2022年10月自考00160審計學試題及答案含解析

審計學年月真題

00160202210

1、【單選題】針對社會審計而言，審計的委托者是

國家審計機關(guān)

政府有關(guān)部門

A:

單位領(lǐng)導

B:

被審計單位

C:

答D:案：D

解析：審計的授權(quán)者泛指國家審計機關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導的授權(quán)，單位主管機構(gòu)和相關(guān)

領(lǐng)導的授權(quán)，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。審計的委托者是針對社會審計而言

的，我國注冊會計師的審計業(yè)務都是接受被審計單位的委托，簽訂審計業(yè)務約定書后進行

的。P41

2、【單選題】注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是

所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

股份制企業(yè)制度的形成

A:

資本市場發(fā)展的需要

B:

合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

C:

答D:案：A

解析：注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。注冊會計師審計是

商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。尤其

是公司成為商品社會的重要經(jīng)濟組織后，由于所有者主要根據(jù)經(jīng)營者提交的財務報表了解

企業(yè)的經(jīng)營情況，因此需要來自企業(yè)外部的獨立的第三方對企業(yè)財務報表的公正性與合

法性作出判斷。P47

3、【單選題】下列影響審計獨立性的情況中，不涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系的是

貸款與擔保

家庭與個人關(guān)系

A:

最近曾在鑒證客戶中工作

B:

高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

C:

答D:案：A

4、【單選題】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是

財務報表審計

財務報表審閱

A:

預測性財務信息審核

B:

對財務信息執(zhí)行商定程序

C:

答D:案：D

解析：鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強除責任方之外的預期使

用者審對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。它主要包括審計業(yè)務、閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務

等。

5、【單選題】下列關(guān)于會計師事務所的質(zhì)量控制制度的說法中，錯誤的是

簽字注冊會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

事務所的領(lǐng)導層應該樹立質(zhì)量至上的意識

A:

事務所承接業(yè)務時應當考慮客戶的誠信

B:

只有意見分歧得到解決才能出具審計報告

C:

答D:案：A

6、【單選題】下列對審計重要性的理解中，錯誤的是

數(shù)量方面是指錯報金額的大小

性質(zhì)方面是指錯報的性質(zhì)

A:

重要性不影響會計報表使用者判斷或決策

B:

重要性判斷離不開特定環(huán)境

C:

答D:案：C

7、【單選題】重要性水平與審計風險之間的關(guān)系為

正相關(guān)

負相關(guān)

A:

不相關(guān)

B:

視審計程序的性質(zhì)、時間和范圍而定

C:

答D:案：B

解析：審計重要性水平與審計風險(存在的審計風險)之間存在反向變動關(guān)系。重要性水平

越高,審計風險越低;重要性水平越低,審計風險越高。這里所說的重要性水平指的是錯報

金額的大小。注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎,合理確定重要性水平。

8、【單選題】下列與應收賬款存在認定最相關(guān)的審計程序是

向債務人函證應收賬款

A:

檢查應收賬款賬齡分析是否正確

檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確

B:

確定應收賬款的列報是否恰當

C:

答D:案：A

解析：應收賬款的實質(zhì)性程序。取得或編制應收賬款明細表；檢査相關(guān)財務指標；檢查應

收賬款賬齡分析是否正確；向債務人函證應收賬款；確定已收回的應收賬款金額；對未函

證應收賬款實施替代審計程序等。P19

9、【單選題】為了獲取銀行存款、應收賬款、重大交易“存在或發(fā)生”認定的審計證據(jù)，效

果最好的手段是

詢問

函證

A:

觀察

B:

檢查記錄或文件

C:

答D:案：B

解析：注冊會計師通過函證銀行存款,主要是為了獲取關(guān)于銀行存款存在認定的相關(guān)審計

證據(jù)。

10、【單選題】會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿的保存期限至少為

60天

10年

A:

15年

B:

永久

C:

答D:案：B

解析：會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。如果注冊會

計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保

存10年。P137

11、【單選題】固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分是

固定資產(chǎn)賬簿記錄制度

固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

A:

固定資產(chǎn)的預算制度

B:

固定資產(chǎn)的處置制度

C:

