食堂審計專項方案初稿

食堂內部審計介紹按服務提供對象分，食堂分為外包食堂和企業(yè)內部食堂。外包食堂供給商尚需提供外包費用給企業(yè)，羊毛出在羊身上，外包食堂價格和菜肴質量較差。當然也不排除內部食堂職員福利較差情況。內部食堂因為其需要人員、原材料、設備等因數(shù)，造成其運作成本大于外包食堂。對內部審計而言，外包食堂需要關鍵關注是外包商選擇、承包款項收取和餐飲質量安全監(jiān)管三個模塊。而內部食堂實際情況比較復雜，食堂有采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、賬務處理等多個運行模塊，類似于小型生產(chǎn)制造企業(yè)，對其審計不能僅僅只關注賬務處理。內部食堂關鍵從以下幾方面進行審計：1、制度建設7、充值及收銀管理2、協(xié)議及證件管理8、食堂資產(chǎn)管理3、人員管理9、廢油、餿水管理4、采購管理10、賬務管理5、存貨及食品安全管理11、水吧管理6、菜肴及剩下材料管理食堂審計程序概述一、食堂審計程序1、學習最新食堂步驟制度/檢驗前期審計匯報，梳理食堂審計關鍵；2、依據(jù)梳理審計關鍵，梳理需獲取資料資料清單；3、現(xiàn)場審計，獲取現(xiàn)場審計資料并測試；4、審計結果溝通、形成審計匯報并匯報；5、依據(jù)全程審計溝通，完善審計關鍵；

6、外部交流和溝通食堂審計關鍵點，并再次完善審計關鍵。

二、食堂審計資料清單：關鍵說明：下列文件除標注為一份能夠提供電子檔或復印件，其它文檔均為原件。另下列資料請于XX審計期間準備完成，在審計結束后仍無法提供則審計結論為無此資料。1、食堂組織架構圖（一份）2、食堂工作人員清單（一份）3、營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、職員健康證（全部）4、食材供給商清單（米、食用油、菜類、干貨及配料），定點采購地點（全部）5、采購協(xié)議（全部）6、三月一次比議價清單（全部）7、食材訂購清單（全部）8、驗收統(tǒng)計和驗收異常情況表（全部）9、食材出入庫明細帳（全部）、食材盤點表（一份）11、食堂耗材清單（一份，耗材含食堂職員衣飾，一次性筷子等非食材類耗材）10、食材確保期表（截止到審計日一份）11、食材報廢申請書（全部）12、廚師工餐食材使用統(tǒng)計（全部）13、食堂每日菜譜及對應使用量清單（全部）14、地磅校驗統(tǒng)計（全部）15、收銀日報表（全部）16、收銀系統(tǒng)維修統(tǒng)計（全部）17、餿水、廢油處理協(xié)議（全部）18、每個月食堂收入和預算運行分析表（全部）19、充值臺賬、壞卡統(tǒng)計、代金券臺賬（全部）20、采購付款申請單（全部）21、企業(yè)食堂滿意度調查表（全部）22、食堂設備維護保養(yǎng)統(tǒng)計（全部）23、消防設備檢點表（全部）食堂內部審計模塊介紹制度建設制度是內部審計進行審計評價標準之一，通常制度有兩個層面：管理層面政策文件和操作層面步驟文件。假如將一個業(yè)務做為一個完整制度，如采購付款、銷售收款、倉庫管理等，制度內需要包含運行層面和財務層面內容。一個完整制度需要涵蓋以下要素：制度目標、崗位職責、步驟流轉時間、異常步驟控制、控制痕跡等。即通常意義上5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1H為how。