旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及管理策略探討

引言近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，人們的生活水平提高，物質(zhì)需求得到滿足后，更加關(guān)注精神方面的需求。旅游作為一種休閑娛樂(lè)的方式，逐步走進(jìn)人民群眾的生活，從相關(guān)研究來(lái)看，我國(guó)旅游行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀表現(xiàn)出三個(gè)特點(diǎn)：以短途旅游為主，住宿、交通和餐飲花費(fèi)占比較高，觀光旅游項(xiàng)目是主體。對(duì)旅游企業(yè)而言，旅游人數(shù)增多，意味著利潤(rùn)獲取空間增大，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加突出。轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，積極防范風(fēng)險(xiǎn)因素，成為旅游企業(yè)必須思考和關(guān)注的問(wèn)題，以下對(duì)此進(jìn)行探討。一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義（一）保證運(yùn)營(yíng)資金的穩(wěn)定性一個(gè)旅游項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)，需要投入大量的資金、人力和物力，充足的資金是旅游項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)和保障。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，面對(duì)愈加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，才能保證運(yùn)營(yíng)資金的穩(wěn)定性。例如：對(duì)旅游項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，制定合理的報(bào)價(jià)、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，保證旅游項(xiàng)目可靠運(yùn)營(yíng)；對(duì)融資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的資金流動(dòng)情況，明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和可能造成的危害，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用其中，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和決策提供數(shù)據(jù)支持，提高資金使用效率。（二）幫助企業(yè)合理擴(kuò)展規(guī)模旅游行業(yè)對(duì)消費(fèi)者的吸引力，一定程度上可以總結(jié)為一個(gè)“新”字，也就是旅游項(xiàng)目帶來(lái)的新鮮感。旅游企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須不斷開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目，提高服務(wù)質(zhì)量，讓消費(fèi)者獲得良好的旅游體驗(yàn)。擴(kuò)展規(guī)模不僅需要資金支持，還會(huì)產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，例如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理工作，一方面能對(duì)資金使用情況進(jìn)行調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保每一筆資金均用在刀刃上。另一方面，動(dòng)態(tài)分析影響因素的變化，指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)有序地更新基礎(chǔ)設(shè)施，提升服務(wù)質(zhì)量，有助于合理化擴(kuò)展項(xiàng)目規(guī)模，實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和特點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，宏觀上可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)。其中，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于社會(huì)層面，包括政策變化、市場(chǎng)環(huán)境變化、匯率變化、自然災(zāi)害等。例如2020年暴發(fā)的新冠肺炎疫情，疫情的持續(xù)及反復(fù)對(duì)社會(huì)各行業(yè)尤其是旅游業(yè)影響深遠(yuǎn)；“低價(jià)游”“零團(tuán)費(fèi)”等擾亂旅游市場(chǎng)的現(xiàn)象層出不窮、屢禁不止；這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，會(huì)直接導(dǎo)致旅游人數(shù)減少，旅游企業(yè)的收益大幅降低，而且防控工作難度大。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于旅游企業(yè)本身，具體包括籌資、投資、資金回收、收益分配等環(huán)節(jié)，這是防范管理工作的重點(diǎn)。1.籌資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)格局，或者擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，均需要資金支持，籌資過(guò)程中就隱藏著風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合旅游企業(yè)的特點(diǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭較好的情況下，籌資工作比較順利，一旦市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退期，籌資工作就面臨較多的困難。從出資人和銀行等金融機(jī)構(gòu)的角度看，決定是否融資給旅游企業(yè)，會(huì)關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、未來(lái)發(fā)展前景，以及在整個(gè)行業(yè)中的排名等，這些指標(biāo)也蘊(yùn)藏著風(fēng)險(xiǎn)因素。例如：企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況不佳，未來(lái)發(fā)展前景不明朗，因負(fù)面事件影響行業(yè)排名和社會(huì)形象，均可能導(dǎo)致籌資失敗。2.投資風(fēng)險(xiǎn)旅游企業(yè)開(kāi)展投資活動(dòng)，最終目的是獲得利潤(rùn)和收益，但投資過(guò)程中存在不少風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致投資收益不達(dá)預(yù)期，甚至造成嚴(yán)重?fù)p失。（1）旅游行業(yè)會(huì)受到季節(jié)影響，存在明顯的淡季、旺季，例如水上項(xiàng)目在夏季游客多，滑雪場(chǎng)在冬季更能吸引人。財(cái)務(wù)管理中，如果忽視了季節(jié)變化的影響，對(duì)投資項(xiàng)目評(píng)估不到位，就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。（2）旅游活動(dòng)注重游客的整體感受，需要滿足飲食、住宿、購(gòu)物、娛樂(lè)等多種需求，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)中的投資額度大，存在不少不可控因素，也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。（3）自然災(zāi)害和政策環(huán)境改變也會(huì)影響旅游企業(yè)的投資收益，例如新冠肺炎疫情防控背景下，不少旅游景點(diǎn)關(guān)閉，或采取嚴(yán)格的管控措施，因游客數(shù)量減少導(dǎo)致收益降低。3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)這里的資金回收風(fēng)險(xiǎn)，主要是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)伴隨著資金流動(dòng)，由于回收時(shí)間、回收金額不確定，就會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖欠，就會(huì)威脅到運(yùn)營(yíng)管理工作，對(duì)服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。