企業(yè)財務管理咨詢與診斷概述

第六章企業(yè)財務管理咨詢與診斷

第一節(jié)企業(yè)財務管理咨詢與診斷概述一、財務管理咨詢的特點和作用(一)財務管理的根本概念1.企業(yè)財務管理的根本概念2.企業(yè)財務管理咨詢的根本概念(二)財務管理咨詢的作用(1)提升企業(yè)價值。(2)培養(yǎng)財務人才。(3)提高社會資源配置效率。二、財務管理咨詢的內容

(一)財務管理活動(1)財務治理活動。(5)投資管理活動。(2)融資管理活動。(6)利潤管理活動。(3)財務控制管理活動。(7)會計管理活動。(4)營運資本管理活動。(二)財務管理咨詢的內容(1)財務管理系統(tǒng)。(4)財務控制管理。(2)融資管理。(5)利潤管理。(3)投資管理。(6)綜合管理。三、財務管理咨詢常用分析方法

(一)一般分析方法1.比較分析法2.結構分析法3.趨勢分析法4.比率分析法5.因素分析法(二)綜合分析方法斷1.杜邦分析法2.綜合系數(shù)分析法3.企業(yè)績效評價方法(一)一般分析方法1.杜邦分析法產品成本營業(yè)費用財務費用管理費用貨幣資金短期投資應收賬款存貨其他流動資產凈利率資產總額銷售收入總成本其他利潤所得稅流動資產長期資產銷售收入權益乘數(shù)凈資產收益率資產凈利率資產總額所有者權益銷售凈利率總資產周轉率2.財務比率綜合系數(shù)分析表標準值實際值關系比率綜合系數(shù)(1)(2)(3)(4)(5)=(4)÷(3)(6)=(2)×(5)流動比率0.1521.80.90.14速動比率0.1011.11.100.11資產負債率0.100.40.51.250.13應收賬款周轉率0.05671.170.06存貨周轉率0.10451.250.13總資產周轉率0.151.521.330.20銷售凈利率0.100.180.21.110.11總資產收益率0.100.050.061.200.12凈資產收益率0.150.150.171.130.17合計11.173.企業(yè)績效評價指標體系評議內容(權數(shù))基本評議指標(權數(shù))修正評議指標(指數(shù))定量評議標(80)財務效益狀況(38)資產收益率(25)總資產報酬率(13)資本保值增值率(12)主營業(yè)務利潤率(8)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(8)成本費用利潤率(10)資產營運狀況(18)總資產周轉率(9)流動資產周轉率(9)存貨周轉率(5)應收賬款周轉率(5)不良資產比率(8)償債能力狀況(20)資產負債率(12)已獲利息倍數(shù)(8)現(xiàn)金流動負債比率(10)速動比率(10)發(fā)展能力狀況(24)銷售(營業(yè))增長率(12)資本積累率(12)三年資本平均增長率(9)三年銷售平均增長率(8)技術投入比率(7)指標內容(權數(shù))定性評議指標(20)經營者基本素質(18)產品市場占有率(服務滿意度)(16)基礎管理水平(12)發(fā)展創(chuàng)新能力(14)經營發(fā)展戰(zhàn)略(12)在崗員工素質(10)綜合社會貢獻(8)技術裝備更新水平(服務硬環(huán)境)(10)三、財務管理咨詢常用分析方法

(三)財務報表結構分析1.資產負債表結構分析1)資產負債表的內容與結構2〕資產負債表結構分析〔1〕企業(yè)擁有的財務〔4〕企業(yè)資本結構〔2〕企業(yè)資產的流動性〔5〕企業(yè)財務彈性〔3〕長期資本適合率2.利潤表結構分析1)利潤表的內容與結構2〕利潤表結構分析〔1〕了解企業(yè)的獲利能力、盈利空間和管理業(yè)績?！?〕了解企業(yè)利潤的主要來源和構成?！?〕根據企業(yè)利潤的來源和構成，判斷企業(yè)的經營方向和性質。三、財務管理咨詢常用分析方法

(三)財務報表結構分析3.現(xiàn)金流量表結構分析(1)現(xiàn)金流量表的內容與結構(2〕現(xiàn)金流量表結構分析第二節(jié)企業(yè)本錢管理咨詢與診斷一、本錢管理咨詢與診斷概述

(一)本錢概念與本錢性態(tài)1.本錢概念2.本錢的性態(tài)(1)固定本錢。(2)變動本錢。3.經營決策本錢分析(1)差異本錢。(2)時機本錢。(3)付現(xiàn)本錢。(4)漂浮本錢。(5)邊際本錢。一、本錢管理咨詢與診斷概述

(二)本錢核算1.本錢核算概念2.本錢核算原那么(1)按照權責發(fā)生制的原那么，正確劃分各個會計期間的費用界限。(2)按照本錢開支范圍，正確劃分應計入產品本錢的費用和不應計入產品本錢的費用界限。(3)按照支出的效益所設計的會計期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限。(4)以本錢核算對象為標準，正確劃分各種產品應負擔的費用界限。3.本錢核算流程3.本錢核算流程圖產品〔生產〕本錢銷售收入（減）（等于）毛利（減）銷售費用管理費用財務費用（等于）凈利潤加工完畢產品銷售一、本錢管理咨詢與診斷概述

