建筑施工管理過程中的四算對比和掙值理論樣本

建筑施工管理過程中四算對比和掙值理論

“四算對比”是近來在建筑施工行業(yè)成本管理方面提出理論，它用來對比工程收入和工程成本，反映項(xiàng)目部盈虧狀況。

在通用項(xiàng)目管理理論中，掙值（贏得值EV）原理是一種行之有效項(xiàng)目管理技術(shù)，是向管理要效益得力助手。它可以隨著工程進(jìn)程推動(dòng)，同步進(jìn)行進(jìn)度管理和費(fèi)用管理綜合管理工具。那么如何針對建筑施工項(xiàng)目特色，將通用項(xiàng)目管理技術(shù)同實(shí)際建筑施工管理相結(jié)合起來，對正在施工項(xiàng)目進(jìn)行有效控制，涉及工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和費(fèi)用控制，始終是行業(yè)關(guān)懷重要課題。四算對比原理

相對工程進(jìn)度和質(zhì)量管理，工程項(xiàng)目在建筑施工過程中盈虧狀況隨時(shí)掌控，對于項(xiàng)目經(jīng)理是一件很棘手事情。但只有在施工過程中把項(xiàng)目成本控制住了，最后獲利才可預(yù)期。對于施工項(xiàng)目部，資金收入和支出以及實(shí)際工程制導(dǎo)致本積累，結(jié)合施工公司對項(xiàng)目部管理現(xiàn)狀，涉及到了慣用工程費(fèi)用/成本四種計(jì)算辦法。

四算基本參數(shù)涉及四個(gè)方面：

一是中標(biāo)合同預(yù)算。建筑開發(fā)商（甲方）同建筑施工公司（乙方）訂立施工承包合同，合同中規(guī)定工程造價(jià)計(jì)算方式，可以是根據(jù)預(yù)算定額編制，也可以是工程量清單計(jì)價(jià)方式，咱們統(tǒng)稱為“中標(biāo)合同預(yù)算”。是合同甲乙雙方之間進(jìn)行工程結(jié)算根據(jù)和原則。

二是項(xiàng)目承包預(yù)算。建筑施工公司從建筑開發(fā)商獲得工程項(xiàng)目建筑施工合同后，按照一定費(fèi)用減少額度（內(nèi)部控制價(jià)或公司內(nèi)部定額）進(jìn)行工程造價(jià)測算，然后公司同真正進(jìn)行施工工作項(xiàng)目部訂立施工承包合同，費(fèi)用計(jì)算方式咱們統(tǒng)稱為“項(xiàng)目承包預(yù)算”，它是建筑施工公司與施工項(xiàng)目部之間工程費(fèi)用核算原則。

三是籌劃成本。施工項(xiàng)目部參照公司下達(dá)承包預(yù)算，再依照自行設(shè)計(jì)施工組織方案，制定詳細(xì)指引施工“人、材、機(jī)消耗量籌劃”，再從中折算出來籌劃成本消耗，咱們統(tǒng)稱為“籌劃成本”。它從成本和實(shí)物量方面體現(xiàn)了項(xiàng)目部管理人員籌劃管理水平。

四是實(shí)際消耗成本。在項(xiàng)目部“籌劃成本”控制之下，記錄工程人、材、機(jī)實(shí)際消耗量，然后按公司供應(yīng)價(jià)格以及實(shí)際發(fā)生價(jià)格折算實(shí)際消耗成本，從成本和實(shí)物量方面反映了人、材、機(jī)實(shí)際消耗狀況。四算對比應(yīng)用意義

在“公司預(yù)算成本－中標(biāo)合同預(yù)算”和“項(xiàng)目預(yù)算成本－項(xiàng)目承包預(yù)算”之間費(fèi)用差額，是公司籌劃利潤空間；在“項(xiàng)目預(yù)算成本”和“項(xiàng)目部籌劃成本”之間，是項(xiàng)目籌劃利潤空間；在“項(xiàng)目部籌劃成本”和“項(xiàng)目實(shí)際消耗成本”之間，是項(xiàng)目部內(nèi)控籌劃利潤空間。而公司實(shí)際利潤空間是“中標(biāo)合同預(yù)算”和“項(xiàng)目實(shí)際消耗成本”之間差額；項(xiàng)目實(shí)際利潤空間是“項(xiàng)目預(yù)算成本”和“項(xiàng)目實(shí)際消耗成本”之間差額。

四算對比之間控制或參照關(guān)系，體現(xiàn)了公司到項(xiàng)目部之間不同管理力度。從“公司預(yù)算成本”到“項(xiàng)目預(yù)算成本”前兩算是控制關(guān)系，由于建筑公司是在“公司預(yù)算成本”基本上以一定成本減少額向施工項(xiàng)目部下放利潤節(jié)約指標(biāo)?！盎I劃成本”到“實(shí)際消耗成本”后兩算也是控制關(guān)系，是由于籌劃成本人材機(jī)資源同實(shí)際消耗人材機(jī)資源是一致，籌劃成本編制根據(jù)就是可以指引實(shí)際施工施組方案。而“項(xiàng)目部預(yù)算成本”和“籌劃成本”中間兩算是“參照”關(guān)系，是由于定額中預(yù)算人材機(jī)資源同實(shí)際人材機(jī)資源不同，并且預(yù)算工程量計(jì)算規(guī)則同實(shí)際材料需用量計(jì)算規(guī)則不同，決定了籌劃目的成本“參照”項(xiàng)目承包預(yù)算管理力度。實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)四算對比實(shí)現(xiàn)

