《旅游財務管理》課件-17會計要素解讀

旅游財務管理會計要素解讀一、資產二、負債三、所有者權益四、收入五、費用六、利潤教學內容七、常用的會計科目名稱八、會計恒等式九、經濟業(yè)務活動的反映一、資產1.資產的概念資產的定義：資產是指企業(yè)③過去的交易或者事項形成的，并由①企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會②給企業(yè)帶來經濟利益。簡單的說，資產是一種資源。資源歸誰有？有什么特點？怎么形成的資源？2.資產具備的三個條件①資產是有企業(yè)擁有或者控制的資源?！翱刂啤保簩嶋H上跟所有權是分離的，側重于強調企業(yè)已經掌握了某項資產預計未來帶給企業(yè)的利益和風險。例：“融資租賃的資產”雖然不具備擁有權，但可以控制未來的經濟利益和風險，可視為企業(yè)自有資產予以考慮。2.資產具備的三個條件②資產是一種能為企業(yè)提供經濟利益的資源。資產能給企業(yè)帶來經濟利益，如果一項資源不能給企業(yè)帶來經濟利益，則不是資產。思考：已報廢的大型設備是資產嗎？報廢前，能帶來利益，做固定資產核算，報廢后則不能作為資產。2.資產具備的三個條件③資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的.過去的事項包括：購買、生產、建造等行為。換句話說，只有過去的交易或事項才能產生資產，企業(yè)預期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產。例:甲企業(yè)與乙建筑單位簽訂廠房建造合同，合同未履行，廠房未建造企業(yè)有意購買某存貨，但并未發(fā)生。3.資產的流動性從強到弱貨幣資金應收票據應收賬款預付賬款其他應收款存貨長期股權投資固定資產無形資產可耗竭的自然資源（煤炭、石油等）流動資產非流動資產資產流動性劃分標準符合下列條件之一的資產，應歸類為流動資產：預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；營業(yè)周期是指從購買用于加工的資產到其收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的這段時間）；主要為交易目的而持有的；資產流動性劃分標準預期在自資產負債表日起1年內變現(xiàn)的；自資產負債表日起1年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產以外的資產，應歸類為非流動資產。4.資產之間的相互轉換現(xiàn)金銀行存款銀行存款固定資產二、負債負債：企業(yè)所承擔的，能以貨幣計量的、需以資產或勞務償付的債務。按償還期限的長短，可分為：流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。包括：短期借款、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應付短期債券、應交稅金等二、負債長期負債：償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。包括：長期借款、長期應付債券、融資租入固定資產應付款等。三、所有者權益所有者權益：企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入的資本以及在經營中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。企業(yè)的凈資產：企業(yè)的全部資產減去全部負債后的凈額三、所有者權益（1）實收資本——投入資本：企業(yè)的各種投資人實際投入企業(yè)經營活動的各種財產物資。（2）資本公積：企業(yè)由于資本自身升值或其他非經營原因產生的投資者共同享有的權益。如：資本溢價、接受捐贈的資產價值和法定財產重估增值等。三、所有者權益（3）盈余公積：企業(yè)按照國家規(guī)定從利潤中提留的公積金。按其用途分為法定盈余公積和公益金。法定盈余公積在其累積提取額未達到注冊資本50%時，均按稅后利潤10%提取，公益金按5%——10%提取。（4）未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。四、收入收入：企業(yè)在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入。1.主營業(yè)務收入2.其他業(yè)務收入3.營業(yè)外收入五、費用費用：企業(yè)在生產經營過程中為獲得營業(yè)收入而發(fā)生的各項耗費。期間費用：管理費用銷售費用財務費用管理費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期損益。企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。銷售費用銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。銷售費用銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務成本。企業(yè)應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。“銷售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。財務費用

財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)金融機構手續(xù)費籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。。財務費用企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。六、利潤利潤：企業(yè)在一定時期的營業(yè)收入扣除費用后所得到的經營成果。（1）利潤總額：收入扣除不含所得稅在內的費用后的利潤，是計算所得稅費用的基礎，即稅前會計利潤。（2）凈利潤：利潤總額扣除所得稅費用后的利潤凈額，也稱為凈收益。企業(yè)凈利潤提留盈余公積金和向投資者分配后余下的部分，即為未分配利潤。七、常用的會計科目名稱資產類負債類所有者權益類損益類資產類流動資產：貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付賬款應收利息應收股利其他應收款存貨一年內到期的非流動資產其他流動資產非流動資產：可供出售金融資產持有至到期投資長期應收款長期股權投資投資性房地產固定資產在建工程工程物資固定資產清理無形資產其他非流動資產負債類流動負債：短期借款交易性金融負債應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款一年內到期的非流動負債其他流動負債非流動負債：長期借款應付債券長期應付款專項應付款預計負債遞延所得稅負債其他非流動負債流動負債合計所有者權益類股東權益：實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤損益類營業(yè)收入投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用所得稅八、會計恒等式資產=負債+所有者權益即：在任何一個瞬間（特定時間），一個企業(yè)有多少資產就必定有多少權益。債權人的權益——負債投資者的權益——所有者的權益當企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務時，必然會引起資產、負債和所有者權益的變化，然而不論發(fā)生何種變化，都不會破壞上述會計恒等式的平衡關系。收入-費用=利潤九、經濟業(yè)務活動的反映任何一項經濟活動至少要對會展企業(yè)的財務狀況同時產生兩種或兩種以上的影響例題1、投資100萬元組建一家有限責任制公司，其中甲以50萬元現(xiàn)金投資，乙以價值50萬元的大樓作為出資額。企業(yè)增加現(xiàn)金資產50萬元，固定資產50萬元業(yè)主在企業(yè)的資本增加100萬元資產=負債+所有者權益現(xiàn)金50萬+固定資產50萬=業(yè)主資本100萬例題2、購買公司設施設備現(xiàn)金支付20萬元企業(yè)現(xiàn)金減少20萬元企業(yè)增加設備資產20萬元資產=負債+所有者權益現(xiàn)金30萬+固定資產50萬+固定資產20萬=業(yè)主資本100萬例題3、賒購設備價值20萬元企業(yè)增加設備資產20萬元企業(yè)增加負債20萬元（應付賬款）資產=負債+所有者權益現(xiàn)金30萬+固定資產70萬+固定資產20萬=應付賬款20萬+業(yè)主資本100萬例題4、現(xiàn)金購買5萬元的低值易耗品，以現(xiàn)金支付企業(yè)減少現(xiàn)金資產5萬元企業(yè)增加低值易耗品5萬元資產=負債+所有者權益現(xiàn)金25萬+固定資產90萬+低值易耗品5萬=應付賬款20萬+業(yè)主資本100例題5、現(xiàn)金支付賒購款10萬元企業(yè)現(xiàn)金減少10萬元企業(yè)負債減少10萬元資產=負債+所有者權益現(xiàn)金15萬+固定資產90萬+低值易耗品5萬=應付賬款10萬+業(yè)主資本100萬例題6、從銀行獲得一年期短期借款10萬元企業(yè)增加現(xiàn)金資產10萬元企業(yè)增加負債10萬元（短期借款）資產=負債+所有者權益現(xiàn)金25萬+固定資產90萬+低值易耗品5萬=應付賬款10萬+短期借款10萬