稅收基礎(chǔ)知識(shí)課件

稅收基礎(chǔ)知識(shí)山東科技大學(xué)齊代民主講內(nèi)容1稅收內(nèi)涵話變遷2稅收原則定法度3宏觀調(diào)控謀發(fā)展4依法治稅成方圓5稅收征管科學(xué)化6國際稅收新對(duì)策7外國稅收萬花筒1稅收內(nèi)涵話變遷1.1身邊的稅收現(xiàn)象1.2稅收的產(chǎn)生與發(fā)展1.3稅收的概念1.4稅收的特征1.5稅收與宏觀調(diào)控1.6稅收與政府體制1.7稅收分類與主體稅種選擇1.1身邊的稅收現(xiàn)象1）稅收已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)所普遍關(guān)注的現(xiàn)象。2）稅收收入迅速增加，稅制內(nèi)容愈加復(fù)雜。目前，全國注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所有4008家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師人數(shù)達(dá)28628人，從業(yè)人數(shù)77559人。3）稅收征管模式不斷創(chuàng)新。年度1978199220012009稅額（億元）519329715301595151.2稅收的產(chǎn)生與發(fā)展1）稅收的產(chǎn)生。是指稅收從分配領(lǐng)域中獨(dú)立出來，成為一種特殊分配方式的過程。稅收是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。一般認(rèn)為，稅收的產(chǎn)生，取決于相互制約的兩個(gè)條件：一是稅收產(chǎn)生的政治條件。國家的產(chǎn)生和存在是稅收產(chǎn)生的直接前提條件，是稅收產(chǎn)生的政治條件。二是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件。私有制的存在和發(fā)展是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件。稅收產(chǎn)生的過程。從中國的歷史上看，稅收由原始意義上的租稅不分，到國家征稅權(quán)的正式確立，也跨越了兩千年的漫長過程。▲夏商周三代的“貢助徹”是稅收的雛形，是我國稅收的早期形式。夏、商、周是我國三個(gè)最早的奴隸制國家，當(dāng)時(shí)的稅收分別采取的是貢、助、徹三種初級(jí)形式。據(jù)《孟子·滕文公上》記載：“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也?！?/p>

