第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營績(jī)效管理

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理第十五章第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益分析第三節(jié)商業(yè)銀行運(yùn)營績(jī)效評(píng)價(jià)

第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制〔一〕商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在某一特定時(shí)日〔月末、季末、年末〕的財(cái)務(wù)情況，即資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及其相關(guān)信息的報(bào)表。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔二〕利潤(rùn)表

利潤(rùn)表又稱損益表，反映商業(yè)銀行在一定期間內(nèi)的損益情況。經(jīng)過利潤(rùn)表可以反映出商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入以及與收入相配比的本錢費(fèi)用等情況，以便協(xié)助財(cái)務(wù)報(bào)表的運(yùn)用者全面了解商業(yè)銀行的運(yùn)營成果，并用以考核銀行利潤(rùn)方案完成情況，對(duì)銀行未來的運(yùn)營情況及獲利才干進(jìn)展科學(xué)的預(yù)測(cè)。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔三〕現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)〔月、季、年〕的現(xiàn)金流入、流出及其平衡形狀的報(bào)表。以現(xiàn)金為根底編制，詳細(xì)分為主表和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分。主表：現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量補(bǔ)充資料：對(duì)現(xiàn)金流量表信息的補(bǔ)充闡明和驗(yàn)證第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔四〕利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表是反映在一定時(shí)期內(nèi)商業(yè)銀行利潤(rùn)分配以及年末未分配利潤(rùn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是損益表的附表，按年編制。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔五〕一切者權(quán)益變動(dòng)表一切者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成一切者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。當(dāng)期損益、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失，以及與一切者的資本買賣導(dǎo)致的一切者權(quán)益的變動(dòng)，該當(dāng)分別列示。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔六〕商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的附注報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描畫或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。主要包括：商業(yè)銀行的根本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底、遵照企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明；重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦以及過失更正的闡明；報(bào)表重要工程闡明；或有事項(xiàng)的披露；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)比普通企業(yè)進(jìn)展披露；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣對(duì)比普通企業(yè)進(jìn)展披露；風(fēng)險(xiǎn)管理第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析〔一〕財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法1、比率分析法：以目的間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系為根底，經(jīng)過計(jì)算比率來調(diào)查、計(jì)量和評(píng)價(jià)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的分析方法，是最常用的分析方法2、比較分析法：是計(jì)算同一經(jīng)濟(jì)目的的數(shù)量差別來分析變動(dòng)程度。常用方式有實(shí)踐與方案、本期實(shí)踐與上期實(shí)踐、本期實(shí)踐與國內(nèi)外先進(jìn)程度相比較。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理

3、趨勢(shì)分析法：將兩期或者延續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的一樣目的或者比率進(jìn)展對(duì)比，以確定其增減差別和變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法?？梢蕴崾窘鹑谛怨矩?cái)務(wù)情況和運(yùn)營業(yè)績(jī)的動(dòng)態(tài)變動(dòng)趨勢(shì)。4、要素分析法：是經(jīng)過分析影響財(cái)務(wù)目的的各項(xiàng)要素，并計(jì)算各項(xiàng)要素對(duì)目的的影響程度，用以闡明本期實(shí)踐與方案或基期相比，財(cái)務(wù)目的發(fā)生變動(dòng)或差別的主要緣由的一種分析方法。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔二〕財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表分析〔1〕平安性分析

①負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映商業(yè)銀行債務(wù)的保證程度

②權(quán)益資本比率=一切者權(quán)益/總資本反映商業(yè)銀行總資本中一切者權(quán)益的奉獻(xiàn)率

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理③資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率=總資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)反映銀行防備資本風(fēng)險(xiǎn)的才干的高低

④不良資產(chǎn)率=不良資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額反映資產(chǎn)平安程度

⑤資本充足率=〔中心資本+附屬資本-扣減工程〕/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額反映商業(yè)銀行平安性具有代表性的目的第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔2〕流動(dòng)性分析

①流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債表示商業(yè)銀行資金流動(dòng)速度

②資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率=總收入/總資產(chǎn)表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的消費(fèi)才干

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理③中心存款占總資產(chǎn)的比率=中心存款/總資產(chǎn)反映商業(yè)銀行最穩(wěn)定的存款占總資產(chǎn)的比例，闡明商業(yè)銀行資金來源穩(wěn)定情況

