公司財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)2/52公司財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用會(huì)計(jì)科目：為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：1、會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；2、會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；3、會(huì)計(jì)科目為成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；4、會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。會(huì)計(jì)科目按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。2、負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。3、共同類科目：共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。實(shí)務(wù)中，公司財(cái)務(wù)核算結(jié)果通過(guò)各種報(bào)表體現(xiàn)，而報(bào)表編制的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)分錄；會(huì)計(jì)分錄的編制，又以合規(guī)、合理的會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)。因此，正確的使用會(huì)計(jì)科目，是順利編制財(cái)報(bào)的重要準(zhǔn)備工作。不同會(huì)計(jì)科目相互區(qū)分的依據(jù)是各異的經(jīng)濟(jì)特征。通常情況下，我們把會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類（包含利潤(rùn)類）、損益類（包含收入類與費(fèi)用類），此外還有具有資產(chǎn)與負(fù)債兩性的共同類科目。

一、資產(chǎn)類項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金人民幣出納姓名核算人民幣現(xiàn)金收支情況銀行存款**銀行**分行****核算各銀行賬戶的收支情況（不含數(shù)字人民幣）數(shù)字人民幣**銀行**分行****核算各賬戶數(shù)字人民幣的收支情況其他貨幣資金POS機(jī)刷卡款**銀行POS在途款（POS到賬及時(shí)的，可不使用此科目，直接計(jì)入銀行存款）保證金**銀行1.核算銀行承兌匯票、廠家金融機(jī)構(gòu)、法人透支賬戶、流動(dòng)貸款等保證金2.贖證匯款支付寶/微信核算公司支付寶、微信等新收支渠道的收支與余額情況其他貨幣資金變現(xiàn)的速度要略慢于庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款。如POS刷卡資金要下一個(gè)工作日才到賬。注意，其他貨幣資金是金融資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)（持有預(yù)付賬款的目的不是收回現(xiàn)金流而是換取服務(wù)或商品）。

項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)股票成本金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。（如買價(jià)包含已宣告未發(fā)放股利，則應(yīng)收股利應(yīng)單獨(dú)列示）債券公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益?；痦?xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類往來(lái)科目應(yīng)收賬款A(yù)業(yè)務(wù)A公司/B公司/C公司根據(jù)業(yè)務(wù)類型劃分二級(jí)科目，根據(jù)客戶不同劃分三級(jí)科目。注意，應(yīng)收賬款區(qū)別于合同資產(chǎn)的是該權(quán)利是雙方一致認(rèn)可的一項(xiàng)債權(quán)，其實(shí)現(xiàn)僅取決于時(shí)間流逝。B業(yè)務(wù)D公司/E公司/F公司應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票可按客戶+承兌銀行分設(shè)科目應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書(shū)面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票的承兌期限最長(zhǎng)6個(gè)月，電子銀行承兌匯票的承兌期限最長(zhǎng)一年。銀行承兌匯票銀行本票合同資產(chǎn)按客戶設(shè)置可按客戶與項(xiàng)目來(lái)設(shè)置下級(jí)科目企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。合同資產(chǎn)需要滿足條件后才能擁有“無(wú)條件”收取款項(xiàng)的權(quán)利。如施工企業(yè)根據(jù)履約進(jìn)度計(jì)算確認(rèn)了收入，同時(shí)產(chǎn)生了應(yīng)收工程款的權(quán)利，但該權(quán)利不是無(wú)條件的。只有業(yè)主或總包方對(duì)已完工部分進(jìn)行驗(yàn)收后確認(rèn)了完成的工程量，才等于承認(rèn)了相互間“應(yīng)收應(yīng)付”權(quán)利和義務(wù)。合同履約成本按客戶/項(xiàng)目設(shè)置企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：（一）該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本；

（二）該成本增加了企業(yè)未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源；（三）該成本預(yù)期能夠收回。合同取得成本可按合同進(jìn)行明細(xì)核算合同取得成本：合同取得成本是核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本的科目。減值科目按事項(xiàng)或往來(lái)設(shè)置二級(jí)科目按事項(xiàng)或性質(zhì)設(shè)置三級(jí)科目包括壞賬準(zhǔn)備（按款項(xiàng)性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目，往來(lái)單位設(shè)置三級(jí)科目）、存貨跌價(jià)等資產(chǎn)減值備抵科目。注意資產(chǎn)減值和信用減值要區(qū)分開(kāi)。以上往來(lái)科目主要用于日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)使用，與其他應(yīng)收款有所區(qū)別。