淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作重要的組成部分，通過制定內(nèi)部控制體系和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，從而可以得出最終的結(jié)果，改變工作認(rèn)識(shí)，糾正錯(cuò)誤工作方式方法，避免產(chǎn)生誤差，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量，同時(shí)也保護(hù)了國(guó)有資本不會(huì)有所損失，從而有助于提高行政事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的目標(biāo)，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，提供保障條件。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)重要性（一）推進(jìn)行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定發(fā)展行政事業(yè)單位需要提供公共服務(wù)，完善事業(yè)工作，公共服務(wù)以及基礎(chǔ)建設(shè)需要較大的資金，工作內(nèi)容較為復(fù)雜，類型較為多樣，得到了社會(huì)大眾的關(guān)注和重視。積極建設(shè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)形式，以此滿足社會(huì)發(fā)展對(duì)于行政事業(yè)單位工作的需求，而這也符合了社會(huì)大眾的預(yù)期，從而有助于推進(jìn)行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定發(fā)展。（二）確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量以及國(guó)有資本安全確保行政事業(yè)單位管理工作正常有序地展開和實(shí)施極其有效的方式則是需要制定健身完善的內(nèi)部控制體系。在法律法規(guī)的規(guī)定下，需要完善配備專職人員，落實(shí)崗位負(fù)責(zé)制，以此確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量更加科學(xué)合理以及精準(zhǔn)有效。另外，在完善財(cái)務(wù)收支預(yù)算、監(jiān)管、采購(gòu)工作、資本管理等業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上，能夠?yàn)閲?guó)有資本的安全提供強(qiáng)大的保障。（三）提升工作效率，完善管理制度行政事業(yè)單位所提供的公共服務(wù)與人們的日常生活密切相關(guān)，為了確保行政事業(yè)單位發(fā)揮自身職能作用，產(chǎn)生顯著效果，那么需要建立較為完善的內(nèi)部控制體系，從而確保社會(huì)大眾的利益，增強(qiáng)社會(huì)影響力，產(chǎn)生社會(huì)效益[1]。另外，制定內(nèi)部控制制度有助于完善事業(yè)單位管理體系和管理制度，彌補(bǔ)存在的缺陷和不足，保障職權(quán)公平、公正、公開，從而形成較為完善的管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、精準(zhǔn)、可靠、有效，為事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效展開和落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，創(chuàng)造有利條件。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題（一）內(nèi)控環(huán)境不夠理想行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度欠缺完善。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，政府的職能作用發(fā)生了一定的變化。行政事業(yè)單位需要制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及完善體系，但是一些行政事業(yè)單位并沒有建立較為完善的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，不能適應(yīng)當(dāng)下社會(huì)環(huán)境以及市場(chǎng)形勢(shì)，內(nèi)部控制落實(shí)缺乏依據(jù)，內(nèi)控環(huán)境不夠理想，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效展開和實(shí)施，而這對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及內(nèi)控環(huán)境的完善造成不利影響，影響了行政事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部控制作用以及效果，同時(shí)也阻礙了行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定地發(fā)展以及相關(guān)事業(yè)活動(dòng)的有效落實(shí)，降低了行政事業(yè)單位提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問題一些行政事業(yè)單位由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在一些問題，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了較大的挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，同時(shí)也是重要的工作內(nèi)容，通過分析行政事業(yè)單位實(shí)際情況可以了解到內(nèi)部控制管理存在的問題，主要體現(xiàn)在對(duì)于行政事業(yè)單位職工相關(guān)的金融知識(shí)產(chǎn)生片面認(rèn)識(shí)，或者僅僅依據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)展開崗位工作，沒有注重金融體系的建立，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的效率和質(zhì)量難以有效提升，影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)揮自身作用[2]。（三）內(nèi)控制度欠缺完善內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位極其關(guān)鍵和重要，在國(guó)家逐漸制定并落實(shí)關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)政策方針以后，逐漸得到了行政事業(yè)單位職工的關(guān)注和重視。但是一些行政事業(yè)單位并沒有依據(jù)部門具體情況、實(shí)際問題制定相關(guān)的細(xì)則，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的要求沒有覆蓋到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，而且所制定的內(nèi)控制度還不夠完善，一些行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有落實(shí)到位。在一些行政事業(yè)單位中，內(nèi)控制度體系的建設(shè)需要與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部控制缺乏管理，體系制度不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式。在行政事業(yè)單位中沒有安排專職內(nèi)控人員或者內(nèi)控人員年齡較大，不能掌握信息技術(shù)，并且不能積極參與專業(yè)培訓(xùn)，思想觀念較為傳統(tǒng)落后，工作方式方法效率低。