中小企業(yè)內(nèi)部控制研究-以A企業(yè)為例

II一緒論1.1研究背景近年來(lái)，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展快速，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)不可或缺的一部分。為了支持中小企業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)內(nèi)出臺(tái)了許多政策，如稅收優(yōu)惠、稅收減免等等，以及“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的鼓勵(lì)政策。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)平均壽命僅為3年左右，相較于許多發(fā)達(dá)國(guó)家有明顯差距。近年來(lái)，由于新冠疫情影響，不少中小企業(yè)發(fā)展遇到困難。雖然國(guó)內(nèi)政策一直支持中小企業(yè)發(fā)展，但中小企業(yè)內(nèi)部存在一些問(wèn)題，如粗放的管理模式、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等問(wèn)題，使得內(nèi)部控制難以執(zhí)行，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)往往對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，這也是他們發(fā)展困難的原因之一。優(yōu)化內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)提高資源優(yōu)化配置、員工工作效率和工作分配體系的效率，從而提高企業(yè)管理效率。A企業(yè)是廣州一中小型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，發(fā)展時(shí)間短，發(fā)展上升空間大，投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。國(guó)內(nèi)扶持中小企業(yè)發(fā)展，A企業(yè)抓住時(shí)機(jī)大力發(fā)展，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。但A企業(yè)管理層級(jí)少，權(quán)力過(guò)于集中，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部過(guò)于依賴(lài)少數(shù)管理層，員工的主觀能動(dòng)性較弱，信息交流與溝通效率低，出現(xiàn)上傳下卻不達(dá)或上傳與下達(dá)不一致的情況。上述情況的出現(xiàn)，已不利于A企業(yè)健康發(fā)展。并且隨著A企業(yè)逐漸擴(kuò)大，如不解決上述問(wèn)題，將會(huì)面臨由其導(dǎo)致的越來(lái)越多的問(wèn)題，不利A企業(yè)發(fā)展。這同樣也是許多中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的典型問(wèn)題。因此，本文選取A企業(yè)來(lái)研究中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善路徑分析。1.2研究目的和意義1.2.1研究目的當(dāng)前，國(guó)內(nèi)部分中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。如缺乏內(nèi)部控制的管理制度，員工缺乏責(zé)任意識(shí)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，對(duì)制度的執(zhí)行缺少有效的監(jiān)督等，直接導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下、抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱。健全的內(nèi)部控制能幫助企業(yè)持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，中小企業(yè)發(fā)展時(shí)間短，規(guī)模小，一直以來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制并不重視。本論文研究對(duì)象選擇A企業(yè)作為主要研究對(duì)象，深度刨析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出了以下幾點(diǎn)建議，得出內(nèi)部控制的一般性問(wèn)題和普遍性結(jié)論。1.2.2研究意義相較于國(guó)際內(nèi)部控制環(huán)境，國(guó)內(nèi)內(nèi)控發(fā)展時(shí)間較短，尚未形成成熟的內(nèi)控體系，與國(guó)內(nèi)特色社會(huì)主義融合程度低。國(guó)內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模小，易出現(xiàn)內(nèi)控問(wèn)題。因此對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行研究，可以深化現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制理論，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，為行業(yè)發(fā)展提供支撐。國(guó)內(nèi)企業(yè)高度重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展，重視全面、高質(zhì)量發(fā)展。A公司在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問(wèn)題時(shí)，建立了完善的公司內(nèi)部控制體系。實(shí)施內(nèi)部控制優(yōu)化發(fā)展的研究有利于更好的管理，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題減少風(fēng)險(xiǎn)，保障中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文立足于A企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施狀況，并依據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)規(guī)定的有關(guān)要求研究，促進(jìn)企業(yè)管理。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀QiuXiao（2011）研究發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境的影響、內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、貨幣和資產(chǎn)的控制。但同時(shí)，中小企業(yè)忽視了企業(yè)文化的建立、整個(gè)企業(yè)的協(xié)調(diào)、環(huán)節(jié)和地位的遏制以及內(nèi)部控制體系實(shí)施者質(zhì)量的提高。企業(yè)可以通過(guò)有效分工、使用電子信息工具、安排內(nèi)部審計(jì)人員、管理人員以身作則、加強(qiáng)員工技能培訓(xùn)以提高員工素質(zhì)、建立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)、提高主要制度的激勵(lì)和問(wèn)責(zé)制等措施來(lái)改善內(nèi)部控制狀況。[1]JingLIUandPan-tingNIEandLi-jiaHUANG（2018）文章重點(diǎn)研究了中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素。表明中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理有利于就業(yè)保障和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。[2]MakomboreroBureandRobertsonK.Tengeh（2019）受預(yù)防措施可以防止商業(yè)企業(yè)倒閉這一主張的啟發(fā)，確定津巴布韋哈拉雷中央商業(yè)區(qū)的內(nèi)部控制類(lèi)型以及中小企業(yè)實(shí)施這些控制的程度。通過(guò)實(shí)證證明了中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的必要性并強(qiáng)調(diào)了其有效實(shí)施如何提高這一業(yè)務(wù)群體的可持續(xù)性。[3]MusahAlhassan（2022）的研究根據(jù)COSO框架的內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要組成部分，對(duì)在加納工業(yè)協(xié)會(huì)注冊(cè)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響。研究表明，內(nèi)部控制體系的所有五個(gè)要素與AGI注冊(cè)的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效都有積極而顯著的關(guān)系。[4]XiaoyiZhang（2022）選取2017年至2020年制造業(yè)中小企業(yè)為樣本，分析了內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)及其影響，其中信用困難是一個(gè)突出的問(wèn)題，最后探討了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)信用的直接影響。[5]1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀李志斌（2016）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督提出見(jiàn)解，目前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)存在隨意擔(dān)保、盲目擴(kuò)張的問(wèn)題，極其不規(guī)范，并且這種現(xiàn)象得不到有效控制，而且大多數(shù)企業(yè)的決策方式?jīng)]有及時(shí)及時(shí)改進(jìn)，缺乏科學(xué)性，較為武斷，也缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的措施[6]胡明霞,干勝道(2016)發(fā)現(xiàn)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)下，企業(yè)管理層的腐敗現(xiàn)象愈加嚴(yán)重，他們研究了管理層權(quán)力分配和高層腐敗兩者間的關(guān)聯(lián)，同時(shí)探究了內(nèi)部控制執(zhí)行效果對(duì)管理層權(quán)力分配與高層腐敗的影響，結(jié)果顯示：管理層擁有的權(quán)力越大，腐敗發(fā)生的可能性就會(huì)越大；在其他條件不發(fā)生變化的情形下，實(shí)行有力的內(nèi)部監(jiān)管可以減少高層腐敗的發(fā)生次數(shù)。[7]劉金文(2016)指出，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制，首先要保持內(nèi)外部溝通渠道的暢通，對(duì)內(nèi)對(duì)外都要及時(shí)進(jìn)行信息的交流和分享，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r有比較客觀的認(rèn)知，并且可以及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)方向。所以，中小企業(yè)對(duì)信息的掌握程度對(duì)自身發(fā)展具有很大的意義。[8]宋寶連（2017）進(jìn)行相關(guān)研究表明，目前在國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)，活動(dòng)控制過(guò)程會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)、銷(xiāo)售、收付款的流程中缺少內(nèi)控管理的情況。沒(méi)有授權(quán)審批的嚴(yán)格規(guī)定，具有較大的內(nèi)控漏洞，并且企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管制度。