審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 項(xiàng)目七 了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)-實(shí)收資本審計(jì)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.掌握籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制措施；2.掌握如何針對(duì)籌資與投資循環(huán)執(zhí)行穿行測(cè)試等程序，確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行?！灸芰δ繕?biāo)】：能掌握被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與其控制措施；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)和控制措施教學(xué)難點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制措施教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)的內(nèi)部控制；第二節(jié)：籌資與投資循環(huán)相關(guān)測(cè)試程序，如何判斷其控制是否有效。技能點(diǎn)：能夠掌握籌資與投資循環(huán)中設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)及其內(nèi)部控制目標(biāo)和流程，并完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)實(shí)操。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣在了解綿陽有色金屬制造有限公司時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司籌資與投資政策和程序的修改和執(zhí)行需經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)；由于投資業(yè)務(wù)少、方式簡單，籌資次數(shù)少、均為銀行借款，每次投資均由執(zhí)行董事和總經(jīng)理決定。公司的主要籌資方式為向金融機(jī)構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)單一，經(jīng)營規(guī)模小，有一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職的情況。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)容（一）籌資主要指審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、償還本息或發(fā)放股利等活動(dòng)。在此活動(dòng)中，要對(duì)如下環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：1.所有籌資交易都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過管理層批準(zhǔn);2.管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新；3.管理層復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算；4.借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。（二）投資主要指投資交易的發(fā)生、有價(jià)證券的收取和保存、投資收益的取得等活動(dòng)。在此活動(dòng)中，要對(duì)如下環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：1.管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定；2.管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理（三）衍生金融工具管理主要包括遠(yuǎn)期合約、期權(quán)和期貨等資產(chǎn)管理等活動(dòng)。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：在學(xué)習(xí)了“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)后，你認(rèn)為綿陽有色在籌資與投資循環(huán)中有什么的業(yè)務(wù)？該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)是什么？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要控制內(nèi)容。15二、執(zhí)行穿行測(cè)試（一）籌資1.借款記錄借款的業(yè)務(wù)控制有：確認(rèn)借款申請(qǐng)表的編號(hào)與日期#(日期);借款申請(qǐng)表是否經(jīng)恰當(dāng)?shù)膶徟⒔杩詈贤木幪?hào);付款申請(qǐng)表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn);還款日是否與借款合同規(guī)定日一致。2.還款記錄還款的業(yè)務(wù)控制包括則包括：付款憑證編號(hào)#(日期)；還款合額、期限等內(nèi)容是否與付款申請(qǐng)表內(nèi)容一致；是否記入短期借款明細(xì)賬借方是否登記借款備查賬；明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致；借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致。（二）投資1.購入與銷售要確認(rèn)股票名稱、交易流水單號(hào)碼以及是否登記投資備查賬等。2.記錄投資要確認(rèn)轉(zhuǎn)款憑證編號(hào)#(日期)、股票名稱、是否正確記入投資明細(xì)賬以及是否正確確認(rèn)投資收益。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：針對(duì)籌資與投資循環(huán)的穿行測(cè)試中，還款這一環(huán)節(jié)的要點(diǎn)是什么？你覺得哪一點(diǎn)最難理解？為什么？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/Default.aspx），打開“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制-在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”操作頁面：1.編制“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿;2.編制“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”工作底稿；3.編制“籌資與投資循環(huán)-評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”工作底稿；4.編制“籌資與投資循環(huán)-確定是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）”工作底稿;5.編制“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的審計(jì)程序5四、業(yè)務(wù)操作打開“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿，了解被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制，并記錄了解的內(nèi)容。打開“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”標(biāo)簽頁，根據(jù)綿陽有色相關(guān)規(guī)章制度、文件規(guī)范等信息了解綿陽有色公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。可通過“資料查看-綿陽有色金屬制造有限公司基本資料”了解到綿陽有色現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序、公司的主要籌資方式等內(nèi)容。并將以上內(nèi)容填列入表中。打開“籌資與投資循環(huán)-評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)與控制活動(dòng)”標(biāo)簽項(xiàng)。以“已記錄的借款均為公司的負(fù)債”控制目標(biāo)為例，根據(jù)相關(guān)資料判斷每年的年初會(huì)計(jì)主管是否綜合各部門上報(bào)的年度資金使用計(jì)劃、上一年度實(shí)際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；根據(jù)了解的結(jié)果填列在“被審計(jì)單們的控制活動(dòng)”中。并判斷期是否有效，然后進(jìn)行填列。打開“籌資與投資循環(huán)-確定控制是否得到執(zhí)行”工作底稿。記錄穿行測(cè)試過程。