每當新制度或規(guī)范出來或對原版本進行修訂后，需要對原有版本進行回收控制或銷毀，預防經(jīng)營作業(yè)不規(guī)范或無依據(jù)。依據(jù)實際需要，部門定時進行制度方面培訓，尤其是針對部門新進新人或制度進行變更時候。制度建設這一模塊審計一樣也適適用于其它審計模塊審計，是一個通用審計模塊。因為是遵照審計或合規(guī)審計（就是檢驗有沒有、是不是、授權是否正確），作業(yè)模式類似于內控審計中制度設計有效性評價。備注：對于審計術語解釋僅在一次出現(xiàn)時候進行，在后續(xù)再次出現(xiàn)時候，將不再進行解釋。審計目標（實施審計需要達成目標）：制度完整性和合理性進行審計，降低操作不規(guī)范風險。審計資料（審計中應獲取和檢驗內容）：食堂全部制度、制度培訓計劃、培訓簽到表、課程評價表審計標準（用于評價被審計部門審計作業(yè)）：行業(yè)標桿做法、國家相關法律法規(guī)制度審計方法（用哪種方法進行審計，審計方法內外審計全部類似，關鍵有訪談、審閱、分析性復核、函證、重新計算）：訪談、制度及表單審閱審計程序（審計作業(yè)）：合規(guī)審計。1、在首次進行制度審計時，關鍵是制度完整性、合理性、版本控制檢驗為主。后續(xù)審計關鍵以制度更新維護和版本控制為主。2、審閱制度培訓計劃、制度培訓統(tǒng)計、課程評價表審計過程控制（關鍵是對審計風險或審計異?？刂疲喝狈δ硞€制度無法評價特定食堂模塊是否真實合理。針對整個問題處理方法是對部門主管進行訪談確定實際作業(yè)標準，并要求該主管在訪談統(tǒng)計上進行簽字確定。審計關鍵發(fā)覺：1、制度完整性：未形成制度、制度內容存在缺失（比如缺乏異?？刂撇襟E、缺乏崗位職責、缺乏控制痕跡描述等）2、制度合理性：制度缺乏步驟或操作性（制度缺乏操作性只有政策層面制度）、制度之間不統(tǒng)一、步驟設計過于復雜、責任人存在不兼容3、表單完整及合理性：缺乏表單、表單不完整、4、制度更新及版本控制：新舊版本同時存在、缺版本號、版本號編制不合理、未統(tǒng)一進行版本號控制、無舊版本回收銷毀統(tǒng)計5、制度培訓：無培訓簽到表、無培訓評價表、無年度培訓計劃協(xié)議、證件管理協(xié)議是為了明確雙方權利義務，為以后可能發(fā)生糾紛處理提供書面依據(jù)。協(xié)議通常涵蓋下面多個要素：協(xié)議雙方權利義務、標、驗收標準、付款方法、意外事項處理等。需要設置協(xié)議臺帳對全部協(xié)議進行登記管理。食堂協(xié)議關鍵是指采購協(xié)議、廢油廢渣回收協(xié)議、設備維修合相同。食堂采購協(xié)議以框架性協(xié)議為主，單次采購還是以采購訂單為主。在框架協(xié)議中未明確內容，需要在采購訂單中進行明確。證件關鍵是五證，五證包含營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)職員健康證。預防衛(wèi)生局或工商部門相關處罰。審計目標：協(xié)議、證件完整性和協(xié)議合理性進行審計，防范工商、衛(wèi)生、法律風險。審計資料：采購協(xié)議、廢油廢渣回收協(xié)議、設備維修協(xié)議、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺帳、全部從業(yè)人員健康證審計標準：協(xié)議法、企業(yè)規(guī)章制度、食品安全法審計方法：審閱、問詢審計程序：合規(guī)審計。（1）在首次進行協(xié)議、證件審計時，需要掃描或復印相關證件，不含健康證。