▲春秋時(shí)期魯國實(shí)行的“初稅畝”是我國農(nóng)業(yè)賦稅制度由雛形進(jìn)入成熟。魯國魯宣公15年（公元前594年）開始實(shí)行“初稅畝”，宣布對(duì)私田按畝征稅，“履畝十取一也”，即不論公田和私田一律按畝征稅，征收的比例基本上是十分之一。實(shí)行初稅畝后，土地所有者只要納稅，其稅后的土地收入可歸自己支配?！俺醵惍€”首次從法律上承認(rèn)了土地私有制，是歷史上一項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)改革措施，也是我國農(nóng)業(yè)賦稅制度進(jìn)入成熟的標(biāo)志。（2）稅收主體稅種的變化。發(fā)展軌跡是：第一，以粗暴簡單的直接稅為主的稅收制度。第二，以間接稅為主的稅收制度。第三，以近代直接稅為主的稅收制度。第四，以現(xiàn)代直接稅和間接稅并重的稅收制度。（3）稅收繳納形態(tài)的變化。發(fā)展軌跡是：實(shí)物稅→實(shí)物稅與勞役稅→貨幣稅。1.3稅收的概念與特征1.3.1什么是稅收。1）稅名：賦、租、捐、稅。2）認(rèn)知：政治學(xué)家認(rèn)為稅收是國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)；經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為稅收是一種分配方式；財(cái)政學(xué)家認(rèn)為稅收是一種財(cái)政收入形式；社會(huì)學(xué)家認(rèn)為稅收是納稅人為社會(huì)應(yīng)盡的一種義務(wù)。1.3.2稅收概念：稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力參與國民收入分配，依照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。它包括如下幾層含義：1）稅收征收的主體是國家2）稅收分配的對(duì)象是國民收入3）稅收分配的目的是滿足社會(huì)公共需要公共需要，是指維系社會(huì)經(jīng)濟(jì)得以正常、穩(wěn)定、有序運(yùn)行的需要。它是以公共產(chǎn)品或服務(wù)的形式體現(xiàn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，它是基于“市場失靈”和“市場缺陷”提出來的。表現(xiàn)為：①公共產(chǎn)品的存在。公共產(chǎn)品即具有共同消費(fèi)性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，它具有效用不可分割、提供的非競爭性、收益的非排他性等特性。②外部效應(yīng)的存在。指無論何時(shí)，只要某個(gè)人或某個(gè)企業(yè)的行為對(duì)他人或企業(yè)產(chǎn)生了影響，而受影響者沒有因受損害而得到補(bǔ)償或沒有因得利而付費(fèi)的現(xiàn)象。③不完全競爭。即規(guī)模報(bào)酬遞增的存在所導(dǎo)致的自然壟斷。④特別技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的存在。即市場活動(dòng)所必然存在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的狀態(tài)。如核能利用、太空探索。⑤社會(huì)分配不公。即“馬太效應(yīng)”的存在。⑥宏觀經(jīng)濟(jì)總量失衡。即經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)。一方面，公共產(chǎn)品是人們生存與發(fā)展不可或缺的重要需求；另一方面，由于公共產(chǎn)品自身的特征及“免費(fèi)搭車”現(xiàn)象的存在，通過自愿繳費(fèi)或市場交易的方式又無法保證公共產(chǎn)品的有效供給。這樣就需要一個(gè)超乎于社會(huì)各微觀主體之上的機(jī)構(gòu)采用強(qiáng)制性手段進(jìn)行融資解決公共產(chǎn)品的供給問題。這就是政府的稅收。4）稅收分配的依據(jù)是公共權(quán)力，即政治權(quán)力。5）稅收是國家取得財(cái)政收入的一種方式。1.4稅收特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性?！岸愂杖浴笔墙y(tǒng)一的整體，是衡量一種財(cái)政收入是否是稅收的基本標(biāo)志，是稅與非稅的界限。其中，無償性是核心、強(qiáng)制性是保證、固定性是客觀要求和必然結(jié)果。關(guān)于稅收的學(xué)說：國家職能說；公需說；交換說；工具論；關(guān)系論；犧牲說等。1.5稅收與宏觀調(diào)控稅收是國家調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要工具。因?yàn)椋愂沼袦p弱供給與需求的效用。這為政府逆經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向，通過制定稅收政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)提供了工具。稅收政策類型：1）緊縮性的稅收政策。即通過開征新的稅種、提高稅率或取消減免稅等增稅措施所實(shí)施的稅收政策。2）擴(kuò)張性的稅收政策。即通過廢止過期的稅種、降低稅率或增加減免稅等減稅措施所實(shí)施的稅收政策。1.6稅收與政府體制政府體制是指政府的組織結(jié)構(gòu)、行政級(jí)次及權(quán)限劃分的基本制度。政府代表國家滿足社會(huì)公共需要，向社會(huì)成員提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。由于公共產(chǎn)品具有層次性和區(qū)域性的差別，要求政府分層次、分區(qū)域提供，這就要求在財(cái)權(quán)劃分上要實(shí)行分稅制，即在中央和地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限。目前，國際上劃分稅收管理權(quán)限的模式有三種：一是分權(quán)模式；二是集權(quán)模式；三是集權(quán)與分權(quán)結(jié)合模式。稅收管理體制類型：我國采用分稅種分級(jí)稅收管理體制。分稅種分級(jí)稅收管理體制稅收立法權(quán)的劃分：高度集中統(tǒng)一。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分：按稅種劃分中央和地方的收入。中央稅由國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門掌握，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方稅由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方分享的部分直接劃入地方金庫。稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置：稅務(wù)機(jī)構(gòu)是依據(jù)國家的行政職權(quán)責(zé)任體系要求建立的，主管我國稅收征收管理工作的專門機(jī)構(gòu)。中央設(shè)國家稅務(wù)總局；省級(jí)及其以下級(jí)政府分設(shè)——國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局系統(tǒng)征管的稅種營業(yè)稅（不包括鐵道、各銀行總行及各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）資源稅（陸地資源稅）城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)所得稅（不包括鐵道、各銀行總行及各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分、涉外企業(yè)所得稅、非企業(yè)性單位所得稅、08年及以后新設(shè)立繳增值稅的企業(yè)所得稅）個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅行為目的稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、煙葉稅稅收收入的劃分中央政府固定收入：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅及海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅。共享收入：增值稅，75％歸中央、25％歸地方；營業(yè)稅和城建稅，鐵道部、各銀行總行和各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央，其余部分歸地方；所得稅，鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的，以及儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅歸中央，其余的由中央與地方六、四分成；資源稅，海洋石油資源稅歸中央，陸地資源稅歸地方；證券交易印花稅94％歸中央，6％歸地方。1.7稅收分類與主體稅種選擇1）稅收分類：按征稅對(duì)象性質(zhì)分類：商品和勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅。按稅收管理和支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、共享稅。按稅收與價(jià)格關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅。按稅收是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅。按預(yù)算收入構(gòu)成和征收主體分類：工商稅收、關(guān)稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅。2）主體稅種的選擇（1）商品勞務(wù)稅、所得稅與財(cái)產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)選擇①以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)②以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)③商品勞務(wù)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)注意的問題：不同的稅制結(jié)構(gòu)，有著不同的功能效應(yīng)，其對(duì)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的作用也是不同的。但是，稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和主體稅的選擇，不是取決于人們的主觀愿望，而是受國情的制約。（2）直接稅、間接稅結(jié)構(gòu)及其演變按照直接稅和間接稅在稅收制度中的地位和作用不同，稅制結(jié)構(gòu)有兩大模式，即以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。（3）中央稅、地方稅結(jié)構(gòu)中央稅和地方稅結(jié)構(gòu)是指稅權(quán)及稅收收入在各級(jí)政府之間的劃分和構(gòu)成狀況。中央政府和地方政府之間的稅收劃分主要有以下三種形式：一是劃分稅額，二是劃分稅源，三是劃分稅種。2稅收原則定法度2.1稅收原則-主要觀點(diǎn)闡述2.2我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的稅收原則：一、財(cái)政原則二、公平原則三、效率原則四、法治原則2.1稅收原則-主要觀點(diǎn)闡述（1）我國古代稅收原則思想孟子是戰(zhàn)國時(shí)期儒家的主要代表人物。他認(rèn)為搞好生產(chǎn)和輕賦稅是富民的兩個(gè)條件，因此主張輕稅政策，并把它列為仁政的一項(xiàng)內(nèi)容。孟子認(rèn)為，應(yīng)減少賦稅的征收品種，以減輕農(nóng)民的賦稅負(fù)擔(dān)。關(guān)于農(nóng)業(yè)稅稅率問題，孟子認(rèn)為征十分之一最為恰當(dāng)，即什一稅是最合理的稅率。

