正航管理軟件-財務(wù)基礎(chǔ)知識

財務(wù)基本知識會計要素會計科目記帳憑證帳務(wù)處理財務(wù)報表會計概念1

1、會計是以貨幣為單位，在一個會計期間內(nèi)對一個單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。一、會計概念

2、會計按其報告對象不同，分為財務(wù)會計與管理會計；

2六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費用、利潤二、會計要素31、資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動必須具備的物資資源，這些資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，具體表現(xiàn)為：貨幣資金，廠房場地，機(jī)器設(shè)備，原材料等。具體可以分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。二、會計要素42、負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易行為或者生產(chǎn)活動形成的一項現(xiàn)時義務(wù)，履行該項義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。具體表現(xiàn)為：銀行借款，貸款，應(yīng)付帳款等。具體可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。二、會計要素53、所有者權(quán)益所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債。所有者憑借各自所持有的所有者權(quán)益參與利潤的分配。所有者投入企業(yè)的所有者權(quán)益，除非發(fā)生減資，破產(chǎn)清算，一般不需要償還。二、會計要素64、收入收入指企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入。收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。二、會計要素75、費用費用指企業(yè)為銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費用包括財務(wù)費用，管理費用，經(jīng)營費用。二、會計要素86、利潤利潤指企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤。營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－期間費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋投資收益凈利潤＝利潤總額－所得稅二、會計要素9會計恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤＝收入－費用二、會計要素101、會計科目概念會計要素是對會計核算對象的基本分類，但仍顯得粗略，必須對會計要素作進(jìn)一步分類，這種對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，稱為會計科目。三、會計科目2、會計科目分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類11三、會計科目會計恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤＝收入－費用123、會計賬戶（1）會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的名稱，不能進(jìn)行具體的會計核算，為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督會計要素的增減變動，必須設(shè)置賬戶。（2）賬戶的結(jié)構(gòu)（T賬戶）賬戶（現(xiàn)金）借方貸方三、會計科目賬戶分為總分類帳、明細(xì)分類帳等；帳戶期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額131、借貸記帳法：以借、貸做為記帳符號（方向）。在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進(jìn)行登記的記帳方法。四、記帳憑證“有借必有貸、借貸必相等?！?4借貸記帳法借貸資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類費用收入成本會計恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類費用收入成本15例一、從銀行提取現(xiàn)金500元。銀行存款（資產(chǎn)）現(xiàn)金（資產(chǎn)）資產(chǎn)一增一減，符合會計恒等式。借貸記帳法會計恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益例二、從銀行借1萬元支付帳款。短期借款（負(fù)債）應(yīng)付帳款（負(fù)債）負(fù)債（權(quán)益）一增一減，符合會計恒等式。例三、投資者投入100萬元，存入銀行。銀行存款（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益（權(quán)益）增加，符合會計恒等式。162、記帳憑證記帳憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記帳簿及編制報表的依據(jù)。記帳憑證17例一、從銀行提取現(xiàn)金500元。銀行存款（資產(chǎn)）現(xiàn)金（資產(chǎn)）資產(chǎn)一增一減，符合會計恒等式。記帳憑證借：現(xiàn)金500

貸：銀行存款50018例二、從銀行借1萬元支付帳款。短期借款（負(fù)債）應(yīng)付帳款（負(fù)債）負(fù)債（權(quán)益）一增一減，符合會計恒等式。記帳憑證借：應(yīng)付帳款10000貸：短期借款1000019例三、投資者投入100萬元，存入銀行。銀行存款（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益（權(quán)益）增加，符合會計恒等式。記帳憑證借：銀行存款100萬貸：實收資本100萬20練習(xí)：1企業(yè)用銀行存款10000購買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)10000貸：銀行存款10000練習(xí)：2企業(yè)借入銀行長期借款10000.借：銀行存款10000貸：長期借款1000021

1、會計政策的選擇會計期間：以自然月為最小期間，以一年為一個營業(yè)期間；存貨記價方法：月加權(quán)平均，移動加權(quán)平均；外幣記帳方法：固定匯率，現(xiàn)時匯率；固定資產(chǎn)折舊方法：