（2）對協(xié)議審計關鍵是審計協(xié)議要素完整性。（3）對證件審計需要查看證件使用期及證件外借統(tǒng)計臺帳。審計過程控制：證件外借能夠經(jīng)過和證件保管人員進行訪談進行，關鍵為證件外借范圍、使用目標。審計關鍵發(fā)覺：1、協(xié)議方面：未簽署協(xié)議僅以口頭方法進行合作、協(xié)議缺乏關鍵控制要素、協(xié)議登記不完整、協(xié)議部分條款描述模糊2、證件方面：證件過期、證件外借無管控人員管理人員管理通常含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓、人事資料管理?？记凇⒄埣?、均包含在薪酬管理內。食堂工作人員通常內部推薦或介紹居多，往往輕易造成食堂人事浮腫情況。考勤能夠分為打卡機、證件、指紋和簽到多個方法。以漢王指紋考勤機為例，其除了能夠指紋考勤外，還能夠錄像考勤。人指紋深淺關系，假如指紋考勤機無法使用，則能夠簽到方法。假如是使用打卡機，只需要對考勤卡進行檢驗即可，對照排班表或正常上班時間，假如考勤異常如存在遲到或早退，在考勤卡上顯示通常全部是紅色。假期通常，假如無存在探親假而無年假這種情況，需要提議人力資源部門將相關內容進行調整，避免用工風險。培訓部分關鍵是大金額委外培訓，其審計方法和第一部分制度培訓類似。需要關注關鍵，比如大金額委外培訓，是否簽署相關服務期限協(xié)議。審計目標：降低用人風險，防范個人隱私侵犯。審計資料：組織架構圖、人員花名冊、審計期間錄用人員簡歷和面試統(tǒng)計、試用期考評表、審計期間考勤統(tǒng)計、考勤簽到表審計期間請假統(tǒng)計、薪酬核實清單、勞動協(xié)議審計標準：人力資源制度、勞動法審計方法：審閱、重新計算、訪談審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。1、人員管理：（1）經(jīng)過現(xiàn)場觀察、食堂職員和人力資源部門經(jīng)理訪談，確定人力資源配置情況，屬于浮腫還是緊缺。（2）對應聘統(tǒng)計進行檢驗，是否存在無相關統(tǒng)計，文件不真實情況（3）經(jīng)過對試用期評價統(tǒng)計審閱，了解試用期評價和薪酬調整情況。（4）對勞動協(xié)議進行檢驗，勞動協(xié)議相關要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動協(xié)議是否存在立即續(xù)簽。（5）離職手續(xù)是否完整。2、薪酬管理：（1）在合規(guī)性上審計關鍵是復核正式工臨時工待遇福利是否符合國家最低工資標準，和勞動協(xié)議是否相符，試用期工資標準。（2）抽查多個月全體食堂職員薪酬，依據(jù)實際出勤情況、加班、請假統(tǒng)計對薪酬進行重新計算。對缺乏應聘信息或臨時用工職員如存在薪酬異常則電話回訪進行了解。（3）問詢人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放工資，怎樣進行處理。可能會挪用做小金庫。（4）社保繳納基數(shù)是否符合當?shù)刈畹屠U納要求。（5）是否存在職員違規(guī)罰款，這類法規(guī)是否在職員手冊中有明確要求。罰款是否被用于小金庫。3、人事資料管理：（1）查閱人事資料查閱記錄表，是否存在不合理查閱或違規(guī)查閱。審計過程控制：因為部分企業(yè)在對人員薪酬上有保密控制方法，在薪酬福利方面，可能不方便審計。