審計實施專項方案范文

審計實施方案一、編制依據(jù)依據(jù)《中國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排和區(qū)政府交辦審計事項要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制訂本實施方案。二、被審計單位基礎(chǔ)情況按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包含工程項目立項審批及投資計劃、招投標(biāo)情況、協(xié)議約定情況、工程項目參建單位情況、工程開完工時間及實際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計項目需調(diào)查項目總投資情況、建設(shè)資金籌集、管理及使用情況等。三、審計目標(biāo)經(jīng)過審計，揭示建設(shè)項目存在違反招投標(biāo)要求、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及相關(guān)部門加強(qiáng)對建設(shè)項目和建設(shè)資金管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提升投資效益。四、關(guān)鍵性確實定和審計風(fēng)險評定（一）確定關(guān)鍵性水平此次審計采取固定比率法確定關(guān)鍵性水平。被審計單位此次投資項目應(yīng)是非盈利性質(zhì)，依據(jù)資料調(diào)查情況，選擇工程承包協(xié)議總價元作為判定基礎(chǔ)，選擇敏感比率1.5%，依據(jù)固定比率法計算公式：關(guān)鍵性水平＝判定基礎(chǔ)×比率，確定關(guān)鍵性水平為元。（二）審計風(fēng)險評定此次審計將能夠接收審計風(fēng)險水平確定為5%。依據(jù)對被審計單位初步調(diào)查了解和查閱相關(guān)資料，對該單位固有風(fēng)險評定為中度風(fēng)險，固有風(fēng)險水平取值為75%。經(jīng)過對內(nèi)部控制制度初步測評，該單位控制風(fēng)險評定為中度風(fēng)險，控制風(fēng)險水平取值為50%。依據(jù)計算公式：可接收檢驗風(fēng)險=能夠接收風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)，計算出可接收檢驗風(fēng)險為13.33%[5%/(75%×50%)]低度風(fēng)險，確保程序為86%，則實質(zhì)測試性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。對審計風(fēng)險有較大影響關(guān)鍵是以下兩個方面：資料正確性、完整性對工程造價及投資額正確性影響；審計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價及投資額影響。五、審計范圍對xx工程項目預(yù)算實施（完工決算）情況進(jìn)行審計，并可延伸審計和建設(shè)項目直接相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。六、審計內(nèi)容和關(guān)鍵（一）審計內(nèi)容審查建設(shè)單位是否推行國家要求立項審批、計劃許可、施工許可等等基礎(chǔ)建設(shè)程序。審查建設(shè)項目是否實施法人制、招標(biāo)制、協(xié)議制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。關(guān)鍵審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否實施了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、正當(dāng)。審查建設(shè)項目工程直接費(fèi)用（造價）組成是否真實、合規(guī)。關(guān)鍵審查項目工程結(jié)算真實性、合理性和正當(dāng)性，審查組成工程結(jié)算依據(jù)是否充足，工程量計算是否正確；工程計價是否遵照了建設(shè)和施工方約定標(biāo)準(zhǔn)和國家相關(guān)法律法規(guī)，有沒有多算反復(fù)計算工程量、高套定額、提升取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價格、反復(fù)計算費(fèi)用等問題。審查項目財務(wù)收支真實性、合規(guī)性、正當(dāng)性。審查項目資金起源是否合規(guī)、正當(dāng)，有沒有挪用和項目無關(guān)救災(zāi)、救助、移民等其它專題資金；是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目標(biāo)情況；審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、正當(dāng)，是否按協(xié)議約定撥付工程進(jìn)度款；完工決算審計應(yīng)關(guān)鍵審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費(fèi)用）歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實，有沒有將不應(yīng)納入費(fèi)用納入了待攤投資。（二）關(guān)鍵審計事項審計步驟和方法招投標(biāo)程序?qū)徲嬎鸭㈨椯Y料及投資計劃、招標(biāo)文書等相關(guān)文件資料，審查該項目標(biāo)投資規(guī)模是否達(dá)成招投標(biāo)要求標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)過程是否對投標(biāo)對象資格進(jìn)行了審查，參與投標(biāo)單位是否符合相關(guān)要求，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有沒有招標(biāo)前泄露標(biāo)底情況，招標(biāo)過程依據(jù)是否充足、正當(dāng)。工程結(jié)算審計首先搜集工程招標(biāo)、施工協(xié)議、完工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后依據(jù)搜集招標(biāo)文件、施工合相同資料確定審計關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)和方向；以后計算工程量并和施工單位進(jìn)行查對，對有疑問工程量，采取現(xiàn)場測量進(jìn)行核實、確定。