在項(xiàng)目成本管理信息化不強(qiáng)狀況下，過去四算對比是不能實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)進(jìn)行對比，往往是工程進(jìn)行到某一時(shí)刻或工程核心里程碑結(jié)束后甚至工程項(xiàng)目整體竣工后，才可以進(jìn)行對比，還要耗用一定人力和時(shí)間進(jìn)行記錄分析。因此反映工程盈虧狀況往往是滯后，得到工程盈虧成果對工程成本管理普通只能是經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)。

而在當(dāng)今計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)飛速發(fā)展今天，完全可以工程竣工后成本核算工作提前到工程施工正在進(jìn)行過程中，在工程建設(shè)過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)“四算對比”。如何實(shí)現(xiàn)這樣規(guī)定，一是要在成本核算過程中要加大計(jì)算機(jī)參加力度；二是要將工程成本核算同工程進(jìn)度籌劃結(jié)合起來進(jìn)行研究。

在這里，咱們要引入“WBS－工作分解構(gòu)造”概念。在通用項(xiàng)目管理理論中，WBS指做任何一種項(xiàng)目，為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目細(xì)化管理，將項(xiàng)目整體工作按一定層次和辦法進(jìn)行工作分解，把一種大項(xiàng)目分為若干小塊，在項(xiàng)目小塊上進(jìn)行管理工作，從而加強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目管理力度。WBS可以以工作樹方式進(jìn)行縱向擴(kuò)大化分解。

在詳細(xì)工程施工項(xiàng)目中，WBS可以按施工分某些項(xiàng)內(nèi)容分解，可以按工程部位進(jìn)行分解，分解到施工流水段和構(gòu)造構(gòu)件和施工工序級別。分解細(xì)度同項(xiàng)目部管理能力有關(guān)。

有了施工項(xiàng)目WBS，在WBS管理細(xì)部樹型節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行管理。一方面在WBS節(jié)點(diǎn)上放置時(shí)間信息，同工程進(jìn)度籌劃結(jié)合起來。然后把工程費(fèi)用/成本四種計(jì)費(fèi)按WBS拆分到工程細(xì)部節(jié)點(diǎn)上。這樣在WBS節(jié)點(diǎn)上即有進(jìn)度籌劃時(shí)間，又有工程費(fèi)用、人材機(jī)工程實(shí)際消耗成本。這樣做才干按工程籌劃和實(shí)際完畢狀況，動(dòng)態(tài)查看“四算對比”，隨時(shí)理解項(xiàng)目部工程收入和盈虧狀況。見圖1

圖1WBS樹型構(gòu)造分解及資源掛接掙值（贏得值Earnedvalue）原理

掙值原理是指引入已竣工作預(yù)算值（EV），用來對項(xiàng)目費(fèi)用/進(jìn)度進(jìn)行綜合評估，即在項(xiàng)目實(shí)行過程中任一時(shí)刻“已竣工作預(yù)算值”與該時(shí)刻工作任務(wù)“籌劃預(yù)算值”進(jìn)行對比，以評估和測算其工作進(jìn)度，并將“已竣工作預(yù)算值”與“實(shí)際資源消耗值”做對比，以評估和測算其資源執(zhí)行效果。

工程項(xiàng)目嚴(yán)密組織是使用掙值原理進(jìn)行費(fèi)用/進(jìn)度綜合控制基本。由于掙值測量和評估是建立在各層次進(jìn)度籌劃基本上，并以各層次進(jìn)度籌劃和預(yù)算進(jìn)行資源分派為根據(jù)，因而掙值也反映了項(xiàng)目管理者管理水平。掙值基本參數(shù)

運(yùn)用掙值原理對項(xiàng)目執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤檢測，其基本參數(shù)有三個(gè)：

PV即籌劃預(yù)算，簡稱籌劃值，是在指定期間內(nèi)按進(jìn)度籌劃規(guī)定應(yīng)當(dāng)完畢任務(wù)所預(yù)料費(fèi)用，反映進(jìn)度執(zhí)行效果參數(shù)－進(jìn)度籌劃應(yīng)完畢工作預(yù)算費(fèi)用。按照工作分解構(gòu)造WBS，從最低層次基本任務(wù)單元開始制定進(jìn)度預(yù)算，并逐級次向上合計(jì)，形成整個(gè)項(xiàng)目籌劃值PV。

EV即贏得值，簡稱掙值，是指項(xiàng)目實(shí)行過程中對執(zhí)行效果進(jìn)行檢查時(shí)，對已完畢工作按預(yù)算計(jì)算規(guī)則記錄費(fèi)用值，反映該項(xiàng)目按合同籌劃實(shí)行進(jìn)展?fàn)顩r，將EV分別與AC和PV做對比，不但能反映費(fèi)用消耗狀況，并且又能反映當(dāng)時(shí)工作進(jìn)度狀況。因而EV具備反映進(jìn)度和費(fèi)用執(zhí)行效果雙重特性。