這個需要和當初審計部主管部門進行溝通后方可開展。審計關鍵發(fā)覺：1、人員管理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內部推薦無入職手續(xù)、錄用職員證件虛構2、薪酬、福利管理：考勤統(tǒng)計不完整、存在代打卡情況、存在虛構職員發(fā)放工資情況、社保繳納基礎低于最低要求、離職職員多發(fā)薪酬或多交社保、新入職職員第30天工資未按實際考勤核實存在多發(fā)薪酬情況、存在私下薪酬調整3、人事資料管理：存在違規(guī)借閱采購管理食堂采購通常分四種模式：小金額定點采購、定點供給采購、比議價采購、隨機采購。這四種采購方法小金額定點采購通常為。小金額采購通常對象是食堂配料，比如鹽、味精、醬油等。好食堂通常是在超市或批發(fā)供給點進行購置。定點供給采購通常對象是食堂內關鍵食材，比如大米、面粉、食用油等，經(jīng)過和供給商簽署協(xié)議，往往能夠獲取比較低廉價格。不過因為市場行情和季節(jié)改變，所以對于這一塊需要進行3個月一次詢比議價。比議價采購通常為食堂設備購置，通常經(jīng)過市場三家比價進行進行。當然也有部分采購人員，將逃寶、京東、新蛋網(wǎng)上價格做為詢比議價一個參考標準或價格。也有將國美、蘇寧、超市這種賣場，做為設備購置地點。隨機采購是依據(jù)廚師配菜要求在當?shù)卮笮褪卟伺l(fā)市場進行，因為食堂蔬菜、生鮮價格根據(jù)季節(jié)因數(shù)波動比較大，食堂價格需三家。比如小肥羊火鍋其審計人員就被要求天天最少從三家菜市場進行市場價格調查。審計目標：降低采購風險、提升經(jīng)濟效益。審計資料：供給商清單、供給商評價表、采購申請單、采購訂單、送貨單、采購驗收單、采購明細賬及對應會計憑證、地磅校驗統(tǒng)計表、退貨統(tǒng)計審計標準：食堂采購制度審計方法：審閱、問詢、查對、分析性復核審計程序：合規(guī)審計和經(jīng)營效益審計為主。1、供給商管理：（1）經(jīng)過工商局網(wǎng)站進行供給商資料檢驗。假如無工商登記注冊或注冊無效，提議上門進行造訪。當然匿名是必需。（2）重新計算供給商打分統(tǒng)計表，查對供給商扣分情況是否和供給商實際情況相符。電話回訪供給商，是否存在采購罰款情況。假如有這類情況，則需要向采購部門問詢罰款去向，這是小金庫一個收入形式。2、采購管理（采購申請、采購訂單、比議價統(tǒng)計）：（1）因為食材基礎上是按需采購，而配料類依據(jù)實際情況進行購置，所以能夠將審計期間配料使用數(shù)量、采購數(shù)量進行匹配管理。是否存在超市小票違規(guī)報銷情況，經(jīng)過職員私下訪談和超市小票金額時間分析性復核能夠測試得出結論。（2）食材采購價格，審計部能夠經(jīng)過每日時時追蹤做為依據(jù)。假如無采購，能夠將審計日或前幾日食材價格進行市場價格走訪。也能夠經(jīng)過網(wǎng)上提供菜市場行情進行參考。另外食堂自行設置采購價格清單是否完整。（3）對于采購價格異常，比如高出正常價格50%以上，則需要進行分析，是否存在回扣情況。采購回扣審計關鍵方法是釣魚錄音審計、供給商要挾等多個方法進行審計。采購回扣審計因為內容較多，這里不進行較多展開，對采購舞弊有愛好能夠參考8月份內控內審群刊，里面有采購舞弊案例，和審計思緒。（4）設備采購比議價基礎是否一致，供給商報價單是否存在虛構。報價單是否虛構：看供給商企業(yè)印章，依據(jù)報價單聯(lián)絡資料對供給商進行報價核實，確實是否參與報價。