項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類往來(lái)科目其他應(yīng)收款借款按往來(lái)具體對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目（注：企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)在應(yīng)收賬款核算）應(yīng)收借支款項(xiàng)（不含員工備用金），主要核算外部單位、個(gè)人或內(nèi)部員工的與出借人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的借款備用金各部門借支的用于與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的備用款項(xiàng)，通常每月清理年度平賬賠付款應(yīng)收保險(xiǎn)賠付款、員工罰款等出租包裝物租金墊付款（職工）代墊員工水電費(fèi)等保證金各種可收回的押金等關(guān)聯(lián)方內(nèi)部往來(lái)/法人主體內(nèi)部往來(lái)關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)，可單獨(dú)設(shè)置一級(jí)科目項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類存貨類原材料A原料根據(jù)存貨不同的類型分入不同的一級(jí)科目，按照存貨的具體名稱規(guī)格型號(hào)劃分二級(jí)科目，末級(jí)科目的設(shè)置使用數(shù)量金額式。注意，輔助核算可以設(shè)置不同倉(cāng)庫(kù)（半成品、成品、待入庫(kù)、待出庫(kù)、廢品等等）。B原料庫(kù)存商品A存貨B存貨發(fā)出商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品周轉(zhuǎn)材料低值易耗品1.低值易耗品：指使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)基本不變，單位采購(gòu)價(jià)格在200元以上，5000元以下且額定使用期限超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)（含經(jīng)營(yíng)配套）有關(guān)的設(shè)備、設(shè)施、器具、工具等2.包裝物及低值易耗品采取一次攤銷法，在采購(gòu)時(shí)一次性計(jì)入費(fèi)用。（不論是否直接領(lǐng)用，均通過(guò)該科目核算）包裝物其他項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類固定資產(chǎn)房屋建筑含新建、改擴(kuò)建機(jī)器設(shè)備專用設(shè)備指特定項(xiàng)目功能的機(jī)器設(shè)備通用設(shè)備辦公及其他設(shè)備辦公、電子、其他含電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、投影儀、音響設(shè)備、數(shù)碼相機(jī)等各類生產(chǎn)、辦公用電子設(shè)施、設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備根據(jù)用途設(shè)置區(qū)分辦公用車輛和運(yùn)輸商品車輛項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用說(shuō)明資產(chǎn)類固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)改建、裝修1.對(duì)廠房等進(jìn)行改建或擴(kuò)建，對(duì)機(jī)器設(shè)備等進(jìn)行改建或改良等的支出，會(huì)計(jì)核算：（1）先將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”。（2）將直接發(fā)生的固定資產(chǎn)資本性后續(xù)支出計(jì)入在建工程。（3）當(dāng)改、擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)2.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的核算如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值，應(yīng)將該賬面價(jià)值一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修【注：經(jīng)營(yíng)租賃的，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行攤銷】3.固定資產(chǎn)的一般維修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類累計(jì)折舊房屋建筑物房屋、建筑物，20年；機(jī)器設(shè)備通用設(shè)備除車間維修用以外的空壓機(jī)，水泵，鍋爐，發(fā)電機(jī)等，10年；專用設(shè)備車間維修使用的舉升機(jī)，烤漆房等設(shè)施設(shè)備，5年；辦公及其他設(shè)備電子設(shè)備電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、投影儀、音響設(shè)備、數(shù)碼相機(jī)等各類生產(chǎn)、辦公用電子設(shè)施、設(shè)備等，3年；辦公設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等辦公及其他設(shè)備，5年；生活設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備辦公用車和試駕車輛，為4年；項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類債權(quán)投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付金額為基礎(chǔ)的利息的支付，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)使用權(quán)資產(chǎn)使用權(quán)資產(chǎn)核算承租人取得并持有的使用權(quán)資產(chǎn)原價(jià)。對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。其折舊方式與年限參考固定資產(chǎn)。注意會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)口徑的差異。無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)1.企業(yè)新購(gòu)?fù)恋?，在地上建設(shè)后投入使用的，先計(jì)入“在建工程”歸集土地成本，待工程完工投入使用后，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)2.達(dá)到正式使用狀態(tài)后的當(dāng)月進(jìn)行攤銷，期限依據(jù)合同約定的使用期限其他無(wú)形資產(chǎn)1.其他無(wú)形資產(chǎn)包括：業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件、財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件等（不含廠家業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件的年度使用費(fèi)、維護(hù)費(fèi)）2.