煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目審計的主要內(nèi)容及重點

摘要：隨著煤礦企業(yè)兼并重組整合以來，未開發(fā)的整裝煤田越來越少，且普遍存在構(gòu)造多、生產(chǎn)系統(tǒng)復(fù)雜的情況，加之政策對于落后生產(chǎn)能力淘汰的要求，促使煤炭企業(yè)更愿意將資金投入到生產(chǎn)系統(tǒng)優(yōu)化、改造、變更之上，煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目相比于煤礦基本建設(shè)項目的比重逐年增加。煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目，是指已經(jīng)投入生產(chǎn)的煤礦為了提高礦井生產(chǎn)能力、提升煤礦經(jīng)濟(jì)效益、降低煤炭開采成本、節(jié)約煤炭開采人工材料能源消耗、加強煤炭儲量資源綜合利用、優(yōu)化礦井提升運輸通風(fēng)供電給排水系統(tǒng)優(yōu)化等目的，通過更新設(shè)備設(shè)施、采用新技術(shù)新工藝等方法，對煤礦現(xiàn)有生產(chǎn)工藝、井巷建筑物構(gòu)筑物、設(shè)備設(shè)施等進(jìn)行的改造。煤礦技術(shù)改造項目與煤礦基本建設(shè)項目一樣投資較大、建設(shè)周期同樣相對較長，且相比于煤礦基本建設(shè)項目往往存在股權(quán)及管理體系復(fù)雜、前期決策工作程序較多、部分煤礦在技術(shù)改造過程中還會出現(xiàn)生產(chǎn)建設(shè)同時進(jìn)行的情況。煤礦技術(shù)改造項目同樣是固定資產(chǎn)投資審計的重點關(guān)注內(nèi)容，需要明確審計主要內(nèi)容及關(guān)注重點，為審計人員提供指引和輔助，為審計機構(gòu)節(jié)約審計資源提高審計效率，為國家固定資產(chǎn)投資及煤炭產(chǎn)業(yè)政策實施提供保障。關(guān)鍵詞：技術(shù)改造；兼并重組整合；煤礦；建設(shè)項目審計煤炭是我國儲量最豐富也是最重要的基礎(chǔ)能源之一，同時也是重要的化工原料，在我國國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位。為了建設(shè)大型煤炭基地、培育大型煤炭企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，將發(fā)展先進(jìn)生產(chǎn)能力和淘汰落后生產(chǎn)能力相結(jié)合，從2005年開始，在關(guān)閉布局不合理、不具備安全生產(chǎn)條件、浪費資源、破壞生態(tài)環(huán)境的小煤礦的基礎(chǔ)上，中小型煤礦兼并重組整合改造成了煤礦企業(yè)提升活力和競爭力的發(fā)展途徑。隨著煤礦企業(yè)兼并重組整合以來，未開發(fā)的整裝煤田越來越少，且普遍存在構(gòu)造多、生產(chǎn)系統(tǒng)復(fù)雜的情況，同時出于國家整體能源安全穩(wěn)定的考慮，加之政策對于煤礦生產(chǎn)能力的整體考慮和落后生產(chǎn)能力淘汰的要求，使得煤炭企業(yè)尤其是國有煤炭企業(yè)更愿意將資金投入到生產(chǎn)系統(tǒng)優(yōu)化、改造、變更之上，以達(dá)到通過較少投入換取較大產(chǎn)出的目的，降本提質(zhì)增效，使煤炭企業(yè)具備更強的行業(yè)競爭能力，煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目相比于煤礦基本建設(shè)項目的比重逐年增加。煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目，是指已經(jīng)投入生產(chǎn)的煤礦為了提高礦井生產(chǎn)能力、提升煤礦經(jīng)濟(jì)效益、降低煤炭開采成本、節(jié)約煤炭開采人工材料能源消耗、加強煤炭儲量資源綜合利用、優(yōu)化礦井提升運輸通風(fēng)供電給排水系統(tǒng)優(yōu)化等目的，通過更新設(shè)備設(shè)施、采用新技術(shù)新工藝等方法，對煤礦現(xiàn)有生產(chǎn)工藝、井巷建筑物構(gòu)筑物、設(shè)備設(shè)施等進(jìn)行的改造。煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目具體包括：增加井筒或改變井筒功能、水平延深、煤層配采、變更開采煤層等擴大煤層開采范圍和變更采煤工藝等。煤礦技術(shù)改造建設(shè)與煤礦基本建設(shè)項目最大的區(qū)別在于煤礦基本建設(shè)項目是從0到1的新建項目，從井筒、巷道、采區(qū)到工業(yè)場地、地面生產(chǎn)生活建筑、進(jìn)出場道路等均是新建的，從無到有；而煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目是在礦井已投入生產(chǎn)后從1到2甚至從1到10而進(jìn)行的進(jìn)一步提升，可以利用原先已經(jīng)成型的井筒、巷道、地面附屬建筑物構(gòu)筑物以及原有的設(shè)備材料等。煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目主要包括一般煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目及由多個煤礦兼并重組整合改造建設(shè)項目。一般煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目大多為開采了一定年限的生產(chǎn)礦井，為了提高年生產(chǎn)能力，或原開采范圍內(nèi)資源已基本開采完畢，需要新建井筒、水平延伸、變更開采煤層所進(jìn)行的改造；煤礦兼并重組整合改造建設(shè)項目大多是出于政策要求、產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或安全生產(chǎn)等原因，將一定井田范圍內(nèi)的多個生產(chǎn)能力較低的煤礦重新統(tǒng)籌規(guī)劃，形成一個生產(chǎn)能力較高的布局合理的新煤礦，形成的新煤礦可能會利用部分原煤礦的井筒及巷道，也可能由于原有井筒巷道不滿足安全生產(chǎn)條件或存在老窯、采空區(qū)、廢棄巷道而重新規(guī)劃布置新的井筒巷道。煤礦技術(shù)改造項目與煤礦基本建設(shè)項目一樣投資較大、建設(shè)周期同樣相對較長，涉及環(huán)節(jié)眾多，且相比于煤礦基本建設(shè)項目往往存在煤礦企業(yè)股權(quán)及管理體系復(fù)雜、前期決策工作程序較多的問題，部分煤礦在技術(shù)改造過程中還會出現(xiàn)生產(chǎn)建設(shè)同時進(jìn)行的情況。煤礦技術(shù)改造項目同樣是固定資產(chǎn)投資審計的重點關(guān)注內(nèi)容，與煤礦基本建設(shè)項目一樣需要在借鑒不同行業(yè)不同類型固定資產(chǎn)審計案例尤其是煤礦基本建設(shè)項目審計案例的基礎(chǔ)上，結(jié)合煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目的行業(yè)特點和特殊建設(shè)程序要求，明確審計主要內(nèi)容及關(guān)注重點，為審計人員提供指引和輔助，為審計機構(gòu)節(jié)約審計資源提高審計效率，為國家固定資產(chǎn)投資及煤炭產(chǎn)業(yè)政策實施提供保障。一、煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目審計的主要內(nèi)容（一）煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目建設(shè)程序的規(guī)范性煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目建設(shè)環(huán)節(jié)主要包括項目建議、設(shè)計編制、開工建設(shè)、試運轉(zhuǎn)、竣工驗收五個環(huán)節(jié)。煤礦根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求及自身生產(chǎn)情況自行編制或委托具備相應(yīng)資質(zhì)條件及能力的咨詢機構(gòu)編制項目建議書，上報主體企業(yè)進(jìn)行審查。項目建議書內(nèi)容應(yīng)符合國家及地方煤炭產(chǎn)業(yè)政策，符合煤礦安全生產(chǎn)、煤質(zhì)管理和環(huán)保要求，符合采區(qū)回采率要求。主體企業(yè)對煤礦是否具備技術(shù)改造條件和可行性進(jìn)行論證，符合條件且確有必要進(jìn)行技術(shù)改造的，批復(fù)項目建議書，并明確具體改造內(nèi)容、投資估算等。項目建議書審查通過后，煤礦自行取得或根據(jù)技術(shù)改造建設(shè)項目的規(guī)模及相關(guān)規(guī)定委托具備相應(yīng)資質(zhì)條件及能力的勘察單位收集技術(shù)改造所需的地質(zhì)、瓦斯、測量、水文資料和其他資料，按項目需要和其他有關(guān)規(guī)定取得水土保持、環(huán)保等相關(guān)手續(xù)，取得礦井建設(shè)必需的選址、用地、取水、供電等手續(xù)，根據(jù)技術(shù)改造建設(shè)項目的規(guī)模及相關(guān)規(guī)定委托具備相應(yīng)資質(zhì)條件及能力的設(shè)計單位根據(jù)項目建議書要求的改造內(nèi)容，在批準(zhǔn)的投資估算范圍內(nèi)編制技術(shù)改造項目的初步設(shè)計及施工圖設(shè)計文件，按照規(guī)定程序報主體企業(yè)或能源局進(jìn)行審批。