《管子》是一部戰(zhàn)國至西漢時(shí)期的論述集，托名管仲所作，它包含著豐富的財(cái)政經(jīng)濟(jì)思想?！豆茏印分鲝垺案环e貨，藏于民也”，即要減輕賦稅、實(shí)行藏富于民的政策。戰(zhàn)國末年的荀子提出了反映經(jīng)濟(jì)和財(cái)政關(guān)系的開源節(jié)流論和節(jié)用裕民論。節(jié)流即是指撙節(jié)稅收，裕民政策的核心內(nèi)容也是薄稅斂。荀子認(rèn)為財(cái)富的生產(chǎn)是本，是源，官府儲(chǔ)藏財(cái)富和征收賦稅是末，是流，因此，要多生產(chǎn)、少征稅，將收獲的農(nóng)產(chǎn)品盡量保留在民間。

韓非提出“均貧富”的稅收原則，把“論其賦稅以均貧富”定為“明主之治國”的政策之一，即富人和窮人的賦稅負(fù)擔(dān)要合理。韓非也主張薄稅斂、輕徭役，他認(rèn)為賦稅的輕重會(huì)影響農(nóng)民耕作的積極性，應(yīng)該對(duì)農(nóng)民實(shí)行輕稅的政策。

《淮南子》提出一個(gè)征稅原則說，“人主租斂于民也，必先計(jì)歲收，量民積聚，知饑謹(jǐn)有余不足之?dāng)?shù)，然后取車輿衣食供養(yǎng)其欲?！蔽鲿x時(shí)期的傅玄提出至平、積儉、有常的征收賦役的三原則。唐代的楊炎創(chuàng)立了兩稅法。之所以稱為“兩稅”，是因?yàn)槎愂諔?yīng)分地稅和戶稅，每年分夏、秋兩季繳納。陸贄則反對(duì)兩稅法，堅(jiān)持要量入為出。明代的丘浚在其著作《大學(xué)衍義補(bǔ)》中提出了豐富的財(cái)政稅收思想。丘浚反對(duì)聚斂，認(rèn)為取得財(cái)政收入即征稅時(shí)，應(yīng)遵循“征斂有其藝”、“取財(cái)有義”、“取之有度”的原則。（2）西方稅收原則的發(fā)展●資本主義建立初期的稅收原則

Ⅰ威廉·配第的稅收原則。配第提出稅收應(yīng)當(dāng)貫徹“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。

Ⅱ尤斯迪的稅收原則：①稅收應(yīng)該采取促進(jìn)國民主動(dòng)納稅的征稅方法，即賦稅應(yīng)當(dāng)自愿繳納。②稅收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加對(duì)產(chǎn)業(yè)的壓迫，即賦稅要不危害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展，也不要不正當(dāng)?shù)叵拗迫嗣竦淖杂?。③平等課稅，即賦稅的征收要做到公平合理。④課稅應(yīng)有明確的法律依據(jù)，征收迅速，其間沒有不正之處。⑤挑選征收費(fèi)用最低的商品貨物征稅，即賦稅的征收費(fèi)用不能過度，須和國家的政治原則相適應(yīng)。⑥納稅手續(xù)簡便，稅款分期繳納，時(shí)間安排得當(dāng)，即賦稅應(yīng)在比較方便的時(shí)候、并為人民所接受的方式繳納。

Ⅲ亞當(dāng)·斯密的稅收原則。斯密在《國富論》中提出了著名的稅收四原則，即：平等原則、確實(shí)原則、便利原則、最少征收費(fèi)用原則。

●資本主義壟斷時(shí)期稅收原則

Ⅰ西斯蒙第的稅收原則。第一，稅收不可侵及資本；第二，稅收不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)；第三，稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用；第四，稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國外。

Ⅱ瓦格納的稅收原則。①財(cái)政政策原則；②國民經(jīng)濟(jì)原則；③社會(huì)正義原則；④稅務(wù)行政原則。

●現(xiàn)代西方稅收原則

Ⅰ公平原則。稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

“橫向公平”是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收。

“縱向公平”是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界存在著兩種主張：一種主張稅收應(yīng)遵循受益原則，即誰受益誰納稅；另一種主張稅收應(yīng)遵循支付能力原則，即按能力納稅。支付能力原則又分為支付能力客觀說和支付能力主觀說。

Ⅱ效率原則。稅收效率原則指政府課稅必須使社會(huì)所承受的非稅款負(fù)擔(dān)為最小，即以較少的稅收成本換取較多的稅收收入。①稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置、對(duì)經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的消極影響越小越好。稅收要促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，不影響或很少影響國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。超額負(fù)擔(dān)越小，稅收的經(jīng)濟(jì)效率越高；反之，稅收的經(jīng)濟(jì)效率越低。②稅收的行政效率稅收的行政效率是指以較少的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用換取較多的稅收收入。征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用越小，稅收的行政效率越高，反之，稅收的行政效率越低。