工程量應(yīng)邊查對確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再依據(jù)招標(biāo)文件和施工協(xié)議明確計價標(biāo)準(zhǔn)和國家相關(guān)法律、法規(guī)要求套價、取費(fèi)，確定工程結(jié)算造價。最終，將審定工程結(jié)算造價結(jié)果和相關(guān)問題形成審計取證統(tǒng)計和審計工作底稿，并附上包含問題關(guān)鍵證據(jù)。待攤投資費(fèi)用審計（完工決算審計）搜集勘察、設(shè)計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或協(xié)議形式確定費(fèi)用相關(guān)資料，經(jīng)過審查這部分協(xié)議或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項目相關(guān)會計帳簿中多種待攤費(fèi)用實際支付依據(jù)是否合規(guī)、正當(dāng)，是否有還未支付費(fèi)用。最終，確定待攤投資費(fèi)用總額。七、審計工作時間（一）審計準(zhǔn)備階段包含進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計實施方案和送達(dá)審計通知書三個階段時間。（二）審計實施階段包含審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計匯報征求意見稿、征求意見及召開交換意見會時間。（三）審計匯報階段包含審計匯報審理會、審計匯報(送審稿)、出具最終審計匯報時間。（四）檔案整理階段歸集、整理審計資料及裝訂檔案時間。八、審計人員及分工審計組組長：xxx審計組組員：xxxxxx（含聘用中介機(jī)構(gòu)人員）審計分工：九、工作要求嚴(yán)格實施審計人員廉政紀(jì)律；嚴(yán)格按要求做好審計日志和審計取證等原始資料積累工作；嚴(yán)格按《審計項目質(zhì)量控制措施》做好相關(guān)審計文書編制、復(fù)核、整理和歸檔工作；堅持依法審計、實事求是標(biāo)準(zhǔn)。審計組長：年月日篇二：審計實施方案審計實施方案一、組織機(jī)構(gòu)1、機(jī)構(gòu)框圖2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系二、方法內(nèi)容方法1、審計工作制度2、審計工作進(jìn)度計劃3、審計工作步驟4、項目組人員（含項目責(zé)任人）崗位職責(zé)5、審計工作內(nèi)容、方法和方法6、有針對政府投資特點(diǎn)應(yīng)采取關(guān)鍵控制方法和方法……審計實施方案一、組織機(jī)構(gòu)：1、機(jī)構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工委托協(xié)議簽訂以后，依據(jù)委托建設(shè)項目標(biāo)規(guī)模、特點(diǎn)，委托具體內(nèi)容（事前、事中、事后不一樣階段有不一樣工作內(nèi)容、工作方法、工作關(guān)鍵），企業(yè)成立由注冊造價師為主組成專業(yè)配置百分比合理項目審計小組。為了使項目人員熟悉相關(guān)建設(shè)項目法律、法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部門要求，在正式工作前組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時對全部項目組人員強(qiáng)調(diào)相關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時寫好工作日志。a、采取以下組織形式b、人員組成及分工依據(jù)受托工程項目標(biāo)具體專業(yè)特點(diǎn)，確定人員組成及分工；通常組成：組長1人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；專業(yè)小組長若干人；負(fù)責(zé)各專業(yè)小組組織、協(xié)調(diào)、實施，針對具體問題定方法、定標(biāo)準(zhǔn)、定標(biāo)準(zhǔn)；總復(fù)核1人由總工擔(dān)任；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出現(xiàn)技術(shù)問題；專業(yè)小組組員若干人；在小組長安排下開展具體審核工作，搜集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：a、確定項目責(zé)任人，明確各崗位職責(zé)、審計工作制度指定工作經(jīng)驗豐富造價工程師為項目責(zé)任人全方面負(fù)責(zé)整個項目組工作計劃安排，任務(wù)分配、組織實施、項目小組組員審核結(jié)論及結(jié)果文件。①項目責(zé)任人工作職責(zé)：幫助企業(yè)簽署委托協(xié)議，制訂審計實施計劃，指定審計項目組組員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項目組其它人員審核結(jié)論，協(xié)調(diào)和建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方工作關(guān)系、組織三方查對，出具相關(guān)審計匯報并簽章，負(fù)責(zé)審計資料整理并歸檔。②項目組組員工作職責(zé)：幫助配合項目責(zé)任人工作，實施具體審計工作，出具經(jīng)三方簽字確定單位工程造價結(jié)算審定單。二、方法內(nèi)容方法1、審計工作制度：嚴(yán)格根據(jù)《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》要求建立三級復(fù)核業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對于任何結(jié)果文件全部要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目責(zé)任人復(fù)核，企業(yè)技術(shù)責(zé)任人復(fù)核及法定代表人簽發(fā)三級復(fù)核程序。