完成技術(shù)改造設(shè)計審批后，煤礦按規(guī)定完成安全設(shè)施設(shè)計及審批相關(guān)手續(xù)，按項目需要和其他有關(guān)規(guī)定取得職業(yè)病防護(hù)等相關(guān)手續(xù)，根據(jù)技術(shù)改造建設(shè)項目的規(guī)模及相關(guān)規(guī)定委托具備相應(yīng)資質(zhì)條件及能力的施工單位，到煤炭工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)辦理監(jiān)督注冊手續(xù)，領(lǐng)取工程質(zhì)量監(jiān)督注冊登記證書，由施工單位完成施工組織設(shè)計，并經(jīng)煤礦、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位會審后，辦理項目開工審批手續(xù)，開工建設(shè)。初步設(shè)計所包含的各項單位工程竣工后，煤礦作為工程建設(shè)單位應(yīng)及時組織其他工程建設(shè)參與方如：勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對竣工單位工程進(jìn)行驗收，驗收后向煤炭工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)申請單位工程質(zhì)量認(rèn)證，認(rèn)證合格后領(lǐng)取單位工程質(zhì)量認(rèn)證書。技術(shù)改造項目設(shè)計的單位工程全部竣工，或僅剩余部分不影響煤礦生產(chǎn)活動的非主體工程后，煤礦應(yīng)組織編制礦井生產(chǎn)聯(lián)合試運轉(zhuǎn)方案，國有煤礦應(yīng)報上級主體企業(yè)批準(zhǔn)，并在省級煤炭行業(yè)管理部門備案，上述手續(xù)完成后開始進(jìn)行聯(lián)合試運轉(zhuǎn)階段。在煤礦技術(shù)改造聯(lián)合試運轉(zhuǎn)期間，煤礦可同時按有關(guān)規(guī)定向政府行政主管部門申請對環(huán)境保護(hù)設(shè)施、安全保護(hù)設(shè)施、職業(yè)病防護(hù)設(shè)施、水土保持設(shè)施、消防設(shè)施等專項設(shè)施進(jìn)行驗收。對于煤與瓦斯突出或高瓦斯、水文地質(zhì)條件復(fù)雜等開采條件復(fù)雜的煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目，煤礦可在礦井正式竣工驗收前委托相關(guān)單位及行業(yè)專家對現(xiàn)場進(jìn)行檢查，具備條件的可辦理礦井預(yù)驗收。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)一段時間后，煤礦應(yīng)及時有效處理試運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的問題。相關(guān)問題處理后，煤礦應(yīng)組織編制聯(lián)合試運轉(zhuǎn)報告，向主體企業(yè)申請組織煤礦建設(shè)相關(guān)部門及外部專家組成煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目竣工驗收委員會?？⒐を炇瘴瘑T會應(yīng)前往煤礦現(xiàn)場，聽取煤礦建設(shè)及安全生產(chǎn)相關(guān)部門及各參建方（工程勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位）的匯報、現(xiàn)場實地檢查初步設(shè)計范圍內(nèi)各單項工程及首采工作面的完成情況，查閱項目相關(guān)證照手續(xù)批復(fù)及工程建設(shè)檔案資料，對技術(shù)改造建設(shè)項目進(jìn)行綜合評價，提出項目建設(shè)存在的問題及改進(jìn)建議，討論通過并共同簽署煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目竣工驗收鑒定書。煤礦主體企業(yè)根據(jù)項目竣工驗收鑒定書對項目進(jìn)行竣工驗收批復(fù)。煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目竣工驗收合格并辦理相關(guān)手續(xù)后，煤礦主體企業(yè)通過全國投資項目在線審批監(jiān)管平臺報送技術(shù)改造項目竣工信息，并將煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目竣工驗收鑒定書及其他相關(guān)資料報送省級煤炭行政主管部門備案。