須提高他們對于全面預算管理的重要性認識。首先，公司必須做的是創(chuàng)造全面預算管理工作室內(nèi)的好環(huán)境，和物流公司必須確保通過建立相關制度有效地執(zhí)行預算。其次，物流企業(yè)管理也必須考慮預算的角度為出發(fā)點，樹立成本控制工作的目標，開展工作。預算可導致成本的變化，并逐漸控制公司的總成本。第三，物流公司是著重于展開培訓的，有定期組織觀看最新預算管理相關視頻員工的全面預算管理員，掌握了最先進的預算工作開展方法，能夠為公司提供更好的服務。最后，物流公司建立全面預算管理系統(tǒng)與我們自己的高度兼容，每個工作流程都極為謹慎，以組織承擔所有預算過程的責任，這對預算管理工作的高質(zhì)量提供有極大的保證。5總結(jié)綜上所述，規(guī)劃，管理，溝通，協(xié)調(diào)和績效評估功能，通過全面