2016稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)2016稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2016稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共9題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，正確的是（）A)稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)B)委托違反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任C)稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)由于政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D)稅務(wù)師未按合同履行代行義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔(dān)責(zé)任答案:B解析:選項(xiàng)A，稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，嫌棄改正旗艦不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)；選項(xiàng)C，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；選項(xiàng)D，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。[單選題]2.年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模那隨人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》A)30B)40C)20D)10答案:D解析:納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅義務(wù)人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。[單選題]3.下列項(xiàng)目不與列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是（）A)年終加薪B)勞動(dòng)分紅C)托兒補(bǔ)助費(fèi)D)全勤資金答案:C解析:不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)（3）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（4）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和加速成員的副食補(bǔ)貼。[單選題]4.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。A)15%B)10%C)20%D)5%答案:A解析:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后月的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額。[單選題]5.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B)某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C)某公園的辦公用房D)某大學(xué)出租的房屋答案:D解析:A、B、C選項(xiàng)都是免征房產(chǎn)稅的[單選題]6.在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)節(jié)的情形的是（）A)行政處罰B)行政審批C)行政賠償D)行政獎(jiǎng)勵(lì)答案:B解析:申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)的行政復(fù)議事項(xiàng)有：（1）行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得稅率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為[單選題]7.依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出一級(jí)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A)成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出B)成本、費(fèi)用、損失和罰款C)成本、費(fèi)用和損失D)成本、費(fèi)用答案:C解析:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的月，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A，非廣告性贊助支出不得扣除；選項(xiàng)B，罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失不得扣除[單選題]8.加濕器作為福利發(fā)放員工，成本2萬，時(shí)長不含稅價(jià)5萬，會(huì)計(jì)處理正確的是（）A)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利28500貸：主管業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500B)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利58500貸：主管業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500C)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利53400貸：主管業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50000D)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23400貸：主管業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400答案:B解析:自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售[單選題]9.某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面?稅款所屬期間?時(shí)，應(yīng)填寫為（）A)2015年8月11日至2015年12月31日B)2015年9月1日至2015年12月31日C)2015年8月1日至2015年12月31日D)2015年1月1日至2015年12月31日答案:A解析:企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的總監(jiān)開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因中指經(jīng)營活動(dòng)，是該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共9題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]10.下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的（）A)給排水設(shè)施B)分體式空調(diào)C)消防設(shè)備D)地下停車場E)智能化樓宇設(shè)備答案:ACDE解析:凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的服輸設(shè)備和配套設(shè)備，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中還是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。[多選題]11.下列稅種水域由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的（）A)購進(jìn)車輛的車輛購置稅B)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交的個(gè)人所得稅C)進(jìn)口貨物的關(guān)稅D)進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅E)境內(nèi)銷售應(yīng)交的增值稅答案:AE解析:國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅、消費(fèi)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由國稅負(fù)責(zé)征收、委托海關(guān)代征）、車輛購置稅海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進(jìn)口部分）。此外，負(fù)責(zé)代收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。[多選題]12.企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)交的稅計(jì)入?營業(yè)稅及附加?的有（）A)消費(fèi)稅B)增值稅C)資源稅D)城市建設(shè)維護(hù)稅E)契稅答案:ACD解析:企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)計(jì)入?營業(yè)稅金及附加?科目。[多選題]13.