記賬實(shí)操-暫估成本的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7記賬實(shí)操-暫估成本的會(huì)計(jì)處理企業(yè)什么情況下需要暫估入賬？暫估成本可以稅前扣除嗎？很多人把暫估入賬的原因，歸結(jié)為企業(yè)沒(méi)有收到發(fā)票。其實(shí)，這種認(rèn)識(shí)是不夠全面的。沒(méi)有收到發(fā)票而暫估入賬，只是外在形式的體現(xiàn)，也只是暫估入賬的典型代表，但不是問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，也不是暫估入賬的全部。企業(yè)沒(méi)有收到發(fā)票就要暫估入賬，至少是因?yàn)椋簷?quán)責(zé)發(fā)生制原則和真實(shí)性原則。1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，企業(yè)與成本費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生的，不管是否實(shí)際支付，也不管是否實(shí)際收到發(fā)票，會(huì)計(jì)核算都應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)。比如，企業(yè)當(dāng)月的工資，很多企業(yè)是次月才發(fā)放，但是在當(dāng)月會(huì)計(jì)核算，依然需要按照員工所在部門(mén)，分別將工資等職工薪酬計(jì)入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“在建工程”“制造費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”等科目。同樣的，企業(yè)如果當(dāng)月在電視臺(tái)或互聯(lián)網(wǎng)上做了廣告宣傳的，雖然沒(méi)有實(shí)際付款或沒(méi)有收到發(fā)票，但是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的廣告費(fèi)，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)月的“銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)”。2.真實(shí)性原則企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或商品的，當(dāng)月可能并沒(méi)有生成領(lǐng)料或?qū)ν怃N售等，對(duì)當(dāng)月的損益可能并沒(méi)有產(chǎn)生影響，為什么也要暫估入賬呢？——這就是真實(shí)性原則的體現(xiàn)。因?yàn)榘凑赵撛瓌t，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與報(bào)表，需要真實(shí)的反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債等情況，企業(yè)已經(jīng)收到存貨等，雖然暫時(shí)沒(méi)有收到發(fā)票，但是必須在報(bào)表中體現(xiàn)出來(lái)。3.配比原則比如，企業(yè)銷售產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生“三包費(fèi)用”，而“三包費(fèi)用”的多少直接跟銷售額或銷售量，因此在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)就會(huì)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)以及預(yù)估數(shù)等合理確定并預(yù)提“三包費(fèi)用”，等到費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減。4.謹(jǐn)慎性原則新收入執(zhí)行后，最大的變化，就是對(duì)銷售收入的確認(rèn)，需要暫估確認(rèn)收入、暫估確認(rèn)退貨以及退貨成本等，比如有消費(fèi)積分、現(xiàn)金折扣等約定的合同，確認(rèn)收入時(shí)需要從總額中扣除消費(fèi)積分、現(xiàn)金折扣的合理暫估價(jià)值作為負(fù)債，剩余的部分才作為收入。到了年末，對(duì)于預(yù)估入賬的消費(fèi)積分、現(xiàn)金折扣或退貨等，還要重新評(píng)估，必要時(shí)還要調(diào)整暫估金額。當(dāng)然，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等也都是謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)，這類“準(zhǔn)備”其實(shí)都是一種暫估入賬。5.暫估入賬的稅前扣除前面已經(jīng)分析了會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生暫估入賬的原因，因此，對(duì)于暫估入賬不能簡(jiǎn)單地說(shuō)可以或不可以。（1）暫估入賬對(duì)當(dāng)年度損益沒(méi)有產(chǎn)生影響的比如，12月末暫估入賬的原材料或商品，沒(méi)有對(duì)當(dāng)年的會(huì)計(jì)損益產(chǎn)生影響的，就暫時(shí)不涉及到稅前扣除，以及在企業(yè)所得稅匯算清繳也是不需要做納稅調(diào)整的。（2）暫估入賬對(duì)當(dāng)年會(huì)計(jì)損益產(chǎn)生影響的在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以按照會(huì)計(jì)核算的暫估數(shù)進(jìn)行稅前扣除。需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，只要在次年5月31日前收到了發(fā)票，就不影響稅前扣除。不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，但是需要其他外部憑證作為稅前扣除憑證的，只要在次年5月31日前收到了外部憑證，就不影響稅前扣除。不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，但是需要實(shí)際支付的，比如上年度計(jì)提的工資和年終獎(jiǎng)等，只要在次年5月31日前實(shí)際支付（發(fā)放），就不影響稅前扣除。同樣，“三包費(fèi)用”需要實(shí)際發(fā)生后才能稅前扣除，預(yù)提的費(fèi)用不得稅前扣除。金融結(jié)構(gòu)（保險(xiǎn)、銀行等）按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。其他企業(yè)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，都不得稅前扣除。對(duì)于執(zhí)行新收入準(zhǔn)則后，對(duì)于消費(fèi)積分、現(xiàn)金折扣、退貨等暫估確認(rèn)的金額，不得減少應(yīng)稅收入額，應(yīng)在匯算清繳時(shí)調(diào)整并入應(yīng)稅收入。暫估賬務(wù)1、暫估入庫(kù)借：原材料（暫估金額）。貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）。2、暫估回沖紅字沖回暫估入庫(kù)借：原材料（原暫估金額，紅字）。貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）。收到發(fā)票，做入庫(kù)處理借：原材料（發(fā)票不含稅金額）。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）。貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）。拓展資料：暫估是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)即暫估行為出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務(wù)主要是由于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但原始票據(jù)沒(méi)有及時(shí)收到或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟(jì)利益的流出。在現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，還表現(xiàn)為管理的脫節(jié)，比如采購(gòu)部門(mén)、工程管理部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)取得會(huì)計(jì)所要求的原始票據(jù)，導(dǎo)致一種不確定行為的發(fā)生，或者一些供應(yīng)商或者客戶有著自己特別的處理要求，不開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于暫估業(yè)務(wù)，一般的會(huì)計(jì)處理就是在當(dāng)月進(jìn)行暫估核算。簡(jiǎn)稱暫估。1.當(dāng)期損益被影響由于各種原因影響固定資產(chǎn)工程決算遲遲不能出來(lái)，這樣實(shí)際已經(jīng)發(fā)揮生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)只有依據(jù)暫估資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提當(dāng)期折舊。如果由于工程管理部門(mén)的不負(fù)責(zé)任，還有工程出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致各種拖尾現(xiàn)象發(fā)生，資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)量上賬。這樣應(yīng)該要求工程主管部門(mén)根據(jù)以往的情況進(jìn)行職業(yè)判斷，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值最終決算影響力求降到最低，避免大幅度對(duì)當(dāng)期損益和資產(chǎn)以及債務(wù)的影響。由于固定資產(chǎn)本身存在價(jià)值不能完全確定的原因，決算一旦出臺(tái)，很可能會(huì)影響固定資產(chǎn)暫估價(jià)值變動(dòng)，如果增加固定資產(chǎn)價(jià)值，那