④流動(dòng)性資產(chǎn)占營利性資產(chǎn)的比率=短期投資/營利性資產(chǎn)-短期投資反映商業(yè)銀行營利性資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)的比率

⑤一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率=一年內(nèi)到期的證券/總資產(chǎn)預(yù)測(cè)未來一年內(nèi)現(xiàn)金流情況第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔3〕盈利才干性分析

①資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的報(bào)答才干

②資本收益率=凈利潤(rùn)/資本總額反映商業(yè)銀行資本所能所得的凈利潤(rùn)

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理③盈利才干=營利性資產(chǎn)/總資產(chǎn)反映營利性資產(chǎn)在總資產(chǎn)中比重④總資金本錢率=利息支出/總負(fù)債+一切者權(quán)益反映商業(yè)銀行一切資金來源的本錢情況

⑤資產(chǎn)利用率=總收入/總資產(chǎn)表示金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的利用效率第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔4〕綜合開展才干分析

①總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/上年總資產(chǎn)反映商業(yè)銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)才干

②資本積累率=本年資本增長(zhǎng)額/上年資本總額表示本年度資本比上年資本的增長(zhǎng)幅度③存款增長(zhǎng)率=本期存款增長(zhǎng)額/上年存款余額反映商業(yè)銀行資金來源情況

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理2、利潤(rùn)表分析

①資產(chǎn)利息率=利息收入/資產(chǎn)反映資產(chǎn)的盈利才干

②本錢率=總本錢/營業(yè)收入闡明商業(yè)銀行為獲得營業(yè)收入而耗費(fèi)本錢費(fèi)用的情況第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理③利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營業(yè)收入反映商業(yè)銀行獲得營業(yè)收入中，利潤(rùn)獲得情況④營業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額表示本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年的增長(zhǎng)幅度第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理3、現(xiàn)金流量表分析①現(xiàn)金流量充分性比率=一定期間由營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金/〔一樣期間長(zhǎng)期債務(wù)歸還額+一樣期間的資本支出+一樣期間股利支付額〕衡量商業(yè)銀行能否獲得足夠的現(xiàn)金以歸還債務(wù)、購買資產(chǎn)和支付股利

②每股現(xiàn)金流量=〔運(yùn)營活動(dòng)獲得現(xiàn)金-優(yōu)先股股息〕/發(fā)行在外的普通股股息反映每股發(fā)行在外的普通股票平均占有的現(xiàn)金流量第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理③現(xiàn)金流量利潤(rùn)率=運(yùn)營活動(dòng)獲得現(xiàn)金/商業(yè)銀行營業(yè)收入表示每1元的運(yùn)營收入中，現(xiàn)金所占百分比④現(xiàn)金流量資產(chǎn)利潤(rùn)率=運(yùn)營活動(dòng)獲得現(xiàn)金/總資產(chǎn)反映商業(yè)銀行資產(chǎn)獲得現(xiàn)金的才干第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理

第二節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益分析一、銀行收益的衡量二、銀行風(fēng)險(xiǎn)的衡量三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理

一、銀行收益的衡量判別銀行價(jià)值有許多目的，其中一個(gè)重要目的就是銀行的股票價(jià)值。股權(quán)收益率〔ROE〕=稅后凈收入/股本總額資產(chǎn)收益率〔ROA〕=稅后凈收入/總資產(chǎn)每股盈利(EPS)=稅后凈收入/發(fā)行在外普通股股數(shù)凈利息收益=凈利息收入/總資產(chǎn)或=凈利息收入/盈利性資產(chǎn)凈非利息收益=凈利息收入非/總資產(chǎn)或=凈非利息收入/盈利性資產(chǎn)凈銀行營業(yè)收益=營業(yè)凈收入/總資產(chǎn)第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理杜邦分析法第一步，計(jì)算銀行的股權(quán)收益率目的。股權(quán)收益率〔ROE〕=稅后凈收入/股本總額第二步，是將銀行的資產(chǎn)收益率(ROA)分解為利潤(rùn)率〔PM〕和資產(chǎn)運(yùn)用率〔AU〕。利潤(rùn)率〔PM,ProfitMargin〕=稅后凈收入/總收入資產(chǎn)運(yùn)用率〔AU,AssetUtilization〕=總收入/總資產(chǎn)ROA=PM×AU