在合同中約定使用期限的，按合同約定攤銷，未約定期限的不得低于10年長(zhǎng)期股權(quán)投資xx公司投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、共同控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用房屋裝修費(fèi)企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的后續(xù)支出（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年修理修繕費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)1.開(kāi)辦費(fèi)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不再記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。開(kāi)辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%稅前扣除。2.如稅務(wù)不認(rèn)可開(kāi)辦期間利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，開(kāi)辦費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在開(kāi)業(yè)時(shí)一次性轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用資產(chǎn)類——待攤、預(yù)提事項(xiàng)項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定資產(chǎn)類預(yù)付賬款預(yù)付費(fèi)用（已付待攤費(fèi)用）1.對(duì)于已支付但不屬當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，包括：①租賃費(fèi)（房租、地租）②裝修費(fèi)③物業(yè)費(fèi)④水電費(fèi)等，按實(shí)質(zhì)受益期每期攤銷該費(fèi)用2.以上需攤銷的項(xiàng)目，一般應(yīng)有載明起止期的合同作為依據(jù)（無(wú)合同的直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用）?？梢杂煤贤皩?duì)方開(kāi)具的收據(jù)作為附件3.支付時(shí)，借記本科目，貸記貨幣資金類科目；攤銷時(shí)，借記費(fèi)用類科目，貸記本科目4.資產(chǎn)負(fù)債表中填入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中負(fù)債類應(yīng)付賬款應(yīng)付費(fèi)用（預(yù)提費(fèi)用）1.對(duì)于當(dāng)期切實(shí)發(fā)生了支付義務(wù)但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用應(yīng)予以計(jì)提，包括：①租賃費(fèi)②裝修費(fèi)③物業(yè)費(fèi)④水電費(fèi)等（利息，短期貸款的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用計(jì)入“應(yīng)付利息”科目，不用該科目）2.預(yù)提費(fèi)用要求對(duì)各期實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，應(yīng)有合同等依據(jù)，禁止人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)或調(diào)節(jié)預(yù)算而進(jìn)行費(fèi)用預(yù)提。發(fā)票到位時(shí)以發(fā)票結(jié)算金額為基礎(chǔ)調(diào)整。3.預(yù)提時(shí)，借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目；貸記貨幣資金類科目4.資產(chǎn)負(fù)債表中填入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中二、負(fù)債類項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定負(fù)債類往來(lái)科目短期借款各融資銀行核算經(jīng)銷商與各銀行或金融公司的融資情況建議：摘要里嚴(yán)格注明借款還款日期及利率。應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票金融機(jī)構(gòu)建議：摘要里嚴(yán)格注明借款還款日期及利率。應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款）賬款供應(yīng)商應(yīng)付貨款、運(yùn)費(fèi)等其他供應(yīng)商其他無(wú)法區(qū)分業(yè)務(wù)類型的預(yù)收賬款賬款客戶預(yù)收商品款項(xiàng)其他客戶預(yù)收其他款項(xiàng)等合同負(fù)債A業(yè)務(wù)客戶已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，不包含價(jià)款中的增值稅（計(jì)入待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅）。注意訂金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。B業(yè)務(wù)客戶項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定負(fù)債類往來(lái)科目應(yīng)付職工薪酬工資/獎(jiǎng)金/津貼/補(bǔ)貼核算職工基本工資獎(jiǎng)金等職工福利核算職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核算職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)公司承擔(dān)部分住房公積金核算職工住房公積金公司承擔(dān)部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償核算公司辭退員工時(shí)給予員工的補(bǔ)償非貨幣性福利企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。其他項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定負(fù)債類往來(lái)科目其他應(yīng)付款代收代付單位名稱代收代付的款項(xiàng)，如政府收費(fèi)、從職工工資中扣除的四險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)部分單位往來(lái)單位名稱核算收取的諸如二級(jí)經(jīng)銷商、加盟商等的保證金或其他往來(lái)款項(xiàng)員工往來(lái)員工姓名應(yīng)付職工工資，醫(yī)保報(bào)銷等內(nèi)部往來(lái)集團(tuán)內(nèi)部劃撥款負(fù)債類—應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目類別一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定負(fù)債類應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅每月底時(shí)的賬務(wù)處理如下：1.