AC即實(shí)際成本，簡稱實(shí)耗值，是指項(xiàng)目在實(shí)行過程中對執(zhí)行效果進(jìn)行檢查時(shí)，在指定期間內(nèi)已完任務(wù)所實(shí)際耗費(fèi)費(fèi)用值。三個(gè)基本參數(shù)有關(guān)分析

EV－PV分析。兩者建立在相似預(yù)算基本上，若在同一時(shí)間里進(jìn)行比較，PV表達(dá)按進(jìn)度籌劃應(yīng)完畢工作預(yù)算費(fèi)用；EV表達(dá)實(shí)際完畢工作預(yù)算費(fèi)用。此時(shí)EV和PV差額稱為進(jìn)度偏差SV=EV-PV；EV和PV比值稱為進(jìn)度執(zhí)行效果指數(shù)SPI=EV/PV。若SV>0；SPI>1時(shí)，表達(dá)實(shí)際完畢值超過籌劃預(yù)算值，進(jìn)度提前；若SV<0；SPI<1時(shí)，表達(dá)實(shí)際完畢值不大于籌劃預(yù)算值，進(jìn)度推遲；若SV=0；SPI=1時(shí)，表達(dá)實(shí)際完畢值等于籌劃預(yù)算值，實(shí)際進(jìn)度等于籌劃進(jìn)度；

EV－AC分析。兩者表達(dá)在某個(gè)檢測日期內(nèi)完畢同一工作量時(shí)，實(shí)際資源消耗值與籌劃資源消耗值之間關(guān)系。兩者之差成為費(fèi)用偏差CV=EV-AC；EV和AC比值稱為費(fèi)用執(zhí)行效果指數(shù)CPI=EV/AC。若CV>0、CPI>1時(shí)，表達(dá)完畢工作實(shí)際資源消耗低于籌劃值，效益好或效率高；若CV<0、CPI<1時(shí)，表達(dá)完畢工作實(shí)際資源消耗高于籌劃值，效益差或效率低；若CV=0、CPI=1時(shí)，表達(dá)完畢工作實(shí)際資源消耗等于籌劃值，效益或效率達(dá)到預(yù)定目的。

PV－AC分析。PV和AC關(guān)系即不能反映進(jìn)度也不能反映項(xiàng)目效益狀況。但可以在某一時(shí)刻內(nèi)比較籌劃應(yīng)當(dāng)支付費(fèi)用和實(shí)際支付費(fèi)用。當(dāng)超過項(xiàng)目資金流動(dòng)籌劃時(shí)，應(yīng)加以控制。例如在某一時(shí)間內(nèi)檢測成果EV>PV，EV>AC，而AC>PV。則反映該工作進(jìn)度快，效益好。這時(shí)費(fèi)用支付速度快，也就是費(fèi)用超前支付。當(dāng)需要限止資金使用時(shí)，必要時(shí)要減慢工程進(jìn)度以減少費(fèi)用支付。

大多數(shù)公司在對項(xiàng)目成本進(jìn)行跟蹤時(shí)只考慮籌劃成本和實(shí)際成本。這種衡量辦法很具誤導(dǎo)性，由于它忽視了一種核心因素，就是項(xiàng)目竣工某些價(jià)值。四算對比與掙值關(guān)系

對施工項(xiàng)目部來說，四算之中“承包合同預(yù)算”開始涉及到項(xiàng)目部資金收入管理；對施工公司，反映公司在該項(xiàng)目預(yù)算成本。實(shí)際消耗成本反映是該項(xiàng)目實(shí)際工程制導(dǎo)致本。結(jié)合工程項(xiàng)目籌劃時(shí)間和實(shí)際時(shí)間來看，預(yù)算成本在籌劃時(shí)間中體現(xiàn)就是掙值中PV。

四算對比中籌劃成本是預(yù)算成本與實(shí)際成本之間控制工具手段，在這不進(jìn)入掙值概念。項(xiàng)目部應(yīng)用掙值可以對工程項(xiàng)目執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤檢查。而無論是動(dòng)態(tài)四算對比還是EV都應(yīng)用到WBS和進(jìn)度時(shí)間，兩者相應(yīng)關(guān)系如下表：動(dòng)態(tài)四算籌劃時(shí)間實(shí)際時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算籌劃成本(PV)掙值（EV）實(shí)際消耗成本實(shí)際成本(AC)

其中，相應(yīng)工程籌劃時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中PV－籌劃成本；相應(yīng)工程實(shí)際時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中EV－掙值；相應(yīng)工程實(shí)際時(shí)間實(shí)際消耗成本可以看著EV原理中AC－實(shí)際成本。引入四算概念掙值原理如圖3所示：