[9]房鵬杰等人(2017)通過(guò)研究表明目前國(guó)內(nèi)內(nèi)控監(jiān)管主要存在幾個(gè)問(wèn)題：專(zhuān)業(yè)人員缺乏、僅有公司財(cái)務(wù)參與內(nèi)部控制、管理層對(duì)內(nèi)控的關(guān)注度較少。[10]許江波(2017)指出國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在較大的缺陷，問(wèn)題主要體現(xiàn)在控制環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督這兩方面，例如，管理層人員的權(quán)力凌駕于內(nèi)控之上、不相容職務(wù)沒(méi)有合理分離，并且公司內(nèi)部缺少具體的監(jiān)督措施等[11]季禹含（2019）則認(rèn)為，讓員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，團(tuán)隊(duì)具有凝聚力，和管理環(huán)境、企業(yè)文化及激勵(lì)政策密不可分，只有這些要素能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需要，這樣才能提高內(nèi)控實(shí)施的有效性。[12]郭蘇（2021）提出內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有戰(zhàn)略意義,但真正落實(shí)內(nèi)控制的中小企業(yè)并不多見(jiàn),關(guān)鍵在于最高領(lǐng)導(dǎo)層的重視和執(zhí)行程度。[13]鄭微（2021）中小外資企業(yè)為樣本,通過(guò)分解營(yíng)運(yùn)資金的構(gòu)成要素,分析其面臨的問(wèn)題,得出中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)結(jié)合信息化系統(tǒng)工具完善內(nèi)部控制。[14]甘子茜（2022）提出為了進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系狀況并結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展背景做出一定的修改，從而使中小型企業(yè)的盈利狀況發(fā)展良好，并且保障最后財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性、可用性。[15]吳倩雯（2022）提出運(yùn)用ERP管理企業(yè)，其優(yōu)勢(shì)在于最大化的信息集成，并把特定的管理要求固化，但是企業(yè)的內(nèi)部控制也不能完全拘泥于一個(gè)固化的系統(tǒng)。對(duì)于一些不能通過(guò)自動(dòng)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)，還要應(yīng)用人工控制，管理層可以動(dòng)員各崗位核心員工參與到內(nèi)部控制管理體系的制定和實(shí)施中，使得企業(yè)的內(nèi)控不是自上而下的推行，而是自下而上地順承。[16]雒艷（2023）研究發(fā)現(xiàn)高水平的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率和財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健性，助力企業(yè)的發(fā)展。淺析了中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施時(shí)文章使用AHP分析方法找出中小企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)注意把握的重點(diǎn)。[17]湯麗（2023）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深度分析，并在此基礎(chǔ)上提煉出適合于中小企業(yè)改革的可行措施，對(duì)推進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升投資者信心方面提供有效的建議。[18]師曉英（2023）通過(guò)瑞星咖啡案例得知，中小企業(yè)現(xiàn)階段存在著一種“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象。中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于弱勢(shì)地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。[19]1.4研究?jī)?nèi)容與研究方法1.4.1研究?jī)?nèi)容本文選定了A中小企業(yè)為重點(diǎn)研究對(duì)象，通過(guò)檢索有關(guān)資料，以及梳理有關(guān)理論文獻(xiàn)為論文的寫(xiě)作提供準(zhǔn)備工作。調(diào)研過(guò)程中，根據(jù)調(diào)查的成果對(duì)A中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，并將內(nèi)部控制有關(guān)的理論知識(shí)和企業(yè)實(shí)踐情況相結(jié)合，在經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理效果綜合評(píng)估后，提出了A中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題。并就已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提供優(yōu)化改善措施，為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的健全提供依據(jù)。本文的研究?jī)?nèi)容，包括了如下章節(jié)：第一章為緒論。敘述了論文研究背景、研究?jī)?nèi)容、研究意義、研究思路和框架，說(shuō)明本論文研究的背景和對(duì)現(xiàn)實(shí)管理過(guò)程中的參考意義，介紹了論文的研究?jī)?nèi)容和研究方法。第二章為相關(guān)理論。對(duì)中小企業(yè)控制的基礎(chǔ)理論知識(shí)加以闡述，并重點(diǎn)闡述了內(nèi)控的含義，內(nèi)控的五要素、控制的進(jìn)展階段，為后續(xù)對(duì)A中小企業(yè)展開(kāi)相關(guān)研究提供理論支持。第三章為A中小企業(yè)基本情況及管理現(xiàn)狀分析。簡(jiǎn)要介紹了A中小企業(yè)的詳細(xì)情況、部門(mén)設(shè)置和組織架構(gòu)。第四章主要總結(jié)A中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱問(wèn)題第五章為A中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化方案以及完善路徑。為A中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化提出可行性建議。1.4.2研究方法本文主要采用的是文獻(xiàn)研究法、實(shí)例分析法、問(wèn)卷調(diào)查法和訪談法四種方法進(jìn)行研究。（1）文獻(xiàn)研究方法通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)外的內(nèi)部控制研究理論成果進(jìn)行總結(jié)和歸納，結(jié)和公司的實(shí)際情況，為本文的研究提供充分理論指導(dǎo)。（2）實(shí)例分析法從宏觀的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)現(xiàn)狀展開(kāi)分析，并結(jié)合A公司的管理特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀特點(diǎn)進(jìn)行分析。（3）問(wèn)卷調(diào)查法在A企業(yè)內(nèi)部員工中進(jìn)行了一次問(wèn)卷調(diào)查活動(dòng)，全面、清晰地了解A企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并充分了解管理層面和執(zhí)行層面的思想動(dòng)態(tài)差異。（4）訪談法選取A中小企業(yè)內(nèi)部部分員工和高級(jí)管理人員以及相似規(guī)模的公司的管理層人員，以提問(wèn)方式交流內(nèi)部控制等相關(guān)話(huà)題。二中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1中小企業(yè)的概念《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《中小企業(yè)促進(jìn)法》）于2002年公布，并于2017年修訂，2018年1月1日施行。《中小企業(yè)促進(jìn)法》對(duì)“中小企業(yè)”概念的內(nèi)涵和外延做了明確規(guī)定。法律第二條規(guī)定，“本法所稱(chēng)中小企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)?！睆膬?nèi)涵看，“中小企業(yè)”指的就是人員數(shù)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模兩方面都相對(duì)小的、且完成依法設(shè)立程序的存續(xù)企業(yè)。從外延看，“中小企業(yè)”包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)三種規(guī)模類(lèi)型的企業(yè)。[20]2.2內(nèi)部控制的概念在企業(yè)管理過(guò)程中，管理層期望能夠?qū)λ谢顒?dòng)進(jìn)行全面的控制，以確保工作的有序性、高效性和穩(wěn)定性。采用標(biāo)準(zhǔn)化的管理工作方法也能夠適度減少工作錯(cuò)誤，從而使企業(yè)的管理工作結(jié)構(gòu)更加完善，實(shí)現(xiàn)各級(jí)人員的權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)與控制。公司內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)和所有雇員共同進(jìn)行的，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)在控制目標(biāo)的過(guò)程。該目標(biāo)是確保企業(yè)在合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)上，保護(hù)資金和資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告和信息真實(shí)完整，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、建立層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制貫穿于公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，增強(qiáng)了公司內(nèi)在凝聚力，促進(jìn)了各項(xiàng)管理職能的有序執(zhí)行，最終實(shí)現(xiàn)公司總體運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。隨著企業(yè)管理水平的不斷提高，內(nèi)部控制逐漸成為一種必要的管理方法。由于企業(yè)面臨的外部環(huán)境千變?nèi)f化，同時(shí)內(nèi)部形態(tài)也多種多樣，因此內(nèi)部控制具體內(nèi)容也需進(jìn)行個(gè)性化適應(yīng)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，本文將企業(yè)內(nèi)部控制定義為公司全員共同參與的一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)性工作，通過(guò)各種方式和措施，以實(shí)現(xiàn)本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的。內(nèi)控的目標(biāo)涵蓋各個(gè)層面，包括符合公司的發(fā)展利益和國(guó)家社會(huì)法律法規(guī)等內(nèi)容。對(duì)中小企業(yè)來(lái)講,內(nèi)部控制問(wèn)題顯得尤為重要,特別是在經(jīng)濟(jì)全球化,企業(yè)更新?lián)Q代速度加快的今天,內(nèi)部控制問(wèn)題已經(jīng)是企業(yè)生死存亡的大問(wèn)題。