監(jiān)督職能分析

監(jiān)督職能分析專業(yè)班級姓名下發(fā)日期2年12月20日標題山東萬松紙業(yè)的會計制度設(shè)計專題企業(yè)會計制度設(shè)計主要內(nèi)容及要求第一局部企業(yè)會計制度設(shè)計說明書1、企業(yè)概略2、制度設(shè)計理由第二局部企業(yè)會計制度設(shè)計一、總那么二、會計崗位職責設(shè)計〔一〕會計崗位圖〔二〕各崗位職責說明三、會計科目設(shè)計〔一〕會計科目一覽表：分資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益、本錢、損益五大類〔二〕主要會計科目說明四、會計憑證設(shè)計〔一〕原始憑證：圖示+說明〔二〕記賬憑證：圖示+說明五、會計賬簿設(shè)計〔一〕總賬：圖示+說明〔二〕明細賬：圖示+說明〔三〕日記賬：圖示+說明〔四〕備查賬：可選擇六、企業(yè)本錢核算流程及方法設(shè)計制造類企業(yè)需停止本錢核算七、企業(yè)賬務(wù)處置順序設(shè)計八、會計報告設(shè)計〔一〕資產(chǎn)負債表〔表+填制要求〕〔二〕利潤表〔表+填制要求〕九、企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計十、企業(yè)主要業(yè)務(wù)事項舉例選擇企業(yè)運營中的主要業(yè)務(wù)，停止賬務(wù)剖析。十一、附那么要求：企業(yè)制度設(shè)計的內(nèi)容需求依據(jù)實習的企業(yè)的類型及詳細狀況停止布置。關(guān)于制外型企業(yè)需停止本錢核算設(shè)計，其他類型的企業(yè)不需設(shè)計這一項。為保證企業(yè)制度設(shè)計內(nèi)容的完善，需包括上述各項制度設(shè)計要求。制度設(shè)計的內(nèi)容需求圖表和說明相結(jié)合。主要技術(shù)參數(shù)1、設(shè)計內(nèi)容空虛、有新意、有學(xué)術(shù)價值和實踐運用價值；條理明晰、結(jié)構(gòu)合理；字跡明晰整潔無錯別字。2、設(shè)計要求10000字以上。3、設(shè)計效果包括選題、審題表，初稿，二稿，終稿，周記，各項效果內(nèi)容必需完整。4、參考文獻不小于15篇，其中外文不小于2篇。進度及完成日期2021年3月30日4月12號〔2周〕搜集、整理資料，完成義務(wù)書。4月13日5月3號〔3周〕完成論文一稿〔手寫〕。5月4日5月24號〔3周〕完成論文二稿。5月25日6月7號〔2周〕完成論文三稿。6月8日6月14號〔1周〕指點教員、評閱教員評閱，并給出效果。6月15日6月19號〔1周〕畢業(yè)爭辯并匯總效果。系主任簽字日期教研室主任簽字日期指點教員簽字日期指導(dǎo)教師評語指點教員:年月日青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計評閱意見表設(shè)計標題評價項目評價規(guī)范〔A級〕總分值評分ABCDE文獻資料應(yīng)用才干能獨立地應(yīng)用多種方式查閱中外文獻；能正確翻譯外文資料；能正確有效地應(yīng)用各種規(guī)范、設(shè)計手冊等。1010987≤6綜合運用才干研討方案設(shè)計合理；設(shè)計方法迷信；技術(shù)線路先進可行；實際剖析和計算正確；入手才干強；能獨立完成設(shè)計；能綜合運用所學(xué)知識發(fā)現(xiàn)和處置實踐效果；研討結(jié)果客觀真實。2019－2017－1815－1613－14≤12設(shè)計〔論文〕質(zhì)量設(shè)計結(jié)構(gòu)嚴謹；邏輯性強；言語文字表準確流利；格式、圖、表規(guī)范；有一定的學(xué)術(shù)水平或?qū)嵺`價值4037-4032-3628-3125-27≤24創(chuàng)新才干有較強的創(chuàng)新看法；所唱任務(wù)有較大打破；設(shè)計有獨到見地151513-1411-1210≤9任務(wù)量任務(wù)量豐滿；圓滿完成了義務(wù)書所規(guī)則的各項義務(wù)。151513-1411-1210≤9總分能否贊同將該設(shè)計提交爭辯：是〔〕否〔)詳細評閱及修正意見：評閱人：年月日注：1.請依照A級規(guī)范，評出設(shè)計各項目的詳細得分，并填寫在相應(yīng)項目的評分欄中；2.計算出總分。假定總分<60分，〝設(shè)計〔論文〕質(zhì)量〞<24分，建議不能提交論文評閱乃至爭辯。該設(shè)計須限期修正合格后重新央求爭辯。3.評閱意見欄不夠可另附頁。答辯委員會評語評定成績周記說明書圖紙答辯總評爭辯委員會主席簽字日期〔5%〕〔65%〕〔30%〕百分制等級制摘要我國革新開放以來，小企業(yè)開展迅速，在經(jīng)濟開展和社會生活中發(fā)揚著越來越重要的作用。隨著知識經(jīng)濟的到來，小企業(yè)將成為我國國民經(jīng)濟的主要增長點。為推進小企業(yè)業(yè)務(wù)開展和管理水平的提高，依據(jù)企業(yè)運營管理需求設(shè)計規(guī)范、靈敏、有效的會計制度十分必要。目前國際小企業(yè)會計核算不健全，財務(wù)管理混亂現(xiàn)象較為普遍，嚴重影響了會計管理職能的發(fā)揚。多么多小企業(yè)外部會計制度不健全，會計基礎(chǔ)任務(wù)單薄，致使企業(yè)賬目混亂，財富賬實不符，會計信息失真，甚至影響了企業(yè)的生活與開展?；谝陨蠒嬛贫鹊闹匾裕疚囊陨綎|萬松紙業(yè)為例，對會計制度停止了設(shè)計，本設(shè)計主要包括兩局部：第一局部是企業(yè)概略和對原會計制度外面賬務(wù)處置規(guī)范性不夠、會計機構(gòu)權(quán)限模糊等缺乏的剖析；第二局部是依據(jù)本企業(yè)實踐狀況對會計制度停止進一步的改善。主要是從會計機構(gòu)、會計科目、會計憑證、會計賬簿等方面停止設(shè)置和改良。關(guān)鍵詞：山東萬松紙業(yè)；小企業(yè)；會計制度；設(shè)計ABSTRACTSincethereformandopeningupofourcountry,thesmallenterprisedevelopsquickly,andplaysanincreasinglyimportantroleintheeconomicdevelopmentandsociallife..Withthearrivaloftheknowledgeeconomy,smallbusinesswillbecomethemaingrowthpointofthenationaleconomyofourcountry..Inordertopromotethedevelopmentofsmallbusinessenterpriseandimprovethemanagementlevel,itisnecessarytodesignstandard,flexibleandeffectiveaccountingsystemaccordingtothemanagementofenterprise.Atpresent,theaccountingofsmallbusinessaccountingisnotperfect,thephenomenonoffinancialmanagementconfusioniscommon,whichseriouslyaffectsthefunctionofaccountingmanagement.Suchsmallenterprisesinternalaccountingsystemisnotperfect,accountingbasicworkisweak,resultinginbusinessaccountsareindisorder,propertyaccountsdonotagreewithreality,accountinginformationdistortion,andevenaffecttheenterprise'ssurvivalanddevelopment.Basedontheimportanceoftheaboveaccountingsystem,basedontheShandongWansongPaperCo,Ltd.,forexample,theaccountingsystemdesign,thisdesignmainlyincludestwoparts:thefirstpartisoverviewoftheenterpriseandtheoriginalaccountingsystemaccountingtreatmentnormsisnotenough,accountingauthorityfuzzyproblemsanalysis;thesecondpartisonthebasisoftheactualsituationoftheenterprisetotheaccountingsystemtofurtherimprove.Ismainlysetupandimprovedfromtheaspectsofaccountinginstitution,accounting,accountingvouchers,accountingbooksetc.KEYWORDS：ShandongWansongPapercompanylimited;smallenterprises;accountingsystem;design目錄前言 1第一局部山東萬松紙業(yè)會計制度設(shè)計說明 2第二局部山東萬松紙業(yè)會計制度設(shè)計 3第1章總那么 3第2章會計機構(gòu)設(shè)置以及崗位責任設(shè)計 62.1會計機構(gòu)設(shè)置的依據(jù) 62.2會計組織機構(gòu)圖 62.3崗位職責說明 6第3章會計科目設(shè)計 93.1會計科目設(shè)置的依據(jù) 