旅游企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額大，存在不少呆賬，會(huì)減緩資金周轉(zhuǎn)速度，資金缺口逐漸增大，限制了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展。從市場(chǎng)情況看，雖然不少旅游企業(yè)采取促銷(xiāo)策略，來(lái)改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但無(wú)法從根源上扭轉(zhuǎn)客源減少的局面，同時(shí)也加劇了資金回收風(fēng)險(xiǎn)。另外，像旅行社之類(lèi)的部分旅游企業(yè)，資金回收采用線下或個(gè)人名義收款，以此來(lái)隱藏收入規(guī)避稅收，存在一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)在旅游企業(yè)中，收益分配也是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，收益分配是否科學(xué)合理，會(huì)影響企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。收益分配風(fēng)險(xiǎn)存在于多個(gè)領(lǐng)域，例如收益分配時(shí)間、分配額度、分配形式等，任何一個(gè)要素把控不到位，就可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。另外，旅游企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈、償債能力，也蘊(yùn)藏著收益分配的風(fēng)險(xiǎn)隱患，具體表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)工作失誤，導(dǎo)致利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)值和實(shí)際情況存在差異，例如利潤(rùn)虛增提高了納稅負(fù)擔(dān)。（2）收益分配時(shí)間、形式不合理，盲目開(kāi)展分配活動(dòng)，引起財(cái)務(wù)工作層面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（3）旅游景區(qū)合作商的分成模式造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如旅行社隱匿特許權(quán)使用費(fèi)收入，經(jīng)營(yíng)者不申報(bào)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，灰色協(xié)議難定納稅人，違規(guī)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)整體上看，旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提升，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)增強(qiáng)，但受制于發(fā)展規(guī)模和管理模式，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理功能單一，由此引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)包括：1.危害性旅游企業(yè)屬于服務(wù)業(yè)，旅游產(chǎn)品同時(shí)也是服務(wù)內(nèi)容，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售同步進(jìn)行，會(huì)造成應(yīng)收應(yīng)付賬款堆疊。在某個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，出現(xiàn)款項(xiàng)歸還不及時(shí)的情況，會(huì)引發(fā)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)較大的危害。2.隨機(jī)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)域，雖然相關(guān)理論和方法不斷更新，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隨機(jī)性，無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)出時(shí)間，造成的危害影響只能進(jìn)行預(yù)估，并沒(méi)有明確的規(guī)律可循。3.激勵(lì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，它存在的好處之一，是具有一定的激勵(lì)作用，提醒企業(yè)和工作人員時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警機(jī)制，制定科學(xué)的防范措施，促使財(cái)務(wù)管理水平提高，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理思路和策略旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣，既和社會(huì)大環(huán)境有關(guān)，也和企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)管理有關(guān)，因此防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該多管齊下，將政府和企業(yè)兩個(gè)主體相結(jié)合，將理論思想和工具方法相結(jié)合，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范管理效果。（一）防范管理思路1.政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控政府作為旅游企業(yè)的后盾，應(yīng)提供必要的政策支持，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，助力企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。政府在機(jī)制體制改革工作上，要符合旅游企業(yè)的發(fā)展要求，綜合金融、財(cái)稅、行政等手段，完善旅游業(yè)法律法規(guī)，讓企業(yè)在公平合理的環(huán)境下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。（1）旅游企業(yè)的信用程度，是消費(fèi)者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，為了提高管理水平，政府應(yīng)在稅收方面提供優(yōu)惠政策，完善信用評(píng)估體系。（2）旅游行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)發(fā)揮出自身作用，監(jiān)督不規(guī)范經(jīng)營(yíng)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等行為，并施以嚴(yán)厲的懲罰，規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)。（3）對(duì)于企業(yè)資金回收周期長(zhǎng)的問(wèn)題，政府可提供財(cái)政支持，建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，既能幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，又能減輕政府的財(cái)政壓力，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。2.企業(yè)增強(qiáng)防范意識(shí)對(duì)旅游企業(yè)而言，要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是第一步。（1）已知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有危害性、隨機(jī)性和激勵(lì)性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，處理好風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系，在思想上重視風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)置合理的防控目標(biāo)，才能獲得穩(wěn)定發(fā)展。（2）加強(qiáng)宣傳工作，充分利用多種媒介宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、原因和防范方法，糾正工作人員的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，積極配合風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（3）旅游項(xiàng)目豐富多樣，應(yīng)對(duì)不同生產(chǎn)要素、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行研究分析，避免盲目決策，提高企業(yè)的決策水平。