[21]內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系是相輔相成[22]2.3內(nèi)部控制的目標(biāo)(1)建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)有效的決策機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，以保證管理單位的有效性。(2)通過(guò)運(yùn)用有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能夠順利進(jìn)行。(3)維護(hù)單位和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性。(4)確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性并提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)(5)督促企業(yè)遵守國(guó)家相關(guān)的法律、政府部門(mén)規(guī)章制度和內(nèi)部法規(guī)等進(jìn)行活動(dòng)。2.4內(nèi)部控制的五要素內(nèi)部控制包括五個(gè)基本要素，這五大因素與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著緊密的關(guān)系，五大因素在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮著舉足輕重的作用。（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是公司內(nèi)部管理的重要基石，同時(shí)也是公司制定及各項(xiàng)執(zhí)行政策必須考量的重要因素之一，其中包含了各國(guó)政策情勢(shì)，政府法律法規(guī)，和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況之外的外部環(huán)境，其內(nèi)部環(huán)境主要包括公司組織層級(jí)、管理架構(gòu)、內(nèi)部部門(mén)之間牽制體系、內(nèi)部控制審計(jì)、公司企業(yè)文化，以及人力資源建設(shè)等?？刂骗h(huán)境活動(dòng)對(duì)增強(qiáng)員工凝聚力，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管約束、營(yíng)造良好公司文化氛圍具有重要的價(jià)值，更可能直接影響到內(nèi)部控制產(chǎn)生的效果好壞和內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制的核心要素之一和其他要素的基本前提。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制中最核心的要素就是風(fēng)險(xiǎn)管理要素。[23]內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著密不可分的聯(lián)系。很多企業(yè)都將風(fēng)險(xiǎn)管理作為單獨(dú)的一項(xiàng)管理工作，是因?yàn)槠鋬?nèi)容繁雜，不僅僅包括識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)從根本意義上可以解釋為概率，即發(fā)生某一種結(jié)果發(fā)生的可能性。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步和關(guān)鍵一步就是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。只有準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，才能針對(duì)不同級(jí)次的風(fēng)險(xiǎn)采取有針對(duì)性的措施。（三）控制活動(dòng)在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，企業(yè)針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍之內(nèi)就是內(nèi)部控制活動(dòng)，是為達(dá)到經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制目標(biāo)，為了內(nèi)控實(shí)施過(guò)程規(guī)范，所采取的管理程序與政策，通過(guò)全體員工參與實(shí)現(xiàn)，主要是將各個(gè)階段的人員都投入到不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。內(nèi)部管控活動(dòng)大致涉及以下方面：權(quán)限審批管控、財(cái)務(wù)管控、預(yù)算管理、不相容崗位管理等等。控制活動(dòng)的目標(biāo)和對(duì)公司的內(nèi)部管控目標(biāo)相一致，控制活動(dòng)把公司內(nèi)部管控的基本理念落到了實(shí)處，控制活動(dòng)又可根據(jù)公司內(nèi)控現(xiàn)狀和內(nèi)部組織架構(gòu)狀況來(lái)細(xì)分，保證了職責(zé)與權(quán)力分離，從而在一定程度上防止了產(chǎn)生內(nèi)部舞弊情況的產(chǎn)生。（四）信息和溝通企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都與信息溝通有著緊密地聯(lián)系，只有管理者全面掌握了企業(yè)的各種維度信息，并且進(jìn)行高效溝通，使信息能高效傳遞。企業(yè)獲得所需的信息資源后，通過(guò)多樣化、多渠道的方式，最終將信息傳遞給其他參與者，建立有效的溝通循環(huán)是企業(yè)內(nèi)外部之間所迫切需要的，溝通工作的效率如此才能夠更進(jìn)一步地提高。在信息傳遞過(guò)程中，企業(yè)必須考慮到傳遞信息的質(zhì)量和效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注溝通制度是否完善，信息傳遞是否準(zhǔn)確，杜絕舞弊等不公正現(xiàn)象的發(fā)生。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)適應(yīng)企業(yè)的需要，最終形成常態(tài)化機(jī)制，并進(jìn)行對(duì)內(nèi)部管理的全過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，同時(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，環(huán)境控制，活動(dòng)控制以及信息溝通一起構(gòu)成有機(jī)的整體，以共同促進(jìn)公司內(nèi)部管理的正常運(yùn)作。內(nèi)部監(jiān)督也是了解公司實(shí)際狀況，并達(dá)成發(fā)展目標(biāo)的有力手段。在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中，公司可以持續(xù)地提高內(nèi)部管理實(shí)施的有效性，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問(wèn)題并加以糾正，從而推進(jìn)公司的健康發(fā)展。三A企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀分析3.1A企業(yè)基本情況3.1.1A企業(yè)簡(jiǎn)介A企業(yè)是一家成立于2019的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金壹仟伍佰萬(wàn)元。A企業(yè)設(shè)有運(yùn)營(yíng)部，招商部，售后部，財(cái)務(wù)部，綜合管理部，倉(cāng)儲(chǔ)物流部六個(gè)職能部門(mén)，企業(yè)主要駐扎在廣東省廣州市，管理人員10人左右，職工近100人。經(jīng)過(guò)近年的打拼，A企業(yè)先后簽約了百余家企業(yè)，與近百家企業(yè)取得了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。A企業(yè)曾創(chuàng)下某平臺(tái)的交易記錄，受到央視的報(bào)道和贊揚(yáng)，與相關(guān)的企業(yè)保持著良好的合作共贏關(guān)系。A企業(yè)追求“質(zhì)量求生存，信譽(yù)求發(fā)展”的10字方針，迎接著企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。3.1.2A企業(yè)組織框架3.2A企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀（1）組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀。中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多為集權(quán)制。[24]A企業(yè)由董事長(zhǎng)一手創(chuàng)辦，董事長(zhǎng)也是A企業(yè)的一大股東，占公司股份的95%，另一個(gè)股東只占股份的5%。另一股東基本不參與公司日常管理，因此可以認(rèn)為A企業(yè)由董事長(zhǎng)一人擁有實(shí)際話(huà)語(yǔ)權(quán)。在經(jīng)營(yíng)上，外聘了一位總經(jīng)理，看起來(lái)做到了管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，然而這位總經(jīng)理實(shí)際卻很少參與管理，甚至不常出現(xiàn)在公司。其次，員工多是與董事長(zhǎng)共事多年，對(duì)總經(jīng)理陌生甚至并不認(rèn)可。員工與一把手粘性大，主要聽(tīng)從一把手指揮。綜上所述分析，A公司有總經(jīng)理之職卻并沒(méi)有總經(jīng)理之實(shí)，公司實(shí)際管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并未做到很好分離，仍掌握在董事長(zhǎng)手中。（2）部門(mén)分工現(xiàn)狀。A公司設(shè)立了運(yùn)營(yíng)部，招商部，售后部，財(cái)務(wù)部，管理部等，運(yùn)營(yíng)部主要負(fù)責(zé)日常短視頻的投入資金轉(zhuǎn)化流量分配，直播室的商品鏈接，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)等等。招商部主要負(fù)責(zé)聯(lián)系商家協(xié)調(diào)商品機(jī)制，短視頻廣告招租等。售后部門(mén)負(fù)責(zé)商品的退還以及與商家售后部門(mén)的聯(lián)系等。另外，A董事長(zhǎng)也會(huì)根據(jù)員工與崗位的適配度干預(yù)員工的分配。A企業(yè)較為精簡(jiǎn)的部門(mén)設(shè)置，節(jié)省了管理成本，但也給權(quán)責(zé)分配失衡問(wèn)題提供了滋生的土壤，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)未必是一件好事。（3）人力資源現(xiàn)狀。國(guó)內(nèi)中小企業(yè)總體團(tuán)隊(duì)文化程度平均在高中水平,人員整體素質(zhì)偏低,同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控認(rèn)同度不高。[25]現(xiàn)從員工素質(zhì)，人力資源管理，人員的持久性三個(gè)方面對(duì)A企業(yè)的人力資源政策現(xiàn)狀進(jìn)行分析。首先從員工素質(zhì)來(lái)講，A公司總體員工素質(zhì)不高，員工本科率只有45%，大部分員工為大專(zhuān)及以下學(xué)歷。并且，A公司并沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行繼續(xù)教育。產(chǎn)生此現(xiàn)象的主要原因并非資金而是管理者也就是董事長(zhǎng)的不重視。與基層員工的素質(zhì)相比，董事長(zhǎng)更重視高層管理人員的素質(zhì)。部門(mén)經(jīng)理多為本科以上學(xué)歷。其次，A公司缺少獨(dú)立的人力管理部門(mén)，中低層管理者任人唯親，將工作崗位提供給親屬的行為屢見(jiàn)不鮮，使部分崗位的員工實(shí)際并不能勝任工作。最后，A公司對(duì)崗位工工作量分配不均導(dǎo)致出現(xiàn)短短三個(gè)月的時(shí)間售后部門(mén)便離職三人、財(cái)務(wù)部離職三人的情況。