工程變更對四算對比與掙值影響

任何一種工程都存在變更，無論是工期變更還是費(fèi)用變更都會(huì)對四算對比和掙值產(chǎn)生影響。只有通過業(yè)主方簽證承認(rèn)變更，才會(huì)影響到工程進(jìn)度與費(fèi)用變化。工程變更簽認(rèn)以否，同施工工程合同形式有很大關(guān)系。

在總價(jià)包死、工期包死合同中，施工過程中發(fā)生一切風(fēng)險(xiǎn)所有由施工方承擔(dān)，施工合同費(fèi)用中普通會(huì)有一筆“工程不可預(yù)見費(fèi)”，在合同訂立之時(shí)就將預(yù)測發(fā)生一切變更費(fèi)用納入其中。變更真正浮現(xiàn)時(shí)，對于施工方來說將不發(fā)生原工程預(yù)算和原工期變化，但工程實(shí)際費(fèi)用和工期是要發(fā)生變化。那么加入變更因素四算和掙值關(guān)系如下表：動(dòng)態(tài)四算籌劃時(shí)間實(shí)際時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算籌劃成本(PV)掙值（EV）實(shí)際消耗成本實(shí)際成本(AC)＋總體變更費(fèi)用

其中，相應(yīng)工程籌劃時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中PV－籌劃成本；相應(yīng)工程實(shí)際時(shí)間加上工程變更時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中EV－掙值；相應(yīng)工程實(shí)際時(shí)間加上工程變更時(shí)間實(shí)際消耗成本可以看著EV原理中AC－實(shí)際成本。

在總價(jià)、工期調(diào)節(jié)合同中，施工過程中發(fā)生變更由業(yè)主視狀況而簽認(rèn)，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)業(yè)主方承擔(dān)一某些。工程籌劃時(shí)間是可以有變化，如果把最初工程籌劃設(shè)立成工程基準(zhǔn)籌劃；籌劃時(shí)間就是基準(zhǔn)籌劃時(shí)間＋業(yè)主簽認(rèn)變更時(shí)間；實(shí)際時(shí)間是原實(shí)際時(shí)間+總體變更所耗用時(shí)間。四算基準(zhǔn)籌劃時(shí)間籌劃時(shí)間=基準(zhǔn)籌劃＋簽認(rèn)變更時(shí)間實(shí)際時(shí)間=原實(shí)際時(shí)間+總體變更時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算籌劃成本(PV)PV’=PV＋簽認(rèn)變更預(yù)算EV’=EV+簽認(rèn)變更預(yù)算實(shí)際消耗成本AC’=AC+總體變更費(fèi)用

其中，相應(yīng)基準(zhǔn)籌劃時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中PV－籌劃成本；相應(yīng)籌劃時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算（原預(yù)算＋業(yè)主簽認(rèn)變更預(yù)算）可以看作EV原理中PV’即籌劃成本；相應(yīng)實(shí)際時(shí)間項(xiàng)目承包預(yù)算（原預(yù)算＋業(yè)主簽認(rèn)變更預(yù)算）可以看作EV原理中EV'即掙值；相應(yīng)實(shí)際時(shí)間實(shí)際消耗成本（原工程成本＋總體變更費(fèi)用）可以看著EV原理中AC’即實(shí)際成本。

成本管理

工程項(xiàng)目在建筑施工過程中盈虧狀況隨時(shí)掌控，對于公司和項(xiàng)目經(jīng)理來說，都是一件很棘手事情。但只有在施工過程中把項(xiàng)目成本控制住了，最后獲利才可預(yù)期。

在項(xiàng)目成本管理信息化不強(qiáng)狀況下，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)成本控制，往往是在工程進(jìn)行到某一時(shí)刻或工程核心里程碑結(jié)束后甚至工程項(xiàng)目整體竣工后，才可以進(jìn)行對比，還要耗用一定人力和時(shí)間進(jìn)行記錄分析。因此反映工程盈虧狀況往往是滯后，得到工程盈虧成果對工程成本管理普通只能是經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)。

而在當(dāng)今計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)飛速發(fā)展今天，完全可以工程竣工后成本核算工作提前到工程施工正在進(jìn)行過程中，建文成本管理系統(tǒng)，貫穿于項(xiàng)目管理活動(dòng)全過程和每個(gè)方面，從項(xiàng)目中標(biāo)簽約開始到施工準(zhǔn)備、現(xiàn)場施工、直至竣工驗(yàn)收，在整個(gè)工程建設(shè)過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控與分析。

重要功能

預(yù)算管理

預(yù)算是通過貨幣形式來評價(jià)和反映項(xiàng)目工程經(jīng)濟(jì)效果，它是加強(qiáng)公司管理、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算、考核工程成本和編制施工進(jìn)度籌劃根據(jù)。但在實(shí)際工作中，由于項(xiàng)目預(yù)算涉及工程數(shù)據(jù)量既繁多又龐大，計(jì)算過程復(fù)雜，容易出錯(cuò)。建文工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)預(yù)算管理，不但可以將預(yù)算人員從繁重手工勞動(dòng)中解脫出來，并且大大提高了預(yù)算精確性。

