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我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景下如何擴(kuò)大市場份額成為企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn),在現(xiàn)階段市場競爭發(fā)展中,除拓展宣傳途徑、控制產(chǎn)品價(jià)格等措施外,賒銷模式逐漸成為企業(yè)增大市場占有率的重要手段之一。但受到內(nèi)控不到位、資信管理不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制不合理等問題影響,使得企業(yè)應(yīng)收賬款管理收效甚微,不僅影響到企業(yè)資金使用合理性,甚至因壞賬、死賬的頻繁出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)增大。正因此,探討如何采取科學(xué)路徑來提升應(yīng)收賬款管理水平,對保障企業(yè)資金資產(chǎn)安全有著重要影響。一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性作為保障企業(yè)資金安全、抑制資金風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一,應(yīng)收賬款管理的高水平開展可避免企業(yè)現(xiàn)金流通受到影響,并通過風(fēng)險(xiǎn)隱患的控制來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定開展。分析應(yīng)收賬款管理實(shí)施的必要性,具體表現(xiàn)為:一是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與控制。企業(yè)可結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行應(yīng)收賬款管理體系的完善建構(gòu),并借助分級(jí)形式來優(yōu)化客戶資信管理,在明確客戶信用等級(jí)的前提下實(shí)施針對性措施,以實(shí)現(xiàn)對壞賬風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,并增強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力。二是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款流動(dòng)性優(yōu)化控制。從某種角度而言,企業(yè)資金中包含應(yīng)收賬款,但其存在形式區(qū)別于其他資金類別,屬于債權(quán)形式的一種。若企業(yè)資金管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款占比過大的現(xiàn)象,不僅對流動(dòng)資金的控制產(chǎn)生負(fù)面影響,甚至?xí)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造產(chǎn)生威脅。而得益于應(yīng)收賬款優(yōu)化管理,可保障企業(yè)資金流動(dòng)不受應(yīng)收賬款影響。三是實(shí)現(xiàn)客戶關(guān)系的有效維護(hù)??山柚鷳?yīng)收賬款管理對客戶資信情況進(jìn)行全面、科學(xué)評(píng)估,在確定客戶信用等級(jí)的前提下,企業(yè)可與信用度高、資質(zhì)能力強(qiáng)的客戶構(gòu)建良好合作關(guān)系,繼而在減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)的同時(shí),為企業(yè)增大效益創(chuàng)造提供保障。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)未強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理能否合理開展與企業(yè)資金流動(dòng)性的把控之間存在密切關(guān)聯(lián),而縱觀當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理開展,受到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)未正確樹立的影響,使得企業(yè)未對應(yīng)收賬款管理加以重視,且相關(guān)管理體系與手段的實(shí)施不符合預(yù)期要求,如企業(yè)在事前階段未按照相關(guān)要求合理評(píng)估客戶資信情況,再加上企業(yè)信用等級(jí)管理制度的缺失,導(dǎo)致企業(yè)管理期間壞賬出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)增大。同時(shí),企業(yè)未結(jié)合應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行管理制度的完善構(gòu)建,對各項(xiàng)交易缺乏應(yīng)有的評(píng)估判斷,致使企業(yè)應(yīng)收賬款管理期間頻繁出現(xiàn)問題,甚至因壞賬頻繁發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。(二)內(nèi)控管理不完善企業(yè)內(nèi)控實(shí)施水平直接影響到應(yīng)收賬款管理有效性,以企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)為例,在實(shí)際開展期間具體流程涉及到貨單接收、賒銷核準(zhǔn)、銷貨發(fā)票、應(yīng)收款管理、現(xiàn)金收入記載等環(huán)節(jié)程序,而在實(shí)際內(nèi)部控制期間,個(gè)別企業(yè)未按照相關(guān)制度規(guī)定對銷售、收款業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制,未做到在實(shí)際管理期間進(jìn)行不相容職務(wù)分離、分管以及審批機(jī)制的實(shí)施,如客戶信用調(diào)查人員與客戶訂單接收人員為同一人,商品發(fā)出負(fù)責(zé)人與銷貨通知填制負(fù)責(zé)人為同一人,發(fā)票審核與發(fā)票開具為同一人,業(yè)務(wù)辦理與業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)為同一人,因相關(guān)崗位之間缺乏應(yīng)有的牽制與約束,導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率增大,對應(yīng)收賬款的有效管理造成不利影響。(三)過程管理不到位縱觀當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)施,因管理過程出現(xiàn)脫節(jié)導(dǎo)致呆壞賬在企業(yè)資金管理中的占比增大,具體表現(xiàn)為:一是事前階段企業(yè)對于客戶信用調(diào)查不重視。在實(shí)際業(yè)務(wù)開展期間業(yè)務(wù)員賒銷權(quán)限過大,再加上信用政策的缺失,導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理難以發(fā)揮出應(yīng)有作用。