93.2會計科目一覽表 93.3會計科目運用說明 10第4章會計憑證的設(shè)計 214.1會計憑證設(shè)計的依據(jù) 214.2原始憑證的設(shè)計 214.3記賬憑證的設(shè)計 25第5章會計賬簿的設(shè)計 265.1會計賬簿設(shè)計的依據(jù) 265.2總賬 265.3明細分類賬 275.4日記賬 29第6章本錢核算的設(shè)計 306.1設(shè)置本錢核算順序的依據(jù) 306.2本錢核算流程圖 306.3本錢核算順序說明 30第7章賬務(wù)處置順序的設(shè)計 317.1設(shè)置賬務(wù)處置順序的依據(jù) 317.2賬務(wù)處置順序流程圖 317.3賬務(wù)處置順序說明 31第8章會計報表的設(shè)計 328.1會計報表設(shè)計的依據(jù) 328.2資產(chǎn)負債表 328.3利潤表 34第9章業(yè)務(wù)流程設(shè)計 369.1推銷業(yè)務(wù)流程 369.2消費業(yè)務(wù)流程 379.3銷售業(yè)務(wù)流程 38第10章主要業(yè)務(wù)事項舉例 40第11章附那么 44致謝 45參考文獻 46前言小企業(yè)普通是指資產(chǎn)規(guī)模不大，從業(yè)人員較少的企業(yè)，包括規(guī)模在規(guī)則規(guī)范以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。我國革新開放以來，小企業(yè)開展迅速，在經(jīng)濟開展和社會生活中發(fā)揚著越來越重要的作用。據(jù)統(tǒng)計：在新增失業(yè)時機中小企業(yè)占90%以上，隨著知識經(jīng)濟的到來，小企業(yè)將成為我國國民經(jīng)濟的主要增長點，為推進小企業(yè)業(yè)務(wù)開展和管理水平的提高，依據(jù)企業(yè)運營管理的需求設(shè)計規(guī)范、靈敏、有效的會計制度十分必要。但是目前小企業(yè)的會計制度存在許多效果，就以山東萬松紙業(yè)來說，其企業(yè)會計核算不健全，財務(wù)管理混亂現(xiàn)象十分嚴重，影響了會計管理職能的發(fā)揚，并且其外部會計制度也不健全，會計基礎(chǔ)任務(wù)十分單薄，致使企業(yè)賬目混亂，財富賬實不符，會計信息失真。因此針對這些效果，對該企業(yè)停止了會計制度的設(shè)計，其中有會計機構(gòu)、會計科目、會計憑證、會計賬薄、本錢核算、賬務(wù)處置順序以及會計報表和業(yè)務(wù)流程的設(shè)計。第一局部山東萬松紙業(yè)會計制度設(shè)計說明1.企業(yè)概略公司成立于2002年，公司注冊資本2000萬元。該公司共有500逾名員工，其中該公司管理層為董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)部、銷售部、推銷部、人事部、消費部等。其主導(dǎo)產(chǎn)品B級中強瓦楞原紙，該產(chǎn)品具有層次高，強度大等優(yōu)勢，國際市場需求較大。公司產(chǎn)品銷售主要渠道為國際各城市的批發(fā)商、包裝廠、紙箱廠，銷售網(wǎng)絡(luò)掩蓋全省、浙江、河北、天津等省市。該公司年銷售支出6000多萬元，年消費才干6萬噸。消費設(shè)備配置自動化水平較高，技術(shù)裝備先進合理。公司擁有污水處置廠一處，擔任處置本公司造紙污水，經(jīng)處置后的污水可以運用到紙機上，構(gòu)成水的循環(huán)應(yīng)用，不用開采地下水，這樣可以浪費本錢，又可以浪費水資源。2．原制度的缺乏〔1〕對賬務(wù)處置規(guī)范性不夠。主要是制度制定的不細致，賬務(wù)處置隨意性較大，對業(yè)務(wù)處置方面不同水平的存在模糊現(xiàn)象，易形成相關(guān)人員了解上的差異和操作上的無所適從或隨意性?！?〕對會計科目運用不恰當。從該企業(yè)現(xiàn)有的會計科目來看，太過于籠統(tǒng)，并沒有依據(jù)其企業(yè)特性有針對性的選擇一些適宜于本企業(yè)的會計科目?！?〕會計機構(gòu)權(quán)限模糊。該企業(yè)雖然對會計機構(gòu)的權(quán)限停止了劃分，但從總體來看執(zhí)行效果并不清楚，經(jīng)常出現(xiàn)職權(quán)混亂的現(xiàn)象。〔4〕記賬憑證運用不規(guī)范。原來采用的是收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，但不利于賬簿的注銷?！?〕報表沒有依照規(guī)則的規(guī)范停止填制，報送不及時?！?〕其他方面的缺乏包括：在現(xiàn)金管理方面存在白條抵庫現(xiàn)象；企業(yè)不注重關(guān)于固定資產(chǎn)等停止減值提取。第二局部山東萬松紙業(yè)會計制度設(shè)計總那么為了規(guī)范本企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，依據(jù)?會計法?、?小企業(yè)會計準那么?、?外部會計控制規(guī)范?、財政部規(guī)則的其他相關(guān)規(guī)則以及該企業(yè)的實踐狀況來制定本制度。第一條企業(yè)填制會計憑證、注銷會計賬簿、管理會計檔案等要求，依照?中華人民共和國會計法?、?會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?和?會計檔案管理方法?的規(guī)則執(zhí)行。第二條除不對外籌集資金、運營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。第三條企業(yè)應(yīng)當依據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)則，在不違犯本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的詳細狀況，制定適宜于本企業(yè)的會計核算方法。第四條企業(yè)填制會計憑證、注銷會計賬簿、管理會計檔案等要求，依照?中華人民共和國會計法?、?會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?和?會計檔案管理方法?的規(guī)則執(zhí)行。第五條會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)作的各項買賣或事項為對象，記載和反映企業(yè)自身的各項消費運營活動。第六條會計核算應(yīng)當以企業(yè)繼續(xù)、正常的消費運營活動為前提。第七條會計核算應(yīng)當劃分會計時期，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計時期分為年度、半年度、季度和月度。第八條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第九條企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。第十條會計記載的文字應(yīng)當運用中文。第十一條本企業(yè)的折舊方法采用雙倍余額遞減法，企業(yè)固定資產(chǎn)包括修建物，房屋，機器設(shè)備，運輸工具等其他的固定資產(chǎn)。采用年限平均法對本企業(yè)的固定資產(chǎn)計提折舊。此方法以固定資產(chǎn)的原值減去估量凈殘值除以估量運用年限，求出每年的折舊費用。其中房屋及修建物的運用年限是35年；機器設(shè)備的運用年限是10年；運輸工具及其他的固定資產(chǎn)的運用年限是5年。估量凈殘值率是5%。第十二條本企業(yè)活期于每年年度終了，對應(yīng)收款項停止片面反省，估量各項應(yīng)收款項能夠發(fā)作的壞賬預(yù)備，對估量不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬預(yù)備。本企業(yè)采用備抵法來停止壞賬的會計處置。第十三條企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當遵照以下基本原那么：〔一〕會計核算應(yīng)當以實踐發(fā)作的買賣或事項為依據(jù)，照實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、運營效果和現(xiàn)金流量?！捕称髽I(yè)應(yīng)當依照買賣或事項的經(jīng)濟實質(zhì)停止會計核算，而不應(yīng)當僅僅依照它們的法律方式作為會計核算的依據(jù)?！踩称髽I(yè)提供的會計信息應(yīng)當可以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、運營效果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息運用者的需求。〔四〕企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當堅持分歧，不得隨意變卦。如有必要變卦，應(yīng)當將變卦的內(nèi)容和理由、變卦的累計影響數(shù)，以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明?！参濉称髽I(yè)的會計核算應(yīng)當依照規(guī)則的會計處置方法停止，會計指針應(yīng)當口徑分歧、相互可比?！擦称髽I(yè)的會計核算應(yīng)當及時停止，不得提早或延后?！财摺称髽I(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當明晰明了，便于了解和應(yīng)用。