Ⅲ穩(wěn)定原則。

①“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。稅收會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢的周期性變化自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消作用。它是依靠稅收制度本身所具有的內(nèi)在機(jī)制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。②

“相機(jī)抉擇”作用。政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，有針對(duì)性地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，應(yīng)實(shí)行減稅政策，包括降低稅率、廢除舊稅以及實(shí)行免稅和退稅等，以推動(dòng)社會(huì)總需求的增長；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過度繁榮時(shí)，則應(yīng)增加稅收，包括提高稅率、設(shè)置新稅等，以抑制社會(huì)總需求。

2.2我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的稅收原則

一、財(cái)政原則第一，財(cái)政收入要足額、穩(wěn)定。一方面，開征一些新的直接稅稅種，如在全社會(huì)范圍內(nèi)普遍征收社會(huì)保障稅，對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與行為征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，對(duì)股票等有價(jià)證券的交易行為開征證券交易稅等。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有直接稅稅種的征收管理，減少稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收入中的比重。第二，財(cái)政收入要適度、合理。政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)兼顧需要和可能，做到取之有度。

二、公平原則我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收公平原則應(yīng)具有兩層內(nèi)涵：稅負(fù)公平、機(jī)會(huì)均等。稅負(fù)公平，是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)，這既要求做到稅收的橫向公平，又要求達(dá)到縱向公平。要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，就要做到普遍征收、量能負(fù)擔(dān)，還需統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)，保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。機(jī)會(huì)均等，是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)均等，就必須貫徹國民待遇原則，實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭。

三、效率原則效率原則一方面要求提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率，使稅收對(duì)市場微觀活動(dòng)的效率損害達(dá)到最小化；另一方面要求提高稅收的行政效率，即稅收的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用最小化。具體包括：（一）稅收行政效率

提高稅收行政效率，需要做到以下幾點(diǎn)：首先，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，這是提高我國征管效率的根本途徑。其次，要改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。最后，要健全征管成本制度，精兵簡政、節(jié)約開支。中國古人的觀點(diǎn)：以日治者王，以夜治者強(qiáng)，以宿治者削。（二）稅收經(jīng)濟(jì)效率。要求做到：一是額外負(fù)擔(dān)最小。即保持稅收中性。二是保護(hù)稅本。即稅收要課征稅源。三是提高資源配置效率。即稅收資金的使用，較稅收分配前的使用效率高。（一般是基于基數(shù)調(diào)節(jié)而言的，增量調(diào)節(jié)不考慮）（三）稅收生態(tài)效率。就是要建立綠色稅收體系，要求做到：一是保持資源的可持續(xù)利用二是實(shí)施生態(tài)保護(hù)三是治理污染，保持人與自然和諧。就我國目前分析，要求制定可持續(xù)發(fā)展的稅收政策P41。

四、法治原則法治原則的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。前者要求稅收程序（包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序）法定，后者要求征稅內(nèi)容法定。要實(shí)現(xiàn)依法治稅，需要做到以下幾點(diǎn)：首先，完善法制。要做到有法可依，這是法治原則的前提。其次，嚴(yán)格執(zhí)行。要從嚴(yán)征管。要實(shí)現(xiàn)依法治稅，還必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。最后，普遍遵從。必須加強(qiáng)宣傳教育，區(qū)分不同的遵從情形，表揚(yáng)、教育與處罰。

法治與人治的比較：現(xiàn)代社會(huì)，法治是致勝之道。3宏觀調(diào)控謀發(fā)展3.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的關(guān)系3.2稅收與經(jīng)濟(jì)增長3.3稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化3.4稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定3.5稅收與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

