2011年4月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620114

1、【單選題】稅收的首要職能是()

經(jīng)濟(jì)職能

分配職能

A:

資源配置職能

B:

財(cái)政職能

C:

答D:案：D

解析：稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。

2、【單選題】稅制要素中，用于明確征稅對象具體內(nèi)容的是()

稅目

計(jì)稅依據(jù)

A:

稅源

B:

減免稅

C:

答D:案：A

解析：稅目是征稅對象的具體內(nèi)容。是稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項(xiàng)

目。

3、【單選題】最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人，稱為()

扣繳義務(wù)人

納稅人

A:

負(fù)稅人

B:

繳稅人

C:

答D:案：C

解析：本題考查負(fù)稅人的相關(guān)概念。最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人稱為負(fù)稅人。

4、【單選題】按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額等于()

按比例稅率計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)-按比例稅率計(jì)算的稅額

A:

按定額稅率計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

B:

按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

C:

D:

答案：D

解析：按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額等于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)。

5、【單選題】1983年，我國利改稅的主要內(nèi)容是()

對所有企業(yè)征收所得稅

對國營企業(yè)征收所得稅

A:

對涉外企業(yè)征收所得稅

B:

對私營企業(yè)征收所得稅

C:

答D:案：B

解析：1983年，我國利改稅的主要內(nèi)容是對國營企業(yè)征收所得稅。

6、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年12月為采購生產(chǎn)用原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出

10000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，則該筆運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()

600元

700元

A:

1000元

B:

1300元

C:

答D:案：D

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率=10000×13%=1300元。

7、【單選題】下列關(guān)于消費(fèi)型增值稅的表述正確的是（）

允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除

允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅金按其使用年限分次扣除

A:

不允許扣除固定資產(chǎn)的已納稅金

B:

允許將購置的固定資產(chǎn)的價值全部扣除

C:

答D:案：A

解析：在征收增值稅時，消費(fèi)型增值稅允許將購置固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。

8、【單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指()

由受托方提供原材料和主要材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

由受托方將原材料銷售給委托方，然后再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

A:

受托方以委托方名義購入原材料，然后進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B:

由委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C:

D:

答案：D

解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和

代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

9、【單選題】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為()

收購價款

收購價款×(1+10％)

A:

收購價款×(1+20％)

B:

收購價款÷(1+10％)

C:

答D:案：B

解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為收購價款×(1+10％)。

10、【單選題】下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅的課稅對象是()

銷售不動產(chǎn)

提供運(yùn)輸服務(wù)

A:

提供快遞服務(wù)

B:

提供加工、修理修配業(yè)務(wù)

C:

答D:案：D

解析：營業(yè)稅的征稅對象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓zhi無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，具體包括：(1)

交通運(yùn)輸業(yè)；(2)建筑業(yè);(3)金融保險業(yè);(4)郵電通信專業(yè);(5)文化體育業(yè);(6)娛樂業(yè);(7)

服務(wù)業(yè);(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);(9)銷售不動屬產(chǎn)。

11、【單選題】原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)

口貨物，適用()

最惠國稅率

協(xié)定稅率

A:

特惠稅率

B:

普通稅率

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)2004年1月1日起施行的《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第10條的規(guī)定：原產(chǎn)于共同適

用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相

互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民

共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條

款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和

國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原

產(chǎn)于本條第1款、第2款和第3款所列以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的

進(jìn)口貨物，適用普通稅率。所以B協(xié)定稅率為正確答案。

12、【單選題】根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)于公益性捐贈扣除的表述正確的是()

不超過工資薪金14％的部分準(zhǔn)予扣除

不超過工資薪金12％的部分準(zhǔn)予扣除

A:

不超過當(dāng)年銷售收入12％的部分準(zhǔn)予扣除

B:

不超過當(dāng)年利潤總額12％的部分準(zhǔn)予扣除

C:

答D:案：D

解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)

的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

13、【單選題】下列所得中，免征個人所得稅的是()

年終加薪

拍賣本人文字作品原稿的收入

A:

個人保險所獲賠款

B:

從投資管理公司取得的派息分紅

C:

答D:案：C

解析：個人保險所獲賠償免繳個人所得稅。

14、【單選題】某職員2010年5月份工資收入2400元，單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U