經(jīng)過(guò)訪談得知，時(shí)間精力投入與工資回報(bào)不成正比，業(yè)績(jī)壓力大是主要原因，再加上每周的例會(huì)，工作匯報(bào)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)談等制造精神與心理負(fù)擔(dān)，使其不得不選擇辭職。（4）企業(yè)文化。A企業(yè)尤其重視企業(yè)文化，秉承“窮則獨(dú)善其身，達(dá)則兼濟(jì)天下”的經(jīng)營(yíng)理念。A公司以董事長(zhǎng)為首的公司員工社會(huì)責(zé)任感極強(qiáng)，多次在疫情期間捐款捐資，并且投入公益事業(yè)，捐建學(xué)校，敬老院，福利院等。A公司的企業(yè)文化中還包含著家文化的成分，因?yàn)橛行﹩T工是在公司里工作了很多年的老人，所以公司里的老板對(duì)他們的管理比較松散，所以公司里的工資比其他公司的員工要高，升職的機(jī)會(huì)也比其他公司的員工要多，這就造成了公司的凝聚力不強(qiáng)，新員工的工作熱情不高。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，A公司做到了事前評(píng)估，而非出現(xiàn)問(wèn)題在解決，A公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面較為重視。但由于A公司在生產(chǎn)與消費(fèi)環(huán)節(jié)充當(dāng)媒介，出現(xiàn)售后問(wèn)題消費(fèi)者會(huì)找A公司負(fù)責(zé)，而且公司平時(shí)接觸業(yè)務(wù)較多，有疏漏也是不可避免。2020年，出現(xiàn)某商品質(zhì)量問(wèn)題，消費(fèi)者維權(quán)，此事不斷發(fā)酵，最終導(dǎo)致A公司名利雙失，口碑下滑。由于與供應(yīng)商簽訂的合同中對(duì)于售后問(wèn)題的相關(guān)責(zé)任并不明確，雙方鬧僵，最終A公司承擔(dān)了賠償責(zé)任并進(jìn)行了三倍賠償，并且解除與該供應(yīng)商的合作關(guān)系，經(jīng)一系列舉措后，A公司挽回了部分口碑。此事之后，A公司加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，招商環(huán)節(jié)更加嚴(yán)苛，力爭(zhēng)做到避免此類(lèi)事情發(fā)生。3.2.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀在控制上，A企業(yè)的授權(quán)審批流程主要是由部門(mén)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)組成，這種流程看起來(lái)很簡(jiǎn)單、很有效，但是也存在著一些不合理的地方。一是由于總經(jīng)理經(jīng)常不在公司，所以批準(zhǔn)文件的速度慢，導(dǎo)致批準(zhǔn)文件的速度慢。二是總經(jīng)理和各部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力太小，大部分的決策過(guò)程都是由董事長(zhǎng)來(lái)決定的，哪怕是一些瑣碎的事情，也要經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)的同意，這會(huì)影響到他們的工作效率，也會(huì)給他們帶來(lái)很大的麻煩，所以，沒(méi)有必要在一些無(wú)關(guān)緊要的事情上大動(dòng)干戈。關(guān)于資產(chǎn)的安全管理，A企業(yè)雖然有一套資產(chǎn)管理系統(tǒng)，但是沒(méi)有實(shí)施的可能性。固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用等工作都是由財(cái)務(wù)部來(lái)負(fù)責(zé)的，因?yàn)樨?cái)務(wù)部的人員配備較少，而且資產(chǎn)管理的不兼容的崗位還沒(méi)有被分開(kāi)，所以會(huì)有一定的腐敗和貪污的風(fēng)險(xiǎn)。另外，A公司對(duì)固定資產(chǎn)的管理還存在一些問(wèn)題，如對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)等，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4信息與溝通現(xiàn)狀在公司信息與溝通方面，A企業(yè)信息溝通系統(tǒng)還有待完善，信息交流缺乏科學(xué)性有效性，內(nèi)部員工的溝通之間多為口頭形式，且傳遞著與接收者也會(huì)出現(xiàn)溝通側(cè)重點(diǎn)不同，兩者之間不能達(dá)成一致。沒(méi)有書(shū)面形式的溝通依據(jù)使后續(xù)問(wèn)責(zé)環(huán)節(jié)無(wú)法開(kāi)展。為結(jié)局這一問(wèn)題，企業(yè)試圖推行釘釘APP和企業(yè)微信等形式，結(jié)果差輕人意，其一，老員工對(duì)該形式不適應(yīng)，日常溝通仍使用口頭模式。其二，董事長(zhǎng)對(duì)推行新模式?jīng)Q心不強(qiáng)，仍默認(rèn)舊模式。因此，推行釘釘APP和企業(yè)微信等形式，對(duì)信息溝通有效性的提高作用不明顯。因此，口頭交流以及人工處理各類(lèi)單據(jù)及簽字手續(xù)仍然是A公司的工作方式。另外，A企業(yè)內(nèi)部的信息交流也不是很順暢，各部門(mén)間的溝通也不是很充分，運(yùn)營(yíng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常存在著信息不對(duì)稱(chēng)的情況；對(duì)于信息交流的效果，員工也缺乏足夠的重視，很少會(huì)將自己在日常工作中所遇到的問(wèn)題及時(shí)反饋給上級(jí)，提出改善建議；同時(shí)，員工間缺少凝聚力，缺少積極的互動(dòng)。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。[25]在內(nèi)部監(jiān)督方面，A企業(yè)并沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，當(dāng)然也沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)人員來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理。雖然已經(jīng)制定了一些監(jiān)督制度，但是因?yàn)槿鄙倏刹僮餍?，因此也只是流于形式。此外，由于總?jīng)理日常不在單位辦公，A企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督完全依靠一把手董事長(zhǎng)。但是，董事長(zhǎng)不可能事無(wú)巨細(xì)都做得到，再加上公司缺乏對(duì)員工的監(jiān)督層次的教育，員工很少參與到監(jiān)督管理活動(dòng)中來(lái)，往往對(duì)違反規(guī)定的行為選擇睜一只眼閉一只眼，因此，A企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督事實(shí)上是十分缺乏的。除此之外，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)的自我監(jiān)督，也僅僅是從自身工作的角度出發(fā)，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也受到了限制，他們?nèi)鄙倭送ㄟ^(guò)原始票據(jù)憑證以及賬務(wù)處理結(jié)果來(lái)對(duì)企業(yè)整體展開(kāi)監(jiān)督的能力和意識(shí)，因此，A企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督方面也存在著很多隱患。四A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1控制環(huán)境存在的問(wèn)題4.1.1權(quán)力集中治理結(jié)構(gòu)失衡在創(chuàng)業(yè)的最初階段，A企業(yè)的權(quán)力集中的模式對(duì)董事長(zhǎng)能夠靈活地調(diào)動(dòng)各種資源有很大的幫助，除此之外，董事長(zhǎng)還擁有著豐富的人脈關(guān)系、果斷的決策力、專(zhuān)業(yè)的組織能力，還有董事長(zhǎng)在公司建立的早期所付出的努力。A企業(yè)很快“突出重圍”，用幾年時(shí)間便成為行業(yè)佼佼者，可以看出董事長(zhǎng)對(duì)A企業(yè)的成功極為重要。不過(guò)隨著時(shí)間推移，市場(chǎng)日益變化，A企業(yè)管理的弊端逐步顯現(xiàn)，董事長(zhǎng)不在，無(wú)人管控、無(wú)人監(jiān)督的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。其次，自成立以來(lái)，A公司的規(guī)模越來(lái)越大，員工越來(lái)越多，業(yè)務(wù)也越來(lái)越多，公司的日常經(jīng)營(yíng)已經(jīng)讓董事長(zhǎng)疲于奔命。A公司的董事長(zhǎng)擁有過(guò)多的權(quán)利，缺乏有效的內(nèi)部制衡，導(dǎo)致公司的治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了嚴(yán)重的不平衡，即使是董事長(zhǎng)的一己之私，也會(huì)對(duì)公司的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響，盡管公司能有今天的成就，與董事長(zhǎng)的努力密不可分，但是，過(guò)于集中的權(quán)力所帶來(lái)的弊端也越來(lái)越明顯，因此，A公司迫切需要一種“壯士斷腕”的改革。4.1.2部門(mén)分工不合理科學(xué)有效的部門(mén)設(shè)置及職責(zé)分工是企業(yè)能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件之一，總體來(lái)看，A企業(yè)目前職門(mén)設(shè)置及職責(zé)分工過(guò)于老舊和簡(jiǎn)單，只能能勉強(qiáng)滿(mǎn)足目前需要，應(yīng)有的效率卻得不到保證。具體而言，A企業(yè)部門(mén)內(nèi)部分工不明確且比較隨意，缺乏針對(duì)性和專(zhuān)業(yè)性，推諉扯皮現(xiàn)象頻發(fā)。其次，企業(yè)上下游部門(mén)之間溝通不暢，不能做到上傳下達(dá)，常常出現(xiàn)管理部門(mén)傳達(dá)的任務(wù)，有人對(duì)接卻無(wú)人執(zhí)行的現(xiàn)象。此外，運(yùn)營(yíng)部和財(cái)務(wù)部都存在一人身兼數(shù)職即一人多崗的情況，這既違背了不相容職務(wù)相分離的原則同時(shí)也不利于其本職工作的正常執(zhí)行。4.1.3人力資源管理不合理內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的體系，而人力資源管理是對(duì)員工采取得一系列的管理措施，有助于提升員工的工作效率和整體素質(zhì)，因此人力資源管理是內(nèi)部控制環(huán)境中重要一環(huán)。通過(guò)分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)在人力資源管理上有如下弊?。海?）任人唯親，凝聚力不足。在中小型企業(yè)中，任人唯親的現(xiàn)象非常普遍，A公司也不例外。A公司管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人是董事長(zhǎng)的好朋友，他們已經(jīng)是多年的交情了。自董事長(zhǎng)創(chuàng)建企業(yè)以來(lái)，該負(fù)責(zé)人一直跟隨在其身旁。盡管該負(fù)責(zé)人在社會(huì)經(jīng)驗(yàn)方面非常豐富，并經(jīng)常為董事長(zhǎng)提供有益的建議，但由于他的文化水平較低，僅僅初中畢業(yè)，導(dǎo)致他的管理技能較弱，不能達(dá)到崗位的要求。盡管如此，該負(fù)責(zé)人經(jīng)常指導(dǎo)其他部門(mén)工作，但他的工作方法經(jīng)常受到部門(mén)員工的質(zhì)疑。此外，董事長(zhǎng)還任命了一位親戚的女兒擔(dān)任運(yùn)營(yíng)部門(mén)的副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)管理該部門(mén)的許多事務(wù)。雖然這位副總經(jīng)理的學(xué)歷較高，但她的脾氣較急，經(jīng)常與同事產(chǎn)生爭(zhēng)執(zhí)，并仗著自己的職位來(lái)壓制他人。董事長(zhǎng)對(duì)此視而不見(jiàn)，對(duì)她的行為默許不言。