六、帳務(wù)處理流程（開帳準(zhǔn)備）2、會計科目的確定（工業(yè)、商業(yè)）3、會計帳簿選擇（明細(xì)分類帳、總分類帳、固定資產(chǎn)帳

簿、數(shù)量金額帳簿等）22六、帳務(wù)處理流程（日常作業(yè)）1、原始憑證：表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)2、記帳憑證：根據(jù)原始憑證

（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）3、登記帳簿：根據(jù)記收憑證

（明細(xì)分類帳、總分類帳、日記帳等）4、對帳

（帳證核對、帳帳核對、帳實核對）23六、帳務(wù)處理流程（月末處理）（步驟1）1、固定資產(chǎn)計提折舊.2、人薪工資費用計提完畢。3、本月銷售，采購，成本單據(jù)處理完畢。4、在產(chǎn)品，產(chǎn)成品成本分配完畢。（步驟2）1、提取預(yù)提費用。2、攤消代攤費用。3、審核憑證。24

損益結(jié)轉(zhuǎn)：1.借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出（步驟3）

2.借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤

帳結(jié)法25

主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出（步驟4）

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入

借本年利潤貸根據(jù)本年利潤的貸方數(shù)字提取所得稅，然后再次結(jié)轉(zhuǎn)。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金借：本年利潤貸：所得稅26特殊科目介紹負(fù)債類會計科目關(guān)鍵字：增值稅（應(yīng)交稅金）

銷售商品和提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)必須繳納，實行進(jìn)銷相抵扣后繳納差額。銷售商品＝增加銷項稅金購買商品＝增加進(jìn)項稅金應(yīng)繳納稅金＝銷項稅金-進(jìn)項稅金某企業(yè)本月采購商品10000元，10000*0.17＝1700（進(jìn)項稅金）本月銷售商品20000元，20000*.017＝3400（銷項稅金）應(yīng)交稅金＝3400-1700＝170027資產(chǎn)類會計科目1.企業(yè)的各種債權(quán)（應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)）關(guān)鍵字：壞帳：指企業(yè)發(fā)生的無法收回或者收回可能性較小的應(yīng)收帳款。壞帳準(zhǔn)備指為壞帳損失而提取的準(zhǔn)備金。提取壞帳損失有帳齡分析法，余額百分比法，個別認(rèn)定法。

特殊科目介紹28七、財務(wù)報表

1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某個時點的財務(wù)狀況。2、損益表：反映企業(yè)在某一時段的經(jīng)營成果。3、現(xiàn)金流量表：從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面，反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。29一、開帳準(zhǔn)備資料1、年初開帳1）會計科目余額表（期初余額統(tǒng)一錄入）2）銀行存款余額表（銀行作業(yè)錄入）

3）未兌現(xiàn)票據(jù)（應(yīng)收付票據(jù)作業(yè)錄入）4）資產(chǎn)負(fù)債表（與系統(tǒng)生成的資產(chǎn)負(fù)債表核對）同時可驗證資產(chǎn)負(fù)債表的公式設(shè)定。2、年中開帳除準(zhǔn)備以上資料外，還要多準(zhǔn)備一份‘損益表’。核對作用。303、會計科目期初余額錄入注意事項：

當(dāng)損益類科目有期初余額時，若在會計科目期初余額中錄入，跑損益表時將無法抓取期初余額數(shù)值。（因為損益表公式設(shè)定是取本期數(shù)值）應(yīng)當(dāng)用KEY憑證的方式錄入：在所有者權(quán)益類科目中新增中轉(zhuǎn)科目：損益調(diào)整科目

例如：收入類科目余額10000元，成本類科目：5000元費用類科目余額2000元。KEY憑證：借：成本5000費用2000損益調(diào)整科目3000貸：收入10000在會計科目期初余額中錄入‘損益調(diào)整科目’貸方：3000元。