（二）煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目實施過程的合規(guī)性煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目與一般性的煤礦基本建設(shè)項目實施過程相同，實施過程主要包括煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目前期決策方面、煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目采購方面（包括設(shè)備、材料、服務(wù)等）、煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目工程管理方面、煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目工程造價方面（包括概算、預(yù)算、結(jié)算等）、煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目財務(wù)方面、煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面等內(nèi)容，這些方面都是審計的重點。1.煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目的前期決策審計主要是項目投資內(nèi)部研究和論證，尤其是項目建議書的編制與審查。項目建議書是煤礦根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策要求、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及自身生產(chǎn)經(jīng)營情況等提出的技術(shù)改造建設(shè)項目的建議文件，是對項目提出的框架性總體設(shè)想。技術(shù)改造建設(shè)項目建議書的內(nèi)容一般包括：項目建設(shè)的可行性、必要性和相關(guān)產(chǎn)業(yè)依據(jù)；項目主要建設(shè)內(nèi)容、擬建規(guī)模及生產(chǎn)工藝流程；項目投資估算、資金籌集方案；項目進(jìn)度計劃安排；項目經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的初步估計；生態(tài)環(huán)境影響的初步評價等。項目建議書編制完成后，應(yīng)按規(guī)定程序報主體企業(yè)進(jìn)行審查批準(zhǔn)。2.煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計主要是煤礦項目建設(shè)管理機構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，以及對項目在工期、質(zhì)量、安全、成本、環(huán)境等各類風(fēng)險的管控情況進(jìn)行的審查和評價，包括：對建設(shè)項目管理機構(gòu)合同控制、資金控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、安全控制等各項內(nèi)部控制體系設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審查和評價，對建設(shè)項目在各個階段面臨的主要風(fēng)險進(jìn)行識別和控制的有效性進(jìn)行確認(rèn)。3.煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目采購審計主要是對項目建設(shè)所涉及的勘察服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、施工服務(wù)、監(jiān)理服務(wù)及相關(guān)的設(shè)備、材料、貨物的采購環(huán)節(jié)的審計。采購方式主要包括：招標(biāo)采購（包括公開招標(biāo)及邀請招標(biāo)）和非招標(biāo)方式采購（包括競爭性談判采購、詢價比價采購、單一來源采購等），對于國家或企業(yè)要求集中、統(tǒng)一采購的應(yīng)執(zhí)行其具體規(guī)定。對于在《必須招標(biāo)的工程項目規(guī)定》范圍內(nèi)要求必須采用招標(biāo)方式采購的與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料及工程勘察、工程設(shè)計、工程施工、工程監(jiān)理，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式進(jìn)行采購；在此范圍之外的可以根據(jù)法規(guī)及企業(yè)制度要求選擇競爭性談判采購、詢價比價采購、單一來源采購等方式進(jìn)行采購。對于緊急需要，采用招標(biāo)所需時間不能滿足要求的或技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求，不能事先計算出價格總額的，可以采用競爭性談判方式采購；采用單一來源方式采購的，需要滿足只能繼續(xù)從原供應(yīng)商或其他唯一供應(yīng)商處采購的條件。