企業(yè)的凝聚力是企業(yè)軟實(shí)力的一種，缺乏凝聚力的企業(yè)就像散沙一樣，而任人唯親則破壞了企業(yè)的凝聚力。只有消除任人唯親的現(xiàn)象，確保公平公正的機(jī)制，才能保證增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，讓員工心手相連，為企業(yè)的健康發(fā)展盡心盡力。(2)董事長(zhǎng)干預(yù)過(guò)度，員工自由度低。A企業(yè)的董事長(zhǎng)經(jīng)常在業(yè)余時(shí)間指導(dǎo)員工的業(yè)務(wù)，并對(duì)員工的工作任務(wù)和進(jìn)度進(jìn)行安排。雖然這種干預(yù)有利于加強(qiáng)董事長(zhǎng)對(duì)單位業(yè)務(wù)的管控，但長(zhǎng)期以往卻容易導(dǎo)致員工個(gè)人主觀能動(dòng)性受到抑制，從而影響員工的工作效率和滿(mǎn)意度。同時(shí)，董事長(zhǎng)還要求一些員工每周找他匯報(bào)工作，而且必須以面談的形式進(jìn)行。在人手有限的情況下，員工的工作已經(jīng)非常飽滿(mǎn)，這樣額外的工作壓力和心理壓力會(huì)讓員工感到不堪重負(fù)。據(jù)報(bào)道，由于這種種原因，A企業(yè)的出納在入職不到半年時(shí)間便離開(kāi)了公司。在中小企業(yè)管理制度不夠完善的情況下，一把手過(guò)度干預(yù)員工的工作是非常普遍的。然而，這種管理方式往往會(huì)讓員工感到被動(dòng)和不自由，進(jìn)而導(dǎo)致員工的士氣、效率和產(chǎn)出受到負(fù)面影響。因此，企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變思路，通過(guò)完善制度、建立相應(yīng)的管理流程和機(jī)制等方式來(lái)加強(qiáng)對(duì)員工的管理。這種方式可以提高管理效率，避免一把手的過(guò)度干預(yù)，使員工在較為自由和舒適的工作環(huán)境下提高工作品質(zhì)和生產(chǎn)力，同時(shí)減少員工給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)和資源浪費(fèi)。(3)獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，員工積極性低。有效的激勵(lì)機(jī)制能夠不斷激發(fā)員工的潛力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展；缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制可能會(huì)影響員工的動(dòng)力和企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在設(shè)計(jì)激勵(lì)機(jī)制時(shí)，應(yīng)注重其可行性和多樣性，不要只限于物質(zhì)層面的獎(jiǎng)勵(lì)。尤其是在精神層面，員工需要得到更多的關(guān)注和關(guān)懷，以更好地激發(fā)他們的積極性。A公司的獎(jiǎng)勵(lì)形式多為物質(zhì)層面，而物質(zhì)層面也沒(méi)有做到公正公開(kāi)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制并不明確。此外，不應(yīng)出現(xiàn)一刀切的現(xiàn)象，而應(yīng)關(guān)注員工的多樣化需求，為員工提供更加個(gè)性化的激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)，以滿(mǎn)足各種不同的需求。最后，為保證激勵(lì)機(jī)制的有效性，應(yīng)制定必要的規(guī)范，確保激勵(lì)措施的實(shí)施能夠得到合法有效的認(rèn)可。否則，一些口頭上的承諾將難以讓員工信服，甚至?xí)?dǎo)致員工失望，從而降低企業(yè)的工作積極性和動(dòng)力。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全4.2.1管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在當(dāng)今激烈的行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻提防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并且采取必要的防范措施。然而，A企業(yè)存在過(guò)度自信、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的問(wèn)題。這是因?yàn)槎麻L(zhǎng)對(duì)于A企業(yè)前期所取得的成就過(guò)于自信，從而容易麻痹了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，A企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析人才以及相應(yīng)的制度規(guī)范，并且風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)于隨意，主要依賴(lài)董事長(zhǎng)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施缺乏科學(xué)依據(jù)，依賴(lài)一把手。由此，A企業(yè)在面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往采取不完善、缺乏實(shí)用性的措施，導(dǎo)致企業(yè)承受不必要的損失。因此，A企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立相應(yīng)的制度規(guī)范和專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)防范、分析和應(yīng)對(duì)措施科學(xué)化，最小化企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的損失4.2.2無(wú)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析是科學(xué)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵依據(jù)。然而，A企業(yè)缺乏自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，只能依賴(lài)董事長(zhǎng)的主觀經(jīng)驗(yàn)和判斷。董事長(zhǎng)雖然有多年的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，但缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分析存在的隨意性和不穩(wěn)定因素。此外，企業(yè)缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，過(guò)度依賴(lài)董事長(zhǎng)來(lái)制定應(yīng)對(duì)策略。董事長(zhǎng)雖然有自己的人才庫(kù)，但人才對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)不了解，難以提出實(shí)用性的意見(jiàn)。因此，企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常承受不必要的損失。為了減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，A企業(yè)需要建立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，確保企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)科學(xué)可靠。4.2.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析與評(píng)價(jià)后，按照分析結(jié)果所采取的具體措施，主要包括了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)以及風(fēng)險(xiǎn)承受四個(gè)方面。企業(yè)如何正確、科學(xué)地處理風(fēng)險(xiǎn)，是影響其管理水平的重要因素。但是，對(duì)A公司來(lái)說(shuō)，公司的控制權(quán)主要集中在董事長(zhǎng)手上，同時(shí)也存在著專(zhuān)業(yè)人才匱乏等問(wèn)題，這就造成了公司對(duì)董事長(zhǎng)的過(guò)度依賴(lài)。同時(shí)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生一些主觀、隨機(jī)的影響。雖然董事長(zhǎng)有自己的人才庫(kù)，但是這些人才庫(kù)并不熟悉企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的了解也不深，所以當(dāng)真正遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，他們很難提出切實(shí)可行的建議。A公司的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)缺乏科學(xué)性，不能及時(shí)做出最優(yōu)反應(yīng)，將損失降到最低，造成了很多不必要的損失。4.3控制活動(dòng)不規(guī)范4.3.1不相容職務(wù)劃分不清在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)采取各種措施，如合理設(shè)置非匹配崗位，明確職責(zé)，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的失誤與舞弊。為此，將不相適應(yīng)的職責(zé)劃分為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要措施。而對(duì)中小型企業(yè)而言，受限于成本與經(jīng)營(yíng)層次，往往很難將不兼容的崗位分得分明。這一現(xiàn)象在A公司表現(xiàn)得尤其突出，其中一個(gè)重要原因就是總經(jīng)理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干涉太多。具體地說(shuō)，董事長(zhǎng)經(jīng)常會(huì)依據(jù)員工的個(gè)性、專(zhuān)業(yè)程度、工作滿(mǎn)意度等因素，來(lái)安排他們的工作，并調(diào)換他們的工作崗位。盡管“知人善任”的管理思想是個(gè)很好的做法，但是在實(shí)施過(guò)程中，一定要保證不相容的崗位不能相互分離。否則，這樣的經(jīng)營(yíng)方法不但無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，而且還會(huì)為企業(yè)招致不必要的麻煩。4.3.2內(nèi)控控制程序不明確本文主要從三個(gè)方面進(jìn)行了論述。通過(guò)對(duì)有關(guān)人員的職權(quán)和職責(zé)進(jìn)行明確，可以保證經(jīng)理在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得適當(dāng)?shù)臋?quán)力，并在權(quán)力的范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。授權(quán)審批權(quán)過(guò)大，造成經(jīng)理權(quán)力過(guò)度下放，領(lǐng)導(dǎo)失去對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的控制權(quán)；權(quán)力太少，會(huì)造成審批過(guò)程的形式化，管理者的權(quán)力太少，從而降低管理者的工作積極性，降低管理者的責(zé)任感。但是，A企業(yè)的內(nèi)部授權(quán)審批控制程序太單一，授權(quán)審批范圍太小，經(jīng)理的實(shí)際權(quán)力很小，大多數(shù)的業(yè)務(wù)最后還需要向董事長(zhǎng)請(qǐng)示。這就造成了某些業(yè)務(wù)人員在沒(méi)有經(jīng)過(guò)經(jīng)理同意的情況下，直接將經(jīng)理的批準(zhǔn)權(quán)和知情權(quán)交給了董事長(zhǎng)，同時(shí)也影響到了公司的正常運(yùn)作，造成了公司的管理混亂。近幾年來(lái)，公司管理層的越級(jí)審批問(wèn)題日益突出，導(dǎo)致總經(jīng)理的工作負(fù)荷過(guò)大，工作效率降低，從而影響了公司的經(jīng)營(yíng)效率。