答D:案：C

解析：固定資產(chǎn)是企業(yè)中的重要資產(chǎn)，為了確保固定資產(chǎn)的真實、完整、安全和有效利

用，被審計單位應當建立和健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包

括：（一）固定資產(chǎn)的預算制度。（二）授權(quán)批準制度。（三）賬簿記錄制度。

（四）職責分工制度。（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度。（六）固定資產(chǎn)的

處置制度。（七）固定資產(chǎn)的定期盤點制度。（八）固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度。P188

12、【單選題】以固定資產(chǎn)明細賬為起點觀察固定資產(chǎn)，獲取審計證據(jù)涉及的審計認定是

存在

發(fā)生

A:

完整性

B:

截止

C:

答D:案：A

解析：以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點,檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證屬于逆查,可以獲取固

定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)。

13、【單選題】下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述中，正確的是

存貨監(jiān)盤既是控制測試，又是實質(zhì)性程序

由于天氣的原因，導致存貨無法實施監(jiān)盤程序，應該考慮替代程序

A:

存貨監(jiān)盤目的在于能夠獲取存貨權(quán)利或義務的審計證據(jù)

B:

首次接受委托進行審計，通過查閱前任注冊會計師工作底稿一定能夠獲取存貨有關(guān)的充分

C:

適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D:

答案：A

解析：存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試與實質(zhì)性程序兩種方式。注冊會計師需要確定存貨

監(jiān)盤程序以控制測試為主還是實質(zhì)性程序為主，哪種方式更加有效。如果只有少數(shù)項目構(gòu)

成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性程序為主的審計方式獲取與認定相關(guān)的證據(jù)更

為有效。P214

14、【單選題】下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的是

只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的

審計證據(jù)越多，審計證據(jù)的證明力也就越強

A:

審計證據(jù)的質(zhì)量低下，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量加以彌補

B:

相關(guān)的審計證據(jù)一定是可靠的審計證據(jù)

C:

答D:案：A

解析：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余

額、列報(包括披露，下同)的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠

性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高

質(zhì)量的。P124

15、【單選題】下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是

審計工作底稿在歸檔后可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

審計工作底稿應該記錄修改或增加審計工作底稿的時間或人員

A:

審計工作底稿應該記錄修改或增加審計工作底稿的理由

B:

審計工作底稿應該記錄修改或增加對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C:

答D:案：A

16、【單選題】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是

進行風險評估程序

控制檢查風險

A:

收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B:

識別和評估財務報表重大錯報風險

C:

答D:案：D

解析：識別和評估重大錯報風險的審計程序；可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事

項和情況；識別兩個層次的重大錯報風險；控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的

影響；控制對評估認定層次重大錯報風險的影響；考慮財務報表的可審計性。P17

17、【單選題】下列關(guān)于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是

直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

通常與控制環(huán)境有關(guān)

A:

可能影響多項認定

B:

與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系

C:

答D:案：A

18、【單選題】注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，其時間是

在進行期中審計時

在承接審計業(yè)務和續(xù)約時

A:

在進行審計計劃時

B:

貫穿于整個審計過程的始終

C:

答D:案：D

解析：計劃審計工作是整個審計工作的起點。為了保證審計目標的實現(xiàn)，注冊會計師必須

在具體執(zhí)行審計程序前，制定審計計劃，對審計工作進行科學、合理的計劃與安排，使審

計業(yè)務以有效的方式得到執(zhí)行。一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務開始

時開展的初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審

計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始

終。P103

19、【單選題】下列與列報相關(guān)的審計目標是

存在

分類和可理解性

A:

分攤

B:

截止

C:

答D:案：B

解析：注冊會計師對列報運用的認定主要有下列類別：(1)發(fā)生及權(quán)利和義務：披露的交

易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。(2)完整性：所有應當包括在財務報

表中的披露均已包括。(3)分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披?4)

準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。P101

20、【單選題】下列與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是

被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

A:

被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B:

被審計單位控制環(huán)境薄弱

C:

答D:案：D

21、【多選題】注冊會計師對被審計單位已經(jīng)執(zhí)行了財務報表審計，與其業(yè)務不相容的業(yè)務

有

代編財務報表

提供購并業(yè)務的資產(chǎn)評估

A:

擔任內(nèi)部審計

B:

設計與財務報表有關(guān)的內(nèi)部控制

C:

提供內(nèi)部控制審計

D:

答E:案：ABCD

22、【多選題】下列對審計的分類恰當?shù)挠?/p>

按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計

按與被審計單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計和外部審計

A:

按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

B:

C:

按實施的時間不同可分為事前審計、事中審計和事后審計

按目的和內(nèi)容的不同可分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

D:

答E:案：BCDE

23、【多選題】我國相關(guān)法規(guī)對審計的獨立性給予了明確說明，主要表現(xiàn)包括

機構(gòu)獨立

擁有獨立產(chǎn)權(quán)的辦公場地

A:

業(yè)務工作獨立

B:

經(jīng)濟獨立

C:

不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉

D:

答E:案：ACDE

解析：我國頒布的審計法規(guī)和注冊會計師法規(guī)，都對各審計機構(gòu)、人員的獨立性給予了明

確的說明，審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：第一，機構(gòu)獨立。機構(gòu)獨立是指審計機構(gòu)

不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務部門的下屬機

構(gòu)，否則，對財政、財務收支進行審計就失去了意義。機構(gòu)獨立還表現(xiàn)在審計機構(gòu)應獨立

于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機構(gòu)獨立是保證審計

工作獨立性的關(guān)鍵。第二，業(yè)務工作獨立。業(yè)務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部

門、單位和個人的干涉，應獨立地對被審査的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要

保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結(jié)論。第三，經(jīng)濟獨立。

經(jīng)濟獨立是保證機構(gòu)獨立和業(yè)務工作獨立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計機構(gòu)沒有一定的經(jīng)費或收

入，其業(yè)務活動就無法開展；如果其經(jīng)費或收入受制于被審計單位或與其相關(guān)的其他單

位，審計的獨立性就無法保證。P42

24、【多選題】審計方法體系中，常用于證實客觀事物的方法包括

盤點法

調(diào)節(jié)法

A:

觀察法

B:

查詢法

C:

鑒定法

D:

答E:案：ABCDE

解析：審査書面資料的方法種類繁多，各種方法都有特定的使用范圍，都是達到審計目標

的手段，為了便于學習和掌握各種審計方法，可將其按不同標準劃分成若干類別。1.按審

查書面資料的順序劃分，可分為順査法和逆査法。2.按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，

可分為詳査法和抽查法。3.按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為電閱法、核對法、分

析法、復算法等。P52-P53

25、【多選題】庫存現(xiàn)金參與盤點、監(jiān)盤的人員一般包括

出納員

會計主管

A:

內(nèi)部審計

B:

注冊會計師

C:

總經(jīng)理

D:

答E:案：ABD

26、【多選題】下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有

對其能力進行廣告宣傳

允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務

A:

以降低收費方式招攬業(yè)務

B:

揭露被審計單位的重大舞弊行為

C:

沒有雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

D:

答E:案：ABC

解析：該題考查注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳。注冊

會計師不能以降低收費的方式招攬業(yè)務。會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所

或本人的名義承辦業(yè)務。因此選項ABC不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。選項D披露被審

計單位的重大舞弊行為，選項E沒有雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師沒有違

反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。

27、【多選題】注冊會計師承擔法律責任的種類包括

錯誤、舞弊與違法行為

經(jīng)營失敗

A:

民事責任

B:

行政責任

C:

刑事責任

D:

答E:案：CDE

解析：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償

受害者損失。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊

銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、

撤銷等。刑事責任是指按照有關(guān)法律程序判處責任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失

可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責

任。這三種責任可以單處，也可并處。P92

28、【多選題】評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，需要予以特殊考慮的事項有

文件記錄可靠性的考慮

使用被審計單位生成信息的考慮

A:

證據(jù)相互矛盾時的考慮

B:

獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

C:

注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗考慮

D:

答E:案：ABCD

解析：評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應對以下事項予以特殊考慮：1.文件記錄可靠

性的考慮。2.使用被審計單位生成信息的考慮。3.證據(jù)相互矛盾時的考慮。4.獲取審計證

據(jù)時對成本的考慮。P128

29、【多選題】下列屬于內(nèi)部控制要素的有

被審計單位業(yè)績的衡量和評價

控制環(huán)境

A:

風險評估過程

B:

控制活動

C:

被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

D:

答E:案：BCD

解析：內(nèi)部控制要素包括：（1）控制環(huán)境。（2）風險評估過程。（3）信息系統(tǒng)與溝

通。（4）控制活動。（5）對控制的監(jiān)督。P142-P143

30、【多選題】注冊會計師在審計時，更應關(guān)注“完整性”認定的項目是

應付賬款

短期借款

A:

營業(yè)收入

B:

營業(yè)費用

C:

管理費用

D:

答E:案：ABDE

31、【問答題】簡述注冊會計師的專業(yè)勝任能力，并闡述其兩個獨立階段的內(nèi)容。

答案：注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。專業(yè)勝任能

力可分為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。獲取專業(yè)勝任能力首先需要高水平

的普通教育，以及與專業(yè)相關(guān)學科的專門教育、培訓和考試，而且，無論是否有明確的規(guī)

定，一般都要求一段時間的工作經(jīng)驗。二是專業(yè)勝任能力的保持。保持專業(yè)勝任能力需要

不斷了解注冊會計師職業(yè)，包括會計準則、審計準則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求。

32、【問答題】注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從哪些方面獲取關(guān)于控制運行

是否有效的審計證據(jù)?

答案：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的。（2）控制是否得到一貫執(zhí)

行。（3）控制由誰執(zhí)行。（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。

33、【問答題】試述國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展的階段、主要特點，并回答從注冊會

計師審計發(fā)展歷程中可以得出的啟示。

答案：國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展的階段經(jīng)歷四個階段，具有以下特點：（1）

詳細審計階段，起源于16世紀的意大利合伙企業(yè)制度，產(chǎn)生于英國，故又稱為英式審計

階段。該階段注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認；審計的目的主要是查錯防弊；

審計報告的使用人主要為企業(yè)股東；審計的方法是對會計賬目進行詳細審計。（特點答對

其中一條即可得1分，最高得1分）（2）資產(chǎn)負債表審計階段，是美國首先實施的，

所以又稱為美國式審計。審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表；審計的主要目標是通過

對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；

審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到了債權(quán)人。（特點答對其中一條即可得1分，最高

得1分）（3）會計報表審計階段，始于20世紀30年代。審計對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負債

表和利潤表為中心的財務報表及相關(guān)財務資料；審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意

見；審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制；審計報告的使用人擴大到股東、債權(quán)人、

證券交易機構(gòu)、稅務、金融機構(gòu)及潛在投資者；審計準則開始擬定。（特點答對其中一條

即可得1分，最高得1分）（4）現(xiàn)代審計階段，主要是指第二次世界大戰(zhàn)以后。審計

組織機構(gòu)不斷地發(fā)展壯大，呈現(xiàn)集中的趨勢；審計技術(shù)不斷完善，抽樣審計方法得到普遍

運用，風險導向?qū)徲嫹椒ǖ玫酵茝V，計算機輔助審計技術(shù)廣泛采用。（特點答對其中一條

即可得1分，最高得1分）發(fā)展啟示：（1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。（3）注

冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。（發(fā)展啟示答對其中一條即可得1分，

最高得2分）

34、【問答題】信必達會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在

會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關(guān)問題進行了討論。六位注冊會計師分別表述了六種

觀點：(1)A注冊會計師認為，審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

(2)B注冊會計師認為，相關(guān)的審計證據(jù)就是可靠的審計證據(jù)；(3)C注冊會計師認為，被審

計單位的存貨盤點證據(jù)是外部證據(jù)，證明力較強；(4)D注冊會計師認為，只與特定認定相

關(guān)的審計證據(jù)可以替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)；(5)E注冊會計師認為，僅靠獲取更多