4.煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目工程管理審計主要是煤礦對工程建設(shè)質(zhì)量、安全和進(jìn)度管理情況，重點關(guān)注工程的安全、質(zhì)量、進(jìn)度等內(nèi)部管理制度的建立健全情況，以及在實際工程建設(shè)過程中對制度的執(zhí)行情況。審查煤礦建設(shè)管理人員是否具備煤礦技術(shù)改造項目建設(shè)管理所需要的專業(yè)知識和管理經(jīng)驗，相關(guān)管理部門工作人員是否具備從事煤礦技術(shù)改造項目建設(shè)管理各有關(guān)專業(yè)工作的知識結(jié)構(gòu)和背景，煤礦及其他參建單位圍繞工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度所進(jìn)行的控制、協(xié)調(diào)等工作是否有效，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。5.煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目工程造價審計主要是煤礦對項目建設(shè)投資管控情況，重點關(guān)注項目建議書階段的投資估算、初步設(shè)計階段的投資概算、施工圖設(shè)計及工程發(fā)承包階段的施工圖預(yù)算是否得到有效執(zhí)行，項目工程竣工結(jié)算是否突破施工圖預(yù)算及合同價款，項目竣工決算實際完成投資是否突破項目投資概算，以及各環(huán)節(jié)的工程造價管理工作最終是否有效節(jié)約工程造價。6.煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目財務(wù)審計主要是煤礦籌集和使用技術(shù)改造項目資金的合規(guī)性，是否建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，是否按法規(guī)及企業(yè)會計核算辦法規(guī)定做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，是否及時記錄工程建設(shè)過程中的在建工程、設(shè)備材料采購、服務(wù)采購等費用支出，并按規(guī)定向項目管理部門報送工程建設(shè)財務(wù)報表等。二、煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目審計的重點（一）一般煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目1.對煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目建議環(huán)節(jié)審計的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)投資方向與國家、地方產(chǎn)業(yè)政策及企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略是否一致；項目建議書內(nèi)容是否合規(guī)、完整、是否滿足項目決策要求；項目建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否明確；項目建設(shè)年生產(chǎn)能力、采區(qū)回采率等指標(biāo)是否符合國家、行業(yè)相關(guān)要求；項目投資估算選取的指標(biāo)是否合理；進(jìn)度安排與建設(shè)內(nèi)容是否匹配；資金籌措計劃是否可行、是否滿足項目建設(shè)要求等。2.對煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目采購環(huán)節(jié)審計的主要內(nèi)容包括：是否存在應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購的情形；是否存在應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式而擅自更換為邀請招標(biāo)方式的情形；是否擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)突破采購預(yù)算；供應(yīng)商是否提供虛假材料或采取其他不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)、成交；采購流程所形成的采購文件內(nèi)容是否完整，是否包含采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)定標(biāo)文件、合同文本等內(nèi)容并妥善保存等。