關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法，正確的有（）A)個(gè)體戶不能等級(jí)為一般納稅人B)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇一般納稅人C)納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模D)一般納稅人認(rèn)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額E)偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)的銷售，不計(jì)入一般納稅人認(rèn)定的年銷售額中答案:BE解析:選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶以外的個(gè)人不能登記為一般納稅人；選項(xiàng)B，對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人，可以選擇是否進(jìn)行一般納稅人登記；選項(xiàng)C，納稅人辦理一般納稅人資格登記后，除國家稅務(wù)局另有規(guī)定外，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)D，按閑心一般納稅人登記政策規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)銷售額（包括免稅銷售額）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照辦理一般納稅人資格登記手續(xù)；選項(xiàng)E，偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。[多選題]14.在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于扣除項(xiàng)目的有（）A)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅B)去的土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅C)城建稅D)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅E)教育費(fèi)附加答案:BCE解析:印花稅通過管理費(fèi)用扣除，不直接作為稅金扣除；增值稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除[多選題]15.影響注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有（）A)執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低B)被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全C)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平高低D)稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系E)企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致答案:BCDE解析:委托人方面影響職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素（1）委托人的委托意向（2）委托人的納稅意識(shí)（3）委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：（1）稅務(wù)師的職業(yè)道德水平；（2）稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力；（3）稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。其他部門或人員方面影響職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。[多選題]16.領(lǐng)取?一照一碼?營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有（）A)注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更B)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更C)核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更D)法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更E)生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更答案:BCD解析:領(lǐng)取?一照一碼?營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方法三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均有企業(yè)向工商登記部門申請(qǐng)變更[多選題]17.下列關(guān)于稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)審核時(shí)，錯(cuò)誤的有（）A)合同整定時(shí)無法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，帶金額確定后再補(bǔ)貼印花稅B)按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額C)已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅D)以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅E)技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅答案:CE解析:選項(xiàng)C，已稅合同修改后減少金額的，不能退換印花稅；選項(xiàng)E，技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)[多選題]18.納稅人扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下罰款的有（）A)納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)B)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿C)納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置D)納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)上報(bào)E)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的答案:ABCD解析:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，清潔嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設(shè)置、報(bào)關(guān)賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；（4）未按照規(guī)定將其全部英航賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理雖無登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的；（7）納稅人、摳腳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者摳腳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。第3部分：問答題，共6題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]19.2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務(wù)師事務(wù)所資訊，現(xiàn)就下列問題分別予以解答：（1）家企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，合適確認(rèn)收入？家企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠？（2）乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價(jià)格偏低，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，簡述理由。（3）丙將部分對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)給個(gè)人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡述理由。答案:1)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。居民企業(yè)一非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2)對(duì)于轉(zhuǎn)讓股價(jià)偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定轉(zhuǎn)讓收入。理由：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓給本人持股的公司，不屬于法定的正當(dāng)理由。3)需要繳納印花稅。《印花稅暫行條例》中的印花稅稅目表中規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五來貼花。?財(cái)產(chǎn)所有權(quán)?轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)等級(jí)注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，一級(jí)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?征收印花稅，稅率萬分之五。解析:[問答題]20.王先生以200萬投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，由于公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大，需大量流動(dòng)資金，但公司無法從金融機(jī)構(gòu)取得貸款。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個(gè)人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬元，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責(zé)任公司使用，英航同期同類貸款利率為6.5%（1）王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司算企業(yè)所得稅時(shí)扣除？說明原因。（2）假定王先生按銀行貸款利率向優(yōu)先責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳哪些稅費(fèi)？半年利息應(yīng)繳稅費(fèi)金額分別是多少？（3）假定有限責(zé)任公司像王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少，應(yīng)如何辦理。答案:1)王先生向銀行支付的利息不能在有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅時(shí)扣除。因?yàn)橥跸壬且詡€(gè)人名義貸款，其利息支出不能作為有限責(zé)任公司的費(fèi)用扣除。2)應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納增值稅=500×6.5%÷12×6÷（1+3%）=0.47（萬元）應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=0.47×（7%+3%+2%）=0.06（萬元）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500×6.5%÷12×6÷（1+3%）×20%=3.16（萬元）3)王先生與其投資的公司屬于關(guān)聯(lián)方，利息支出，債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例不得超過2:1.稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13（萬元）解析:[問答題]21.稅務(wù)師在對(duì)某公司2015年企業(yè)所得稅匯算清繳是發(fā)現(xiàn)2015年12月31日有一筆賬務(wù)處理如下：借：銷售費(fèi)用159000貸：應(yīng)付職工薪酬159000后附《銷售人員年終獎(jiǎng)計(jì)算表》單位：元姓名年終獎(jiǎng)金額李帥86000王平53000張成20000合計(jì)159000經(jīng)詢問公司財(cái)務(wù)人員獲悉，據(jù)該公司銷售人員年終獎(jiǎng)考核規(guī)定，銷售人員年終獎(jiǎng)以業(yè)績計(jì)提，需經(jīng)公司辦公會(huì)議結(jié)合客戶反饋情況確定（每年只發(fā)一次獎(jiǎng)金），同時(shí)，財(cái)務(wù)人員告知，2016年公司辦公會(huì)議一堆銷售人員年終獎(jiǎng)最終確定，因張成被客戶投訴，扣年終獎(jiǎng)1800元。其余人員全額發(fā)放，經(jīng)審核年終獎(jiǎng)已于2016年3月發(fā)放。一致三位各月工資均為（已扣五險(xiǎn)一金）6000、4000、3000元。（1）這部分銷售人員年終獎(jiǎng)，在2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？說明理由（2）分別計(jì)算三位2015年12月和2016年3月應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅？答案:（1）年終獎(jiǎng)在所得稅匯算清繳前發(fā)放，可以按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除。依據(jù)：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在會(huì)叫年段規(guī)定扣除。（2）年終獎(jiǎng)實(shí)際發(fā)放的時(shí)候扣繳個(gè)稅，所以2015年12月不納稅，2016年3月納稅情況如下：李帥：86000÷12=7166.67，選擇稅率20%，速算扣除數(shù)555，應(yīng)扣繳個(gè)稅=86000×20%-555=16645（元）；王平：53000÷12=4416.67，選擇稅率10%，速算扣除數(shù)105，應(yīng)扣繳個(gè)稅=53000×10%-105=5195（元）；張成：[20000-1800-（3500-3000）]÷12=1475，選擇稅率3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)扣繳個(gè)稅=[20000-1800-（3500-3000）]×3%=531（元）。解析:[問答題]22.甲公司是汽車制造業(yè)一般納稅人，2016年8月，因經(jīng)營需要擬新增辦公樓一棟，對(duì)新增辦公樓涉稅政策，向稅務(wù)師資訊如下問題：（1）直接購買或自建，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分別采用的方法？若融資租入，與購買相比，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策的差異？（2）若8月購買辦公樓并投入使用，增值稅專用發(fā)票著名價(jià)格2000萬，稅額為220萬元，增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額分別在何時(shí)抵，并計(jì)算抵扣金額？（3）若購買的辦公樓按10年計(jì)提折舊，無殘值，2016年8月投入使用，先用于職工食堂，2017年9月，甲欲將其改為辦公樓，按現(xiàn)行規(guī)定，2017年9月，改變用途的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？并做分錄。答案:（1）購買或自建，進(jìn)項(xiàng)稅額憑去的的增值稅專用發(fā)票分兩期抵扣，第一期抵扣60%，剩余40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于去的扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。融資租入，其進(jìn)項(xiàng)稅一次性憑增值稅專用發(fā)票抵扣，無需分期抵扣。（2）8月取得的增值稅專用發(fā)票，去的抵扣憑證的當(dāng)期抵扣60%，金額為220×60%=132（萬元），去的扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月（20174年8月）抵扣剩余的40%，金額為220×40%=88（萬元）。（3）購入用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，轉(zhuǎn)用于辦公，可在用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。使用1年，凈值率為90%?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=220×90%=198（萬元），其中60%的部分（118.8萬元）于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅中抵扣，40%的部分（79.2萬元）為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1188000應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額792000貸：固定資產(chǎn)1980000解析:[問答題]23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購的辦公用房，用于西安新開發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營管理。合同約定租期三年，年租金116.5萬元，三年租金合計(jì)349.65萬元。于2016年5月18日一次付清，一致該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年在開發(fā)的項(xiàng)目有三個(gè)，其中有一個(gè)建筑總面積8萬平方米的老項(xiàng)目選擇簡易辦法繳納增值稅，另兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)建筑總面積22萬平方米選擇一般計(jì)稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進(jìn)。（1）香港某公司出租辦公房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？理由？（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)，旅行哪些稅費(fèi)扣繳義務(wù)，金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？申報(bào)抵扣的扣稅憑證是什么？答案:（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：2016年5月18日。理