成本籌劃

通過成本籌劃把目的成本層層分解，貫徹到施工過程每個(gè)環(huán)節(jié)，不但可調(diào)動(dòng)全體員工積極性，更是控制效成本有效手段。建文工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)成本控制體系涉及：與業(yè)主形成合同預(yù)算，與項(xiàng)目經(jīng)理部形成目的成本，項(xiàng)目部依照公司目的成本制定項(xiàng)目實(shí)行籌劃成本，以及項(xiàng)目實(shí)行過程中實(shí)際成本；通過以上“四算”，繼而進(jìn)行成本控制、核算與分析體系。

“四算”之間控制或參照關(guān)系，體現(xiàn)了公司到項(xiàng)目部之間不同管理力度。

“合同預(yù)算”和“目的成本”是控制關(guān)系，由于公司是在“合同預(yù)算”基本上以一定成本減少額向施工項(xiàng)目部下放利潤節(jié)約指標(biāo)。而“目的成本”和“籌劃成本”之間是參照關(guān)系，由于定額中預(yù)算人、材、機(jī)資源同實(shí)際人、材、機(jī)資源不同，并且預(yù)算工程量計(jì)算規(guī)則同實(shí)際材料需用量計(jì)算規(guī)則不同，決定了籌劃成本參照“目的成本”管理力度?！皩?shí)際成本”與“目的成本”則反映了項(xiàng)目部利潤。

“四算管理”是公司成本控制和成本分析基本，是控制項(xiàng)目實(shí)際成本根據(jù)。

成本控制

系統(tǒng)提供在WBS樹型節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行成本控制管理。一方面在WBS節(jié)點(diǎn)上放置時(shí)間信息，同工程進(jìn)度籌劃結(jié)合起來。然后把工程費(fèi)用/成本三種計(jì)費(fèi)按WBS拆分到工程細(xì)部節(jié)點(diǎn)上。這樣在WBS節(jié)點(diǎn)上即有進(jìn)度籌劃時(shí)間，又有工程費(fèi)用、人材機(jī)工程實(shí)際消耗成本。實(shí)時(shí)對比工程籌劃和實(shí)際完畢狀況，動(dòng)態(tài)查看“四算對比”（合同預(yù)算、目的成本、籌劃成本、實(shí)際成本），隨時(shí)理解項(xiàng)目部工程收入和盈虧狀況。

通過成本控制模塊，把各個(gè)業(yè)務(wù)模塊中需要進(jìn)行工程項(xiàng)目成本核算審批點(diǎn)，集成到統(tǒng)一控制平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)中可以隨時(shí)調(diào)用成本預(yù)算數(shù)據(jù)、成本籌劃數(shù)據(jù)，并可以獲得成本分析模塊數(shù)據(jù)作為審批根據(jù)，系統(tǒng)控制到每一筆數(shù)額較大成本費(fèi)用都要自動(dòng)核對有無相相應(yīng)預(yù)算收入，與否支不不大于收，與否預(yù)算漏項(xiàng)，并按實(shí)時(shí)進(jìn)行“四算”對比分析，以便項(xiàng)目經(jīng)理摸索成本節(jié)超因素，糾正項(xiàng)目成本不利偏差，提高項(xiàng)目成本減少水平。

系統(tǒng)成本控制流程如圖，一方面，依照中標(biāo)合同，編制總成本籌劃，在施工過程中依照進(jìn)度狀況編制階段籌劃（如：周、月、季度等），由籌劃工程量表可導(dǎo)出各成本要素籌劃，如人、材、機(jī)等籌劃；人、材、機(jī)等業(yè)務(wù)按照各自工作流程開展，在施工業(yè)務(wù)開展過程中，系統(tǒng)自動(dòng)對人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等進(jìn)行記錄，綜合個(gè)成本要素實(shí)際發(fā)生費(fèi)用就產(chǎn)生了實(shí)際成本。階段末，按照實(shí)際完畢工程量，分別套公司定額或內(nèi)部控制價(jià)和政府定額生成階段籌劃成本、階段施工預(yù)算和階段和合同預(yù)算，通過“四算對比”和反饋，調(diào)節(jié)下階段預(yù)算，達(dá)到成本控目。

成本核算

在預(yù)算控制之下，按照項(xiàng)目分部、分項(xiàng)工程，逐級進(jìn)行成本核算，可靈活核算施工項(xiàng)目截至當(dāng)前總成本和分部、分項(xiàng)成本；系統(tǒng)按照直接費(fèi)、間接費(fèi)、辦法費(fèi)、稅金、規(guī)費(fèi)等成本要素分類匯總、統(tǒng)一核算，自動(dòng)生成項(xiàng)目各項(xiàng)實(shí)際成本；涉及：待攤成本分?jǐn)?、?shí)際成本模仿和確認(rèn)、成本記錄查詢、成本明細(xì)。

成本分析

成本分析對各種成本（涉及人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其她直接費(fèi)）進(jìn)行分析、管理和歸集。系統(tǒng)地研究成本變動(dòng)因素，檢查成本籌劃合理性，通過度析，進(jìn)一步揭示成本變動(dòng)規(guī)律，需求減少施工項(xiàng)目成本途徑。