對于比議價采購是否存在指定供給商且理由不充足情況。3、地磅管理：（1）地磅是否有定時校驗統(tǒng)計。（2）和審計部計量器具比，正確度是否存在異常。對于驗收正確度造成損失最好有一個匯總表，以數(shù)量和金額為統(tǒng)計關鍵方向。4、驗收管理：（1）檢驗采購驗收單，簽字統(tǒng)計是否完整。是否存在私下采購情況。（2）驗收標準是否明確，是以物品凈重還是毛重。（3）對于超額收貨是否有相關管控（4）對于特殊食材檢驗標準是否完整。5、退貨處理：（1）是否進行讓價接收，非讓價接收，是否對于缺乏部分進行驗收。6、賬務處理：（1）查看是否采購訂單、采購驗收單、送貨單三單進行了匹配進行賬務處理。未匹配原因是什么，怎樣處理。（2）是否將設備或固定資產(chǎn)當做一次性費用進行賬務核實。審計過程控制：對于供給商是否存在關聯(lián)，比如為食堂廚師親屬開設等，正確處理方法是看企業(yè)要求。假如要求能夠不過需要權限審批，當然首要前提是價格和市場同類供給商價格類似。假如無要求，則需要將此事件報知企業(yè)管理層。在通知前，最好有貨物采購或采購，價格偏高或質量低下審計發(fā)覺。假如是集團董事長或總經(jīng)理親戚開設，這種情況就避免匯報。假如是分、子企業(yè)人員開設則需匯報這類情況。審計關鍵發(fā)覺：1、供給商管理：供給商資料不全、供給商考評統(tǒng)計不完整、供給商存在關聯(lián)關系、2、采購管理：私下采購、比議價基礎不合理、未三家比價、采購下單過多或單批次采購過多3、地磅管理：地磅精度不正確。4、驗收管理：驗收無標準、存在超額收貨無審批5、退貨處理：退貨商品未得到對應管理6、賬務處理：賬務處理錯誤、三單不匹配入賬存貨及食品安全管理食堂存貨通常含耗材、食品類。耗材關鍵是一次性筷子、一次性紙杯、餐巾紙、牙簽、餐盤等。食品類存貨含生鮮、水果、蔬菜、干貨。生鮮通常是指部分鮮活易腐爛商品，關鍵有肉類、海鮮和豆制品、奶制品。水果通常是指蘋果、西瓜，這種時令水果。蔬菜通常是指做菜用十二個月及多年草本可食用植物。因為存貨特殊性，對存貨保留有特殊要求，比如生鮮需要保留在庫房特定設備中，比如冰箱或水箱內等。對于珍貴食材尤其要注意保管，預防非正常報廢，如職員偷吃等。審計目標：庫存合理，降低食品安全風險。審計資料：出入庫清單、報廢單、盤點單、庫齡表審計標準：庫房制度審計方法：審閱、問詢、盤點、重新計算審計程序：合規(guī)審計、資產(chǎn)安全審計。1、對數(shù)量比較大或單價較高物品結合出入庫單、損耗單、供給商發(fā)貨單進行分析，是否存在偽造庫存臺帳情況。另外還需要注意數(shù)字之間邏輯勾稽關系是否正常。2、單價高、損耗高物品進行賬實查對，關鍵是計量管理。提議審計部自行購置電子稱等，以方便審計。3、對于報廢清單報廢理由進行分析檢驗，是否屬于合理報廢。對大金額報廢物資去向和處理情況進行追蹤。4、檢驗庫齡表，問詢管理人員怎樣處理長庫齡食品。審計過程控制：1、盤點過程控制：（1）能夠經(jīng)過拆物品外包裝進行盤點，最好以監(jiān)盤為主，避免出現(xiàn)自行盤點過程中，造成物品毀損。（2）盤點時，請勿將盤點清單提前提供給庫存人員。2、無出入庫和庫存臺帳：提議和供給商取得發(fā)貨單，請不要做函證，函證無意義?；驈臅嫅{證取得全部收貨單。審計關鍵發(fā)覺：1、出入庫：賬實不符、食品被挪用2、日常保管：食品超保質期、熟食和生食未隔離保管等3、存貨報廢：存貨報廢不真實菜肴及剩下材料管理菜肴及剩下材料管理涵蓋食物烹飪、廚房管理、定價管理、剩下材料管理。