二是在企業(yè)擴(kuò)大市場份額戰(zhàn)略實(shí)施背景下,銷售部門過于重視對銷售業(yè)績的提升,使得業(yè)務(wù)執(zhí)行期間對于信用政策的執(zhí)行相對松懈,導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)資金中占比持續(xù)增高,在管理過程中因賒銷風(fēng)險(xiǎn)增大導(dǎo)致呆壞賬頻繁出現(xiàn)。同時(shí),部分企業(yè)未做到在計(jì)劃管理中融合應(yīng)收賬款管理,對于銷售合同管理缺乏重視度,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理舉步維艱。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化路徑(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)為保障應(yīng)收賬款管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用與功能,需以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化樹立為前提。在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展期間,需引導(dǎo)人員認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性,做到將風(fēng)險(xiǎn)管控納入到企業(yè)文化與理念中,以增強(qiáng)企業(yè)全體職工對風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹立。同時(shí)結(jié)合實(shí)際管理需求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的完善建構(gòu),以保證風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施有強(qiáng)有力的支撐。另外,需重視對銷售合同的嚴(yán)格管理,判斷賒銷交易開展是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患,借助相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與方法來確定賒銷交易的可行性,以保證銷售訂單質(zhì)量得以有效把控,避免因賒銷風(fēng)險(xiǎn)存在導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)壞賬。此外,企業(yè)需依據(jù)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析,強(qiáng)調(diào)對員工全局意識(shí)的樹立,正確認(rèn)知應(yīng)收賬款管理并非是某個(gè)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)的工作,而是與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展存在密切關(guān)聯(lián),且企業(yè)整體管理、銷售行為直接影響到應(yīng)收賬款管理水平。所以需重視對人員意識(shí)的正確樹立,并通過對自身行為、態(tài)度的端正來促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的規(guī)范開展。(二)完善管理內(nèi)控制度企業(yè)應(yīng)收賬款管理能否高水平開展受到內(nèi)部控制實(shí)施的直接影響,鑒于此,企業(yè)需在明確當(dāng)前應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的前提下,通過強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施來促進(jìn)管理工作的有效開展。在實(shí)際應(yīng)收賬款管理期間,要求財(cái)務(wù)、銷售、信用等部門保持緊密配合狀態(tài),并在業(yè)務(wù)開展過程中做到相互監(jiān)督與約束,做到將監(jiān)督監(jiān)控工作貫穿于應(yīng)收賬款形成與管理全過程中。強(qiáng)調(diào)對不相容崗位分離機(jī)制的全面落實(shí),并結(jié)合對分管與審批原則的實(shí)施對企業(yè)營銷、收款業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范控制,以期通過內(nèi)部控制強(qiáng)化來提升訂單、價(jià)格、發(fā)票、收款、審計(jì)等環(huán)節(jié)程序的規(guī)范性。依托于不相容崗位分離做到對相關(guān)崗位進(jìn)行相互牽制、協(xié)調(diào),并按照應(yīng)收賬款管理要求進(jìn)行銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)信息的全面采集,確保應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)得到有效抑制與規(guī)避。另外,企業(yè)需在落實(shí)內(nèi)控機(jī)制的前提下,加大對相關(guān)人員專業(yè)能力、技能素養(yǎng)的培養(yǎng)力度,并引導(dǎo)員工明確內(nèi)部控制實(shí)施的必要性,實(shí)現(xiàn)以內(nèi)控為支撐促進(jìn)應(yīng)收賬款管理的有效開展。(三)賬款過程管理強(qiáng)化為避免應(yīng)收賬款管理不到位對企業(yè)資金流動(dòng)造成影響,可結(jié)合以下幾點(diǎn)來強(qiáng)化應(yīng)收賬款過程管理,具體包括:1.重視對信用政策與結(jié)算方法合理選擇現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要特征體現(xiàn)為以買房為主導(dǎo),而在市場交易過程中具備現(xiàn)金結(jié)算能力的客戶相對較少,尤其是對中大型企業(yè)交易業(yè)務(wù)而言,賒銷模式應(yīng)用成為主流。所以,事前進(jìn)行賒銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測對于降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。需做到在交易前對客戶企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)資質(zhì)等方面進(jìn)行全面分析,并對交易賒銷存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。在此基礎(chǔ)上確定客戶的信用等級(jí),并依據(jù)不同等級(jí)實(shí)施針對性營銷策略。在實(shí)際交易期間,可對低等級(jí)客戶或初次合作客戶采用現(xiàn)金結(jié)算模式,從根本上杜絕應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對于高信用等級(jí)客戶而言,可依托于賒銷模式完成業(yè)務(wù)交易,但需重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的全面控制,結(jié)合對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的制定來提升企業(yè)防范能力。