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制總結(jié)報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)鍵和主體，內(nèi)控報(bào)告總結(jié)制度的不完善、控制工作情況的公開不積極不及時(shí)、責(zé)任不清晰也是會(huì)影響內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)[3]。（四）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不高在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立需要經(jīng)歷較長(zhǎng)的時(shí)間，內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位資金流動(dòng)以及資產(chǎn)安全發(fā)揮了重大作用?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度能夠掌控單位資產(chǎn)運(yùn)作情況以及事業(yè)發(fā)展情況，但是對(duì)于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位管理工作進(jìn)行分析和探討可以得知，由于受到了管理觀念和管理模式的影響，內(nèi)部控制的建立存在缺陷和不足。一些行政事業(yè)單位職工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不高，造成內(nèi)部控制工作落實(shí)效率低、質(zhì)量不理想，并且使得內(nèi)部控制工作與現(xiàn)階段事業(yè)單位的發(fā)展情況不相符合，相關(guān)人員沒有意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，而且沒有建立部門之間的交流機(jī)制。（五）內(nèi)控工作缺乏相關(guān)監(jiān)督在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)下，一直以來行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督認(rèn)識(shí)不高是普遍存在的問題。在行政事業(yè)單位中沒有設(shè)立專門的監(jiān)督部門，一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但是工作內(nèi)容和工作模式不夠獨(dú)立，內(nèi)控工作人員整體素質(zhì)不高，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理、不規(guī)范，從而造成內(nèi)部控制建設(shè)不完善。一些行政事業(yè)單位內(nèi)部工作缺乏相關(guān)監(jiān)督，并且也缺少審查制度流程，往往是在問題出現(xiàn)以后才采取監(jiān)督措施，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以發(fā)揮自身功能作用，影響了內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。（六）預(yù)算執(zhí)行不到位加強(qiáng)重視預(yù)算管理是內(nèi)部控制重要的工作內(nèi)容，同時(shí)也是關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)，有助于促進(jìn)內(nèi)部控制得到有效的落實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作缺陷和漏洞，不但可以規(guī)避事業(yè)單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，而且有助于增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)外監(jiān)督工作效果。通過分析調(diào)查得知，一些行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量不理想，這是由于預(yù)算執(zhí)行不到位造成的，行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行并不到位，欠缺規(guī)范。一些經(jīng)費(fèi)的支出并沒有納入預(yù)算體系中，而且還會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算范圍情況，造成預(yù)算控制工作難以發(fā)揮理想的作用效果[4]。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具體措施（一）創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制過程中需要制定相應(yīng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，并且依據(jù)法律法規(guī)內(nèi)容，確保內(nèi)控體系更加完善。我國(guó)行政事業(yè)單位具備自身特點(diǎn)，通過依據(jù)通用內(nèi)部控制標(biāo)以及企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)以此融入內(nèi)控相關(guān)要素，從而建立內(nèi)控體系和準(zhǔn)則，通過應(yīng)用法律法規(guī)以及管理制度，從而約束內(nèi)部控制明確工作職責(zé)，確保內(nèi)部控制工作獲得參考依據(jù)。如果要推進(jìn)法律法規(guī)體系建設(shè)，那么需要制定并執(zhí)行與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相匹配的政策，內(nèi)部控制責(zé)任的追溯制度與內(nèi)部控制制度的落實(shí)有助于增強(qiáng)內(nèi)控體系發(fā)揮作用，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，從而在建立內(nèi)控體系中逐漸完善崗位工作內(nèi)容和工作職責(zé)，以此保證崗位職責(zé)更加的清晰、透明、規(guī)范，完善工作流程[5]。行政事業(yè)單位在設(shè)置崗位中需要依據(jù)單位具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、相關(guān)政策、執(zhí)行情況以及監(jiān)督效果，以此完善資金管理工作以及物資采購(gòu)工作，加強(qiáng)注重行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)，體現(xiàn)內(nèi)控工作的重要價(jià)值和意義，發(fā)揮內(nèi)控作用以及效果，以此確保領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制產(chǎn)生更加深入認(rèn)識(shí)。所以在行政事業(yè)單位中需要落實(shí)相關(guān)責(zé)任，以此為內(nèi)部控制工作的展開和實(shí)施創(chuàng)造有利條件，而行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層需要明確自身職責(zé)，確保內(nèi)部控制制度得到有效的落實(shí)，并發(fā)揮帶頭示范作用，提升領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)和工作積極性，以此領(lǐng)導(dǎo)能夠深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，從而有助于內(nèi)部控制落實(shí)到位。（二）完善內(nèi)部控制框架行政事業(yè)單位如果要建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，那么需要完善內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制需要依據(jù)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)管理方式將內(nèi)部控制相關(guān)要素融合到管理中，而行政事業(yè)單位需要依據(jù)控制條件、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督等建立并完善內(nèi)部控制框架。