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬貸方無(wú)余額，分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。2.月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3.當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅款）時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸:銀行存款4.當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅:借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款5.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無(wú)余額。6.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。7.年度終了時(shí)將當(dāng)年的應(yīng)交增值稅下的明細(xì)科目余額對(duì)轉(zhuǎn)，下年重新累計(jì)，一年清一次。會(huì)計(jì)分錄如：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）要看應(yīng)交增值稅明細(xì)科目余額具體情況對(duì)轉(zhuǎn)。8.處置試駕車或公務(wù)車，發(fā)生的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目負(fù)債類—應(yīng)交稅費(fèi)科目類型級(jí)次科目編碼科目名稱備注負(fù)債12221應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債22221.01應(yīng)交增值稅負(fù)債32221.01.01進(jìn)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（已認(rèn)證的）負(fù)債32221.01.02銷項(xiàng)稅額抵減記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額（如房開(kāi)企業(yè)土地成本抵減增值稅）負(fù)債32221.01.03已交稅金記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。負(fù)債32221.01.04轉(zhuǎn)出未交增值稅記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額負(fù)債32221.01.05轉(zhuǎn)出多交增值稅記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交多交的增值稅額負(fù)債32221.01.06減免稅款按規(guī)定享受稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額負(fù)債32221.01.07出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額負(fù)債32221.01.08銷項(xiàng)稅額記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額負(fù)債32221.01.09出口退稅記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額負(fù)債32221.01.10進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失等原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。負(fù)債22221.02未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納前期未交的增值稅額。借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。負(fù)債22221.03預(yù)交增值稅核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。負(fù)債22221.04待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。注意與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分。負(fù)債22221.05待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額可以先計(jì)入本科目待認(rèn)證后再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。負(fù)債22221.06待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。負(fù)債22221.07增值稅留抵稅額核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（一般是營(yíng)改增企業(yè)使用）負(fù)債22221.08簡(jiǎn)易計(jì)稅核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。負(fù)債22221.09轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。負(fù)債22221.10代扣代交增值稅核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅負(fù)債22221.11增值稅檢查調(diào)整增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，設(shè)立的”專門賬戶。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)對(duì)該賬戶的余額進(jìn)行處理，處理后，該賬戶無(wú)余額。應(yīng)交稅費(fèi)科目明細(xì)類型級(jí)次科目編碼科目名稱負(fù)債12221應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債22221.01應(yīng)交增值稅負(fù)債22221.02未交增值稅負(fù)債22221.03預(yù)交增值稅負(fù)債22221.04待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)債22221.05待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)債22221.06待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額負(fù)債22221.07增值稅留抵稅額負(fù)債22221.08簡(jiǎn)易計(jì)稅負(fù)債22221.09轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅負(fù)債22221.10代扣代交增值稅負(fù)債22221.11增值稅檢查調(diào)整負(fù)債22221.12應(yīng)交企業(yè)所得稅負(fù)債22221.13應(yīng)交房產(chǎn)稅負(fù)債22221.14應(yīng)交土地使用稅負(fù)債22221.15應(yīng)交車船使用稅負(fù)債22221.16應(yīng)交個(gè)人所得稅負(fù)債22221.17應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債22221.18應(yīng)交教育費(fèi)附加負(fù)債22221.19應(yīng)交地方教育費(fèi)附加負(fù)債22221.20應(yīng)交印花稅（*）注意：印花稅原則上可以直接通過(guò)稅金及附加進(jìn)損益，但為了核算是否準(zhǔn)確繳納，建議通過(guò)應(yīng)交印花稅核算，科目下可根據(jù)印花稅性質(zhì)設(shè)置三級(jí)科目，如“資金賬簿”、“購(gòu)銷合同”等。