基本養(yǎng)老保險160元、基本醫(yī)療保險40元、失業(yè)保險10元。則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為()

0元

9.5元

A:

74元

B:

95元

C:

答D:案：B

解析：按政府規(guī)定繳納的社會保險可以在計(jì)算個人所得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=2400-

160-40-10-2000=190(元)；應(yīng)納稅額=190×5%=9.5(元)。

15、【單選題】以自產(chǎn)原煤加工成洗煤后銷售，計(jì)算資源稅時的課稅數(shù)量是()

洗煤的銷售量

洗煤的產(chǎn)量

A:

B:

洗煤銷售量所耗用的原煤數(shù)量

洗煤產(chǎn)量動用的原煤數(shù)量

C:

答D:案：C

解析：以自產(chǎn)原煤加工成洗煤后銷售，計(jì)算資源稅時的課稅數(shù)量是洗煤銷售量所耗用的原

煤數(shù)量。

16、【單選題】下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()

擁有城市土地使用權(quán)的單位

擁有農(nóng)村土地使用權(quán)的個人

A:

擁有城市土地使用權(quán)的個人

B:

擁有建制鎮(zhèn)所在地土地使用權(quán)的單位

C:

答D:案：B

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有

的土地。

17、【單選題】按房屋余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率是()

1.2％

4％

A:

12％

B:

30％

C:

答D:案：A

解析：按房屋余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率是1.2％。

18、【單選題】甲、乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲的房屋價格為600萬元，乙的房屋價格為

550萬元，房屋價格不足的部分由乙補(bǔ)足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，則乙應(yīng)交的契稅

為()

1.5萬元

16.5萬元

A:

18萬元

B:

34.5萬元

C:

答D:案：A

解析：房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。房屋產(chǎn)權(quán)

互換支付差價的一方為乙方，應(yīng)由乙方繳納契稅。所以，乙單位應(yīng)納契稅=(550-

500)×3%=1.5(萬元)。

19、【單選題】某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農(nóng)村)2010年10月繳納增值稅6萬元、營業(yè)稅2萬元，則

該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為()

200元

400元

A:

600元

B:

800元

C:

答D:案：D

解析：(6+2)×1%=800(元)。

20、【單選題】下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是()

社會保險稅

車船稅

A:

印花稅

B:

資源稅

C:

答D:案：B

解析：本題考查稅收的分類。財(cái)產(chǎn)稅是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅收，我國目前開征的

財(cái)產(chǎn)稅有土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。所以答案是B。

21、【多選題】下列違反我國稅收法律法規(guī)的行為中，因情節(jié)嚴(yán)重予以追究刑事責(zé)任的有()

未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記

偷稅

A:

抗稅

B:

虛開、偽造增值稅專用發(fā)票

C:

非法出售增值稅專用發(fā)票

D:

答E:案：BCDE

解析：未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，情節(jié)嚴(yán)重的處2千元以上1萬元以下罰款。偷稅、抗稅、

虛開、偽造、非法出售增值稅專用發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的都要追究刑事責(zé)任的。

22、【多選題】確定納稅環(huán)節(jié)必須考慮的因素有()

根據(jù)純收入在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的分布狀況而定

符合不同經(jīng)濟(jì)部門和不同產(chǎn)品的經(jīng)營特點(diǎn)，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展

A:

有利于保證國家的財(cái)政收入

B:

考慮企業(yè)的承受能力

C:

D:

便于征收、管理和監(jiān)督

答E:案：ABCE

解析：確定納稅環(huán)節(jié)必須考慮的因素有：（1）根據(jù)純收入在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的分布狀況而

定；（2）符合不同經(jīng)濟(jì)部門和不同產(chǎn)品的經(jīng)營特點(diǎn)，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展；（3）有利于保證

國家的財(cái)政收入；（4）便于征收、管理和監(jiān)督。

23、【多選題】稅收效率原則的含義包括()

盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)

盡量減少納稅人的應(yīng)納稅款

A:

盡量降低征收費(fèi)用

B:

收入要充分

C:

收入要有彈性

D:

答E:案：AC

解析：稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟(jì)

運(yùn)轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個方面盡可能講求效率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是