(三)本錢控制1.本錢控制概念2.本錢控制分類(1)按本錢控制階段分類，一般分為設計階段本錢控制、生產階段本錢控制和銷售及售后效勞階段本錢控制。(2)按控制原理分類，一般分為前饋控制、防護控制和反響控制。3.本錢控制方法二、本錢管理調研分析與診斷(一)本錢管理環(huán)境分析1.環(huán)境分析因素2.環(huán)境分析方法(二)企業(yè)本錢水平分析1.企業(yè)總本錢水平的分析2.各戰(zhàn)略經營領域本錢水平的分析3.主要產品單位本錢分析(1)代表產品，即分析了該產品的本錢后，就可推算出其他產品的本錢情況。(2)該產品在戰(zhàn)略經營領域各品種中，對經濟效益有舉足輕重的影響。不同的戰(zhàn)略經營領域有不同的主要產品。二、本錢管理調研分析與診斷(三)企業(yè)本錢管理職能分析1.本錢方針分析(1)企業(yè)是否有明確的本錢方針，是否正確。(2)企業(yè)是否規(guī)定了各戰(zhàn)略經營領域中具體的本錢方針，是否正確。(3)企業(yè)的本錢問題居于戰(zhàn)略地位，是否恰當。(4)企業(yè)是否確定了本錢管理的戰(zhàn)略重點，是否恰當。2.本錢方案職能分析(1)本錢預測(2)本錢方案3.本錢控制職能分析1)對本錢核算的分析2)對本錢的分析3)對控制環(huán)節(jié)的分析4)對本錢考核的分析三、本錢管理咨詢方案設計

(一)健全本錢管理體系1.組織保證體系(1)本錢控制領導小組。(4)本錢改進責任單位。(2)本錢控制中心。(5)人力資源部門。(3)本錢工程小組。2.本錢控制流程(1)本錢控制目標與工程設定。(2)本錢分析與改進方案。(3)本錢改進評估與鼓勵。三、本錢管理咨詢方案設計

(二)優(yōu)化本錢核算1.劃清應計入本錢與不應計入本錢的界限2.劃清本錢期間的界限3.劃清產品制造本錢和期間費用的界限4.劃清各種產品之間的費用界限5.劃清同類產品中不同規(guī)格產品本錢之間的界限6.劃清完工產品與在產品之間的界限(三)加強根底工作1.定額工作2.計量工作3.信息工作4.規(guī)章制度第三節(jié)企業(yè)全面預算管理咨詢與診斷一、全面預算管理咨詢與診斷概述(一)全面預算管理根本概念1.預算的定義2.預算的分類3.全面預算的定義4.全面預算管理的概念和特點戰(zhàn)略規(guī)劃運營過程控制使命愿景戰(zhàn)略目標年度計劃預算控制預算控制運營結果業(yè)績衡量下游積分卡一、全面預算管理咨詢與診斷概述(二)全面預算管理的目標1.財務指標2.非財務指(三)預算主題特點預算主題初創(chuàng)階段企業(yè)組織結構簡單、企業(yè)自主性差、無抵抗風險能力、以生存為主要目的強調市場開發(fā)、提高銷量和利潤等成長階段市場增長迅速、投資加速、資金短缺、管理變化頻繁、抗風險能力差整合優(yōu)化企業(yè)價值鏈、提高抗風險能力、優(yōu)化資產結構、提高融資能力等成熟階段產品投資回報率高、有穩(wěn)定的市場占有額、企業(yè)組織結構復雜、市場增長緩慢解決運營資本管理中的問題、提高運營質量和效率、強化資本控制等衰退階段銷售下降、生產能力過剩、利潤下滑壓縮費用、降低成本、加大新產品研發(fā)投入、優(yōu)化產品結構等一、全面預算管理咨詢與診斷概述(四)預算管理模式二、全面預算管理調研分析與診斷(一)全面預算管理環(huán)境評估1.戰(zhàn)略環(huán)境評估2.運營環(huán)境評估3.根底管理環(huán)境評估(1)財務管理(3)組織制度(2)信息化管理(4)企業(yè)文化(二)預算管理現(xiàn)狀評估1.預算運行體系方面2.預算功能發(fā)揮方面三、全面預算管理咨詢方案設計

(一)培育良好的預算文化(二)優(yōu)化預算環(huán)境和根底工作1.優(yōu)化預算環(huán)境(1)戰(zhàn)略規(guī)劃(3)預測技術(2)業(yè)務方案(4)信息手段2.改善根底管理工作(1)權責(4)定額(2)控制程序(5)內部定價(3)控制標準(6)計量三、全面預算管理咨詢方案設計

(三)健全預算管理體系1.建立預算管理組織(1)預算管理委員會(4)預算考核機構(2)預算管理辦公室(5)預算責任中心(3)預算審計機構2.標準預算管理流程(1)預算編制(5)預算調整(2)預算執(zhí)行控制(6)預算仲裁(3)預算分析(7)預算考評(4)預算追加3.健全預算管理制度三、全面預算管理咨詢方案設計

(三)健全預算管理體系3.健全預算管理制度，包括以下幾個方面(1)預算根本制度(5)預算分析管理方法(2)預算組織制度(6)預算考評管理方法(3)預算編制方法(7)預算改進工作管理方法(4)預算執(zhí)行控制方法(8)預算根底標準方法4.科學設計預算表格三、全面預算管理咨詢方案設計

(三)健全預算管理體系4.科學設計預算表格一級明細表二級明細表三級基礎表主要經濟指標表資產負債表損益表現(xiàn)金流量表主營業(yè)務收入表生產成本表銷售費用表管理費用表財務費用表稅金預算明細表投資及收益預算表融資預算表采購及存貨預算表應收賬款預算明細表營業(yè)外收支預算明細表等各部門業(yè)務計劃與預算(四)科學選擇預算方法1.固定預算2.彈性預算3.零基預算4.滾動預算適用范圍應用說明固定預算適用于固定成本費用預算的編制固定成本費用的劃分彈性預算適用于變動成本費用預算的編制變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預算也可以考慮用這種方法編制增量預算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制合理使用增量法，可以減少預算編制的工作量，但應詳細說明增減變