所以，A企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部授權(quán)審批控制進(jìn)行強(qiáng)化，秉持合適的授權(quán)審批范圍權(quán)限，才能讓機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作與有效管理得以實(shí)現(xiàn)。4.4信息與溝通不充分4.4.1部門(mén)間缺乏橫向溝通橫向溝通是指在組織中具有相對(duì)等同職權(quán)地位的人之間交流信息、協(xié)調(diào)決策以及解決問(wèn)題的過(guò)程。其目的是為了有效提高工作效率。但是，A企業(yè)的橫向溝通并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。雖然企業(yè)的職能部門(mén)數(shù)量不多，但是由于缺乏充分的協(xié)調(diào)安排，各部門(mén)之間相互獨(dú)立，導(dǎo)致企業(yè)的資源無(wú)法協(xié)同，影響了整體工作效率的最大化。舉例來(lái)說(shuō)，如果運(yùn)營(yíng)部和倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸部之間的溝通不及時(shí)，當(dāng)成交量突增時(shí)，物資運(yùn)輸?shù)男枨笠矔?huì)隨之上升。然而，由于運(yùn)營(yíng)部的信息傳遞存在滯后性，經(jīng)常無(wú)法及時(shí)告知物資運(yùn)輸部，導(dǎo)致發(fā)貨不及時(shí)，物資供應(yīng)不到位，最終影響了整個(gè)交易進(jìn)度的推進(jìn)。因此，A企業(yè)亟需加強(qiáng)橫向溝通，建立良好的溝通機(jī)制和渠道。僅僅依靠必要的合作交流是不夠的，還需要提前規(guī)劃好協(xié)調(diào)安排，促進(jìn)各部門(mén)之間的協(xié)作和信息交流。這樣可以有效地解決出現(xiàn)沖突、誤解、重復(fù)工作或遺漏工作等問(wèn)題，提高整個(gè)企業(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。4.4.2主管領(lǐng)導(dǎo)無(wú)實(shí)權(quán)在A企業(yè)，越級(jí)上報(bào)現(xiàn)象非常普遍，這種現(xiàn)象可能會(huì)破壞同事關(guān)系，擾亂管理秩序，并且會(huì)對(duì)高效辦公產(chǎn)生負(fù)面影響。究其原因，A企業(yè)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)未被授予實(shí)際權(quán)力，導(dǎo)致他們無(wú)法履行權(quán)責(zé)，業(yè)務(wù)人員難以得到有效的管理和指導(dǎo)，只能通過(guò)越級(jí)上報(bào)來(lái)達(dá)成目標(biāo)。實(shí)際上，小事大事都需要董事長(zhǎng)的親自介入，這不僅浪費(fèi)時(shí)間和資源，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理更加混亂。如果A企業(yè)希望提高效率和管理水平，應(yīng)該考慮重新分配權(quán)力，并加強(qiáng)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性，使其能夠有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員，讓業(yè)務(wù)人員專(zhuān)心工作，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期成功。4.4.3一言堂現(xiàn)象嚴(yán)重在A企業(yè)，集權(quán)管理模式導(dǎo)致了董事長(zhǎng)的一言堂現(xiàn)象，員工的建議和提案很難得到采納。即使這些提案經(jīng)過(guò)了員工辛苦地思考和溝通，往往還是會(huì)被董事長(zhǎng)一票否決，甚至沒(méi)有得到合理的否決理由。這種情況對(duì)員工的積極性和創(chuàng)造力產(chǎn)生負(fù)面影響，因?yàn)樗麄兒茈y感到自己的努力被重視和認(rèn)可。同時(shí)，董事長(zhǎng)過(guò)度集中決策權(quán)還會(huì)導(dǎo)致他承擔(dān)了過(guò)多的工作負(fù)擔(dān)，影響自己的工作效率。此外，集中決策權(quán)也會(huì)導(dǎo)致思維方式單一，解決問(wèn)題的方式缺乏多樣性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展和集思廣益。因此，A企業(yè)需要審慎考慮權(quán)力分配問(wèn)題，強(qiáng)化部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)的作用，提高員工的參與度和決策權(quán)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期成功。4.5內(nèi)部監(jiān)督弱化4.5.1內(nèi)部監(jiān)督制度形同虛設(shè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，可以保護(hù)所有者的利益，提高單位的經(jīng)營(yíng)效率。這是監(jiān)督的重要方式之一。然而，A企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度雖然存在，但卻存在以下問(wèn)題：設(shè)計(jì)缺乏針對(duì)性和可行性，在后續(xù)過(guò)程中也沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的變化而修訂更新，沒(méi)有約束員工遵守。在實(shí)際過(guò)程中，A企業(yè)的監(jiān)督方式主要依靠領(lǐng)導(dǎo)的所聞所見(jiàn)，不能全面、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。即使問(wèn)題被發(fā)現(xiàn)，也沒(méi)有專(zhuān)人跟進(jìn)和監(jiān)督，導(dǎo)致問(wèn)題解決效率不高。這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度沒(méi)有起到保障作用，反而讓董事長(zhǎng)的監(jiān)督意識(shí)變得松懈，不利于企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，A企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束力度，加強(qiáng)對(duì)員工的監(jiān)督和培訓(xùn)，確保其內(nèi)部監(jiān)督制度能夠真正發(fā)揮作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。4.5.2內(nèi)部審計(jì)缺失目前，A企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也沒(méi)有招募專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)工作也沒(méi)有交由單位其他人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)完全處于缺失狀態(tài)。針對(duì)A企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)工作的缺失，推薦該企業(yè)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或招募專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加以解決。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能夠幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理流程，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和利益。此外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還能夠不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作體系，并對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出專(zhuān)業(yè)性、獨(dú)立性的建議和意見(jiàn)，有助于保證企業(yè)內(nèi)部控制的健康運(yùn)轉(zhuǎn)和內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。五A企業(yè)內(nèi)部控制的解決途徑5.1優(yōu)化控制環(huán)境5.1.1科學(xué)分權(quán)改善治理架構(gòu)對(duì)中小企業(yè)而言，完善的內(nèi)控環(huán)境不僅能保障內(nèi)部控制的實(shí)施效果，還能為其內(nèi)控體系打好堅(jiān)固的基礎(chǔ)。A企業(yè)董事長(zhǎng)雖然招募了總經(jīng)理，開(kāi)始意識(shí)到分權(quán)的重要性，但實(shí)際上并沒(méi)有真正給予總經(jīng)理實(shí)權(quán)，因此分權(quán)的實(shí)際效果并不明顯。隨著家族式管理的弊端逐漸暴露，為了保障企業(yè)的科學(xué)決策和內(nèi)部制衡，A企業(yè)的管理思路應(yīng)當(dāng)從集權(quán)向分權(quán)轉(zhuǎn)變。首先，應(yīng)當(dāng)招募專(zhuān)業(yè)的總經(jīng)理或全職聘任現(xiàn)任總經(jīng)理，并給予他們現(xiàn)代管理知識(shí)的培訓(xùn)，真正將經(jīng)營(yíng)權(quán)交到總經(jīng)理手中，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，讓企業(yè)走出“一言堂”的尷尬境地。其次，建議設(shè)置決策委員會(huì)，并邀請(qǐng)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人以及外部專(zhuān)家共同加入，將重大事項(xiàng)、重要決策和資金支出等重要決策項(xiàng)交由戰(zhàn)略決策委員會(huì)負(fù)責(zé)，以確保決策的科學(xué)性和客觀性。此外，A企業(yè)還可以邀請(qǐng)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、內(nèi)審人員和外部專(zhuān)家組建監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督，并與戰(zhàn)略決策委員會(huì)形成一種制衡機(jī)制，以確保權(quán)力的科學(xué)使用。5.1.2科學(xué)設(shè)置部門(mén)及崗位職責(zé)目前，企業(yè)的部門(mén)設(shè)置及職責(zé)分工過(guò)于簡(jiǎn)單、陳舊，這不利于提升工作效率，也不利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。為了達(dá)到這一目的，A企業(yè)可以考慮邀請(qǐng)外部專(zhuān)家以及各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，對(duì)其進(jìn)行一次全面的梳理，并對(duì)其進(jìn)行集中思考，對(duì)其部門(mén)以及崗位的設(shè)置以及職責(zé)分配進(jìn)行重新規(guī)劃。比如，對(duì)于運(yùn)營(yíng)部門(mén)兼有人事、采購(gòu)等重要功能的部門(mén)，可以招聘專(zhuān)門(mén)人員來(lái)負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)空缺時(shí)，可增聘人員。這樣，就能從根本上消除責(zé)任不明，互相推諉的現(xiàn)象。此外，可以指定專(zhuān)業(yè)管理人員每年根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行定崗定編分析討論，及時(shí)對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，與單位發(fā)展保持同步，確保各部門(mén)、各員工各司其職，在崗位之間相互協(xié)作。這樣做，可以進(jìn)一步提高工作效率，保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。