采用招標(biāo)方式采購的，重點關(guān)注招標(biāo)程序是否符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》等相關(guān)規(guī)定；工程勘察設(shè)計采購招標(biāo)程序是否符合《工程建設(shè)項目勘察設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)辦法》《建筑工程設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》的規(guī)定、工程施工采購招標(biāo)程序是否符合《工程建設(shè)項目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》的規(guī)定、工程設(shè)備材料采購招標(biāo)程序是否符合《工程建設(shè)項目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》《機電產(chǎn)品國際招標(biāo)投標(biāo)實施辦法（試行）》的規(guī)定、評標(biāo)專家及評標(biāo)委員會的組成是否符合《評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》《評標(biāo)委員會和評標(biāo)方法暫行規(guī)定》；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，是否影響潛在投標(biāo)人投標(biāo)；招標(biāo)項目劃分標(biāo)段的，是否存在利用劃分標(biāo)段規(guī)避招標(biāo)或排斥潛在投標(biāo)人情形；招標(biāo)人是否在招標(biāo)采購過程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判；招標(biāo)人是否以不合理的條件對投標(biāo)人實行差別待遇或者歧視待遇；評標(biāo)委員會的組成是否合規(guī)，評標(biāo)委員會的專家成員是否從依法組建的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專家名單中確定；評標(biāo)委員會是否根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法對投標(biāo)文件進(jìn)行系統(tǒng)的評審和比較，是否存在不按照招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法評標(biāo)情形；完成評標(biāo)后，評標(biāo)委員會是否向招標(biāo)人提出書面評標(biāo)報告，評標(biāo)報告內(nèi)容是否符合法規(guī)要求，是否如實記載項目基本情況和數(shù)據(jù)表、評標(biāo)委員會成員名單、開標(biāo)記錄、符合要求的投標(biāo)一覽表、否決投標(biāo)的情況說明、推薦的中標(biāo)候選人名單等內(nèi)容；招標(biāo)結(jié)束后招標(biāo)單位是否和中標(biāo)單位簽訂書面合同，是否存在無正當(dāng)理由改變中標(biāo)結(jié)果的情形，合同的標(biāo)的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款是否與招標(biāo)文件和中標(biāo)單位的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致等。采用競爭性談判方式采購的，重點關(guān)注采購單位（部門）是否成立談判小組，談判小組成員組成是否合規(guī)；編制的談判文件是否明確談判程序、談判內(nèi)容、擬簽訂合同的主要條款以及評定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項，這些事項內(nèi)容是否符合法律法規(guī)及企業(yè)制度；擬邀請參加談判的供應(yīng)單位（服務(wù)提供單位）是否具備相應(yīng)資格要求，邀請數(shù)量是否合規(guī)；談判小組所有成員是否分別與每家供應(yīng)單位（服務(wù)提供單位）進(jìn)行談判；談判小組選定的成交供應(yīng)單位（服務(wù)提供單位）候選人所提供的質(zhì)量和服務(wù)是否符合采購需求，報價是否最低等。采用詢價比價方式采購的，重點關(guān)注采購單位（部門）是否成立詢價小組，詢價小組成員組成是否合規(guī)；確定的被詢價的供應(yīng)單位（服務(wù)提供單位）是否具備相應(yīng)資格要求，數(shù)量是否合規(guī)；詢價小組選定的成交供應(yīng)單位（服務(wù)提供單位）候選人所提供的質(zhì)量和服務(wù)是否符合采購需求，報價是否最低等。