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理杜邦分析法第三步，進(jìn)一步分析有那些要素詳細(xì)影響銀行的利潤(rùn)程度資產(chǎn)運(yùn)用率(AU)=利息收入/總資產(chǎn)+非利息收入/總資產(chǎn)

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理二銀行風(fēng)險(xiǎn)的衡量一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的種類

風(fēng)險(xiǎn)的種類風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣由

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)銀行所賴以生存的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境所決議經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)銀行管理人員的素質(zhì)和才干組織風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)交付風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)銀行提供的金融的種類、特點(diǎn)決議技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理決議流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)杠桿風(fēng)險(xiǎn)國際風(fēng)險(xiǎn)

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理二、銀行風(fēng)險(xiǎn)的衡量1、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要是由銀行所處社會(huì)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境決議。包括法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。2、管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是因人力資源要素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。包括欺詐風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)等。

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理3、交付風(fēng)險(xiǎn)交付風(fēng)險(xiǎn)是由于銀行給客戶提供金融效力而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。包括操作風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。4、金融風(fēng)險(xiǎn)〔1〕信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)(CreditRisk)是指銀行從已承諾的資產(chǎn)中收到現(xiàn)金流的能夠性?！?〕流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)(LiquidityRisk)是銀行沒有足夠的現(xiàn)金和借款才干滿足提款、凈貸款增長(zhǎng)需求及其他現(xiàn)金需求的危險(xiǎn)?！?〕利率風(fēng)險(xiǎn)(InterestRateRisk)是指由于利率變化對(duì)銀行的現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債的價(jià)值產(chǎn)生潛在的負(fù)面影響的能夠性。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔4〕杠桿風(fēng)險(xiǎn)(LeverageRisk)也稱為資本風(fēng)險(xiǎn)是指銀行用資本來緩沖資產(chǎn)價(jià)值下降對(duì)存款人和借款人產(chǎn)生沖擊的才干?！?〕國際風(fēng)險(xiǎn)是指由于貨幣匯率動(dòng)搖和超越普通訊譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)范圍的國家風(fēng)險(xiǎn)。

第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理三商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡〔一〕商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系

銀行管理者在運(yùn)營中將盈利性作為銀行的首要目的時(shí)，銀行收入凈利潤(rùn)和資產(chǎn)收益率及權(quán)益收益率都有了大幅度的增長(zhǎng)，但也應(yīng)看到，在收益增長(zhǎng)的同時(shí)，由于大量將資金投放到貸款上，銀行的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)添加；可假設(shè)銀行在運(yùn)營中過多思索流動(dòng)性問題，將流動(dòng)性放在運(yùn)營管理首要指點(diǎn)思想，由上表也可以看出，流動(dòng)性雖然加強(qiáng)了，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)降低了，但流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)都上升了，銀行的收益也有所下降。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理〔二〕商業(yè)銀行收益和風(fēng)險(xiǎn)平衡方法1、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)法風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)〔RI〕=〔E(ROA)+CAP〕/σROA風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)表示銀行可用于彌補(bǔ)會(huì)計(jì)損失的賬面價(jià)值的多少。較低的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)闡明銀行較危險(xiǎn)，而較高的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)闡明銀行比較平安。2、資金價(jià)錢轉(zhuǎn)移法內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)運(yùn)營單位按照一定規(guī)那么全額有償轉(zhuǎn)移資金，到達(dá)核算業(yè)務(wù)資金本錢或收益等目的的一種內(nèi)部運(yùn)營管理方式，被稱為FundsTransferPricingsystem，簡(jiǎn)稱FTP。第十五章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與運(yùn)營績(jī)效管理3、時(shí)機(jī)本錢擇優(yōu)法時(shí)機(jī)本錢是指商業(yè)銀行為從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而放棄另一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的代價(jià)。

4、資產(chǎn)邊沿創(chuàng)利額分析法邊沿創(chuàng)利額指單位貸款利息收入減去單位變動(dòng)本錢后的差額。經(jīng)過資產(chǎn)創(chuàng)利額分析首先可