第十四條企業(yè)的財富清查方法采用實地清點法。第十五條企業(yè)存貨在取得時，應(yīng)當依照實踐本錢入賬。購入的存貨，按賣價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)則應(yīng)計入本錢的稅金以及其他費用，作為實踐本錢第十六條樹立會計檔案。包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)樹立檔案，妥善保管。規(guī)則本企業(yè)的保管期限如下：會計憑證保管期限為15年；會計賬簿保管期限為：普通日記賬15年；現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年；明細賬和總賬為15年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清算后保管5年；輔佐賬簿15年。會計報表保管期限為：年度會計報表永世保管；月、季會計報表保管5年。第2章會計機構(gòu)設(shè)置以及崗位責任設(shè)計2.1會計機構(gòu)設(shè)置的依據(jù)為了迷信、有效的組織會計任務(wù)，?中華人民共和國會計法?和?會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?中明文規(guī)則：〝各單位應(yīng)當依據(jù)會計業(yè)務(wù)的需求設(shè)置會計機構(gòu)〞。并且?中華人民共和國會計法?第二十二條規(guī)則了國度機關(guān)、社聚集團、企業(yè)、事業(yè)單位、集體工商戶和其他組織的會計機構(gòu)和會計人員的職責。其中包括：依法實行會計監(jiān)視、擬定本單位操持會計實務(wù)的詳細方法、參與擬定經(jīng)濟方案、操持其他會計事務(wù)等。同時也依據(jù)該公司的實踐狀況停止制定屬于其自己的會計機構(gòu)。2.2會計組織機構(gòu)圖財務(wù)主管總賬會計本錢會計稅務(wù)會計出納倉管員2.3崗位職責說明1.財務(wù)主管的崗位職責：〔1〕審核日常費用報銷單據(jù)，提交財務(wù)經(jīng)理。〔2〕會計即日任務(wù)布置反省催促，日常擔任財務(wù)一切會計憑證的審核反省。〔3〕每月工資表的考勤及核算等審核?！?〕日常促銷活動單的審核反省、促銷費用及掛賬的賬務(wù)處置、活動的評價剖析?！?〕月初3號前跟進及反省結(jié)算會計的供應(yīng)商本錢表，擔任供應(yīng)商本錢核算，結(jié)轉(zhuǎn)支出本錢包括供應(yīng)商當月銷售支出、租金扣點的核對、帳務(wù)處置，指點往來會計按供應(yīng)商戶逐一掛應(yīng)付帳款往來，跟進往來會計清查應(yīng)付貨款，確保往來準確。〔6〕月末及時指點會計停止現(xiàn)金、銀行存款、商務(wù)卡、電費、收據(jù)、發(fā)票的現(xiàn)場清點及清點表的落實。2.出納的崗位職責：〔1〕操持銀行存款和現(xiàn)金支付?！?〕擔任支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。〔3〕做銀行賬和現(xiàn)金賬，并擔任保管財務(wù)章?！?〕擔任報銷差旅費任務(wù)。〔5〕員工工資的發(fā)放3.總賬會計的崗位職責范圍如下：〔1〕編制、審核會計憑證；〔2〕注銷一切總分類賬；〔3〕編制財務(wù)會計報表。4.稅務(wù)會計的崗位職責范圍如下：〔1〕嚴厲依照國度稅法規(guī)則對公司財務(wù)停止稅務(wù)處置及申報征稅；〔2〕擔任日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他與稅務(wù)相關(guān)的票據(jù)；〔3〕每月10日前編制地稅、國稅征稅申報表，擔任在規(guī)則時間內(nèi)按時交納各種中央稅費及征稅申報，遇節(jié)假日順延。5.本錢會計的崗位職責〔1〕擔任消費本錢核算，仔細停止本錢開支的事前審核；〔2〕嚴厲控制本錢，促進增產(chǎn)浪費，增收節(jié)支，提高企業(yè)運營效益；〔3〕擔任抵消費本錢停止監(jiān)視管理，督導(dǎo)本錢控制及清點存貨，審查原資料的推銷；〔4〕擔任編制原資料轉(zhuǎn)賬傳票，擔任編制工廠本錢轉(zhuǎn)賬傳票；〔5〕隨時抽查企業(yè)原資料供應(yīng)狀況；〔6〕參與存貨的清查清點任務(wù)；6.倉管員的崗位職責〔1〕按時巡視倉庫，及時發(fā)現(xiàn)可疑狀況；〔2〕仔細做好倉庫平安、整理任務(wù)，及時反省火災(zāi)隱患；〔3〕驗收后的物資必需按類別放置；〔4〕做好月底倉庫清點任務(wù)；〔5〕嚴禁私自借用倉庫物品，嚴禁向送貨商購置物資；第3章會計科目設(shè)計3.1會計科目設(shè)置的依據(jù)依據(jù)?中華人民共和國會計法?和?小企業(yè)會計準那么?對企業(yè)停止會計科目的設(shè)計，同時結(jié)合山東萬松置業(yè)的實踐狀況，設(shè)計出如下契合該企業(yè)的會計科目。3.2會計科目一覽表表3-1會計科目一覽表順序號編碼會計科目稱號順序號編號會計科目稱號一、資產(chǎn)類252241其他應(yīng)付款11001庫存現(xiàn)金262501臨時借款21002銀行存款三、一切者權(quán)益31012其他貨幣資金273001實收資本41121應(yīng)收票據(jù)283002資本公積51122應(yīng)收賬款293101盈余公積61123預(yù)付賬款303103本年利潤71132應(yīng)收利息313104利潤分配81221其他應(yīng)收款四、本錢類91231壞賬預(yù)備324001消費本錢101402在途物資334101制造費用111403原資料五、損益類121405庫存商品345001主營業(yè)務(wù)支出131411周轉(zhuǎn)資料355051其他業(yè)務(wù)支出141601固定資產(chǎn)365511投資收益151602累計折舊375301營業(yè)外支出161606固定資產(chǎn)清算385401主營業(yè)務(wù)本錢171901待處置財富損益395402其他業(yè)務(wù)本錢二、負債類405403營業(yè)稅金及附加182001短期借款415601銷售費用192201應(yīng)付票據(jù)425602管理費用續(xù)表3-1順序號編碼會計科目稱號順序號編號會計科目稱號202202應(yīng)付賬款435603財務(wù)費用212203預(yù)收賬款445711營業(yè)外支出222211應(yīng)付職工薪酬455801所得稅費用232221應(yīng)交稅費242231應(yīng)付利息3.3會計科目運用說明1001庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)收到庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄?！?〕余額：本科目的期末余額在借方，期末借方余額反映企業(yè)所持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款〔1〕核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。〔2〕借貸方反映的內(nèi)容：企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記〝現(xiàn)金〞等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記〝現(xiàn)金〞等有關(guān)科目，貸記本科目?！?〕余額：本科目期末余額在借方，反映企業(yè)實踐存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1101其他貨幣資金〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容：添加的其他貨幣資金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；增加的其他貨幣資金，做相反的會計分錄?！?〕余額：期末余額在借方，反映企業(yè)實踐持有的其他貨幣資金。1121應(yīng)收票據(jù)〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、資料等而收到的商業(yè)匯票?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額借記本科目；貸方注銷到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額?！?〕余額：期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款〔1〕核算內(nèi)容:核算本企業(yè)因銷售各類商品日常消費運營活動應(yīng)收取的款項?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容:借方注銷應(yīng)收賬款的添加，貸方注銷應(yīng)收賬款的收回及壞賬損失?！?〕余額:期末余額在借方，反映該企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。1123預(yù)付賬款〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)依照合同規(guī)則預(yù)付的款項。包括：依據(jù)合同規(guī)則預(yù)付的購貨款、租金、工程款等?