做到：a、廉----不接收承包方吃、請、娛樂；不個人單獨(dú)和承包方實施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨(dú)個人行動；b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項目標(biāo)監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；c、準(zhǔn)----計算、測量正確，對政策、協(xié)議了解把握正確，掌握信息全方面、正確；d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。2、審計工作進(jìn)度計劃：依據(jù)建設(shè)方委托項目標(biāo)規(guī)模及難易程度制訂具體進(jìn)度計劃：①工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi)，20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方查對并出具工程造價審定單8個工作日，出具正式審計匯報并審計資料歸檔4個工作日。②工作規(guī)模在1000萬元以上，25個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方查對并出具工程造價審定單13個工作日，出具正式審計匯報并審計資料歸檔4個工作日。3、審計工作步驟（詳見步驟圖）基礎(chǔ)工作步驟圖篇三：審計實施方案關(guān)鍵內(nèi)容第十四條審計實施方案關(guān)鍵內(nèi)容包含：（一）編制依據(jù)；（二）被審計單位名稱和基礎(chǔ)情況；（三）審計目標(biāo)；審計目標(biāo)要明確比如：某部委預(yù)算實施審計審計目標(biāo)為：“摸清家底”，查清該部門本級各項資金收支情況；選擇該部門關(guān)鍵二級單位開展財政財務(wù)收支審計，揭露嚴(yán)重違規(guī)問題；審計列入該部門預(yù)算關(guān)鍵專題資金合規(guī)和效益情況。（四）關(guān)鍵性水平確實定和審計風(fēng)險評定；（五）審計范圍、內(nèi)容、關(guān)鍵和對審計目標(biāo)相關(guān)鍵影響審計事項審計步驟和方法；1、審計內(nèi)容要具體審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施具體審計事項和所要達(dá)成具體審計目標(biāo)。審計事項通常能夠根據(jù)被審計單位財政收支、財務(wù)收支業(yè)務(wù)活動（步驟）或會計報表項目劃分。比如：預(yù)算實施審計關(guān)鍵審計事項：預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補(bǔ)助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等；金融審計關(guān)鍵審計事項：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等；企業(yè)審計關(guān)鍵審計事項：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長久投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長久借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用等。細(xì)化審計內(nèi)容還包含針對每一個具體審計事項應(yīng)確定所要達(dá)成具體審計目標(biāo)。比如：貨幣資金審計事項具體審計目標(biāo)為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支統(tǒng)計是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上披露是否合適。2、審計關(guān)鍵要突出審計關(guān)鍵是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)相關(guān)鍵影響審計事項。比如：為實現(xiàn)專題資金合規(guī)和效益審計目標(biāo)，應(yīng)將預(yù)算支出作為關(guān)鍵審計事項，關(guān)鍵審計部門專題資金預(yù)算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。關(guān)鍵揭露部門因項目安排不妥造成專題資金嚴(yán)重滯留或資金損失浪費(fèi)；不按預(yù)算和項目進(jìn)度撥付專題資金；轉(zhuǎn)移挪用專題資金；和經(jīng)過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專題資金等問題，評價項目是否達(dá)成預(yù)期效果。3３、審計步驟和方法要明確對實現(xiàn)審計目標(biāo)相關(guān)鍵影響審計事項應(yīng)該確定審計步驟和方法。比如：審計庫存現(xiàn)金時，應(yīng)采取審計步驟和方法關(guān)鍵包含：查對現(xiàn)金日志賬和總賬余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，關(guān)注賬外資金；抽查大額現(xiàn)金收支原始憑證內(nèi)容是否真實、完整，查對進(jìn)賬情況；抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項；驗明包含現(xiàn)金在內(nèi)貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。（六）預(yù)定審計工作起止時間；（七）審計組組長、審計組組員及其分工；確定審計組組長、審計組組員及其分工時，應(yīng)該考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合相關(guān)要求要求。審計組組長能夠委托有資格審計人員擔(dān)任主審，推行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)職責(zé)，但審計組組長應(yīng)該對主審?fù)菩新氊?zé)結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任。（八）編制日期；（九）其它相關(guān)內(nèi)容。篇四：審計實施方案編號：