的審計證據(jù)能夠彌補其質(zhì)量上的缺陷；(6)F注冊會計師認為，可以以獲取審計證據(jù)的困難

和成本為由，省略銀行存款函證的審計程序。要求：判斷每一位注冊會計師的觀點是否恰

當?如不恰當，請簡要說明理由。

答案：（1）恰當。（2）不恰當。相關(guān)的審計證據(jù)與可靠的審計證據(jù)是兩個不同的審計

質(zhì)量要求。（1分）（3）不恰當。被審計單位的存貨盤點證據(jù)是內(nèi)部證據(jù)，證明力較

弱。（4）不恰當。只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)不能替代與其他認定相關(guān)審計證據(jù)。

（5）不恰當?？揩@取更多的審計證據(jù)是無法彌補其質(zhì)量上的缺陷的。（6）不恰當。不

應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少銀行存款函證的審計程序。【評分說明】結(jié)

論與理由各1分，結(jié)論錯誤不得分。

35、【問答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計

工作底稿中與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)通過對甲公司經(jīng)營環(huán)境及其內(nèi)

部控制的了解，風險評估結(jié)果認為應收賬款存在認定存在重大錯報風險，因此決定不做控制

測試，直接進行細節(jié)測試；(2)A注冊會計師評估認為應收賬款的重大錯報風險較高，為盡

早識別可能存在的錯報，在11月對截至2020年10月末的余額實施了函證程序，在期末又對

剩余期間的發(fā)生額實施了其余的細節(jié)測試，結(jié)果滿意；(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函，由甲

公司的會計人員直接在郵局寄出；(4)A注冊會計師對應收乙公司的款項實施了函證程序。

因回函顯示無差異，A注冊會計師認可了管理層對應收乙公司款項不計提壞賬準備的處理；

(5)由于考慮到出具審計報告的時間比較緊迫，A注冊會計師要求債務人直接把回函寄到甲公

司，然后由甲公司人員立即將回函轉(zhuǎn)交給注冊會計師。考慮到信封完整，并未顯示有打開的

痕跡，因此A注冊會計師認為該回函是可靠的；(6)A注冊會計師收到丙公司的回函，稱該

所欠的款項已經(jīng)于2020年12月30日付清。A注冊會計師沒有進一步檢查，直接確認了應收

丙公司款項。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如

不恰當，簡要說明理由。

答案：（1）恰當。（2）不恰當。重大錯報風險較高時，應在期末或接近期末實施函證

/在期末審計時應再次發(fā)函。/只有重大錯報風險評估為低水平，才可以在期中實施函證。

（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當。

函證不能計價和分攤認定/應收賬款壞賬準備的計提提供充分證據(jù)。（5）不恰當。注

冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函，不能將詢證

函直接寄回被審計單位。（6）不恰當。會計師應該檢查甲公司2020年12月31日前后

的收款情況，確認款項是否實際收到?！驹u分說明】每個事項2分，結(jié)論與理由各1

分，結(jié)論錯不得分。

36、【問答題】新冠肺炎疫情自2020年初爆發(fā)以來，得益于我國強有力的防控措施，疫情

爆發(fā)態(tài)勢已經(jīng)得到了有效遏制。但是一直呈現(xiàn)多地零星散發(fā)態(tài)勢，防控形勢依然嚴峻。下面

是疫情防控下的一些資料與信息：(1)在國家衛(wèi)健委的指導下，上海市也編織起了一張強有

力的疫情防護網(wǎng)；(2)新冠疫情防控簡報出現(xiàn)“疑似病例”提法；(3)上海疫情防控政策

規(guī)定，所有發(fā)熱患者應該到醫(yī)院發(fā)熱指定場所及時就診；(4)新冠疫情防控簡報僅公布了浦

東新區(qū)檢測出1名新冠肺炎患者，并沒有公布具體居住小區(qū)；(5)浦東機場貨運作業(yè)人員核

酸檢測顯示陽性，進而進口航空集裝器表面也檢測出新冠病毒；(6)新冠肺炎患者所在小區(qū)

所有居民接受核酸檢測；(7)某小區(qū)居民在深夜24點整接受核酸檢測；(8)新冠疫情防控

簡報將某一患者的癥狀從輕癥描述為重癥。要求：閱讀上述資料，