以籌資預(yù)算為例，選擇預(yù)算編制的期間，根據(jù)相關(guān)資料判斷預(yù)算經(jīng)理是否編制年度籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核財(cái)務(wù)預(yù)算、年度籌資預(yù)算是否經(jīng)由適當(dāng)層次的批準(zhǔn)，年度籌資總額是否控制在預(yù)算內(nèi)，并將判斷結(jié)果填列在表中。打開“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”，根據(jù)“資料查看-其他資料”查詢到《籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表》工作記錄，評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)是否能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，將得到的結(jié)論填列在該表中。1.老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施的具體程序，講述如何填寫“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程的主要內(nèi)容是在了解被審計(jì)單位的籌資與投資循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，了解其控制目標(biāo)和控制流程，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。并通過穿行測(cè)試判斷其內(nèi)部控制是否得到了執(zhí)行，并綜合判斷被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制是否值得信賴。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材本任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽有色公司案例實(shí)訓(xùn)的“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)工作底稿。根據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容，繪制“了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)”的思維導(dǎo)圖。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.熟悉籌資與投資循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；2.掌握籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試程序?！灸芰δ繕?biāo)】：能針對(duì)被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)確定擬進(jìn)行的控制測(cè)試程序；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.通過收集籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)和控制測(cè)試程序教學(xué)難點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：籌資與投資循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；第二節(jié)：籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠通過相關(guān)控制測(cè)試程序收集被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性5復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)5講授新課任務(wù)導(dǎo)入：在經(jīng)過前期對(duì)綿陽有色籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的了解，福思特審計(jì)人員李麗和鄭和氣判斷綿陽有色籌資和投資循環(huán)的內(nèi)部控制制度是有效的。所以，他們決定使用觀察、檢查、詢問和重新執(zhí)行等審計(jì)程序，繼續(xù)對(duì)該循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、內(nèi)部控制目標(biāo)（一）籌資活動(dòng)1.借款確認(rèn)已記錄的借款均為公司的負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)借款均已記錄并準(zhǔn)確記錄，并且均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄，最后確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。2.還款確認(rèn)已記錄的償還借款均真實(shí)發(fā)生，償還借款均已記錄且準(zhǔn)確記錄，并且償還的借款均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。（二）投資活動(dòng)要求已經(jīng)記錄的投資均為公司的投資，投資交易均已記錄且計(jì)價(jià)準(zhǔn)確，投資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄，并且投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：在學(xué)習(xí)了“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和案例實(shí)訓(xùn)后，同學(xué)們認(rèn)為哪些環(huán)節(jié)是最可能出現(xiàn)問題的？思考三分鐘后舉手回答，并闡明原因。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)并做好筆記。講授“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的可能錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)。10二、控制測(cè)試程序（一）籌資活動(dòng)1.選取借款申請(qǐng)表或者授信使用申請(qǐng)，檢查是否得到適當(dāng)審批;2.選取借款合同，檢查是否與賬務(wù)記錄一致;3.選取信貸情況表，檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核;4.選取銀行借款利息回單，檢查是否已準(zhǔn)確、及時(shí)記錄;5.選取借款備查賬記錄，檢查是否與賬務(wù)記錄一致。（二）投資活動(dòng)1．選取短期投資付款申請(qǐng)單并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核；2．選取交易性金融資產(chǎn)核對(duì)表并檢查是否得到適當(dāng)復(fù)核；3．選取記賬憑證檢查與支持性文件是否一致；4．選取交易流水單，與記賬記錄核對(duì)，檢查是否準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)按照座位劃分，4人一個(gè)小組，老師可以向同學(xué)們提問：針對(duì)籌資與投資循環(huán)這一環(huán)節(jié)的控制程序，有什么要點(diǎn)是在測(cè)試時(shí)需要注意的？3分鐘討論時(shí)間后，每小組派代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)10三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”操作頁面：編制“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試”工作底稿；編制“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試程序”工作底稿；編制“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試過程”工作底稿；編制“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”的審計(jì)程序10四、業(yè)務(wù)操作打開“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試”工作底稿。通過“資料查看-其他資料”找到《籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制》工作記錄，確定籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容及需要的審計(jì)工作底稿，根據(jù)編制說明，了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途，并根據(jù)綿陽有色審計(jì)項(xiàng)目的具體安排填列基本信息。打開“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試程序”工作底稿。以“記錄的借款均為公司的負(fù)債”為例，綿陽有色公司會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中錄入記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。