一、開帳準(zhǔn)備資料31二、認(rèn)識五大日期年初值期初值期前值期末值本期值1月1日7月1日開帳區(qū)間:8月1日~8月31日7/318/3132三、系統(tǒng)功能介紹1、沖銷例：1/9銷一批貨，價款10000元。借：應(yīng)收帳款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入100005/9銷一批貨，價款2000元。借：應(yīng)收帳款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入200010/9收貨款2000元，存入銀行。（5/9銷貨款）借：銀行存款2000貸：應(yīng)收帳款2000為了標(biāo)明10/9收的款項是5/9銷的貨款，可通過沖

銷功能來做標(biāo)示。332、會計科目編碼歸階方式：1）逢零歸階（4-4）

四、科目歸階方式34逢零歸階11410000應(yīng)收帳款【統(tǒng)馭科目】11410101應(yīng)收帳款─樂支電器【交易科目】11410102應(yīng)收帳款─權(quán)力電子【交易科目】……11410109應(yīng)收帳款─創(chuàng)泰電子【交易科目】11410110應(yīng)收帳款─星際物流【統(tǒng)馭科目】11410111應(yīng)收帳款─豪強(qiáng)電器【交易科目】……11410119應(yīng)收帳款─利友辦公【交易科目】四、科目歸階方式352、級數(shù)歸階（4-2-2）四、科目歸階方式36級數(shù)歸階11410000應(yīng)收帳款【統(tǒng)馭科目】11410100應(yīng)收帳款

【統(tǒng)馭科目】11410101應(yīng)收帳款─樂支電器【交易科目】11410102應(yīng)收帳款─權(quán)力電子【交易科目】……11410109應(yīng)收帳款─創(chuàng)泰電子【交易科目】11410110應(yīng)收帳款─星際物流【交易科目】11410111應(yīng)收帳款─豪強(qiáng)電器【交易科目】……11410199應(yīng)收帳款─利友辦公【交易科目】11410200應(yīng)收帳款【交易科目】11419900應(yīng)收帳款【交易科目】四、科目歸階方式37自動轉(zhuǎn)帳設(shè)定以現(xiàn)金支付薪資

借：應(yīng)付工資生產(chǎn)部1000應(yīng)付工資行政部1000

貸：現(xiàn)金2000月底結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：制造費用1000

管理費用1000

貸：應(yīng)付工資生產(chǎn)部1000應(yīng)付工資行政部1000383月1日銷貨給樂支公司，貨款1000元；3月6日銷貨給樂支公司，貨款1000元；3月6日收取這兩筆貨款；

其中有200元以產(chǎn)品抵貨款,同時收取代墊運費100元。

案例一（傳輸）393月1日發(fā)生一筆運費100元；3月3月發(fā)生一筆運費100元；將此兩筆運費登打在一張費用憑單中；

案例二（傳輸）40平均匯率=本幣余額/原幣余額

=（1000*1.0506+1000*1.1）/2000=1.0753；本幣余額=期前原幣余額*匯率+存入原幣金額*單據(jù)匯率=1000*1.0506+1000*1.1=2150.6；3月1日存入1000元；2150.61.0753例如:公司有一港幣開戶銀行帳戶006,06年3、4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；41本幣余額=期前本幣余額-提出原幣金額*平均匯率=2000*1.0753-1000*1.0753=1.0753匯差=提款原幣金額*(單據(jù)匯率-平均匯率)=1000*(1.2-1.0753)=1000*0.1247=124.73月10日提款1000元；（提款不影響平均匯率）例如:公司有一港幣開戶銀行帳戶006,06年3、4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；124.71075.3423月31日,原幣余額為1000元,當(dāng)時匯率為1.0506,本幣余額為1050.6,與系統(tǒng)的本幣余額1075.3差-24.7,所以要通過調(diào)匯單進(jìn)行調(diào)匯.例如:公司有一港幣開戶銀行帳戶006,06年3、4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；43本幣余額=原幣余額*調(diào)整匯率=1000*1.0506=1050.6匯差=調(diào)匯后的本幣余額-調(diào)匯前的本幣余額=1050.6-1075.3=-24.7例:3月31日對賬戶進(jìn)行調(diào)匯調(diào)匯單上的匯率441、會計科目核算外幣，且勾選期末調(diào)匯；2、會計科目期末有余額；3、若有使用復(fù)核后生效，則調(diào)匯日期前有使用到調(diào)匯幣別的記帳憑證要先復(fù)核。期末調(diào)匯前提條件45期末調(diào)匯作業(yè)例:“應(yīng)收帳款”科目登打以下憑證;(原幣為HKD)5月底,HKD的匯率為1.0506,真實的本幣余額應(yīng)為1050.6.46期末調(diào)匯作業(yè)“應(yīng)收帳款”科目執(zhí)行完期末調(diào)匯作業(yè)后如下圖;(原幣為HKD)47八、固定資產(chǎn)