5.1.3改善人力資源政策（1）人才優(yōu)先。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展下去,人才是關(guān)鍵。[26]盡管在初創(chuàng)期，任用親戚可能有其合理性，但現(xiàn)階段的A企業(yè)已處于發(fā)展期，因此，董事長(zhǎng)應(yīng)以身作則，杜絕再度招納能力不足的親戚到公司任職。對(duì)于已在公司工作的親戚，董事長(zhǎng)也應(yīng)對(duì)其個(gè)人能力作出評(píng)估，對(duì)于那些無(wú)益于公司發(fā)展的親戚，應(yīng)予以勸離或調(diào)整到邊緣崗位。同時(shí)，欺負(fù)同事的行為也應(yīng)予以制止，確保公平公正。此外，A企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循招聘制度，在招聘時(shí)對(duì)候選人進(jìn)行背景調(diào)查，防止其他管理層私自招聘親戚。并且制定明確的晉升標(biāo)準(zhǔn)，公正公平地晉升具備才華的人才。（2）完善激勵(lì)機(jī)制。A企業(yè)應(yīng)完善激勵(lì)機(jī)制，充分激發(fā)員工的潛力。這需要考慮員工的客觀需求和個(gè)人特點(diǎn)，綜合運(yùn)用多種激勵(lì)方式，使企業(yè)和員工在實(shí)踐中達(dá)到共同目標(biāo)。具體包括以下幾點(diǎn)：(1)將物質(zhì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。在實(shí)踐中，當(dāng)物質(zhì)或精神激勵(lì)占全部比例時(shí)，最終的激勵(lì)效果會(huì)降至零。只有物質(zhì)和精神激勵(lì)達(dá)到適當(dāng)比例時(shí)，熟練的激勵(lì)方式才能覆蓋全員，因此，A企業(yè)應(yīng)綜合運(yùn)用物質(zhì)和精神激勵(lì)，根據(jù)員工的不同需求采用不同層面的激勵(lì)方式，確保滿(mǎn)足員工不同層面的激勵(lì)需求。(2)注重個(gè)體差異，實(shí)行差異激勵(lì)。馬斯洛的需求層次理論表明，人的需求是多種多樣的，有人注重短期報(bào)酬，而有人注重發(fā)展空間。所以，不能采用一刀切的激勵(lì)方法，A企業(yè)應(yīng)該充分考慮到每個(gè)員工的個(gè)體差異，找出他們的主要激勵(lì)點(diǎn)，并有針對(duì)性地實(shí)施激勵(lì)措施，這樣才能使激勵(lì)更加有效。(3)將激勵(lì)制度化，避免口頭激勵(lì)。A企業(yè)過(guò)分地口頭激勵(lì)員工，這會(huì)導(dǎo)致員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)承諾的懷疑和不信任，喪失員工的信心。因此，在進(jìn)行一些非常規(guī)激勵(lì)時(shí)，應(yīng)將其具體付諸實(shí)施，通過(guò)制度、合同等形式將其明確下來(lái)，充分表現(xiàn)企業(yè)的誠(chéng)意，打消員工的顧慮，讓激勵(lì)發(fā)揮實(shí)際的作用，使員工全心全意地投入工作。（3）減少對(duì)業(yè)務(wù)的直接干預(yù)。在管理中，直接干預(yù)業(yè)務(wù)似乎能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，但實(shí)際上，它會(huì)導(dǎo)致員工心理壓力增加和管理秩序混亂，不利于企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。比如，A公司的董事長(zhǎng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了過(guò)多的干預(yù)，導(dǎo)致了公司員工的心理壓力很大，導(dǎo)致了公司人才的流失。為此，A公司的總經(jīng)理應(yīng)減少對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接干涉，多采用其它的間接手段進(jìn)行監(jiān)督。例如，通過(guò)健全管理體系，強(qiáng)化等級(jí)控制，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管；或是構(gòu)建一個(gè)以工作成果為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)評(píng)估機(jī)制，讓它再一次將約束力回歸到系統(tǒng)中，將管理權(quán)回歸到分管領(lǐng)導(dǎo)手中，將主動(dòng)性回歸到員工手中。5.2健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 5.2.1培養(yǎng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)目前，A企業(yè)的大權(quán)獨(dú)攬于董事長(zhǎng)之手，而董事長(zhǎng)過(guò)度自信，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致A企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。因此，A企業(yè)董事長(zhǎng)需要積極居安思危，主動(dòng)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別知識(shí)，時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的微觀變化，積極防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，還要注重員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，通過(guò)定期召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)研討會(huì)、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)等方式來(lái)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。員工個(gè)人也應(yīng)時(shí)刻注意本崗位潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并主動(dòng)學(xué)習(xí)崗位專(zhuān)業(yè)知識(shí)，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。在制度方面，需要完善有關(guān)合同、融資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、生產(chǎn)安全等方面的制度，并在必要時(shí)邀請(qǐng)外部專(zhuān)家參與編寫(xiě)，以確保制度的可行性和完整性，從制度層面為企業(yè)保駕護(hù)航。5.2.2建立并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一道屏障。[27]目前，A企業(yè)僅依賴(lài)董事長(zhǎng)主觀判斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，缺乏規(guī)范性制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制無(wú)效。因此，為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，A企業(yè)迫切需要?jiǎng)?chuàng)建適合企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和長(zhǎng)期規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。其中，A企業(yè)應(yīng)首先成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，招募專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)實(shí)際情況考慮設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。其次，分類(lèi)管理方法應(yīng)用于A企業(yè)，識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和重要性進(jìn)行排序，并針對(duì)性地規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此外，A企業(yè)還應(yīng)定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的科學(xué)性和系統(tǒng)性，根據(jù)變化情況調(diào)整管理措施。此外，該企業(yè)可以通過(guò)建立約束激勵(lì)機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)控制工作與分析管理人員的績(jī)效考核相結(jié)合，從而提高他們的責(zé)任感和積極性。5.2.3完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身實(shí)際情況，同時(shí)遵循成本效益原則，評(píng)估回避、承受、降低或分擔(dān)四種應(yīng)對(duì)方式的利弊，并靈活地選擇最適合的應(yīng)對(duì)策略。[28]對(duì)于A企業(yè)而言，需要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)的大小、應(yīng)對(duì)成本和風(fēng)險(xiǎn)損失等因素，靈活地選擇應(yīng)對(duì)策略，以盡可能減少損失。其次，A企業(yè)還應(yīng)建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，形成科學(xué)的決策方式。該機(jī)制有助于消除個(gè)人決策和經(jīng)驗(yàn)決策的弊端，提高決策的科學(xué)性，進(jìn)而降低決策風(fēng)險(xiǎn)。此外，A企業(yè)還可以招募擁有法律、經(jīng)濟(jì)法等專(zhuān)業(yè)技能的人才，來(lái)預(yù)防和解決合同和經(jīng)濟(jì)糾紛中的問(wèn)題，盡可能減少企業(yè)的不必要損失。5.3規(guī)范控制活動(dòng)5.3.1制定并貫徹執(zhí)行崗位職責(zé)手冊(cè)解決A企業(yè)相容的職位分離問(wèn)題需要采取多種措施，除了減少董事長(zhǎng)干預(yù)業(yè)務(wù)外，制定并貫徹執(zhí)行崗位職責(zé)手冊(cè)也是至關(guān)重要的方案之一。崗位責(zé)任手冊(cè)通過(guò)明確每個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)了崗位工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，便于監(jiān)督，促進(jìn)了工作的順利開(kāi)展。在制定崗位職責(zé)手冊(cè)的過(guò)程中，不能單純地模仿大公司的制度，要以本企業(yè)的特點(diǎn)、人員素質(zhì)和管理特點(diǎn)等為基礎(chǔ)，將其與實(shí)際情況相結(jié)合，并邀請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)其進(jìn)行幫助，從而保證崗位職責(zé)手冊(cè)的可操作性。最后，還要組織員工對(duì)崗位職責(zé)手冊(cè)的內(nèi)容進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并切實(shí)強(qiáng)化手冊(cè)的實(shí)施，以保證相容的職位得到有效分離。可以通過(guò)建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)，充分融入大數(shù)據(jù)，保證企業(yè)持續(xù)優(yōu)化、更新系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)性、有效性。5.3.2嚴(yán)格控制授權(quán)審批A企業(yè)頻繁出現(xiàn)越級(jí)審批現(xiàn)象的原因在于主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限范圍太小且授權(quán)控制程序過(guò)于簡(jiǎn)單。因此，A企業(yè)的董事長(zhǎng)應(yīng)該合理下放審批權(quán)并加強(qiáng)授權(quán)控制，根據(jù)部門(mén)、崗位的實(shí)際需要明確權(quán)限范圍、應(yīng)履行的審批程序以及所承擔(dān)的責(zé)任。