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：預(yù)付款項狀況不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入〝應(yīng)付賬款〞科目借方。企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記〝銀行存款〞等科目?！?〕余額：期末余額在借方，反映該企業(yè)預(yù)付的各種款項。1132應(yīng)收利息〔1〕核算內(nèi)容：本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息?！?〕假設(shè)實踐支付的購賣價款中包括已到付息期但尚未支付的債券利息，應(yīng)當依照實踐支付的購賣價款和相關(guān)稅費扣除應(yīng)收的債券利息后的金額，借記〝短期投資〞或〝臨時債券投資〞科目，依照應(yīng)收的債券利息，借記本科目，依照實踐支付的購賣價款和相關(guān)稅費，貸記〝銀行存款〞科目?！?〕余額：期末余額在借方，反響企業(yè)尚未收到的利息。1121其他應(yīng)收款〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：反響企業(yè)收到的其他應(yīng)收款項，貸記〝銀行存款〞、〝庫存現(xiàn)金〞等?！?〕余額：期末余額在借方，反映該企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231壞賬預(yù)備〔1〕核算內(nèi)容:核算應(yīng)收賬款的壞賬預(yù)備?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容:資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)作減值的，按應(yīng)減記的金額，借記〝資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬預(yù)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的壞賬預(yù)備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！?〕余額:期末余額在貸方，反映本企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。1402在途物資〔1〕核算內(nèi)容:核算本企業(yè)采用實踐本錢停止資料、商品等物資的日常核算，尚未抵達或尚未驗支出庫的各種物資的實踐推銷本錢?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容:外購資料等物資，借記本科目、〝應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕〞科目，依照購賣價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購物資進程發(fā)作的其他直接費用，貸記〝庫存現(xiàn)金〞、〝銀行存款〞、〝其他貨幣資金〞、〝預(yù)付賬款〞、〝應(yīng)付賬款〞等科目。〔3〕余額:期末余額在借方，反映該企業(yè)曾經(jīng)收到發(fā)票賬單，但資料或商品尚未抵達或尚未驗支出庫的在途資料、商品等物資的推銷本錢。1403原資料〔1〕核算內(nèi)容:核算本企業(yè)庫存的各種資料。包括：原料及主要資料、輔佐資料、外購半成品實踐本錢?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容:購入并已驗支出庫的資料，依照實踐本錢，借記本科目，貸記〝在途物資〞、〝應(yīng)付賬款〞等科目。觸及依照稅法規(guī)則可抵扣的增值稅進項稅額的，還應(yīng)當借記〝應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕〞科目?！?〕余額:期末余額在借方，反映該企業(yè)庫存資料的實踐本錢。1405庫存商品〔1〕核算內(nèi)容：該科目核算本企業(yè)庫存各種商品的實踐本錢?！?〕借貸方反映的內(nèi)容：購入的商品在抵達驗支出庫后，按商品進價，借記本科目，按公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記〝應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)〞科目，按實踐應(yīng)付款項，貸記〝應(yīng)付賬款〞等科目?！?〕余額：期末借方余額，反映本企業(yè)各種庫存商品的實踐本錢(或進價)或售價。1411周轉(zhuǎn)資料〔1〕核算內(nèi)容：企業(yè)屢次運用的包裝物以及低值易耗品?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)在購入時，參照〝原資料〞科目停止處置。在領(lǐng)用時，借記〝周轉(zhuǎn)資料在用周轉(zhuǎn)資料〞，貸記〝周轉(zhuǎn)資料在庫周轉(zhuǎn)資料〞?！?〕余額：期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)資料的實踐本錢以及在用周轉(zhuǎn)資料的攤余價值。1601固定資產(chǎn)〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容：借方表示企業(yè)添加的固定資產(chǎn)的原值，貸方表示企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原值?！?〕余額:期末余額在借方，反映該企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。1602累計折舊〔1〕核算內(nèi)容：企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的折舊?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記〝管理費用〞等科目，貸記本科目。〔3〕余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。1606固定資產(chǎn)清算〔1〕核算內(nèi)容：小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等緣由處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清算進程中發(fā)作的費用等?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等緣由處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當依照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，依照其已計提的累計折舊，借記〝累計折舊〞科目，依照其原價，貸記〝固定資產(chǎn)〞科目。〔3〕余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清算終了的固定資產(chǎn)清算凈損失；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未清算終了的固定資產(chǎn)清算凈收益。1901待處置財富損溢〔1〕核算內(nèi)容：企業(yè)在財富清查進程中查明的各種財富盤盈、盤虧和毀損的價值?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：盤盈的原資料、固定資產(chǎn)等，借記〝原資料〞等科目，貸記本科目；盤虧的各種資料，借記本科目，貸記〝原資料〞等科目?！?〕余額：企業(yè)的財富損益，應(yīng)查明緣由，在期末結(jié)賬前處置終了，處置后本科目應(yīng)有余額。2001短期借款〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得短期借款時，借記〝銀行存款〞科目，貸記本科目?！?〕余額：到期歸還本金時，借記〝短期借款〞科目，貸記〝銀行存款〞科目。2201應(yīng)付票據(jù)〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)購置資料、接受勞務(wù)或與分包單位操持工程結(jié)算而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：貸方注銷開出、承兌匯票的面值及帶息票據(jù)的預(yù)提利息；借方注銷支付票據(jù)的金額。〔3〕余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應(yīng)計未付的利息。2202應(yīng)付賬款〔1〕核算內(nèi)容:核算企業(yè)應(yīng)當支付的貨款。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容:借方注銷已歸還的款項，貸方注銷推銷資料但沒有及時承付的款項?！?〕余額:期末余額在貸方，反映尚未歸還的債款。2203預(yù)收賬款〔1〕核算內(nèi)容：本科目核算小企業(yè)依照合同規(guī)則預(yù)收的款項。包括：預(yù)收的購貨款、工程款等。預(yù)收賬款狀況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入〝應(yīng)收賬款〞科目貸方?