要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)，二是要盡量降低征收費(fèi)用。

24、【多選題】下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()

卷煙

白酒

A:

化妝品

B:

電視機(jī)

C:

皮衣

D:

答E:案：ABC

解析：現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首

飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托

車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

25、【多選題】根據(jù)關(guān)稅計(jì)征方式的不同，可將關(guān)稅分為()

從量關(guān)稅

從價關(guān)稅

A:

復(fù)合關(guān)稅

B:

選擇性關(guān)稅

C:

滑動關(guān)稅

D:

E:

答案：ABCDE

解析：關(guān)稅按照其計(jì)征方式的不同可分為如下幾類：(1)從量關(guān)稅：以征稅對象的數(shù)量為

計(jì)稅依據(jù)，按每單位數(shù)量預(yù)先制定的應(yīng)稅額計(jì)征。(2)從價關(guān)稅：以征稅對象的價格為計(jì)

稅依據(jù)，根據(jù)一定比例的稅率進(jìn)行計(jì)征。(3)復(fù)合關(guān)稅：對一種進(jìn)口貨物同時訂出從價、

從量兩種方式，分別計(jì)算出稅額，以兩個稅額之和作為該貨物的應(yīng)征稅額。(4)選擇性關(guān)

稅：對同一種貨物在稅則中規(guī)定從價、從量兩種稅率，在征稅時選擇其中征收稅額較多的

一種，以免因物價波動影響財(cái)政收入。也可以選擇稅額較少的一種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算關(guān)稅。(5)滑

動關(guān)稅：對某種貨物在稅則中預(yù)先按該商品的價格規(guī)定幾檔稅率。價格高的物品適用較低

的稅率，價格低的物品適用較高的稅率。

26、【多選題】下列各項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有()

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

A:

個人的稿酬所得

B:

個人的工資薪金所得

C:

個人的財(cái)產(chǎn)租賃所得

D:

答E:案：ABCDE

解析：我國個人所得稅的征稅對象共有9項(xiàng)：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所

得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）利息、股息、紅利所得；（6）財(cái)產(chǎn)

租賃所得；（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得；（9）經(jīng)營所得。

27、【多選題】繳納土地增值稅時，可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有()

與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的銷售費(fèi)用

取得土地使用權(quán)支付的金額

A:

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B:

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

C:

舊房的評估價格

D:

答E:案：BCDE

解析：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括：(1)取得土地

使用權(quán)所支付的金額；(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)

用：(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

28、【多選題】下列車輛中需繳納車船稅的有()

摩托車

電動自行車

A:

B:

機(jī)動船

非機(jī)動駁船

C:

載貨汽車

D:

答E:案：ACDE

解析：電動自行車不屬于車船稅的征稅范圍。

29、【多選題】下列行為需要繳納車輛購置稅的有()

購買使用汽車

進(jìn)口使用汽車

A:

受贈使用汽車

B:

自產(chǎn)自用汽車

C:

獲獎使用汽車

D:

答E:案：ABCDE

解析：本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

30、【多選題】下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅制的表述，正確的有()

可以在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

可以對個人的財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)

A:

我國的現(xiàn)行主體稅種是以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主的雙主體稅種

B:

目前的所得稅包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和農(nóng)業(yè)稅

C:

我國目前的生產(chǎn)力水平?jīng)Q定了我國的雙主體稅制結(jié)構(gòu)

D:

答E:案：ABE

解析：選項(xiàng)C錯，我國的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體。選項(xiàng)D錯，目前的所得稅包括個人所

得稅、企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅。

31、【問答題】簡述我國稅收公平原則的含義。

答案：稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次：（1）稅負(fù)公平所謂稅負(fù)公平，

是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。這必須考慮到以下兩點(diǎn)：一是具有同樣納稅條

件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額，即橫向公平；二是具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不

同的稅額，即稅收的縱向公平。（2）機(jī)會均等所謂機(jī)會均等，是基于競爭的原則，通過

稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達(dá)

到社會經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。

32、【問答題】簡述開征營業(yè)稅的意義。

答案：（1）營業(yè)稅的征收涉及第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，范圍較廣，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)的作

用；（2）營業(yè)稅的征稅項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性很強(qiáng)；（3）

隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入將逐步增加，有重要的財(cái)政意義。

33、【問答題】簡述統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義。

答案：（1）更好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)和鼓勵競爭的市場經(jīng)濟(jì)基本原則；（2）新《企業(yè)所

得稅法》的出臺是應(yīng)對世界性減稅浪潮的必要舉措；（3）對稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更

有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府調(diào)控。

34、【問答題】簡述我國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用。

答案：中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用有：（1）從社會再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來看，我國現(xiàn)行稅

制設(shè)立的稅種，已經(jīng)開始深入到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種互相配合，對生產(chǎn)、分

配、交換、消費(fèi)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的方法達(dá)到宏觀調(diào)節(jié)的目的。

（2）從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看，通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡

地取得收人。實(shí)行多方面的稅收監(jiān)督，對發(fā)展生產(chǎn)力有著重要意義。

35、【問答題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年3

月，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入800萬元；(2)采購原材料一

批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是600萬元和102萬元；(3)

將本月外購價款為200萬元的原材料用于在建工程。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)3月份的進(jìn)項(xiàng)稅

額；(2)計(jì)算該企業(yè)3月份的銷項(xiàng)稅額；(3)計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

答案：（1）購進(jìn)原材料用于在建工程，屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)

項(xiàng)稅額=102-200×17%=68萬元（2）銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷項(xiàng)稅額=800×17%=136萬

元（3）應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅

=136-68=68萬元

36、【問答題】某賓館下設(shè)獨(dú)立核算的餐廳和歌廳。2010年1月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)客

房收入800000元；(2)餐廳收入250000元；(3)歌廳收入550000元。要求：分別計(jì)算該賓

館當(dāng)月各項(xiàng)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。

答案：（1）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率客房收入應(yīng)納營業(yè)稅=800000×5%=40000元（2）應(yīng)

納稅額=營業(yè)額×稅率餐廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=250000×5%=12500元（3）應(yīng)納稅額=營業(yè)額

×稅率歌廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=550000×20%=110000元

37、【問答題】某工業(yè)企業(yè)2010年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售收入4500萬元，銷售成本

2000萬元，增值稅金700萬元，銷售稅金及附加80萬元；(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元；(3)

銷售費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元；(4)管理費(fèi)用500萬

元；(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)2010年度的會計(jì)利潤總額；(2)計(jì)算該企

業(yè)2010年度廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額；(3)計(jì)算該企業(yè)2010年度廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超支金

額；(4)計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的所得稅稅額。

答案：（1）利潤總額=銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入-銷售成本-銷售稅金及附加-銷售費(fèi)用-管

理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用該企業(yè)2010年度的會計(jì)利潤總額=4500+300-2000-80-1500-500-80=640

萬元（2）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅

務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部

分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2010年度廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=

（4500+300）×15%=720萬元（3）該企業(yè)2010年度廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超支金額=800+20-

720=100萬元（4）企業(yè)應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率該企業(yè)2010年度應(yīng)

繳納的所得稅稅額=（640+100）×25%=185萬元

38、【問答題】某歌舞團(tuán)兩位演員于2010年12月應(yīng)邀參加某公司慶典活動演出。根據(jù)協(xié)

議，兩位演員各演出三場，出場費(fèi)分別為：甲演員每場1000元，乙演員每場10000元。要

求：分別計(jì)算兩位演員應(yīng)納的個人所得稅。

答案：務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4

000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人畸高的，可以實(shí)行

加成征收。（1）甲演員應(yīng)納個人所得稅=（1000×3-800）×20%=440元（2）乙演員應(yīng)納

個人所得稅=10000×3×（1-20%）×30%-2000=5200元

39、【問答題】某煤炭生產(chǎn)企業(yè)2010年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)開采原煤340萬噸，當(dāng)年

銷售原煤300萬噸；(2)為擴(kuò)大規(guī)模，該企業(yè)征用某村莊的耕地8000平方米用于廠房建設(shè)。

已知原煤資源稅的單位稅額為4元，耕地占用稅的單位稅額為15元。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)

2010年應(yīng)納的資源稅；(2)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納的耕地占用稅。

答案：（1）應(yīng)納稅額=稅額×課稅數(shù)量