三、所有者權(quán)益類項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定權(quán)益類實(shí)收資本或股本實(shí)收資本股東全稱股東發(fā)生變更時(shí)，需及時(shí)修改實(shí)收資本的輔助明細(xì)賬。借：實(shí)收資本——**貸：實(shí)收資本——**資本公積資本公積股本溢價(jià)企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分其他資本公積直接計(jì)入所有者權(quán)益其他綜合收益-企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)而直接計(jì)入所有者權(quán)益的各項(xiàng)利得和損失。其他權(quán)益工具優(yōu)先股普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。本科目應(yīng)按發(fā)行金融工具的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。永續(xù)債損益類科目的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)方向本年利潤(rùn)-1.收入類科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入）一律在貸方記錄增加，沖減收入的事項(xiàng)在貸方用紅字沖減；月底一并結(jié)轉(zhuǎn)到借方。2.成本類科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售折扣與折讓、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出）一律在借方記錄增加，沖減的事項(xiàng)在借方用紅字沖減；月底一并結(jié)轉(zhuǎn)到貸方3.費(fèi)用類：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用一律在借方記錄增加，沖減費(fèi)用的事項(xiàng)在借方用紅字沖減；月底一并結(jié)轉(zhuǎn)到貸方4.投資收益：在貸方記錄增加，沖減的事項(xiàng)在貸方用紅字，月底一并結(jié)轉(zhuǎn)到借方盈余公積法定盈余公積法定盈余公積金是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的公積金，它的提取順序在彌補(bǔ)虧損之后，按當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%提取。盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。任意盈余公積利潤(rùn)分配提取法定盈余公積從未分配利潤(rùn)中剝離或者轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)的過(guò)渡科目。期末全部余額全部轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤(rùn)未彌補(bǔ)虧損四、損益類項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A業(yè)務(wù)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型區(qū)分各項(xiàng)收入。B業(yè)務(wù)C業(yè)務(wù)項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類收入其他業(yè)務(wù)收入D業(yè)務(wù)根據(jù)不通業(yè)務(wù)區(qū)分各項(xiàng)收入，例如非房企的不動(dòng)產(chǎn)出租收入、非知識(shí)產(chǎn)權(quán)主體的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓授權(quán)使用收入等E業(yè)務(wù)F業(yè)務(wù)項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類利得營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得指固定資產(chǎn)非正常處置收益，即處置收入超過(guò)賬面價(jià)值部分確認(rèn)的收入（正常處置進(jìn)資產(chǎn)處置損益）政府補(bǔ)助利得新準(zhǔn)則計(jì)入其他收益各類還返款利得指收到納稅大戶等獎(jiǎng)勵(lì)或返還款罰沒(méi)利得指收取的罰款或收取的不再退回的押金等流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈利得現(xiàn)金盤(pán)盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（現(xiàn)金盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用）其他收到廠家返利的建店投資返利（不沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本），建店補(bǔ)貼與返利不同，不具有經(jīng)常性，不是針對(duì)某批次車輛的價(jià)格折讓，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。也可以沖減建店成本原值（包括待攤費(fèi)用），調(diào)減后期折舊攤銷金額。借：預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字貸：營(yíng)業(yè)外收入—其他。項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A業(yè)務(wù)不同主營(yíng)業(yè)務(wù)的具象化成本，商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用可以列入本項(xiàng)目B業(yè)務(wù)C業(yè)務(wù)項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類成本、支出其他業(yè)務(wù)成本C業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)不同的各項(xiàng)具象化成本D業(yè)務(wù)E業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)清理?yè)p失（非正常損失）捐贈(zèng)支出對(duì)外的捐贈(zèng)支出（稅前扣除有條件）罰沒(méi)支出政府相關(guān)機(jī)構(gòu)處予的罰款（不可稅前扣除）違約金日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于合同違約給予對(duì)方的賠款。