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：小企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記〝銀行存款〞等科目，貸記本科目；銷售支出完成時，依照完成的支出金額，借記本科目，貸記〝主營業(yè)務(wù)支出〞科目。觸及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)停止相應(yīng)的賬務(wù)處置?！?〕余額：本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。2211應(yīng)付職工薪酬〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)依據(jù)規(guī)則應(yīng)支付給企業(yè)職工的工資或福利。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容:企業(yè)按規(guī)則應(yīng)支付給職工的工資、福利、獎金等。借記本科目，貸記〝銀行存款〞或〝庫存現(xiàn)金〞等?！?〕余額:期末余額在貸方，反映企業(yè)支付給職工的工資結(jié)余。2221應(yīng)交稅費〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)當交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、所得稅等?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)按規(guī)則計算應(yīng)交納的各種稅費，按著不同的性質(zhì)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；實踐交納各種稅費時，借記本科目，貸記〝銀行存款〞、〝庫存現(xiàn)金〞等科目。〔3〕余額：期末余額在借方，反映企業(yè)尚未交納的稅費；余額在貸方的反映企業(yè)多交納或許少抵扣的。2231應(yīng)付利息〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)依照合同商定應(yīng)支付的利息費用?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：在應(yīng)付利息日，企業(yè)應(yīng)當依照合同利率計算確定的利息費用，借記〝財務(wù)費用〞、〝在建工程〞等科目，貸記本科目。實踐支付的利息，借記本科目，貸記〝銀行存款〞等科目?！?〕余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息費用。2241其他應(yīng)付款〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付款，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金等?！?〕借貸兩方放映的內(nèi)容：發(fā)作的其他各種應(yīng)付款項，借記〝管理費用〞等科目，貸記本科目?！?〕余額：期末余額在貸方，反映該企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款。2501臨時借款〔1〕核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上〔不含1年〕的各種借款。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)借入臨時借款，借記〝銀行存款〞等科目，貸記本科目；出借時，借記本科目，貸記〝銀行存款〞等科目?！?〕余額：期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的臨時借款的攤余本錢。3001實收資本〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)收到投資者投入的資本，借記〝銀行存款〞〝固定資產(chǎn)〞等科目，按其在注冊資本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記〝資本公積資本溢價〞?！?〕余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)實收資本總額。3101盈余公積〔1〕核算內(nèi)容：核算企業(yè)公積金的提取及運用的狀況。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容：借方注銷盈余公積的運用數(shù)，貸方注銷盈余公積的提取數(shù)?！?〕余額：期末余額在貸方，反映提取盈余公積的結(jié)余數(shù)。3103本年利潤〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)當期完成的凈利潤〔或發(fā)作的凈盈余〕?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：年度終了，應(yīng)將本年支出和支出相抵后結(jié)出的本年完成的凈利潤，轉(zhuǎn)入〝利潤分配〞科目，借記本科目，貸記〝利潤分配——未分配利潤〞科目；如為凈盈余做相反的會計分錄?！?〕余額:轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。3104利潤分配〔1〕核算內(nèi)容：本科目核算小企業(yè)利潤的分配〔或盈余的補償〕和歷年分配〔或補償〕后的余額。本科目應(yīng)依照〝應(yīng)付利潤〞、〝未分配利潤〞等停止明細核算?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：小企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)則分配給投資者的利潤，借記本科目〔應(yīng)付利潤〕，貸記〝應(yīng)付利潤〞科目；用盈余公積補償盈余，借記〝盈余公積〞科目，貸記本科目〔盈余公積補虧〕。年度終了，小企業(yè)應(yīng)當將本年完成的凈利潤，自〝本年利潤〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記〝本年利潤〞科目，貸記本科目〔未分配利潤〕；為凈盈余的，做相反的會計分錄。同時，將〝利潤分配〞科目所屬明細科目〔應(yīng)付利潤、盈余公積補虧〕的余額轉(zhuǎn)入本科目明細科目〔未分配利潤〕。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除〝未分配利潤〞明細科目外，其他明細科目應(yīng)有余額。〔3〕余額：本科目年末余額，反映本企業(yè)的未分配利潤〔或未補償盈余〕。4001消費本錢〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)停止消費發(fā)作的各項消費本錢?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容:發(fā)作的各項直接消費本錢，借記本科目〔基本消費本錢、輔佐消費本錢〕，貸記〝原資料〞、〝庫存現(xiàn)金〞、〝銀行存款〞、〝應(yīng)付職工薪酬〞等科目。各消費車間應(yīng)擔負的制造費用，借記本科目〔基本消費本錢、輔佐消費本錢〕，貸記〝制造費用〞科目?！?〕余額:期末余額在借方，反映該企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品本錢。4101制造費用〔1〕核算內(nèi)容:核算本企業(yè)消費車間為消費產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)作的各項直接費用。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容:借方核算消費進程中發(fā)作的各項費用，貸方分配轉(zhuǎn)入應(yīng)當擔負的費用?！?〕余額:本科目期末應(yīng)有余額。5001主營業(yè)務(wù)支出〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)確認的銷售各類商品業(yè)務(wù)的支出。〔2〕借貸兩方反映的內(nèi)容：貸方注銷企業(yè)完成的銷售支出，借方注銷〝銀行存款〞或〝應(yīng)收賬款〞等賬戶?！?〕余額：月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5051其他業(yè)務(wù)支出〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常消費運營活動完成的支出?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：確認的其他業(yè)務(wù)支出，借記〝銀行存款〞、〝其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目。觸及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)停止相應(yīng)的賬務(wù)處置。〔3〕余額：月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5301營業(yè)外支出〔1〕核算內(nèi)容:用來反映與企業(yè)消費運營無直接關(guān)系的各項支出?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容:貸方注銷各項營業(yè)外支出，借方注銷〝銀行存款〞等。