3.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的關(guān)系經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是指經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)增長。表現(xiàn)為既定區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)增長、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、運(yùn)行穩(wěn)定、環(huán)境宜人。經(jīng)濟(jì)增長是指經(jīng)濟(jì)總量，如生產(chǎn)總值GDP的規(guī)模擴(kuò)張狀態(tài)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心和綜合反映；結(jié)構(gòu)優(yōu)化是指各次產(chǎn)業(yè)間及各種產(chǎn)品或服務(wù)門類間，適宜產(chǎn)生最大效益的協(xié)調(diào)狀況，以及適宜于廣域范圍的協(xié)調(diào)、領(lǐng)先狀況和區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)適合生產(chǎn)力發(fā)展要求的狀況，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效性的基礎(chǔ)；運(yùn)行穩(wěn)定是指社會(huì)、經(jīng)濟(jì)各組成要素的交互作用機(jī)制的效用正常，社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的有效銜接，它是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保證；環(huán)境宜人是指被人們不斷改造的生態(tài)、自然環(huán)境，對(duì)人們生存、發(fā)展欲望的滿足感，它表現(xiàn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引導(dǎo)條件和目的。稅收是政府憑借政治權(quán)力，參與國民收入分配的一種方式，它內(nèi)在于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中。處理稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，就是要求政府有效駕馭稅收機(jī)制以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面應(yīng)有效制定和落實(shí)稅收政策與稅收法律，以稅收政策、法律為導(dǎo)向，以有利于經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定增長為出發(fā)點(diǎn)，以社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、人民生活富裕、環(huán)境宜人為目標(biāo)，抉擇實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展的思路和具體方案；另一方面應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)行稅制，尤其是通過對(duì)稅制的設(shè)計(jì)來調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)稅源和財(cái)政收入的可持續(xù)增長，維護(hù)好居民的合法權(quán)益。3.2稅收與經(jīng)濟(jì)增長在其他因素既定的條件下，經(jīng)濟(jì)增長取決于政府獲取和利用經(jīng)濟(jì)動(dòng)力的狀況或能力。經(jīng)濟(jì)動(dòng)力，是指促進(jìn)或拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的變量或因素。主要有投資、勞動(dòng)投入和消費(fèi)，除此之外，還包括科技、對(duì)外貿(mào)易、政策環(huán)境等。分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，主要分析稅收與這些經(jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系。早在1983年，前世界銀行工業(yè)部顧問基恩·馬斯頓（K.Marsden）選擇了21個(gè)國家，采用實(shí)證分析方法，通過比較分析揭示了稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：低稅國家人均GDP增長率高于高稅國家；低稅國家的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長幅度、投資增長率、出口增長率要高于高稅國家；低稅國家的社會(huì)就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長幅度也要高于高稅國家。就一個(gè)國家而言，稅負(fù)每提高一個(gè)百分點(diǎn)，國內(nèi)總投資增長率降低0.66個(gè)百分點(diǎn)；GDP增長率下降0.36個(gè)百分點(diǎn)，而且，高稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的消極影響在低收入國家中表現(xiàn)得尤為明顯；同時(shí)，高稅影響勞動(dòng)力就業(yè)。1)投資推動(dòng)與稅收鼓勵(lì)投資是推動(dòng)一國經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿Γ顿Y的來源主要有兩方面，即內(nèi)部積累形成與區(qū)域外投入，就內(nèi)部積累形成的投資而言，主要是法人和自然人居民的直接投資，以及居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款形成的投資。首先，對(duì)內(nèi)資中投資、儲(chǔ)蓄的稅收引導(dǎo)與鼓勵(lì)，應(yīng)按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策和可持續(xù)發(fā)展政策的要求來實(shí)施，其措施主要包括對(duì)符合國家政策的新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠；企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠；個(gè)人資本利得及企業(yè)投資收益的稅收優(yōu)惠；特定固定資產(chǎn)的加速折舊等。其次，就區(qū)域外投入而言，國際經(jīng)驗(yàn)和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐顯示，實(shí)行投資稅收優(yōu)惠地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長普遍快于沒有實(shí)行投資優(yōu)惠的地區(qū)。因此，政府可借助于稅收優(yōu)惠引導(dǎo)外來投資者的投資決策，其措施主要包括投資的稅收抵免、再投資退稅、新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠；固定資產(chǎn)的加速折舊等。