以“低價(jià)游”“零團(tuán)費(fèi)”旅游事件為例，原因在于旅行社惡性削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，高票價(jià)和高額回扣支撐，政府部門(mén)管理不到位，旅游者消費(fèi)心理不成熟。對(duì)此，一是強(qiáng)化對(duì)購(gòu)物商店和景區(qū)的監(jiān)管，建立旅游商品質(zhì)量保證金制度，讓旅行社從低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的惡性循環(huán)走出來(lái)。二是加強(qiáng)對(duì)旅游市場(chǎng)的管理，整治旅行社過(guò)多、過(guò)亂的現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)旅行社業(yè)務(wù)的檢查，保持旅游供求的基本平衡。三是實(shí)行公對(duì)公傭金制，確保旅行社有能力支付導(dǎo)游合理的薪金，從高額回扣轉(zhuǎn)變?yōu)楹侠韨蚪?，并納入監(jiān)管體系。四是加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)者的正確指導(dǎo)，組團(tuán)社對(duì)包價(jià)旅游服務(wù)的內(nèi)容和價(jià)格要向游客做出明確的說(shuō)明，商定詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)的行程。（二）防范管理策略1.準(zhǔn)確識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程。旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)對(duì)社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面分析，尤其是和企業(yè)密切相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，分析有利因素和不利因素，正確評(píng)估對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響。針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，評(píng)估危害程度，估計(jì)對(duì)企業(yè)可能造成的損失，對(duì)旅游行業(yè)可能帶來(lái)的影響，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理提供支持，及時(shí)轉(zhuǎn)變思想和方法，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)控制的效果。2.完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)管控。一般情況下，債務(wù)比例越高，那么債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。防范籌資風(fēng)險(xiǎn)，一是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，確定合理的債務(wù)比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，劃分好不同基金類(lèi)型，獲得最佳組合方案。預(yù)測(cè)資金需求時(shí)，既要關(guān)注目前生產(chǎn)現(xiàn)狀，又要考慮到未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)的變化，避免出現(xiàn)資金短缺問(wèn)題。二是合理分配中長(zhǎng)期債務(wù)、短期債務(wù)的比例，企業(yè)使用債務(wù)融資時(shí)，要設(shè)置賬務(wù)償還時(shí)間，防止債務(wù)集中影響現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)?？紤]到旅游企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，將短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債相結(jié)合，這種債務(wù)結(jié)構(gòu)更為合理。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)管控。一是制定激勵(lì)約束措施。投資活動(dòng)對(duì)旅游企業(yè)而言非常重要，適合的投資項(xiàng)目能為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，為了防控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)將投資行為和獎(jiǎng)懲激勵(lì)相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)退。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。旅游企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)明確劃分各部門(mén)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和責(zé)權(quán)利，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)分工合作、相互制約的效果。尤其是財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售部門(mén)加強(qiáng)互動(dòng)，更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理工作，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)管控。一是細(xì)化應(yīng)收賬款管理。進(jìn)行賬齡分析，確認(rèn)收賬重點(diǎn)和程序，提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。應(yīng)收賬款回收控制風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)以下方法加以規(guī)避：對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，對(duì)不同的客戶給予不同的信用期間、信用額度和不同的現(xiàn)金折扣，制定合理的資信等級(jí)和信用政策；在現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)之間權(quán)衡，當(dāng)賒銷(xiāo)所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)；定期編制賬齡分析表，確定合理的應(yīng)收賬款比例，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)壞賬損失事先做好準(zhǔn)備；是針對(duì)不同的客戶、不同的階段采取不同的收賬政策，既要保證賬款的有效收回，又要注意避免傷及客我關(guān)系，同時(shí)，制定收賬政策時(shí)要考慮收賬費(fèi)用與壞賬損失的大小。二是規(guī)范強(qiáng)化資金運(yùn)營(yíng)管理。嚴(yán)禁私下以個(gè)人名義收取款項(xiàng)，合理調(diào)配資金，采用集中統(tǒng)一管理制度，提高企業(yè)的盈利能力，降低資金使用成本。（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)管控。一是提高主營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)績(jī)。動(dòng)態(tài)關(guān)注市場(chǎng)變化，制定完善的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃方案，及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，對(duì)現(xiàn)有銷(xiāo)售渠道進(jìn)行拓展。和同類(lèi)旅游企業(yè)展開(kāi)合作，實(shí)現(xiàn)資源共享和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，通過(guò)合力宣傳增強(qiáng)社會(huì)影響力，促使更多消費(fèi)者參與旅游項(xiàng)目。二是尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。旅游項(xiàng)目要長(zhǎng)期吸引人，就要保持新鮮感，做到人無(wú)我有、人有我優(yōu)，突出項(xiàng)目特色，在同質(zhì)化的旅游產(chǎn)品中脫穎而出。有了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提高管理水平，在防范收益分配風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)保持穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)分成模式造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)減少經(jīng)