以某單位為例,在開展銷售、收款業(yè)務(wù)前要求相關(guān)人員做到對風(fēng)險(xiǎn)的全面預(yù)測,并結(jié)合客戶資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行賒銷期限與限額的確定。如對年交易額超過100萬的客戶,可將賒銷賬期控制在3~4個(gè)月左右,到期要求客戶履行償還義務(wù)。若客戶在某些因素的影響下出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難,該單位選擇以銀行承兌匯票的形式繼續(xù)與客戶保持合作。而對于合作期間出現(xiàn)違反約定、不講信譽(yù)客戶,則第一時(shí)間斷絕交易往來,以避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失增大。結(jié)合對上述措施有效實(shí)施,該企業(yè)銷售款從2019年的2.5億到2021年的3.6億,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐漸從42.95天縮減至36.27天,幫助企業(yè)增大效益創(chuàng)造。2.重視應(yīng)收賬款指標(biāo)考核落實(shí)為進(jìn)一步提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理有效性,需依據(jù)對發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)營計(jì)劃、市場行情等方面的分析,構(gòu)建契合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的應(yīng)收賬款考核指標(biāo)體系,以此為應(yīng)收賬款的優(yōu)化控制提供支撐。對于應(yīng)收賬款計(jì)劃的制定,需注意以下幾點(diǎn):第一,結(jié)合實(shí)際管理需求進(jìn)行平均余額指標(biāo)的確定,以保證應(yīng)收賬款不超出預(yù)期要求。第二,對于期限制定需符合應(yīng)收賬款管理要求,避免因超出期限導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)受到影響。第三,結(jié)合對應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的分析,制定契合企業(yè)資金效益要求的比例指標(biāo)(應(yīng)收賬款/流動(dòng)資金)。第四,重視對應(yīng)收賬款平均回款率的確定。在實(shí)際管理期間以上述指標(biāo)體系為依據(jù)進(jìn)行營銷部門考核,避免企業(yè)資金受到應(yīng)收賬款過度膨脹的影響。3.重視銷售合同簽訂與管理作為企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的必要手段之一,合同簽訂可實(shí)現(xiàn)對雙方權(quán)利與義務(wù)的明確規(guī)定,且合同文字內(nèi)容具備法律效力。因此,為促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的優(yōu)化開展,需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合同管理強(qiáng)化,具體措施包括:第一,在企業(yè)營銷、收款業(yè)務(wù)開展期間,除現(xiàn)金交易外,需對其他交易形式簽訂合同。第二,需以相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為參照來規(guī)范銷售合同的格式。第三,需保證銷售合同中要素的齊全配置,實(shí)現(xiàn)以相關(guān)法律來約束雙方責(zé)任、付款期限以及方式等。第四,需按照相關(guān)程序與規(guī)定進(jìn)行合同簽訂、傳遞以及保管過程的控制。第五,若雙方合同交易期間出現(xiàn)一方違約,可按照合同約定進(jìn)行責(zé)任追究。4.重視收款措施合理實(shí)施企業(yè)應(yīng)收賬款占比受到收款工作開展的直接影響,若在交易合作過程中出現(xiàn)客戶拒付、拖欠情況,要求相關(guān)人員需分析合同簽訂是否存在漏洞,并對信用標(biāo)準(zhǔn)與審批制度進(jìn)行審視,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行客戶資信情況的調(diào)查摸底。在信用清單中提出存在違約、拖欠情況客戶的剔除,在中斷賒銷的基礎(chǔ)上,對客戶欠款加緊催收。針對催收工作開展,可結(jié)合實(shí)際情況分析實(shí)施不同措施,如借助債權(quán)轉(zhuǎn)讓、適當(dāng)折扣、資產(chǎn)抵債等方式進(jìn)行償還。以某單位為例,在相關(guān)壞賬追討過程中,有效利用三方債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實(shí)現(xiàn)對欠款的收回,并通過增值稅負(fù)承擔(dān)、汽車抵償對部分欠款追回。5.重視賬齡定期分析通常情況下,欠款催收難度與應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間之間存在密切關(guān)聯(lián),且隨著拖欠時(shí)間的延長,應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性呈現(xiàn)出逐漸增大的態(tài)勢。鑒于此,企業(yè)需做到對賬齡的定期分析,并要求人員對應(yīng)收賬款回收情況的全面掌握。在實(shí)際管理期間,以金額、時(shí)間為基準(zhǔn)進(jìn)行應(yīng)收賬款有效整理,對每筆應(yīng)收賬款成因進(jìn)行有效分析,判斷應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能造成的損失及損失程度,并以表格的形式體現(xiàn)出企業(yè)流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款的占比情況。重視對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收賬期的合理分析,在此基礎(chǔ)上判斷企業(yè)資金流動(dòng)是否受到應(yīng)收賬款的影響,并以該項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行同行的對比分析,進(jìn)而對企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的發(fā)掘與評(píng)價(jià)。同時(shí),企業(yè)可結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行信用條件的有效修正,以此在促進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平提升的同時(shí),確保企業(yè)資金循環(huán)不受影響。另外,賬齡分析需囊括部分未到期應(yīng)收賬款,避免逾期拖款現(xiàn)象的頻繁發(fā)生影響到企業(yè)效益創(chuàng)造。結(jié)合對賬齡分析的有效開展,可為客戶信用等級(jí)的調(diào)整、確定提供依據(jù)。四、結(jié)束語綜上所述
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