〔3〕余額：期末有余額。5401主營業(yè)務(wù)本錢〔1〕核算內(nèi)容:核算本企業(yè)確認銷售商品等主營業(yè)務(wù)支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容:借方注銷企業(yè)銷售本錢，貸方注銷本科目?！?〕余額：月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5402其他業(yè)務(wù)本錢〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常消費運營活動所發(fā)作的支出?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：發(fā)作的其他業(yè)務(wù)本錢，借記本科目，貸記〝原資料〞、〝累計折舊〞、〝銀行存款〞等科目?！?〕余額：月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5403營業(yè)稅金及附加〔1〕核算內(nèi)容：核算營業(yè)稅、城市維護樹立稅、土地增值稅、印花稅等相關(guān)稅費?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：依照規(guī)則計算確定的與其日常消費運營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記〝應(yīng)交稅費〞等科目?！?〕余額：月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5601銷售費用〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)在銷售商品進程中發(fā)作的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：銷售商品或提供勞務(wù)進程中發(fā)作的銷售人員的職工薪酬、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等費用，借記本科目，貸記〝庫存現(xiàn)金〞、〝銀行存款〞等科目?！?〕余額：月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5602管理費用〔1〕核算內(nèi)容：核算本企業(yè)為組織和管理消費運營發(fā)作的其他費用。包括：在籌建時期內(nèi)發(fā)作的興辦費、行政管理部門發(fā)作的費用〔包括：固定資產(chǎn)折舊費、修繕費、辦自費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等〕、業(yè)務(wù)招待費等費用?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)在籌建時期內(nèi)發(fā)作的興辦費，在實踐發(fā)作時，借記本科目，貸記〝銀行存款〞等科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費和發(fā)作的修繕費，借記本科目，貸記〝累計折舊〞、〝銀行存款〞等科目。企業(yè)發(fā)作的業(yè)務(wù)招待費、財富保險費、延聘中介機構(gòu)費、訴訟費等，借記本科目，貸記〝銀行存款〞、〝長等候攤費用〞等科目?！?〕余額：月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5603財務(wù)費用〔1〕核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集消費運營資金而發(fā)作的籌資費用?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)發(fā)作的財務(wù)費用，借記本科目，貸記〝銀行存款〞等科目；發(fā)作應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息支出、匯兌差額等，借記〝銀行存款〞等科目，貸記本科目?！?〕余額：期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5711營業(yè)外支出〔1〕核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)作的各項營業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非活動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，臨時債券投資損失，自然災(zāi)禍等不可抗力要素形成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，資助支出等?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：支付的稅收滯納金、罰金、罰款，借記本科目，貸記〝銀行存款〞等科目。確認被沒收財物的損失、捐贈支出、資助支出，借記本科目，貸記〝銀行存款〞等科目。〔3〕余額：月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。5801所得稅費用〔1〕核算內(nèi)容：本科目核算本企業(yè)依據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用?！?〕借貸兩方反映的內(nèi)容：年度終了，企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)則計算確定的當期應(yīng)征稅稅額，借記本科目，貸記〝應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅〞科目?！?〕余額：年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入〝本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)有余額。第4章會計憑證的設(shè)計4.1會計憑證設(shè)計的依據(jù)為了片面、真實的反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實踐發(fā)作狀況，依據(jù)?中華人民共和國會計法?和?會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?明白提出的〝對企業(yè)發(fā)作的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需求填制憑證〞的規(guī)則，并依據(jù)該企業(yè)的實踐狀況對會計憑證停止設(shè)計。4.2原始憑證的設(shè)計原始憑證格式設(shè)計原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)作時取得或填制的，作為業(yè)務(wù)操持手續(xù)、證明業(yè)務(wù)發(fā)作狀況、明白經(jīng)辦人員責任的原始依據(jù)，是具有法律效能的書面文件。表4-1借款單資金性質(zhì)：年月日借款單位：借款理由：借款數(shù)額：人民幣〔大寫)人民幣本單位擔任人意見借款人〔簽章〕指導(dǎo)指示：會計主管人員核批：付款記載：年月日以第號現(xiàn)金支出憑單付給表4-2現(xiàn)金清點報告表單位稱號年月日賬存金額實存金額盤盈盤虧盈虧緣由表4-3限額領(lǐng)料單資料類別：領(lǐng)料部門：發(fā)料倉庫：用途：年月日編號：資料編號資料稱號規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實踐領(lǐng)用備注數(shù)量單價金額日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量擔任人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人表4-4銷貨單購貨單位或團體銷字第號發(fā)貨倉庫貨號稱號規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額備注算計主管會計提貨人表4-5現(xiàn)金收據(jù)年月日交款單位或團體稱號收款事由金額〔大寫〕單位簽署出納審核交款人表4-6工資發(fā)放表序號姓名應(yīng)發(fā)工資代扣款項實發(fā)金額簽名基本工資加班工資津貼績效考核小計團體所得稅1234合計編制單位：所屬月份：表4-7費用報銷單部門：報銷日期：年月日序號月日內(nèi)容張數(shù)金額備注合計￥附件張報銷費用金額〔大寫〕：萬仟佰拾元角分總經(jīng)理：財務(wù)部門經(jīng)理：報銷人：表4-8出庫單出庫單位：用途：倉庫資料編號資料稱號及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用數(shù)量單價金額日期請領(lǐng)實領(lǐng)退庫限額結(jié)余月日數(shù)量出庫單位責人簽章數(shù)量發(fā)貨人鑒章領(lǐng)貨人鑒章收貨人鑒章數(shù)量退貨人鑒章合計表4-9入庫單年月日編號：品名型號單位數(shù)量消費日期批號檢驗單號備注表4-10產(chǎn)品本錢計算表完工產(chǎn)品數(shù)量：單位：元項目直接資料直接人工制造費用算計月初在產(chǎn)品本錢本月發(fā)消費品消費本錢本月全部消費費用減：月末在產(chǎn)品本錢本月完工產(chǎn)品總本錢完工產(chǎn)品單位本錢2.