采用單一來源方式采購的，重點關(guān)注采購單位（部門）是否合理確定采購項目質(zhì)量、價格；選用單一來源方式采購的條件是否充分，是否符合相關(guān)規(guī)定等。3.對煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)審計的主要內(nèi)容包括：合同、施工組織設(shè)計、施工方案的預(yù)計工期和煤礦技術(shù)改造項目整體進(jìn)度安排是否一致；單項工程進(jìn)度是否滿足項目整體要求，工期變更和索賠是否合理；是否存在盲目趕進(jìn)度，犧牲安全、質(zhì)量、造價目標(biāo)的情形；設(shè)計變更是否履行相應(yīng)審批程序，變更內(nèi)容是否符合項目整體要求，變更是否對安全、質(zhì)量、工期、造價造成影響；單位工程竣工后是否均取得質(zhì)量認(rèn)證報告；項目建設(shè)安全管理規(guī)章制度及安全操作規(guī)程是否完整、健全并得到有效執(zhí)行；各單項工程中是否存在危險性較大的分部分項工程，危險性較大的分部分項工程是否有相應(yīng)的安全管理措施；超過一定規(guī)模的危險性較大的分部分項工程施工前是否編制專項施工方案并組織專家論證等。4.煤礦技術(shù)改造建設(shè)項目工程造價環(huán)節(jié)審計的主要內(nèi)容包括：審查初步設(shè)計概算編制時投資規(guī)模、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計深度是否符合批準(zhǔn)的煤礦技術(shù)改造項目建議書及其他立項批復(fù)文件要求；概算指標(biāo)或概算定額選取是否準(zhǔn)確，工程建設(shè)其他費用內(nèi)容是否合理、有無漏項；施工圖預(yù)算、最高投標(biāo)限價是否在項目概算相應(yīng)單項工程概算范圍內(nèi)，編制內(nèi)容是否符合國家、地方、行業(yè)相關(guān)規(guī)范要求；竣工結(jié)算是否包含設(shè)計變更、索賠等額外費用，設(shè)計變更、工程簽證、洽商等與工程竣工結(jié)算相關(guān)的支持性資料簽章是否完整，內(nèi)容是否屬實，索賠事項及簽證洽商事項與工程記錄、隱蔽工程驗收記錄、材料進(jìn)場監(jiān)測記錄等資料內(nèi)容是否有矛盾之處；進(jìn)度結(jié)算及進(jìn)度款支付的日期、金額是否與施工合同約定相符等。（二）煤礦兼并重組整合技術(shù)改造建設(shè)項目煤礦兼并重組整合技術(shù)改造建設(shè)項目在不同地區(qū)、不同企業(yè)之間并不平衡，部分兼并重組整合煤礦在技術(shù)改造建設(shè)期間違規(guī)組織生產(chǎn)或邊施工邊生產(chǎn)；部分兼并重組整合煤礦以整合技術(shù)改造名義逃避關(guān)閉，技術(shù)改造僅在紙面未真正落實；部分參與重組整合技術(shù)改造的煤礦技術(shù)改造資金投入不足、整合改造意愿不足；部分煤礦兼并重組整合技術(shù)改造項目政策不明確，參與整合方等待觀望拖延，參與整合方互不信任互相掣肘；部分煤礦兼并重組主體企業(yè)管理較差，缺少專業(yè)的經(jīng)營團(tuán)隊及專業(yè)技人員，安全生產(chǎn)管理責(zé)任落實不到位。加之煤礦兼并重組整合企業(yè)股權(quán)關(guān)系相對復(fù)雜，可能涉及整合企業(yè)間股權(quán)劃轉(zhuǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)與股權(quán)結(jié)構(gòu)不匹配的情況，煤礦兼并重組整合技術(shù)改造建設(shè)項目投入的資金不僅用于項目建設(shè)，還會用于原整合前煤礦固定資產(chǎn)收購、補繳采礦權(quán)價款、對原整合前煤礦股東進(jìn)行補償?shù)戎С?。煤礦兼并重組整合項目受政策影響較大，在化解過剩產(chǎn)能、淘汰落后產(chǎn)能等一系列產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整下，煤礦兼并重組整合技術(shù)改造建設(shè)項目的建設(shè)工期往往比一般建設(shè)項目長，有些項目甚至?xí)驗檎咴颉①Y金投入原因、股東關(guān)系原因而長期停工。因此，在對煤礦兼并重組整合技術(shù)改造建設(shè)項目進(jìn)行審計時，首先應(yīng)關(guān)注煤礦兼并重組整合技術(shù)改造的真實性，即煤礦是否真投入、真整合、真技術(shù)改造，項目資本金投入比例是否符合《國務(wù)院關(guān)于加強固定資產(chǎn)投資項目資本金管理的通知》的規(guī)定，股東認(rèn)繳的資本金是否實際到位項目投資是否全部用于已批準(zhǔn)的煤礦兼并重組整合方案及初步設(shè)計范圍內(nèi)的技術(shù)改造項目建設(shè)，有無擠壓、占用、挪用建設(shè)資金情形；項目的融資結(jié)構(gòu)是否合理，煤礦企業(yè)是否有