注冊會計師《審計》考試真題B卷

注冊會計師《審計》考試真題B卷

2012注冊會計師《審計》考試真題（B卷）

一、單項選擇題（本題型共25小題，每一題1分，共25分。每

小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為

正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。

A.違約、過失、欺詐

B.違約、重大過失、欺詐

C.過失、重大過失、欺詐

D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

【答案】A

【解析】請見教材P13,選項A正確。對注冊會計師法律責(zé)任的

認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。

2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提

出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)

慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明

文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不

實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

【答案】D

【解析】請見教材P21第4段，根據(jù)《司法解釋》第九條：“會

計師事務(wù)所在報告中注明'本報告僅供年檢使用‘、'本報告僅供

工商登記使用'等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制

程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)

定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要

求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

【答案】B

【解析】請見教材P120,選項B錯誤。審計證據(jù)是指注冊會計師

為了得出審計結(jié)論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師

事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他

錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列

報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通

常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)

險

【答案】A

【解析】請見教材PHO,選項A錯誤。選項A屬于“檢查風(fēng)險”

的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其

他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水

平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不

合理的是()。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到

賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年

12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12

月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收

到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷

售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單

據(jù)，會計部門尚未入賬

【答案】D

【解析】請見教材P369表16-1。選項D不屬于表16-1中的

“未達(dá)賬項”，而是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未

入賬，不是與銀行之間的未達(dá)賬項。

6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。

A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

【答案】B

【解析】請見教材P496,選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量

接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

假定存在舞弊風(fēng)險的是()。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價

B.存貨的可變現(xiàn)凈值

C.收入確認(rèn)

D.應(yīng)付賬款的完整性

【答案】C

【解析】請見教材P384,選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收

入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定。

8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，

正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),

可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無

保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，

除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，

應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

【答案】C

【解析】審計準(zhǔn)則第1421號明確規(guī)定“注冊會計師不應(yīng)在無保

留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定”，

選項C正確。

9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是()o

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重

要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、

實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

【答案】B

【解析】請見教材P111,選項B錯誤。注冊會計師在制定總體

審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體重要性水平。

10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大

錯報方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

【答案】A

【解析】請見教材P259,選項A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部

控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性。

11.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是0。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書

【答案】B

【解析】請見教材P99,選項B不正確。注冊會計師在本期審計

業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和

具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德

要求的情況;三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

12.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程

序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施

實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯

報風(fēng)險

D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建

立預(yù)期

【答案】B

【解析】請見教材P133,分析程序用作風(fēng)險評估和總體復(fù)核是

必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有

效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應(yīng)該實施細(xì)節(jié)測試，選

項B正確;選項C在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有

效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)

部數(shù)據(jù)。

13.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息

技術(shù)應(yīng)用控制的是()。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報

告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告,

注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

【答案】D

【解析】請見教材P186中間部分，對于自動控制，注冊會計師

需要從信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計兩方面進(jìn)行考慮。

14.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是()。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

【答案】A

【解析】請見教材P110圖6-2,選項A正確。在既定的審計風(fēng)

險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

之間兩者存在反向變動關(guān)系。

15.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)

險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)

行有效性的時間間隔的說法中，正確的是()。

A.每年測試一次

B.每二年至少測試一次

C.每三年至少測試一次

D.每四年至少測試一次

【答案】A

【解析】請見教材P265-P266圖127,選項A正確。如果注冊

會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，

假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自

當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

16.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

【答案】C

【解析】請見教材P246表11-6,選項ABD均屬于財務(wù)報表層次

重大錯報風(fēng)險，選項C屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

17.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時,

下列各項審計程序中，通常無效的是()。

A.復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄

B.查閱治理層的會議紀(jì)要

C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄

【答案】D

【解析】請見教材P486,管理層提供的訴訟事項清單肯定都是

已經(jīng)披露的事項，檢查相關(guān)的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項,

選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向注冊會計師

披露的訴訟事項。

18.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目

標(biāo)提供合理保證

C,與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供

證據(jù)

【答案】C

【解析】請見教材P221,選項C錯誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)

目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相

關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。

19.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加其他事

項段的是()。

A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)

出具的審計報告

B.當(dāng)財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

C.對審計報告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大

不一致，并且需要對財務(wù)報表作出修改，但管理層拒絕修改

【答案】D

【解析】請見教材P522,選項D正確。注冊會計師需要在審計

報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關(guān)

的情形；⑵與使用者理解注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情

形；⑶對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形；(4)限制審計報告

分發(fā)和使用的情形。

20.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時

通常不采用的是()。

A.詢問

B.觀察

C.分析程序

D.檢查

【答案】C

【解析】請見教材P222,選項C分析程序無需采用。注冊會計

師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計

證據(jù)：詢問被審計單位人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件和報告；

追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

21.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

的評估

C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】A

【解析】請見教材P229,選項A正確?？刂骗h(huán)境本身并不能防

止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，

注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部

控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

22.下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是()。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定

意見

C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表

非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

【答案】B

【解析】請見教材P513,如果財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披

露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露

信息的情況;②在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性

質(zhì)：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)，在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除

非法律法規(guī)禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規(guī)

禁止則不應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述

性披露也會構(gòu)成重大錯報;選項D與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報。

23.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事

項段的是()。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)

則

B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大

不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)

難

【答案】C

【解析】請見教材P519-520,選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會

計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段正確。

24.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任,

下列說法中，正確的是()。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法

律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充

分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違

反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報

告中予以反映

【答案】B

【解析】請見準(zhǔn)則1142號第十一條，針對通常對決定財務(wù)報表

中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B

正確。

25.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系,

下列說法中，正確的是()。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

【答案】A

【解析】請見教材P112以及P113圖6-3,選項A正確。實際執(zhí)

行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每

小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確

的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分,

不答、錯答、漏答均不得分。)

L下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有()。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及

注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的

期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉

將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)

當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的

審計報告

【答案】BCD

【解析】請見教材P488,選項A不正確。期后事項是指財務(wù)報

表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日

后知悉的事實。

2.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

【答案】ABC

【解析】請見教材P254表12-1,選項D不正確。對被審計單位

銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計

程序的不可預(yù)見性”。

3.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判

斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，

且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報

告中增加強(qiáng)調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，

且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無

法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)

表否定意見

【答案】ABD

【解析】請見教材P485,選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對

被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表

附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

4.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有Oo

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

【答案】ABCD

【解析】請見教材P398-400,選項ABCD均正確。

5.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用,

下列說法中，正確的有（）。

A,降低檢查風(fēng)險

B.降低審計成本

C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

【答案】ACD

【解析】請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保

持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：（1）忽視異常的情形；（2）當(dāng)從審計觀

察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之；（3）在確定審計程序的性質(zhì)、時

間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

6.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)

報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任

B.管理層按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)

信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計

單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計

報告

【答案】ABC

【解析】請見教材P494-495,選項ABC正確。選項D管理層將

按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告不屬于書

面聲明的內(nèi)容。

7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法

中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存