編審要求〔1〕依據(jù)業(yè)務(wù)管理和會計核算要求，確定原始憑證的種類和內(nèi)容中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、中小企業(yè)外部管理需求以及與此相順應(yīng)的會計核算要求，是決議設(shè)計原始憑證的前提要求，憑證設(shè)計中必需片面、完整地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，契合各方管理的要求，順應(yīng)會計核算的需求?！?〕規(guī)則原始憑證的傳遞順序原始憑證的傳遞順序是指從填制和取得原始憑證末尾，到最后歸檔為止的整個流轉(zhuǎn)進程。在設(shè)計中，應(yīng)明白憑證由什么部門填制，一式幾聯(lián)，憑證的傳遞途徑與業(yè)務(wù)的流程如何堅持同步分歧，并最終如何歸檔等外容?！?〕試用、修正與定稿原始憑證設(shè)計后應(yīng)適用一段時間，在運用進程中，聽取各方意見，并反省能否契合經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理和核算的要求，表示的設(shè)計能否有效、合理，依據(jù)試行狀況作出修正、完善，最后定稿、復(fù)印，確定為正式的原始憑證。4.3記賬憑證的設(shè)計記賬憑證格式設(shè)計表4-11記賬憑證年月日摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額記賬百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分算計：〔附件張〕會計主管審核制證記賬2.記賬憑證編審要求〔1〕記賬憑證各項內(nèi)容必需完整、記賬憑證應(yīng)延續(xù)編號、書寫應(yīng)清楚，規(guī)范〔2〕記賬憑證可以依據(jù)每一張原始憑證填制，或依據(jù)假定干張同類原始憑證匯總編制，也可以依據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證?！?〕除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附原始憑證。〔4〕填制原始憑證假定發(fā)作錯誤，應(yīng)當重新填制?！?〕記賬憑證填制完成經(jīng)紀業(yè)務(wù)事項后，假定有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至算計數(shù)上的空行處劃線注銷。第5章會計賬簿的設(shè)計5.1會計賬簿設(shè)計的依據(jù)設(shè)置會計賬簿，是會計核算任務(wù)的中心環(huán)節(jié)。因此，迷信合理地設(shè)計會計賬簿，樹立健全會計賬簿體系，是會計制度設(shè)計的重要內(nèi)容。依據(jù)?中華人民共和國會計法?和?會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的需求，設(shè)計的會計賬簿，主要包括:總賬、明細賬和日記賬。5.2總賬1.總賬格式圖表5-1總賬年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日2．總分類賬的注銷方法總分類賬可以依據(jù)記賬憑證逐筆注銷，當企業(yè)業(yè)務(wù)量較多時，可以五天或十天注銷一次，該企業(yè)每五天注銷一次。月終，在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)注銷入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)作額和期末余額。5.3明細分類賬明細分類賬圖表5-2數(shù)量金額式明細賬賬戶稱號：年憑證編號摘要單價支出支出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額式明細賬的注銷要求：〔1〕數(shù)量金額式明細賬設(shè)有支出、支出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用來注銷既要反映金額，又要反映實物數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，適用于財富物資的明細核算。依據(jù)原始憑證、記賬憑證注銷明細賬，既要注銷數(shù)量又要注銷金額?！?〕月末結(jié)計本月發(fā)作額?！?〕數(shù)量金額是明細賬適用于既需求反映金額，又需求反映數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如原資料、庫存商品等科目的明細核算。表5-3三欄式明細賬年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日三欄式明細賬的注銷要求：〔1〕三欄式明細分類賬設(shè)有借、貸、余三個金額欄。這種明細賬只注銷金額，適用于應(yīng)收、應(yīng)付賬款等的明細核算。依據(jù)記賬憑證注銷明細賬。〔2〕月終，結(jié)計本期借方發(fā)作額、貸方發(fā)作額和月末余額?！?〕三欄式明細帳的帳頁只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于那些只需求停止金額核算而不需求停止數(shù)量核算的明細核算，如"應(yīng)收帳款"、"應(yīng)付帳款"等債務(wù)債務(wù)結(jié)算科目的明細分類核算。表5-4多欄式明細賬賬戶稱號：年憑證編號摘要借方貸方余額月日直接資料直接人工制造費用算計多欄式明細賬的注銷要求：〔1〕多欄式明細賬又稱〝分欄式明細賬〞。它是在一張賬頁內(nèi)分設(shè)假定干專欄，用來注銷明細項目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。依據(jù)原始憑證、記賬憑證注銷明細賬?！?〕月終，結(jié)計借方發(fā)作額、貸方發(fā)作額和月末余額。〔3〕多欄式明細帳的帳頁依照明細科目或明細項目分設(shè)假定干專欄，以在同一帳頁上集中反映各有關(guān)明細科目或某明細科目各明細項目的金額。這種格式適用于費用、本錢、支出和效果的明細核算，如"制造費用"、"管理費用"、"營業(yè)外支出"和"營業(yè)外支出"等科目的明細分類核算。5.4日記賬表5-5現(xiàn)金日記賬年憑證對方科目摘要借方金額貸方金額余額月日字號表5-6銀行存款日記賬年憑證對方科目摘要借方金額貸方金額余額月日結(jié)算方式字號注銷要求：依據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。所記載的內(nèi)容必需同會計憑證相分歧，不得隨意增減。逐筆、序時注銷日記賬，做到日清月結(jié)。必需延續(xù)注銷，不得跳行、隔頁，不得隨意改換賬頁和撕去賬頁。文字和數(shù)字必需整潔明晰，準確無誤。每一賬頁記完后，必需按規(guī)則轉(zhuǎn)頁?，F(xiàn)金日記賬必需逐日結(jié)出余額，每月月末必需按規(guī)則結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額〔或紅字余額〕。記載發(fā)作錯誤時，必需按規(guī)則方法更正。第6章本錢核算的設(shè)計6.1設(shè)置本錢核算順序的依據(jù)本錢核算是指從消費費用發(fā)作末尾，到算出完工產(chǎn)品總本錢和單位本錢為止的整個本錢計算的步驟。依據(jù)?小企業(yè)會計準那么?、?中華人民共和國會計法?以及該企業(yè)的實踐狀況停止設(shè)計。6.2本錢核算流程圖輔佐消費本錢明細賬及分配表輔佐消費本錢明細賬及分配表③制造費用明細賬及分配表在產(chǎn)品本錢完全消費本錢各類產(chǎn)品本錢明細賬其他費用分配表人工費用分配表資料費用分配表③制造費用明細賬及分配表在產(chǎn)品本錢完全消費本錢各類產(chǎn)品本錢明細賬其他費用分配表人工費用分配表資料費用分配表③①③①②②V2V2①①①圖6-1種類法本錢核算流程圖①6.3本錢核算順序說明①按產(chǎn)品種類設(shè)立本錢明細賬，依據(jù)各項費用的原始憑證及相關(guān)資料編制有關(guān)記賬憑證并注銷有關(guān)明細賬〔輔佐消費本錢明細賬、制造費用明細賬〕，并編制各種費用分配表。②依據(jù)上述各種費用分配表和其他有關(guān)資料，注銷各類產(chǎn)品消費本錢的明細賬。③月末匯總消費本錢，區(qū)分計算出完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢。第7章賬務(wù)處置順序的設(shè)計7.1設(shè)置賬務(wù)處置順序的依據(jù)賬務(wù)處置順序要在保證會計核算任務(wù)質(zhì)量的前提下，力圖簡化核算手續(xù)，浪費人力和物力，降低會計信息本錢，提高會計核算的任務(wù)效率。要能正確、及時、完整的提供會計信息運用者需求的會計核算資料。因此依據(jù)?中華人民共各國會計法?和?會計基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范?、?小企業(yè)會計準那么?結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點本企業(yè)采用科目匯總賬務(wù)處置順序。