*動(dòng)態(tài)四算分析：通過從各個(gè)業(yè)務(wù)模塊自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)，對每個(gè)階段、分某些項(xiàng)實(shí)際成本、籌劃成本、目的成本和合同成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較、分析和預(yù)警，從而使領(lǐng)導(dǎo)層隨時(shí)掌握項(xiàng)目支出和利潤狀況。

“目的成本”—“籌劃成本“=項(xiàng)目籌劃利潤空間

“籌劃成本”—“實(shí)際成本”=項(xiàng)目部內(nèi)控籌劃利潤空間

“合同預(yù)算”—“實(shí)際成本”=公司實(shí)際利潤空間

“目的成本”—“實(shí)際成本”=項(xiàng)目實(shí)際利潤空間

*掙值（贏得值BCWP）分析：贏得值也稱掙值或盈余值)分析法是一種能全面衡量工程進(jìn)度、成本狀況整體辦法，其基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程進(jìn)度，它不以投入資金多少來反映工程進(jìn)展，而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果量來衡量，是一種完整和有效工程項(xiàng)目監(jiān)控指標(biāo)和辦法；系統(tǒng)嚴(yán)格參照國家《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-）和C/SCSC規(guī)范進(jìn)行設(shè)計(jì)。

進(jìn)度分析成本分析SV=BCWP-BCWS，SPI=BCWP/BCWSCV=BCWP-ACWP，CPI=BCWP/ACWPSV>0，SPI>1進(jìn)度提前CV>0，CPI>1低于預(yù)算SV<0，SPI<1進(jìn)度滯后CV<0，CPI<1高于預(yù)算SV=0，SPI=1符合進(jìn)度籌劃CV=0，CPI=1符合成本籌劃

工程項(xiàng)目嚴(yán)密組織是使用贏得值原理進(jìn)行費(fèi)用/進(jìn)度綜合控制基本。由于贏得值測量和評估是建立在各層次進(jìn)度籌劃基本上，并以各層次進(jìn)度籌劃和預(yù)算進(jìn)行資源分派為根據(jù)，因而贏得值也反映了項(xiàng)目管理者管理水平。

施工項(xiàng)目部成本分析

1成本構(gòu)成對于施工公司來說主營業(yè)務(wù)是建筑施工，收入較為單一即合同預(yù)算收入。但是，由于施工公司普通是兩級管理，因此成本構(gòu)成較為復(fù)雜?；緞澐秩缦?/p>

1)公司管理費(fèi)用

2)公司直接用于某項(xiàng)目費(fèi)用

3)項(xiàng)目自身管理費(fèi)用

4)用于工程項(xiàng)目直接費(fèi)用

用于工程項(xiàng)目直接費(fèi)用又提成：

*直接用于工程實(shí)體消耗，其中涉及：

材料消耗

中小型機(jī)械消耗

人工消耗

*間接用于工程實(shí)體消耗，其中涉及：

大型機(jī)械消耗

其她消耗

2分析重點(diǎn)

對于一種項(xiàng)目部可控成本是項(xiàng)目自身管理費(fèi)用和用于工程項(xiàng)目直接費(fèi)用，其她是公司管理者考慮問題。對于可控這某些成本，用于工程項(xiàng)目直接費(fèi)用所占比例最大，也最難控制，因此這某些管理控制工作成為項(xiàng)目部尋常工作重點(diǎn)。

3分析內(nèi)容

分析重點(diǎn)擬定了，那么從什么地方入手呢？筆者以為要從四算對比入手。就是合同預(yù)算、施工預(yù)算、籌劃成本、實(shí)際成本。

3．1四算含義

*第一算合同預(yù)算，又稱之為中標(biāo)概算，是工程項(xiàng)目收入根據(jù)。

*第二算施工預(yù)算，又是承包預(yù)算，是公司按照施工定額編制，有公司定額公司按照公司定額編制，它將作為項(xiàng)目部控制限額。項(xiàng)目部在施工過程中必要把各種費(fèi)用發(fā)生控制在該預(yù)算內(nèi)。此外，依照實(shí)際狀況，施工預(yù)算在不同狀況下起著不同作用。在解決承包籌劃成本迅速估算問題時(shí)，第二算是承包預(yù)算概念，是起代替施工籌劃作用；而在解決“三邊工程”預(yù)算收入問題時(shí)，第二算概念是施工預(yù)算，是起代替中標(biāo)預(yù)算作用。

*第三算籌劃成本，是依照指引施工各項(xiàng)籌劃匯總形成成本，是事前和事中對施工實(shí)際成本估算和控制指標(biāo)。在編制過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算，如果實(shí)際狀況無法達(dá)到，那么最后嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。否則，工程必定會(huì)虧損。

*第四算實(shí)際成本，實(shí)際消耗匯集，代表實(shí)際消耗水平。在實(shí)際成本發(fā)生過程中，要時(shí)時(shí)和籌劃成本作對比，用籌劃成本考核算際發(fā)生成本。實(shí)際成本發(fā)生后要及時(shí)紀(jì)錄，保證成本資料全面、完整、真實(shí)。