在行政事業(yè)單位中實(shí)施內(nèi)部控制管理工作需要科學(xué)分配決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，并且要確保監(jiān)管機(jī)構(gòu)掌握一定權(quán)力。一般情況下內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)是由行政機(jī)構(gòu)管理，并且與執(zhí)行機(jī)構(gòu)處于同等地位，都能夠確保領(lǐng)導(dǎo)決策得到有效的落實(shí)，避免產(chǎn)生決策失誤，所以對(duì)于監(jiān)督需要清晰自身責(zé)任、工作內(nèi)容以及工作使命，以此確保職責(zé)的獨(dú)立，并且提升權(quán)力機(jī)制的實(shí)效性。另外，還需要注重集約式管理以及獨(dú)斷性決策產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要依據(jù)一定原則針對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行探討分析，對(duì)于一些重要的經(jīng)濟(jì)事務(wù)需要依據(jù)行政事業(yè)單位實(shí)際情況采取措施，確保職責(zé)權(quán)利相一致[6]。（三）健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)執(zhí)行力度健全隊(duì)伍、完善內(nèi)控制度有助于響應(yīng)國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)政策號(hào)召，同時(shí)促進(jìn)行政事業(yè)單位正常穩(wěn)定發(fā)展，提高管理效率和質(zhì)量，避免管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，進(jìn)而促進(jìn)公共事業(yè)發(fā)揮社會(huì)職能作用。行政事業(yè)單位需要積極優(yōu)化并完善內(nèi)控制度內(nèi)容，并且引導(dǎo)單位相關(guān)部門深刻解讀規(guī)章制度，并依據(jù)內(nèi)控相關(guān)指標(biāo)彌補(bǔ)規(guī)章制度的缺陷和不足，從而充實(shí)并完善內(nèi)控制度內(nèi)容。所以，需要依據(jù)具體情況研究和制定相關(guān)制度，以此適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況，避免與實(shí)際情況相背離。行政事業(yè)單位需要提高內(nèi)控管理質(zhì)量，明確分配崗位責(zé)任，整理并優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及職責(zé)義務(wù)，依據(jù)既有的業(yè)務(wù)、工作制度等為內(nèi)控制度的完善提供依據(jù)，根據(jù)具體情況明確關(guān)鍵部分，并且及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)因素[7]。在排除過程中需要依據(jù)一定原則不能機(jī)械效仿，需要注重深入調(diào)查，重視歸納總結(jié)，以此積累工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于一些重要的業(yè)務(wù)工作以及崗位職責(zé)需要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，從而可以尋求到相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，最后落實(shí)相關(guān)制度，清晰相關(guān)職責(zé)、義務(wù)，執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行有效監(jiān)督以及專業(yè)評(píng)估，從而制定獎(jiǎng)懲制度、評(píng)估制度，以此保證內(nèi)控制度得到積極有效地實(shí)施。（四）提升內(nèi)控認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造有利內(nèi)控條件行政事業(yè)單位需要制定領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，清晰相關(guān)責(zé)任人，提升行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控制度建立的認(rèn)識(shí)，所以需要組織單位職工深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度落實(shí)的重要價(jià)值和意義，增強(qiáng)單位內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)能夠從自身做起，注重內(nèi)控工作，設(shè)立內(nèi)控工作小組，并且主導(dǎo)落實(shí)相關(guān)方案舉措，依據(jù)工作責(zé)任滲透內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于相關(guān)的職工要展開關(guān)于內(nèi)部控制主題的培訓(xùn)，從而確保單位職工明確內(nèi)部控制相關(guān)要求以及重要工作內(nèi)容。在此前提下，依據(jù)關(guān)鍵工作建立內(nèi)控體系，并且深入探究事業(yè)單位內(nèi)部控制具體情況，并進(jìn)行合理的評(píng)估，應(yīng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的不足以及弊端，從關(guān)鍵認(rèn)識(shí)上加強(qiáng)重視，深入體會(huì)內(nèi)部控制工作的重要作用和優(yōu)勢(shì)。在崗位工作中積極分析深入反思，確保內(nèi)部控制工作作用和優(yōu)勢(shì)得到有效的發(fā)揮，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作產(chǎn)生理想的效果。（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)估與監(jiān)督行政事業(yè)單位需要制定相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范制度，例如對(duì)于預(yù)算的制定、費(fèi)用支出、報(bào)銷程序、現(xiàn)金審批等工作環(huán)節(jié)和工作流程。在具體的工作中，依據(jù)實(shí)際情況以及崗位工作要求，針對(duì)行政事業(yè)單位部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，通過應(yīng)用隨機(jī)抽查的方式輔助崗位工作人員及時(shí)改正審批程序不規(guī)范的行為，而且將一些不正確的信息反饋到管理部門，以此產(chǎn)生警示效果。依據(jù)具體的流程展開相關(guān)工作，確保工作更加科學(xué)合理，以此減輕風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于內(nèi)部控制工作造成的影響[8]。另外，還需要注重內(nèi)控工作與審計(jì)工作之間的信息傳輸和共享，在行政事業(yè)單位中內(nèi)控工作需要與審計(jì)工作相輔相成，相互作用，相互借鑒工作經(jīng)驗(yàn)和工作模式，以此促進(jìn)信息的傳輸和共享，從而產(chǎn)生良好的共振效應(yīng)；而對(duì)于工作作風(fēng)問題，需要將內(nèi)控工作落實(shí)到位，注重防控工作，加強(qiáng)問題治理，通過建立防控體系實(shí)施思想教育，從而可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防范危害，以此形成內(nèi)部控制監(jiān)督體系。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所