2）對(duì)外貿(mào)易帶動(dòng)與稅收激勵(lì)對(duì)外貿(mào)易是指對(duì)國外的貨物與服務(wù)貿(mào)易，以及對(duì)外的技術(shù)與投資貿(mào)易。稅收激勵(lì)對(duì)外貿(mào)易，主要是適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平或所處的不同階段，實(shí)施初級(jí)產(chǎn)品出口導(dǎo)向戰(zhàn)略，或者實(shí)施進(jìn)口替代的貿(mào)易戰(zhàn)略、出口導(dǎo)向的貿(mào)易戰(zhàn)略等，通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)具有比較優(yōu)勢、較多耗用豐裕生產(chǎn)要素生產(chǎn)的產(chǎn)品與服務(wù)的出口，選擇具有比較劣勢、較多耗用希缺生產(chǎn)要素生產(chǎn)的產(chǎn)品與服務(wù)以及新技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口，以促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易量的擴(kuò)大與效益的提高，進(jìn)而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。在稅收優(yōu)惠措施的選擇上，隨著我國增值稅的轉(zhuǎn)型，可以有選擇的實(shí)施出口產(chǎn)品的徹底退稅措施，進(jìn)而激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大出口；通過實(shí)施所得稅抵免、稅收饒讓制度等，可以配合實(shí)施激勵(lì)企業(yè)走出去的戰(zhàn)略；通過對(duì)出口信貸的政府擔(dān)保與稅收優(yōu)惠，配合對(duì)外貿(mào)易的國別政策，擴(kuò)大企業(yè)對(duì)特定國家或地區(qū)的貿(mào)易；通過創(chuàng)建和全面落實(shí)自由貿(mào)易區(qū)、出口加工區(qū)、保稅區(qū)的稅收政策，形成規(guī)模優(yōu)勢，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易規(guī)模的擴(kuò)大和提高對(duì)外貿(mào)易的效率和效益；通過稅收優(yōu)惠政策的相機(jī)抉擇，防范產(chǎn)生貿(mào)易貧困化現(xiàn)象。3）科技促動(dòng)與稅收鼓勵(lì)與扶持三次科技革命的事實(shí)表明，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。利用稅收配合其他政策措施對(duì)科技的鼓勵(lì)與扶持，一是要鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)單位進(jìn)行研究與開發(fā)，并使之成為自主性知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)主體，推進(jìn)企業(yè)科技競爭力水平和經(jīng)營水平的提高，逐步實(shí)現(xiàn)科技與生產(chǎn)的一體化，使新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品、新材料不斷出新，有效提高全要素生產(chǎn)率的效率。二是要通過稅收的區(qū)別對(duì)待政策，促進(jìn)高科技產(chǎn)品、新技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)和消化，促進(jìn)人才、項(xiàng)目的引進(jìn)，從而不斷提高我國的科技水平和研發(fā)能力，加快我國趕超發(fā)達(dá)國家的步伐。三是要通過對(duì)民辦高校及職業(yè)培訓(xùn)的稅收優(yōu)惠以及對(duì)個(gè)人教育費(fèi)支出的稅收扣除，擴(kuò)大技能型和應(yīng)用型人才的培養(yǎng)規(guī)模，提高受教育者駕馭新技術(shù)、新設(shè)備、新理念、新方法的能力，促進(jìn)社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率的不斷提高。四是要鼓勵(lì)高校、科研院所與企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行科技研發(fā)，加快科技向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)換步伐，提高教育及科技的有效性。4）消費(fèi)拉動(dòng)與稅收引導(dǎo)在社會(huì)再生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)決定消費(fèi)，消費(fèi)反作用于生產(chǎn)，消費(fèi)需求為生產(chǎn)發(fā)展創(chuàng)造了條件，消費(fèi)規(guī)模的擴(kuò)大一般會(huì)要求生產(chǎn)規(guī)模的相應(yīng)擴(kuò)大，消費(fèi)需求與經(jīng)濟(jì)增長存在正相關(guān)關(guān)系。并且，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，人們有不斷增長的物質(zhì)和文化生活的需要，即消費(fèi)具有增長剛性。因此，消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿?。在市場?jīng)濟(jì)條件下，稅收是政府調(diào)控與誘導(dǎo)消費(fèi)的重要工具，表現(xiàn)在：一是利用稅收的收入效應(yīng)，可以影響人們的可支配收入，從而誘導(dǎo)人們對(duì)收入和消費(fèi)的決策；二是利用稅收的替代效應(yīng)，通過流轉(zhuǎn)稅的差別稅收制度，可以影響商品和服務(wù)的價(jià)格，進(jìn)而影響人們的消費(fèi)選擇；三是利用稅收與其他政策措施的配合，誘導(dǎo)人們的消費(fèi)熱情與習(xí)慣，如“假日經(jīng)濟(jì)”、展賣會(huì)等有關(guān)費(fèi)用的稅收扣除，可以激勵(lì)人們將潛在消費(fèi)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)消費(fèi)，培養(yǎng)人們的消費(fèi)熱情；四是利用稅收稽征與其他部門的配合，促進(jìn)良好社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的形成和經(jīng)營者經(jīng)營過程的合法性與合理性，優(yōu)化購買和消費(fèi)環(huán)境，從而激發(fā)消費(fèi)者的消費(fèi)信心。5）勞動(dòng)投入與稅收激勵(lì)勞動(dòng)投入是影響經(jīng)濟(jì)增長的重要因素，在我國現(xiàn)階段，勞動(dòng)投入與收入的多少是成正相關(guān)關(guān)系的，這里的收入是指個(gè)人的可支配收入，即所得稅后收入。因此，從效率的角度分析，在再分配領(lǐng)域，以激勵(lì)勤勞多得為原則，通過確定適當(dāng)?shù)谋匾M(fèi)用扣除和科學(xué)設(shè)計(jì)稅率，可以激勵(lì)各類人才勤奮鉆研和勞作的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)增大勞動(dòng)投入，進(jìn)而促動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。利用稅收激勵(lì)勞動(dòng)投入，一是要對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行混合所得稅制，對(duì)勤勞所得實(shí)行低稅負(fù)政策和綜合征收，對(duì)非勤勞所得課以重稅和分項(xiàng)征收，激勵(lì)人們勤勞致富；二是要通過邊際稅率的設(shè)計(jì)，誘導(dǎo)人們?cè)诠ぷ髋c閑暇之間的選擇；三是通過對(duì)個(gè)人接受教育培訓(xùn)的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)人們進(jìn)行人力資本投資，為提高人們的擇業(yè)能力、勞動(dòng)效率和收入水平提供條件；四是對(duì)個(gè)體經(jīng)營及企業(yè)吸納勞動(dòng)力就業(yè)提供稅收優(yōu)惠，以創(chuàng)造擴(kuò)大勞動(dòng)投入的條件。