四算之間關(guān)系見下圖

3．2“四算”作用。

*標(biāo)明各級控制目的，明確各級利潤。如圖（一）所示各算之間差額是預(yù)期利潤。同步也明確了，實(shí)際成本突破哪一級，那么哪一級利潤消失了。

*分清各算作用。合同預(yù)算嚴(yán)格控制承包預(yù)算編制，籌劃成本則參照承包預(yù)算編制，籌劃成本要嚴(yán)格控制實(shí)際成本發(fā)生。

*明確籌劃成本作為指引施工根據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是按照工程總體編制，在總量上可以控制，在施工過程中就很難起到控制作用了。為此，參照承包預(yù)算和施工方案編制籌劃成本就起到了指引施工作用。

*承包時(shí)解決籌劃成本迅速估算問題

*施工中解決“三邊工程”預(yù)算收入問題4分析辦法

成本分析動(dòng)因源自“成本成因分析”動(dòng)議？？，項(xiàng)目上必定要關(guān)懷成本形成因素以及帶來影響限度，對于集散式管理模式下這種關(guān)懷特別突出。因而，掌握適當(dāng)分析辦法對成本管理至關(guān)重要，只有掌握適當(dāng)分析辦法，才干及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理問題，才干找出產(chǎn)生因素，才干對癥下藥解決問題。

施工項(xiàng)目成本分析與普通問題分析辦法基本相似，應(yīng)當(dāng)遵循對比分析原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點(diǎn)、由粗到細(xì)、由表及里分析辦法，詳細(xì)體現(xiàn)為幾種方面。

4.1對比分析原則

分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對比得到，因而，數(shù)據(jù)對比是分析基本原則，對比分析要掌握兩方面基本約束：一是比較基準(zhǔn)，二是比較內(nèi)容。*比較基準(zhǔn)：財(cái)務(wù)上普通以時(shí)間（月度）為準(zhǔn)，對于施工項(xiàng)目成本分析不但要考慮時(shí)間基準(zhǔn)，還要考慮施工部位，使成本數(shù)據(jù)具備可比性。

*比較內(nèi)容：咱們已經(jīng)分析施工項(xiàng)目管理中存在四個(gè)層面數(shù)據(jù)，即：中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、籌劃成本數(shù)據(jù)、實(shí)際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同對比闡明不同問題，參見圖二，在分析時(shí)應(yīng)當(dāng)依照不同分析規(guī)定定義不同分析報(bào)表，用以闡明不同問題。在施工成本管理種幾種慣用分析表格用途和內(nèi)容設(shè)立如下：表格用途對比內(nèi)容盈虧分析中標(biāo)預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際消耗費(fèi)用對比籌劃執(zhí)行狀況分析籌劃量與實(shí)際量對比鋼筋用量分析預(yù)算量、籌劃量與實(shí)際量對比商混用量分析預(yù)算量與實(shí)際量對比。。。。。。

4.2

由粗到細(xì)由表及里分析辦法

1）

匯總成本分析表，從費(fèi)用構(gòu)成角度看整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算收入和實(shí)際成本各項(xiàng)費(fèi)用金額差別。

2）

關(guān)注虧損費(fèi)用項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注大額成本項(xiàng)目，逐個(gè)排查因虧因素。重點(diǎn)關(guān)注大額成本科目涉及：分包費(fèi)用盈虧、鋼筋費(fèi)用盈虧、商混費(fèi)用盈虧、周轉(zhuǎn)料費(fèi)用盈虧、機(jī)械使用費(fèi)用盈虧、臨設(shè)費(fèi)用盈虧等。

3）

對于大額虧損項(xiàng)做量價(jià)分析，項(xiàng)目上普通應(yīng)先做量差分析，列舉鋼筋和商混分析實(shí)例詳細(xì)環(huán)節(jié)如下：

*一方面保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際消耗數(shù)據(jù)在時(shí)間和部位上同步。

*比較預(yù)算用量和實(shí)際用量，找出虧損因素是預(yù)算較低還是實(shí)際消耗太高。

*如果是實(shí)際消耗問題，查找籌劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)與否有問題，如果有問題責(zé)成相應(yīng)人員整治，如果沒問題也許就是預(yù)算太低。

*

如果是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算，并與甲方協(xié)商解決。

4）

在量差分析沒有問題基本上，如果尚有虧損，則要考慮價(jià)差問題，要做價(jià)差分析，成本價(jià)差差額＝實(shí)際耗量×價(jià)差。價(jià)差往往不取決于項(xiàng)目部，但項(xiàng)目部要闡明成本成因和差額影響，因而，價(jià)差分析總是要做。

總之，在項(xiàng)目成本分析中，重要考慮四個(gè)數(shù)據(jù)對比分析，即：中標(biāo)預(yù)算、施工預(yù)算、籌劃成本、實(shí)際成本。同步，從量和價(jià)兩個(gè)方面進(jìn)行分析，這樣成本分析成果才有價(jià)值，才更有說服力。