此外，為了應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，制度中應(yīng)明確一般授權(quán)和特殊授權(quán)的操作程序，做好控制授權(quán)審批的工作。[29]在實(shí)施過(guò)程中，A企業(yè)還應(yīng)制作并下發(fā)授權(quán)審批制度，為管理層行使職權(quán)、員工辦理業(yè)務(wù)提供有效依據(jù)。同時(shí)，要嚴(yán)格杜絕口頭申請(qǐng)和批準(zhǔn)的現(xiàn)象，確保所有授權(quán)審批活動(dòng)均有可依據(jù)的文件記錄，以便查證和核實(shí)。5.4強(qiáng)化信息溝通能力5.4.1提高橫向溝通水平加強(qiáng)信息溝通能力的重要性不言自明，橫向溝通是促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)作和增強(qiáng)凝聚力的一道粘合劑。[30]然而，企業(yè)橫向溝通的尚需提高，主要原因在于意識(shí)和渠道不足。就意識(shí)方面而言，A企業(yè)注重員工專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，卻忽視了橫向溝通能力的發(fā)掘和鍛煉；員工則過(guò)于側(cè)重個(gè)人工作，從而忽略了與其他協(xié)同部門(mén)的聯(lián)絡(luò)。在渠道方面，A企業(yè)雖然提供上下級(jí)信息傳遞的途徑，但在員工間的信息交流方面卻不顯主要。為此，提出以下建議：（1）加強(qiáng)橫向溝通意識(shí)。理解橫向溝通的重要性是全面提高橫向溝通能力的關(guān)鍵。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的管理層深刻認(rèn)識(shí)到了橫向溝通的重要性時(shí)，他們將會(huì)更注重對(duì)員工橫向溝通能力的培訓(xùn)，而員工本身也會(huì)更自覺(jué)地進(jìn)步自身的橫向溝通能力。因此，A企業(yè)的管理層應(yīng)該積極學(xué)習(xí)和掌握橫向溝通相關(guān)知識(shí)，了解其重要性，此外，在培訓(xùn)員工專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)，還要注重橫向溝通意識(shí)的培訓(xùn)，營(yíng)造出一個(gè)文化氛圍，讓橫向溝通成為自然、主動(dòng)的過(guò)程。（2）拓寬橫向溝通渠道。增加橫向溝通的途徑對(duì)于加強(qiáng)橫向溝通能力至關(guān)重要，因?yàn)橹挥型緩礁鼮楸憷拍茏寽贤〞惩?、高效地進(jìn)行。A企業(yè)可以定期舉辦跨部門(mén)交流會(huì)議，傾聽(tīng)其他部門(mén)的建議，以更好地發(fā)現(xiàn)不足和改進(jìn)。此外，企業(yè)還可以通過(guò)調(diào)整辦公室布局的方式，使得聯(lián)系緊密的部門(mén)相鄰，便于部門(mén)間的橫向溝通。5.4.2賦予上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)權(quán)A企業(yè)出現(xiàn)越級(jí)上報(bào)問(wèn)題，這與主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏實(shí)權(quán)有關(guān)。為了解決這一問(wèn)題，A企業(yè)應(yīng)合理下放權(quán)力，賦予主管領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際的操作權(quán)力和管轄權(quán)。同時(shí)，當(dāng)發(fā)生越級(jí)上報(bào)時(shí)，董事長(zhǎng)應(yīng)嚴(yán)格要求規(guī)范上報(bào)制度，并拒絕接受不規(guī)范的信息。這兩項(xiàng)措施缺一不可，只有真正貫徹到實(shí)處，才能確保主管領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)可用，有人可管。此外，員工也應(yīng)嚴(yán)格遵守制度規(guī)范，增強(qiáng)分級(jí)管控意識(shí)，確保審批秩序的良好運(yùn)行。5.4.3重視下級(jí)員工意見(jiàn)在A企業(yè)，董事長(zhǎng)不尊重下級(jí)的溝通成果，這顯然有損集思廣益的效果。更糟糕的是，這也會(huì)給員工的溝通積極性和創(chuàng)造性造成打擊，從而不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為了改進(jìn)這種狀況，A企業(yè)的董事長(zhǎng)應(yīng)嘗試改變過(guò)去的工作思路，認(rèn)真傾聽(tīng)員工的意見(jiàn)和想法，并集百家之長(zhǎng)來(lái)做出決策。此外，粗暴地否定員工的建議只會(huì)消磨他們的積極性，而科學(xué)的激勵(lì)才能讓他們真正振奮精神。即使員工的想法存在局限性，也應(yīng)該告知員工原因并給予鼓勵(lì)，充分尊重員工的主觀能動(dòng)性，以便更好地提高員工自我評(píng)價(jià)的意識(shí)和水平。5.5改善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制5.5.1管理層強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)A企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化的原因是多方面的，但最根本的原因是管理層對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的重要認(rèn)識(shí)存在缺陷，內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)不到位。在這個(gè)高度集權(quán)的企業(yè)中，僅有對(duì)制度的細(xì)化修訂是不夠的，必須讓管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，積極推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施，才能從根本上解決A企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化的問(wèn)題。因此，A企業(yè)的管理層應(yīng)該主動(dòng)了解內(nèi)部監(jiān)督的重要性，學(xué)習(xí)內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)知識(shí)，不斷提高自己的內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，從而為本單位強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督提供積極的支持。為此，可以參加各種專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)或通過(guò)其他企業(yè)的學(xué)習(xí)來(lái)進(jìn)行自我提升。這些措施將有助于提高A企業(yè)管理層的內(nèi)部監(jiān)督能力，推動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的改進(jìn)和完善。5.5.2設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審崗位中小企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，建立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并予以解決。而對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前存在著部門(mén)設(shè)置過(guò)于陳舊和簡(jiǎn)單的問(wèn)題，許多業(yè)務(wù)雜糅在運(yùn)營(yíng)部，也有一些人員因長(zhǎng)期駐外管理不便，存在可能產(chǎn)生違規(guī)現(xiàn)象的情況。因此，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)顯得尤為必要?？紤]到A企業(yè)規(guī)模不大的實(shí)際情況，可以暫時(shí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審崗位，招募專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。隨著日后企業(yè)的發(fā)展，再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)審部門(mén)的設(shè)置。此外，為了確保內(nèi)審的獨(dú)立性和話(huà)語(yǔ)權(quán)，可將其交由董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)。這樣既可以加強(qiáng)內(nèi)部控制，又能有效地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，維護(hù)企業(yè)的形象和利益。

結(jié)論文章從控制五要素角度對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，選取A企業(yè)作為案例。通過(guò)分析其內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)挖掘內(nèi)部控制問(wèn)題并針對(duì)性地提出解決建議，希望能為A企業(yè)及其他中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制提供借鑒，總結(jié)得出以下結(jié)論：（1）中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在一些問(wèn)題，如：權(quán)力過(guò)于集中，一言堂現(xiàn)象嚴(yán)重。治理結(jié)構(gòu)失衡，部門(mén)分工不合理。缺少內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)等。內(nèi)部控制存在此類(lèi)問(wèn)題對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展大大不利。因此，為促進(jìn)內(nèi)部控制完善優(yōu)化，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)健康良性發(fā)展，中小企業(yè)必須進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化改革。（2）本文以A企業(yè)為案例進(jìn)行研究，分析其內(nèi)部控制現(xiàn)狀后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在許多問(wèn)題，例如治理結(jié)構(gòu)失衡、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)于隨意、一言堂、越級(jí)審批、內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)等多個(gè)內(nèi)部控制問(wèn)題。為了解決這些問(wèn)題，本文提出了針對(duì)性的解決對(duì)策，包括科學(xué)分權(quán)、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、嚴(yán)格上報(bào)規(guī)范、尊重下級(jí)溝通成果、改善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等，旨在保證A企業(yè)的健康發(fā)展。（3）矛盾具有普遍性和特殊性，雖然本文選取了單個(gè)案例進(jìn)行研究，但所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的解決對(duì)策具有普遍適用性，可為其他中小企業(yè)改善內(nèi)部控制問(wèn)題提供借鑒。然而，不同企業(yè)的發(fā)展水平和內(nèi)部控制問(wèn)題也各不相同，因此在解決內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)，除了遵循普遍原則外，還需要根據(jù)具體問(wèn)題具體分析，結(jié)合企業(yè)自身特殊性來(lái)制定解決對(duì)策。

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