3.3稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，2010年我國一、二、三次產(chǎn)業(yè)的就業(yè)結(jié)構(gòu)分別為36.7％、28.7％、34.6％，各次產(chǎn)業(yè)的增加值占GDP的比例依次為10.1％、46.8％、43.1％；山東省，2010年一、二、三次產(chǎn)業(yè)的就業(yè)結(jié)構(gòu)分別為35.4％、32.5％、32.0％，各次產(chǎn)業(yè)的增加值占GDP的比例依次為9.2％、54.2％、36.6％。上述資料表明，我國及山東省第二產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率高于第一、三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率高于第一產(chǎn)業(yè)。因此，從提高勞動(dòng)效率的角度看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的總體思路應(yīng)當(dāng)是：適宜區(qū)域?qū)嶋H，提升農(nóng)業(yè)、培植發(fā)展工業(yè)、加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。1）稅收與提升農(nóng)業(yè)處理稅收與提升農(nóng)業(yè)的關(guān)系，關(guān)鍵是以增加農(nóng)民收入、提高農(nóng)民消費(fèi)水平為目的，以提高農(nóng)業(yè)的商品率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、收益率為途徑，以樹立大農(nóng)業(yè)經(jīng)營的理念、適當(dāng)集約化經(jīng)營、調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高科技貢獻(xiàn)率為手段來制定和實(shí)施相應(yīng)的稅收政策。借助稅收調(diào)節(jié)與引導(dǎo)，鼓勵(lì)資金投向農(nóng)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的逐步集約化經(jīng)營；實(shí)現(xiàn)農(nóng)、工、貿(mào)系列化，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、觀光旅游系列化，科技與農(nóng)業(yè)發(fā)展一體化經(jīng)營的模式，促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極的形成；扶持節(jié)水農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)、生物技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用、養(yǎng)殖業(yè)及海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，鼓勵(lì)功能多元化可持續(xù)農(nóng)業(yè)技術(shù)體系的運(yùn)用；在國家放開農(nóng)業(yè)市場和對(duì)農(nóng)民直接銷售農(nóng)產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，地方政府應(yīng)消除農(nóng)產(chǎn)品流通的地方性障礙，為農(nóng)民按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律經(jīng)營農(nóng)業(yè)提供條件。2）培植工業(yè)與稅收激勵(lì)處理培植工業(yè)與稅收激勵(lì)的關(guān)系，必須制定出科學(xué)的產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃、實(shí)施幼稚工業(yè)或行業(yè)保護(hù)政策、建立規(guī)范的企業(yè)投融資和退出機(jī)制以及公平競爭的市場環(huán)境。其具體措施主要有：一是落實(shí)國家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，包括對(duì)高新技術(shù)企業(yè)與產(chǎn)品的直接稅收優(yōu)惠、對(duì)利用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)工業(yè)的稅收優(yōu)惠、以及為高新技術(shù)企業(yè)的投融資及退出提供渠道的稅收支持等，以便為區(qū)域工業(yè)發(fā)展提供技術(shù)支撐；二是對(duì)企業(yè)從事新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品地研發(fā)和生產(chǎn)給予稅收扶持，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)、產(chǎn)品升級(jí)與換代；三是通過稅收調(diào)節(jié)，激勵(lì)社會(huì)資本投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目，如利用稅收配合實(shí)施區(qū)域“畸形”工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，選擇具地理、區(qū)位優(yōu)勢和比較利益的項(xiàng)目作為區(qū)域工業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)；四是為不同類型的企業(yè)提供公平競爭的稅負(fù)環(huán)境，以利于市場機(jī)制發(fā)揮其基礎(chǔ)性作用，促進(jìn)一般產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求抉擇自身的生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)實(shí)施規(guī)模經(jīng)營和走出去戰(zhàn)略提供條件；五是實(shí)施有利于產(chǎn)、學(xué)、研及校、企聯(lián)合的稅收政策，激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大人力資本投資和提高全要素生產(chǎn)率，進(jìn)而提高社會(huì)整體的生產(chǎn)效率。3）加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)與稅收引導(dǎo)加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)已成為提高我國及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的必然選擇。加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，關(guān)鍵是消除產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體制性障礙，充分發(fā)揮市場機(jī)制對(duì)第三產(chǎn)業(yè)資源配置的基礎(chǔ)性作用，除個(gè)別行業(yè)外，政府主要通過產(chǎn)業(yè)政策和利用稅收等經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)施調(diào)控與引導(dǎo)。利用稅收引導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其主要措施有：一是對(duì)為提高人民科學(xué)文化水平和居民素質(zhì)服務(wù)的行業(yè)，設(shè)定私人進(jìn)入的、較高的技術(shù)性條件，并實(shí)行低稅或減免稅優(yōu)惠，以利于行業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和技術(shù)水平的提高；二是對(duì)郵電通信、金融保險(xiǎn)等技術(shù)、知識(shí)和資本密集型的服務(wù)行業(yè)，實(shí)施適度的稅收及其他政策保護(hù)措施，推進(jìn)其有步驟、有次序的開放；三是對(duì)其他為生產(chǎn)和生活服務(wù)的行業(yè)及流通業(yè)，除特定的個(gè)體經(jīng)營者外，全面落實(shí)促進(jìn)公平競爭的稅收政策，充分發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)作用；四是對(duì)投向科技、文體、衛(wèi)生等事業(yè)，以及投向技術(shù)、知識(shí)與資本密集型服務(wù)行業(yè)的社會(huì)資本給予稅收優(yōu)惠，以優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，加快其規(guī)模擴(kuò)張和發(fā)展步伐。