精細(xì)成本之路—天津大港油田集團(tuán)石油工程有限責(zé)任公司案例

公司簡介

天津大港油田集團(tuán)石油工程有限責(zé)任公司具備國家化工石油工程和市政公用工程總承包一級資質(zhì)，石油設(shè)備管道安裝工程等多項(xiàng)專業(yè)施工資質(zhì)和施工允許證。具備長城（天津）質(zhì)保中心質(zhì)量保證體系認(rèn)證，國家技術(shù)監(jiān)督局計(jì)量認(rèn)證中心ISO10012計(jì)量檢測體系認(rèn)證和《中華人民共和國質(zhì)量信譽(yù)保證公司》等多項(xiàng)國家級認(rèn)證。是中華人民共和國500家最大建筑公司之一,中華人民共和國最大經(jīng)營規(guī)模建筑業(yè)公司石油工業(yè)系統(tǒng)第9名。公司既有各類施工設(shè)備1456臺(tái)套，建安勞動(dòng)生產(chǎn)率26萬元／人·年。公司成立近四十年來，先后參加了國內(nèi)外多座油田和蘭成渝、西氣東輸?shù)榷囗?xiàng)國家重點(diǎn)工程建設(shè)，建成各類油氣解決廠、站、煉化裝置、電力電訊設(shè)施百余座，建成各類油、氣、水管道三萬余公里。項(xiàng)目背景

建筑行業(yè)體制改革打破了公司生存方式,原有政策支持、資金支持、市場支持已經(jīng)不復(fù)存在，公司必要面臨市場競爭挑戰(zhàn)。而隨著國內(nèi)加入WTO，市場進(jìn)一步開放和大量優(yōu)勢資金進(jìn)入，使得本已激烈競爭更顯殘酷。建筑行業(yè)技術(shù)水平和人員素質(zhì)低下現(xiàn)狀使行業(yè)進(jìn)入門檻較低，這直接導(dǎo)致了市場無序競爭；而激烈競爭成果必然是價(jià)格競爭，因而低價(jià)中標(biāo)已經(jīng)成為公司必要面對競爭規(guī)則。

當(dāng)建筑公司面臨市場競爭時(shí)候，公司自身管理缺陷也在逐漸暴露。社會(huì)承擔(dān)沉重、組織構(gòu)造臃腫、工作流程復(fù)雜和職責(zé)劃分不清等問題導(dǎo)致內(nèi)耗巨大；‘以包代管’等落后管理辦法使項(xiàng)目資源揮霍嚴(yán)重，項(xiàng)目成本居高不下。這些都成為建筑公司生存所必要面對和急需解決問題。信息化動(dòng)因

天津大港油田集團(tuán)石油工程有限責(zé)任公司在市場化進(jìn)程中也不可避免遇到成本控制問題，這些問題依托公司當(dāng)前管理手段和辦法已經(jīng)無法解決，而這些問題解決與否又是公司與否在激烈競爭中生存核心。投標(biāo)時(shí)套用社會(huì)定額報(bào)價(jià)難以控制利潤空間，甚至浮現(xiàn)低于實(shí)際成本報(bào)價(jià)；預(yù)算只能是總額控制，不能準(zhǔn)時(shí)間或過程進(jìn)行細(xì)分；實(shí)際成本不能及時(shí)歸集，延遲時(shí)間太長；無法進(jìn)行實(shí)際成本和預(yù)算對比，成本控制只能事后彌補(bǔ)。項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)無法積累，導(dǎo)致無法形成公司自己定額；建文解決方案

建文施工公司項(xiàng)目管理系統(tǒng)以先進(jìn)技術(shù)手段和成熟管理思想構(gòu)建了基于公司管理模式三層體系架構(gòu)，分為決策層，公司層，項(xiàng)目層。通過這樣構(gòu)造結(jié)合以籌劃為龍頭，以合同為約束，以進(jìn)度為主線，以成本控制為核心管理理念著重解決施工公司項(xiàng)目集中管理、項(xiàng)目監(jiān)控、成本控制等難題。

系統(tǒng)整體貫徹‘全面成本管理體系’思想，以成本管理科學(xué)性為根據(jù)，建立由全員參加、包括施工管理全過程、全面成本管理體系，讓各部門全體員工自主改進(jìn)不斷減少成本，使經(jīng)營層與各部門員工具備減少成本一致性，謀求在最低成本狀態(tài)下，進(jìn)行施工管理與組織運(yùn)做。

投標(biāo)報(bào)價(jià)——成本預(yù)測

面臨價(jià)格競爭市場環(huán)境，在保證利潤前提下盡量減少報(bào)價(jià)是公司在競爭中獲得勝利核心，而報(bào)價(jià)根據(jù)就是定額。在原有管理基本上各種資源消耗量比較籠統(tǒng)，不能成為定額編制根據(jù)，因而公司只能套用社會(huì)定額。社會(huì)定額平均性又不能反映個(gè)別公司狀況，這樣差距就使以此為根據(jù)報(bào)價(jià)不具備精確性。更核心是此報(bào)價(jià)將作為中標(biāo)后來成本控制根據(jù)，它精確性將直接影響到成本控制效果。

建文工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)以精細(xì)WBS分解基本，運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段簡化施工過程成本數(shù)據(jù)收集和分解過程，為公司定額編制提供可靠數(shù)據(jù)基本；內(nèi)