稅收滯納金不可稅前扣除資產(chǎn)盤(pán)虧1.因非正常損失造成的存貨損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣），因管理不善造成的存貨損失，計(jì)入管理費(fèi)用（管理不善是指存貨丟失、被盜，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用(共用）工資各部門職工的各種工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用?？砂椿竟べY、績(jī)效工資等設(shè)置三級(jí)科目。福利費(fèi)指按部門職工工資總額及福利費(fèi)開(kāi)支的職工工資總額的14％以內(nèi)提取的職工福利費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按企業(yè)職工工資總額的2％提取并撥交給工會(huì)專門用于工會(huì)活動(dòng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)指按企業(yè)職工工資總額的8％以內(nèi)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。包括培訓(xùn)費(fèi)、教學(xué)器材費(fèi)等。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)指按國(guó)家規(guī)定為企業(yè)職工提取的基本社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)基金，包括統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等。住房公積金指按國(guó)家規(guī)定為管理部門職工提取的住房公積金。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指確因工作需要為員工配備員工工服、手套、安全保護(hù)用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出辦公費(fèi)指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用。企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購(gòu)買的消耗性物料的費(fèi)用，包括電腦軟盤(pán)、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件等。購(gòu)買的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財(cái)會(huì)部門購(gòu)買和印制的賬簿、憑證、報(bào)表的費(fèi)用也在本科目核算。折舊費(fèi)指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷指企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、和商譽(yù)等的攤銷費(fèi)。低值易耗品攤銷指企業(yè)各部門領(lǐng)用的低值易耗品?？扇∫淮涡詳備N法，采購(gòu)報(bào)銷時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷指攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)可按性質(zhì)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目（入裝修費(fèi)等科目）。為了記錄長(zhǎng)期待攤費(fèi)用初始值與累計(jì)攤銷值，可以在具體項(xiàng)目下分別設(shè)置原值、攤銷兩個(gè)科目。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)公司投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，包括建筑物、商品車等。新車臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)用可以單獨(dú)核算。維修費(fèi)指企業(yè)部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費(fèi)及材料費(fèi)等。裝修費(fèi)核算經(jīng)銷商裝修經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)生的費(fèi)用。金額較大的，應(yīng)通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用至少分三年攤銷。交通費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi)，以及企業(yè)職工上下班使用的交通車輛所發(fā)生的費(fèi)用和職工為上下班辦理的乘車證費(fèi)用等。差旅費(fèi)指企業(yè)部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。物管水電費(fèi)指企業(yè)的部門的物業(yè)管理費(fèi)用及耗用的水費(fèi)、電費(fèi)。租賃費(fèi)（不含融資租賃）動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)（含私車公用租金）不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)取暖費(fèi)指企業(yè)的管理部門發(fā)生的取暖費(fèi)用。通訊費(fèi)話費(fèi)、寬帶費(fèi)等公務(wù)車使用費(fèi)公務(wù)車汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)用公務(wù)車維修費(fèi)用（系統(tǒng)做免單處理，費(fèi)用計(jì)入管理部門費(fèi)用，產(chǎn)值計(jì)入售后服務(wù)部門提成基數(shù)內(nèi)）公務(wù)車的保險(xiǎn)費(fèi)、驗(yàn)車費(fèi)綠化費(fèi)指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進(jìn)行的配套綠化費(fèi)用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)為使用他人的非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。其他費(fèi)用指企業(yè)發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的其他管理費(fèi)用。項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。