以此為基礎(chǔ)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行，已經(jīng)執(zhí)行情況的結(jié)論，并將結(jié)論進(jìn)行填列。打開“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試過程”工作底稿。以綿陽有色公司“與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”為例，選取編號(hào)為“20220222”的借款合同編號(hào)和對(duì)應(yīng)憑證，摘取相關(guān)信息并填于表中對(duì)應(yīng)部分，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的測(cè)試過程同理，最后將具體信息填列在工作底稿中。打開“籌資與投資循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”。通過查看《籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表》，了解對(duì)應(yīng)情況，評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)是否能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。并匯總記錄對(duì)了解籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的形成初步的結(jié)論和測(cè)試結(jié)論，將得到的結(jié)論填列在表中。1.老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施具體的控制測(cè)試程序，講述如何填寫“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程的內(nèi)容主要介紹是在擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制后，對(duì)籌資與投資循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試，來判斷內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。此外，結(jié)合審計(jì)之友平臺(tái)的籌資與投資控制測(cè)試案例實(shí)訓(xùn)來更好地幫助大家熟悉程序，掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。最后，再次強(qiáng)調(diào)，若被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，或者未進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，那我們就沒有必要進(jìn)行控制測(cè)試。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材該任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”部分的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽有色公司案例實(shí)訓(xùn)的“控制測(cè)試-籌資與投資循環(huán)”相關(guān)工作底稿。通過相關(guān)實(shí)務(wù)操作，結(jié)合理論知識(shí)再次對(duì)籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試中的重難點(diǎn)進(jìn)行回顧。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題短期借款審計(jì)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：熟悉“短期借款審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“短期借款審計(jì)”的實(shí)質(zhì)性程序。【能力目標(biāo)】：1.熟練掌握短期借款審計(jì)的相關(guān)審計(jì)程序。2.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行“短期借款審計(jì)”，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：短期借款審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：短期借款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：短期借款審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：短期借款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操“短期借款審計(jì)”工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣對(duì)綿陽有色籌資與投資循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試后，確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。他們計(jì)劃對(duì)綿陽有色的短期借款進(jìn)行審計(jì)，首先了解該公司的相關(guān)政策：該公司對(duì)債權(quán)債務(wù)賬戶按單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬，及時(shí)、詳細(xì)、完整登記每筆往來款項(xiàng)，每年進(jìn)行一次賬齡分析。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計(jì)目標(biāo)（一）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期借款是否存在（存在認(rèn)定）；（二）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的短期借款是否均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）確定記錄的短期借款由被審計(jì)單位擁有或者控制（權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定）；（四）確定短期借款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（六）確定短期借款已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的（列報(bào)認(rèn)定）。講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“短期借款審計(jì)”審計(jì)目標(biāo)。5二、實(shí)質(zhì)性程序（一）獲取或編制短期借款明細(xì)表：1.復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；2.檢查非記賬本位幣短期借款的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致。（二）檢查被審計(jì)單位貸款卡，核實(shí)賬面記錄是否完整：對(duì)被審計(jì)單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對(duì)的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保的信息。（三）對(duì)短期借款進(jìn)行函證。除非有充分證據(jù)表明某一借款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿說明理由。1.編制短期借款函證結(jié)果匯總表，檢查回函；2.調(diào)查不符事項(xiàng)，確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)；3.如果未回函，實(shí)施替代程序；4.如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。5.如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：（1）詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計(jì)證據(jù)；（2）評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；（3）實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)；（4）如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序無法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。（四）對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。（五）對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。（六）檢查被審計(jì)單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，其價(jià)值和實(shí)際情況是否與契約中的規(guī)定相一致。