3.4稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的大起大落容易導(dǎo)致社會(huì)資源的極大浪費(fèi)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定，是提高經(jīng)濟(jì)效率和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的重要保障和表現(xiàn)，是政府宏觀調(diào)控的目標(biāo)之一。影響經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的因素有多種，如政府職能及履行情況、收入與財(cái)富分配的公平程度、供求總量的平衡狀況、供求結(jié)構(gòu)是否合理、以及一國宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定狀況等。利用稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，主要表現(xiàn)在：1）稅收規(guī)模與社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定稅收規(guī)模，在分稅制條件下，是指政府為行使其職能或提供公共產(chǎn)品所集中的收入的總量。它與社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的關(guān)系表現(xiàn)在：稅收規(guī)模過大，超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展的承受能力，將直接影響社會(huì)再生產(chǎn)的正常運(yùn)行，導(dǎo)致資本、人才等生產(chǎn)要素的外流，從而破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；稅收規(guī)模過小，難以保證政府行使其職能的正常需要，公共產(chǎn)品或服務(wù)不到位或缺位，或者導(dǎo)致亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款泛濫，也將引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)的混亂。因此，合理的稅收規(guī)模是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要保證。確定合理的稅收規(guī)模，首先，應(yīng)依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公共產(chǎn)品與服務(wù)的需要，界定政府職能的范圍與內(nèi)容，如一般行政管理、社會(huì)安寧、彌補(bǔ)市場缺陷等。其次，要依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及政府職能狀況，借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)與國際經(jīng)驗(yàn)，確定稅收規(guī)模的大小。就我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分析，稅收規(guī)模占生產(chǎn)總值（即GDP）的比例在22%左右應(yīng)當(dāng)是最佳選擇。再次，應(yīng)依據(jù)歷史習(xí)慣和經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，確定應(yīng)開征的稅種、征收的范圍及方式。2）稅收與財(cái)富分配的相對(duì)公平利用稅收公平社會(huì)財(cái)富分配，應(yīng)在考慮稅收激勵(lì)與穩(wěn)定效應(yīng)協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，側(cè)重如下四個(gè)層次的調(diào)節(jié)：一是對(duì)個(gè)人取得收入的稅收調(diào)節(jié)，對(duì)象是所有的、具有一定經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的個(gè)人，目的是減緩個(gè)人收入差距擴(kuò)大的趨勢、增加財(cái)政收入、誘導(dǎo)人們的行為和促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。由于我國現(xiàn)階段所得稅的替代效應(yīng)不明顯，可選擇征收具有累進(jìn)性的所得稅。二是對(duì)消費(fèi)支出的稅收調(diào)節(jié)，對(duì)象是特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為，目的是通過增大高收入者的消費(fèi)支出，減緩其財(cái)富積累的可能性和程度。由于高收入者具有特定的消費(fèi)偏好，因此，可選擇征收消費(fèi)品稅以及娛樂稅、彩票稅等特定消費(fèi)行為稅。三是對(duì)財(cái)產(chǎn)積累的稅收調(diào)節(jié)，對(duì)象是歸屬于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)，目的是明確所有權(quán)、促進(jìn)加強(qiáng)管理和提高使用效益、限制財(cái)富的過分集中和激勵(lì)勤勞致富。隨著“公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯”被寫入國家憲法，我國高收入者的個(gè)人財(cái)產(chǎn)將快速增長，“馬太效應(yīng)”也會(huì)更加明顯，因此，客觀需要通過征收諸如不動(dòng)產(chǎn)購置稅、車輛購置稅、車船稅、遺產(chǎn)及贈(zèng)與稅等財(cái)產(chǎn)稅，來抑制個(gè)人財(cái)富的過分集中。四是對(duì)無收入、低收入者的社會(huì)保障，對(duì)象是喪失工作能力或工作機(jī)會(huì)的特殊群體，目的是為特殊群體提供必要的生活保障或救濟(jì)，以促進(jìn)社會(huì)的和諧與穩(wěn)定。考慮我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和人口老齡化加快的實(shí)際，通過開征社會(huì)保障稅籌集社會(huì)保障資金，并逐步擴(kuò)大征收項(xiàng)目和保障范圍已刻不容緩。3）稅收與供求總量平衡經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，供求總量平衡是保持市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的必備條件，稅收有“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的功能，表現(xiàn)在，政府運(yùn)用稅收工具，逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事，采用擴(kuò)張性或緊縮性稅收政策，從而促使經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。隨著我國西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地改造、泛珠江三角區(qū)、長江三角區(qū)及環(huán)渤海灣等大區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，在稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的過程中，除國家適時(shí)地采取相機(jī)抉擇的稅收政策外，作為區(qū)域性政府而言，應(yīng)主要做好如下工作：一是認(rèn)真落實(shí)國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅收政策，注重區(qū)域經(jīng)濟(jì)預(yù)警系統(tǒng)反應(yīng)靈敏，及時(shí)提出調(diào)整稅收政策的決策建議；二是嚴(yán)格執(zhí)行稅法，以便充分發(fā)揮稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能，實(shí)現(xiàn)稅收對(duì)供求總量平衡的自動(dòng)調(diào)節(jié)。3.5稅收與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展可持續(xù)發(fā)展是指在滿足當(dāng)代人需求的同時(shí)，不會(huì)削弱后代人滿足他們需求