外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理-一般貿(mào)易

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處置——普通貿(mào)易某外貿(mào)公司購進(jìn)出口商品一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元，商品已辦理了出口報關(guān)手續(xù)，收到銷售貨款45萬美圓，當(dāng)天的市場匯價1：8。出口商品的退稅率13%，試做會計分錄。會計處置借：商品采購3000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕510000貸：銀行存款3510000入庫借：庫存商品——庫存出口商品3000000貸：商品采購——出口商品采購3000000會計處置收到出口貨款借：銀行存款3600000貸：商品銷售收入—出口銷售收入3600000結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：商品銷售本錢—出口商品銷售本錢3000000貸：庫存商品3000000會計處置調(diào)整出口商品本錢3000000×〔17%-13%〕=120000元借：商品銷售本錢—出口商品銷售本錢120000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕120000會計處置計算應(yīng)收出口退稅額出口退稅額=3000000×13%=390000元借：應(yīng)收出口退稅390000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕390000收到退稅款借：銀行存款390000貸：應(yīng)收出口退稅390000外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處置——加工貿(mào)易

作價加工某外貿(mào)公司進(jìn)口資料一批，到岸價50萬元，進(jìn)口關(guān)稅、增值稅免稅，貨物已驗收入庫，貨款已付。外貿(mào)企業(yè)以45萬元的貨款銷售給某公司作價加工，加工成廢品服裝后，以60萬元的貨款全部回收款已付。貨物報關(guān)出口FOB價8萬美圓，市場匯價1：8，出口商品的納稅率17%，退稅率13%。會計處置進(jìn)口原資料借：資料物資500000貸：銀行存款500000作價銷售時，按內(nèi)銷納稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易申報表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，按規(guī)定計算稅款，不計征入庫，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅時扣除。借：銀行存款526500貸：其他銷售收入450000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕76500會計處置憑出庫單結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：其他銷售本錢500000貸：資料物資500000產(chǎn)品加工后購進(jìn)，憑發(fā)票作賬借：庫存出口商品600000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕102000貸：銀行存款702000會計處置商品出口銷售借：銀行存款640000貸：出口商品銷售收入640000結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：出口商品銷售本錢600000貸：庫存出口商品600000會計處置懇求退稅應(yīng)收出口退稅=600000×13%-450000×13%=19500元借：應(yīng)收出口退稅19500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕19500收到退稅款借：銀行存款19500貸：應(yīng)收出口退稅19500會計處置調(diào)整出口商品本錢調(diào)整金額結(jié)轉(zhuǎn)本錢=〔600000-450000〕×〔17%-13%〕=6000元借：商品銷售本錢—出口商品銷售本錢6000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕6000外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處置——加工貿(mào)易

委托加工某外貿(mào)公司開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，進(jìn)口資料一批，到岸價人民幣41.5萬元，進(jìn)口關(guān)稅、增值稅免稅，貨物已驗收入庫，貨款已付，外貿(mào)企業(yè)將資料撥付給某工廠加工，加工為廢品服裝后，付加工費含稅金額2.34萬元，出口FOB價6.5萬美圓，匯率1：8，出口商品納稅率17%，退稅率13%。會計處置進(jìn)口料件借：資料物資415000貸：銀行存款415000委托國內(nèi)消費企業(yè)加工撥料時借：委托加工產(chǎn)品415000貸：資料物資415000支付加工費借：委托加工產(chǎn)品20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕3400貸：銀行存款23400借：庫存出口商品435000貸：委托加工產(chǎn)品435000會計處置商品出口銷售時借：銀行存款520000貸：出口商品銷售收入520000結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：出口銷售本錢435000貸：庫存出口商品435000會計處置懇求出口退稅20000×13%=2600元借：應(yīng)收出口退稅2600貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕2600收到退稅款借：銀行存款2600貸：應(yīng)收出口退稅2600