（七）根據(jù)短期借款的利率和期限，檢查被審計(jì)單位短期借款的利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：大家知道什么是短期借款嗎？與短期借款相關(guān)的會(huì)計(jì)科目都有哪些？并思考如何對(duì)短期借款進(jìn)行審計(jì)。分組討論3分鐘后依次派代表回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)20三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-實(shí)質(zhì)性程序-籌資與循環(huán)-短期借款”操作頁面：編制“利息分配情況檢查表”工作底稿；編制“短期借款明細(xì)表”工作底稿；編制“短期借款檢查情況表”工作底稿；編制“銀行詢證函”；編制“短期借款審定表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“短期借款審計(jì)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“短期借款審計(jì)”應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序。10四、業(yè)務(wù)操作打開“利息分配情況檢查表”，通過“資料查看—其他資料—短期借款明細(xì)”查看綿陽有色短期借款明細(xì)資料，并通過“資料查看—賬簿”查詢綿陽有色財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其短期借款的利息計(jì)算是否正確，核對(duì)是否一致。最后將所了解的內(nèi)容填入表內(nèi)。打開“短期借款明細(xì)賬”，通過查看綿陽有色相關(guān)借款合同得到相應(yīng)的信息，并將其記錄到工作底稿中。打開“短期借款檢查情況表”，通過“資料查看——賬簿”查詢綿陽有色短期借款賬簿，查詢?cè)摴?022年年度短期借款業(yè)務(wù)。接著對(duì)具體的業(yè)務(wù)描述以及相關(guān)的憑證、發(fā)票進(jìn)行審核，并記錄其是否齊全、正確，然后將結(jié)果記錄在表內(nèi)。打開“短期借款審定表”，通過“資料查看—其他資料—短期借款明細(xì)”找到無法通過函證證實(shí)情況是否屬實(shí)的款項(xiàng)，采取相應(yīng)的替代測(cè)試，來確定本期短期借款相應(yīng)的審定數(shù)，并將其填在短期借款審定表及相關(guān)的工作底稿當(dāng)中。同時(shí)與綿陽有色公司的資產(chǎn)負(fù)債表相對(duì)比，得出被審計(jì)單位的短期借款是否真實(shí)，準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施的具體程序，講述如何填寫“短期借款審計(jì)”的工作底稿；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“短期借款審計(jì)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“短期借款審計(jì)”的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“短期借款審計(jì)”的具體程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程主要介紹了短期借款的實(shí)質(zhì)性程序。其中包括短期借款審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以及相關(guān)審計(jì)程序的講解。其中，對(duì)于短期借款是否需要函證、能否函證以及函證結(jié)果是否可信等問題需要重點(diǎn)掌握。大家可以結(jié)合課堂小案例以及“審計(jì)之友”當(dāng)中的案例操作等實(shí)務(wù)問題，更好地掌握短期借款的實(shí)質(zhì)性程序。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材該任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)的“短期借款審計(jì)”相關(guān)工作底稿。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題實(shí)收資本審計(jì)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：掌握“實(shí)收資本審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“實(shí)收資本審計(jì)”的實(shí)質(zhì)性程序?！灸芰δ繕?biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行“實(shí)收資本審計(jì)”，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：實(shí)收資本審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：實(shí)收資本審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：實(shí)收資本審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：實(shí)收資本審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操關(guān)于“實(shí)收資本審計(jì)”的工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員完成實(shí)收資本審計(jì)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性5復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)5講授新課任務(wù)導(dǎo)入：實(shí)收資本作為資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益列項(xiàng)的第一個(gè)科目，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義和作用，它的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的重要依據(jù)。福思特的審計(jì)人員李麗和鄭和氣對(duì)綿陽有色的實(shí)收資本進(jìn)行審計(jì)，他們首先從資本的籌集入手，確認(rèn)注冊(cè)資本的籌集是否符合國家規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，出資協(xié)議是否齊全等，來審查實(shí)收資本籌集、核算的合法性。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計(jì)目標(biāo)（一）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實(shí)收資本是否存在（存在認(rèn)定）；（二）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的實(shí)收資本是否均已記錄且其增減變動(dòng)符合法律法規(guī)和合同章程的規(guī)定（完整性認(rèn)定）；（三）確定實(shí)收資本是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（四）確定實(shí)收資本已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的（列報(bào)認(rèn)定）。講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“實(shí)收資本審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)。10二、實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性程序（一）對(duì)于股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過“股本”賬戶進(jìn)行，其程序一般包括：1.審閱公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要。2.檢查股東是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。3.索取或自行編制股本明細(xì)表。4.檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動(dòng)。5.檢查發(fā)行在外的股票。6.檢查股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。（二）可選擇的審計(jì)程序1.獲取并閱讀與實(shí)收資本變動(dòng)有關(guān)的股東(大)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、合同協(xié)議、公司章程及應(yīng)用執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，判斷實(shí)收資本是否存在或應(yīng)當(dāng)存在，并更新永久性檔案。2.復(fù)核并核對(duì)明細(xì)表數(shù)、總賬數(shù)和報(bào)表數(shù)是否相符；若以非記賬本位幣出資的，