典當(dāng)行業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接課件

金融工具的確認(rèn)和計(jì)量——

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)典當(dāng)行業(yè)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別與銜接1精選課件ppt“銜接規(guī)定”要求對(duì)于典當(dāng)企業(yè)發(fā)放的當(dāng)金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貸款”科目或分別設(shè)置“質(zhì)押貸款”和“抵押貸款”科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即：對(duì)于發(fā)放的當(dāng)金典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量2精選課件ppt一、發(fā)放典當(dāng)貸款階段

會(huì)計(jì)科目比較過(guò)去：抵押貸款質(zhì)押貸款綜合費(fèi)收入利息收入應(yīng)收綜合費(fèi)應(yīng)收利息預(yù)收綜合費(fèi)新科目抵押貸款質(zhì)押貸款利息收入應(yīng)收賬款預(yù)收賬款3精選課件ppt新科目要求抵押貸款、質(zhì)押貸款

——本金

——利息調(diào)整

——已減值利息收入新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有要求設(shè)立下級(jí)科目

4精選課件ppt“銜接規(guī)定”要求利息和綜合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮，按照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業(yè)應(yīng)收和預(yù)收的綜合費(fèi)用，通過(guò)“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5精選課件ppt貸款發(fā)放階段會(huì)計(jì)處理

借：抵（質(zhì)押）貸款——本金

××戶貸：銀行存款

6精選課件ppt舉例2008年4月15日，某公司以公司持有的其他公司的債券為質(zhì)押，意欲取得典當(dāng)貸款，債券面值200000元，票面利率5%，2007年1月1日發(fā)行，期限三年，到期一次還本付息。經(jīng)雙方協(xié)商，決定已面值70%額度發(fā)放貸款，利率4.05‰，費(fèi)率24‰.當(dāng)期4個(gè)月，綜合費(fèi)率28.05%，貸款已發(fā)放。7精選課件ppt會(huì)計(jì)分錄支付典當(dāng)款時(shí)，依據(jù)有關(guān)票據(jù)借：質(zhì)押貸款—本金—XX戶140000

貸：銀行存款1400008精選課件ppt二、持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——會(huì)計(jì)科目舊準(zhǔn)則應(yīng)收綜合費(fèi)預(yù)收綜合費(fèi)應(yīng)收利息資產(chǎn)減值損失新準(zhǔn)則應(yīng)收賬款預(yù)收賬款資產(chǎn)減值損失貸款減值準(zhǔn)備9精選課件ppt持有期間貸款會(huì)計(jì)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日（2008年4月30日，以2008年4月20日為計(jì)息日）按照貸款合同的本金和合同約定的利率和費(fèi)率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)收未收的利息和綜合費(fèi)利息=140000×4.06‰×5÷30=94.7

綜合費(fèi)=140000×24‰×0.5=168010精選課件ppt持有期間貸款會(huì)計(jì)處理

2008年4月30日會(huì)計(jì)分錄計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款—××戶—利息94.7—綜合費(fèi)1680

貸：利息收入1774.711精選課件ppt持有期間貸款會(huì)計(jì)處理

2008年5月31日確認(rèn)利息和綜合費(fèi)利息=140000×4.06‰=568.4

綜合費(fèi)=140000×24‰=336012精選課件ppt持有期間貸款會(huì)計(jì)處理2008年5月31日會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)收賬款—××戶—利息568.40—綜合費(fèi)3360

貸：利息收入3928.4013精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（一）2008年6月30日,經(jīng)確認(rèn)此貸款發(fā)生減值貸款發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)將貸款轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”科目借：質(zhì)押貸款——已減值140000

貸：質(zhì)押貸款——本金14000014精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（二）（續(xù)）2008年6月30日，綜合分析與該貸款有關(guān)因素，發(fā)現(xiàn)該貸款有減值跡象，決定按照有關(guān)規(guī)定提取減值準(zhǔn)備借：貸款減值損失：10000

貸：貸款減值準(zhǔn)備10000貸款攤余成本=140000-10000=13000015精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（二）在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入借：貸款減值準(zhǔn)備貸：利息收入同時(shí)，按照合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記16精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（二）（續(xù)）以實(shí)際利率法攤余成本計(jì)算確認(rèn)的利息收入利息收入130000×4.05‰=527.80

綜合費(fèi)收入130000×24‰=3120

借：貸款損失準(zhǔn)備3647.80

貸：利息收入3647.80

同時(shí)，按照合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記568.40+3360=3928.4017精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（三）確認(rèn)2009年7月1日-15日的利息利息收入130000×4.06‰×20÷30=351.87綜合費(fèi)收入130000×24‰×20÷30=2080

借：貸款減值準(zhǔn)備2431.87

貸：利息收入2431.87同時(shí)表外登記18精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（三）收回已減值貸款，按照“本金，表外應(yīng)收利息”的順序收回本金和應(yīng)收利息，同時(shí)，轉(zhuǎn)銷相關(guān)貸款的“貸款減值準(zhǔn)備”，如有差額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”

19精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（三）假定2008年7月15日，貸款收回表內(nèi)利息數(shù)據(jù)

1774.7+3928.4+3647.8+2431.87=11782.77

表外利息

1774.7+3928.4+3928.4+2618.93=12250.4320精選課件ppt持有期間貸款的會(huì)計(jì)處理

——已減值（三）借：銀行存款152250.43

貸款減值準(zhǔn)備3920.33

貸款減值損失10000

貸：貸款——已減值140000

利息收入467.66

應(yīng)收利息5703.1021精選課件ppt三、抵債資產(chǎn)的處理（一）當(dāng)戶以資產(chǎn)抵債借：抵債資產(chǎn)貸款減值準(zhǔn)備貸：貸款——已減值應(yīng)交稅費(fèi)差額，營(yíng)業(yè)外收入（支出）22精選課件ppt三、抵債資產(chǎn)的處理（二）抵債資產(chǎn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入■抵債資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備■抵債資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款

23精選課件ppt三、抵債資產(chǎn)的處理（三）■抵債資產(chǎn)處置借：銀行存款抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備貸：抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)24精選課件ppt絕當(dāng)?shù)拇_認(rèn)借：絕當(dāng)物品貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款應(yīng)收利息差額：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出25精選課件ppt絕當(dāng)物品的減值按其賬面價(jià)值與可回收金額的差額借：資產(chǎn)減值損失貸：絕當(dāng)物品減值損失26精選課件ppt四、絕當(dāng)?shù)奶幚斫瑁撼钟兄恋狡谕顿Y200000

貸款減值準(zhǔn)備3920.33

貸款減值損失10000

貸：貸款——已減值140000

利息收入467.66

應(yīng)收利息5703