7.2賬務(wù)處置順序流程圖 ③日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證⑥會計報表⑤④②①明細分類賬總分類賬匯總原始憑證原始憑證⑥會計報表⑤④②①明細分類賬總分類賬匯總原始憑證原始憑證圖7-1記賬憑證賬務(wù)處置順序圖7.3賬務(wù)處置順序說明該企業(yè)采用記賬憑證賬務(wù)處置順序，期普通順序是：①依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。②依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。③依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆注銷現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，注銷各種明細分類賬。⑤依據(jù)記賬憑證注銷逐筆注銷總分類賬。⑥期末，依據(jù)總分類帳和明細分類賬的記載，編輯會計報表。第8章會計報表的設(shè)計8.1會計報表設(shè)計的依據(jù)迷信合理的設(shè)計會計報表，關(guān)于增強企業(yè)運營管理、滿足與企業(yè)相關(guān)的各利益相關(guān)方的需求、充沛發(fā)揚會計在國民經(jīng)濟開展中的作用，都具有十分重要的意義。依據(jù)?小企業(yè)會計準那么?有關(guān)規(guī)則，結(jié)合本企業(yè)運營范圍和運營狀況及財務(wù)狀況，為更好地滿足信息運用者的需求，設(shè)計如下資產(chǎn)負債表和利潤表。8.2資產(chǎn)負債表1.資產(chǎn)負債表表8-1資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年終余額負債和一切者權(quán)益期末余額年終余額活動資產(chǎn)：活動負債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收利息預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費應(yīng)收利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款應(yīng)付利潤存貨其他應(yīng)付款其中：原資料其他活動負債在產(chǎn)品活動負債算計庫存商品非活動負債：周轉(zhuǎn)資料臨時借款其他活動資產(chǎn)臨時應(yīng)付款續(xù)表8-1資產(chǎn)期末余額年終余額負債和一切者權(quán)益期末余額年終余額活動資產(chǎn)算計遞延收益非活動資產(chǎn)：其他非活動負債固定資產(chǎn)原價非活動負債算計減：累計折舊負債算計固定資產(chǎn)賬面價值一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕：在建工程實收資本〔或股本〕固定資產(chǎn)清算資本公積有形資產(chǎn)盈余公積長等候攤費用未分配利潤非活動資產(chǎn)算計一切者權(quán)益算計資產(chǎn)算計負債一切者權(quán)益算計2.資產(chǎn)負債表的編制說明本表〝年終余額〞欄內(nèi)各項數(shù)字依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表〝期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表各個項目的數(shù)字應(yīng)依據(jù)企業(yè)或會計主體在期末總分類賬戶和明細分類賬戶期末余額直接填列或停止剖析加工后填列。方法如下：〔1〕直接依據(jù)總賬余額填列：大少數(shù)項目都是依據(jù)對用賬戶的總賬余額填列的，如〝應(yīng)收票據(jù)〞、〝短期借款〞、〝應(yīng)付職工薪酬〞等?！?〕依據(jù)假定干個總賬賬戶余額的算計數(shù)計算填列：〝貨幣資金〞就是依據(jù)〝庫存現(xiàn)金〞、〝銀行存款〞、〝其他貨幣資金〞三個賬戶的算計數(shù)填列的；〝存貨〞是〝原資料〞、〝消費本錢〞、〝庫存商品〞等假定干賬戶余額算計后減去存貨漲價預(yù)備后的凈額填列的。〔3〕依據(jù)明細賬賬戶的余額填列：〝應(yīng)收賬款〞就是依據(jù)〝應(yīng)收賬款〞明細賬的借方余額算計數(shù)減去壞賬預(yù)備填列的。相似的還有〝應(yīng)付賬款〞?！?〕依據(jù)總賬和明細賬賬戶余額剖析計算填列：如〝臨時借款〞?！?〕依據(jù)相關(guān)賬戶余額相減后填列：期末持有的相應(yīng)資產(chǎn)的實踐價值，應(yīng)按減去相應(yīng)資產(chǎn)的減值預(yù)備后的凈額填列。如〝固定資產(chǎn)〞等資產(chǎn)項目。8.3利潤表1.利潤表表8-2利潤表項目本年累計金額本月金額一、營業(yè)支出減：營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加其中：消費稅營業(yè)稅城市維護樹立稅資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地運用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費銷售費用其中：商品維修費廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費管理費用其中：興辦費業(yè)務(wù)招待費研討費用財務(wù)費用其中：利息費用〔支出以〝-〞號填列〕加：投資收益〔損失以〝-〞號填列〕二、營業(yè)利潤〔盈余以〝-〞號填列〕加：營業(yè)外支出其中：政府補助減：營業(yè)外支出其中：壞賬損失無法收回的臨時債券投資損失無法收回的臨時股權(quán)投資損失稅收滯納金三、利潤總額〔盈余以〝-〞號填列〕減：所得稅費用四、凈利潤〔凈盈余以〝-〞號填列〕3〔1〕利潤表中構(gòu)成營業(yè)利潤的各項目的填列：1〕〝營業(yè)支出〞項目，反映運營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的支出總額，依據(jù)〝主營業(yè)務(wù)支出〞和〝其他業(yè)務(wù)支出〞賬戶的發(fā)作額剖析填列。2〕〝營業(yè)本錢〞項目，反映運營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)作的實踐本錢總額，依據(jù)〝主營業(yè)務(wù)本錢〞和〝其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶的發(fā)作額剖析填列。3〕〝營業(yè)稅金及附加〞項目，反映企業(yè)運營業(yè)務(wù)應(yīng)擔負的營業(yè)稅、消費稅、城市維護樹立稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。4〕其他項目依據(jù)〝銷售費用〞、〝管理費用〞、〝財務(wù)費用〞、〝投資收益〞等各賬戶的發(fā)作額剖析填列。〔2〕利潤表中組成利潤總額各項目的填列：應(yīng)區(qū)分依據(jù)〝營業(yè)外支出〞、〝營業(yè)外支出〞賬戶的發(fā)作額填列?！?〕利潤表中構(gòu)成凈利潤項目得填列：〝凈利潤〞依據(jù)利潤總額減去所得稅費用計算填列。其中〝所得稅費用〞項目，反映本企業(yè)依據(jù)所得稅準那么確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，依據(jù)〝所得稅費用〞賬戶得發(fā)作額剖析填列?！?〕利潤表中〝營業(yè)利潤〞和〝利潤總額〞、〝凈利潤〞項目填列。利潤表中〝營業(yè)利潤〞和〝利潤總額〞、〝凈利潤〞發(fā)作額填列。第9章業(yè)務(wù)流程設(shè)計9.1推銷業(yè)務(wù)流程1.推銷業(yè)務(wù)流程圖示方案方案推銷木材、廢紙等原資料①選擇選擇供應(yīng)商 ② 簽署簽署購貨合同③將木材等將木材等停止質(zhì)量檢測 ④經(jīng)過 付款 ⑤未經(jīng)過付款其他處置其他處置⑤推銷推銷入庫圖9-1推銷業(yè)務(wù)流程圖2.推銷業(yè)務(wù)流程說明①依據(jù)需求推銷的木材、廢紙等選擇供貨商。②與供貨商簽署合同。③訂單跟蹤，推銷實施。④貨到質(zhì)檢。⑤推銷入庫或許做其他處置。推銷部門應(yīng)配合財務(wù)部門來結(jié)帳付款，計算出物料的推銷本錢，并及時催促供應(yīng)商發(fā)票，結(jié)清推銷訂單。對該次推銷停止總結(jié)，為下次推銷做預(yù)備。9.2消費業(yè)務(wù)流程1.消費業(yè)務(wù)流程圖示接受消費瓦楞紙訂單①↓車間領(lǐng)用消費用木材和廢紙②↓分類加工③↓質(zhì)量檢測④↓分類驗收⑤↓產(chǎn)品入倉庫圖9-2消費業(yè)務(wù)流程圖2.消費業(yè)務(wù)流程說明①公司接受消費瓦楞紙訂單。②消費車間到倉庫支付木材和廢紙等原資料。③車間工人依據(jù)訂單，消費加工B級中強瓦楞原紙。④車間消費B級中強瓦楞原紙后，進入質(zhì)量檢測環(huán)節(jié)。⑤質(zhì)量檢測完成后，產(chǎn)品進入倉庫，等候銷售。9.3銷售業(yè)務(wù)流程1.銷售業(yè)務(wù)流程圖示銷售瓦楞紙銷售瓦楞紙方案①、②客戶開發(fā)與信譽客戶開發(fā)與信譽管理③對瓦楞紙定價對瓦楞紙定價銷售銷售談判④銷售審批和合同訂立銷售審批和合同訂立 ⑤ ⑤提供效勞提供效勞組織發(fā)貨收款⑥收款客戶效勞客戶效勞 銷售折讓或退回①會計系統(tǒng)控制會計銷售折讓或退回會計系統(tǒng)控制圖9-3銷售業(yè)務(wù)流程圖2.銷售業(yè)務(wù)流程說明①制定銷售瓦楞紙方案。②開發(fā)客戶，定位市場。③與客戶商定價錢等。④和客戶簽署合同，向客戶開具賬單。⑤組織向客戶或購貨單位發(fā)貨