設(shè)有獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)企業(yè)，其獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的一切費(fèi)用均列入銷售費(fèi)用）廣告費(fèi)①指企業(yè)通過(guò)報(bào)紙、雜志、電視、廣播、戶外等一定媒介發(fā)布自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)②市場(chǎng)活動(dòng)費(fèi)用，包括試乘試駕活動(dòng)，新車發(fā)布活動(dòng)，展廳活動(dòng)，車展活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用市場(chǎng)禮品制作費(fèi)、市場(chǎng)活動(dòng)場(chǎng)地租金、活動(dòng)物料制作費(fèi)用為推廣產(chǎn)品免費(fèi)贈(zèng)送給客戶（含潛在客戶）的物品客戶關(guān)系維護(hù)費(fèi)客服部維系客戶的的活動(dòng)費(fèi)用，包括自主活動(dòng)，俱樂(lè)部活動(dòng)等店內(nèi)店外活動(dòng)。如：展廳、客休區(qū)招待客戶用食品、飲料等費(fèi)用、客戶在食堂用餐費(fèi)用、客戶禮品、客服短信費(fèi)等試駕車使用費(fèi)試駕車汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋、停車費(fèi)試駕車維修費(fèi)用（自修的做免單處理，費(fèi)用計(jì)入銷售部門，產(chǎn)值計(jì)入售后服務(wù)部門提成基數(shù)內(nèi)）試駕車的保險(xiǎn)費(fèi)、驗(yàn)車費(fèi)商品車費(fèi)用1.油費(fèi)（庫(kù)存車加油費(fèi)用，銷售時(shí)贈(zèng)送油品的沖減預(yù)收款）2.維修費(fèi)3.PDI檢測(cè)費(fèi)4.其他費(fèi)用，不包括保險(xiǎn)費(fèi)（計(jì)入財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)）展覽費(fèi)企業(yè)通過(guò)會(huì)展服務(wù)平臺(tái)展示自己產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用包裝費(fèi)商品使用的包裝物產(chǎn)生的費(fèi)用（隨主商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)品保修期內(nèi)預(yù)計(jì)將產(chǎn)生的維修費(fèi)用，貸方為預(yù)計(jì)負(fù)債運(yùn)輸費(fèi)1.拖車費(fèi)（含拖運(yùn)新車和維修車輛的費(fèi)用）2.調(diào)車費(fèi)（新車網(wǎng)點(diǎn)之間調(diào)撥產(chǎn)生的費(fèi)用，可區(qū)分展廳和二級(jí)銷售網(wǎng)點(diǎn)）3.物流費(fèi)（指公司承擔(dān)的整車、配件物流費(fèi)用）4.快遞費(fèi)（指公司通過(guò)快遞郵寄辦公資料的費(fèi)用）5.裝卸費(fèi)傭金中介費(fèi)，支付給中間人（非員工）的報(bào)酬。咨詢服務(wù)費(fèi)支付給上級(jí)網(wǎng)點(diǎn)的辦理按揭等服務(wù)的費(fèi)用，未取得合規(guī)票據(jù)的不得所得稅稅前扣除。臨牌臨保費(fèi)③1.新車臨牌費(fèi)，新車未銷售時(shí)產(chǎn)生的臨時(shí)牌照費(fèi)用。2.新車臨保費(fèi)，新車未銷售時(shí)產(chǎn)生的臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)用。項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目使用規(guī)定損益類管理費(fèi)用（企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用）排污費(fèi)指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用，以及超標(biāo)準(zhǔn)排污加收的排污費(fèi)。盤(pán)虧損失指庫(kù)存物資在清查盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)物資盤(pán)虧、毀損和定額內(nèi)損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的倉(cāng)庫(kù)清理、倒運(yùn)、裝卸等費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)指企業(yè)管理部門因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會(huì)議支出，包括會(huì)議期間租用的場(chǎng)地費(fèi)用、車輛費(fèi)用、資料印刷費(fèi)用、住宿費(fèi)、往返交通費(fèi)、補(bǔ)貼費(fèi)用等。不包括企業(yè)股東在會(huì)和董事會(huì)的有關(guān)會(huì)議費(fèi)。董事會(huì)費(fèi)指董事會(huì)發(fā)生的包括董事會(huì)員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等費(fèi)用。上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)按照上級(jí)核定的金額上繳的管理費(fèi)（不得稅前扣除）。審計(jì)費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)、咨詢費(fèi)等1.每年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)發(fā)生的費(fèi)用（不包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)生的費(fèi)用）；2.為聘請(qǐng)律師發(fā)生的費(fèi)用3.第三方合格證監(jiān)管費(fèi)；4.向第三方進(jìn)行專業(yè)咨詢，優(yōu)化流程、標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估等發(fā)生的咨詢費(fèi)5.金融機(jī)構(gòu)收取的顧問(wèn)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指支付給離退休人員的工資、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)以及為職工支付的喪葬費(fèi)、撫恤金等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要招待客人而支付的費(fèi)用等。殘保金殘疾人就業(yè)保障金，無(wú)法區(qū)分部門，故全部計(jì)入管理費(fèi)用訴訟費(fèi)指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用。項(xiàng)目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目使用規(guī)定損益類財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出承兌貼息承兌匯票實(shí)際發(fā)生貼息費(fèi)用銀行借款利息向銀行貸款發(fā)生的貸款利息其他金融機(jī)構(gòu)利息向非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款發(fā)生的貸款利息，如信托財(cái)務(wù)利息、法透利息，金融公司庫(kù)存融資利息其他利息利息收入利息收入，注意做借方負(fù)數(shù)。手續(xù)、工本費(fèi)POS手續(xù)費(fèi)、存款證明、開(kāi)票手續(xù)費(fèi)、購(gòu)銀行支票、單據(jù)、票據(jù)箱使用、網(wǎng)銀