定義：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2、使用年限超過1年；3、單位價值較高。48八、固定資產(chǎn)

取得方式：1、外購固定資產(chǎn)；2、自建固定資產(chǎn)；3、投入固定資產(chǎn)；

4、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建；

5、盤盈的固定資產(chǎn)。49八、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)折舊：

指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。影響折舊的因素：

1、固定資產(chǎn)原值；2、固定資產(chǎn)的凈殘值；3、固定資產(chǎn)的使用壽命折舊方法：

平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法；50固定資產(chǎn)折舊

平均年限法（直線法）：

指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命的一種方法；公式：

年折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計使用壽命；

月折舊額=年折舊額/12；51固定資產(chǎn)折舊

平均年限法1（直線法）：

指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命的一種方法；公式：

年折舊額=（凈值-殘值）/剩余使用壽命；

月折舊額=年折舊額/12；52固定資產(chǎn)折舊

工作量法：

指根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法；公式：

單位工作量折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計總工作量；

月折舊額=單位工作量折舊額*當(dāng)月工作量；53固定資產(chǎn)折舊

雙倍余額遞減法：

指雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法；公式：

年折舊率=2/預(yù)計使用年限*100%；

年折舊額=凈值（年初）*年折舊率；

月折舊額=年折舊額/12；最后兩年應(yīng)用直線法進(jìn)行計提折舊；

年折舊額=（凈值-凈殘值）/2；凈值=原值-已提折舊54固定資產(chǎn)折舊

年數(shù)總和法（合計年限法）：

年數(shù)：預(yù)計使用年限數(shù)之和；公式：

年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用年限之和；

=（預(yù)計使用年限-已使用年限）/

[預(yù)計使用年限*（預(yù)計使用年限+1）/2]；

年折舊額=（原值-殘值）*年折舊率；

月折舊額=年折舊額/12；55固定資產(chǎn)折舊---案例

買入一項固定資產(chǎn)原值12500元,殘值率4%,總工作量12000公里,使用年限5年,請用平均年限法計提折舊？平均年限法公式：

殘值=原值*殘值率=12500*4%=500；年折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計使用壽命；=（12500-500）/5

=2400月折舊額=年折舊額/12

=2400/12

=20056固定資產(chǎn)折舊---案例

買入一項固定資產(chǎn)原值12500元,殘值率4%,總工作量12000公里,使用年限5年,請用平均年限法計1提折舊？平均年限法1公式：

殘值=原值*殘值率=12500*4%=500；第一年折舊額=（凈值-殘值）/預(yù)計使用壽命；=（12500-500）/5

=2400月折舊額=年折舊額/12

=2400/12

=20057固定資產(chǎn)折舊---案例

買入一項固定資產(chǎn)原值12500元,殘值率4%,總工作量12000公里,使用年限5年,請用平均年限法計1提折舊？平均年限法1公式：

殘值=原值*殘值率=12500*4%=500；第二年折舊額=（凈值-殘值）/預(yù)計使用壽命；=（12500-2400-500）/4

=2400月折舊額=年折舊額/12

=2400/12

=20058固定資產(chǎn)折舊---案例

買入一項固定資產(chǎn)原值12500元,殘值率4%,使用年限