食物烹飪涵蓋不兼容食物烹飪、特殊食材烹飪、試菜工具管理、半成品成品存放管理、廢棄物管理。不兼容食物管理，關鍵是菜單管理中，部分食物假如是一起烹制會造成食物中毒。特殊食材比如豬肝、豇豆等有毒性食物烹飪是否有管理。是否有專員試菜工具對才進行試用。每餐菜肴制作總量是否符合當次需求。廚房管理基礎屬于5S管理范圍，5S管理屬于日資企業(yè)管理。就是日語清理、清潔、整理等5個單詞首個字母。定價管理這個視企業(yè)對食堂管理要求，有是企業(yè)負擔、有是職員企業(yè)負擔、還有是職員自行負擔。但內部食堂基礎上屬于企業(yè)福利性質支出。只要確保預算和收入相抵即可。剩下材料管理，是指烹飪過程中邊角料，有食堂做法是將剩下邊角料用于食堂職員共餐管理。審計目標：合理控制成本，降低食品安全風險。審計資料：每日、每個月收入和支付分析表、5S自檢表、老鼠蟑螂滅除統(tǒng)計審計標準：菜肴清單審計方法：審閱、現(xiàn)場觀察、審計程序：合規(guī)審計、5S審計。1、查看食堂菜肴清單，是否存在不兼容食物。對于特殊食材是否有特定烹飪方法要求。2、查看食堂5S自檢表和現(xiàn)場觀察食堂現(xiàn)場作業(yè)情況。3、對于食堂每日、每個月收入和支付分析表進行分析復核。4、問詢廚師，對于邊角料控制。審計過程控制：1、現(xiàn)場觀察過程中，需要對臟亂差情況進行拍照管理。審計關鍵發(fā)覺：1、食物烹飪：食物烹飪無標準方法、2、食堂管理：現(xiàn)場臟亂差、未定時進行老鼠蟑螂滅除3、定價管理：菜肴制作成本高出企業(yè)預算。4、剩下材料管理：剩下材料無管控充值及收銀管理企業(yè)內部食堂收銀分好多個，分別為：現(xiàn)金、卡、券。這三種模式造成審計模式也不一樣。通常企業(yè)食堂使用收費系統(tǒng)是金龍卡系統(tǒng)。這類卡需要注意是未使用卡管理、報廢卡管理和卡押金管理。部分企業(yè)卡是記名性質，在丟失或報廢時需要額外支付費用來管理。有些企業(yè)做法是定時將金額沖入卡內，職員能夠隨意使用，到月底也不過期。未使用金額能夠購置水吧物品等。另外一個是臨時性，比如代金券性質紙質消費券。這種通常需要有使用期、尤其標識以預防職員虛構或偽造消費券。收銀通常就是結算和。收銀最怕就是經(jīng)過刪除消費統(tǒng)計來截留收入。相關收銀審計專題審計將在后續(xù)群刊中介紹，在這里僅做通常審計介紹。還有部分小風險，就是收銀員和職員熟悉，少打單或飛單吧。部分企業(yè)因為其實際情況會將內部食堂劃分為通常職員食堂和企業(yè)中高層食堂。而企業(yè)中高層食堂是完全無償。在中高層食堂中，就需要簽到管理。有時為了特殊照料，比如企業(yè)孕婦、病人也會安排在中高層食堂中就餐審計目標：合理控制成本，降低收銀風險。審計資料：食堂就餐簽到表、消費券臺帳、食堂滿意度調查表、充值統(tǒng)計、收銀系統(tǒng)日志、收銀日報表審計標準：就餐制度、充值制度規(guī)章審計方法：審閱、現(xiàn)場觀察、重新計算審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。1、卡：（1）問詢充值人員卡押金管理。（2）檢驗壞卡清單和在系統(tǒng)內對應卡消費統(tǒng)計。2、券：（1）檢驗券印制：包含券特殊標識，編碼，使用期，面值等（2）檢驗券發(fā)放、回收：對券發(fā)放臺帳和實存未領用券進行盤點、對審計期間收銀日報表進行盤點。（3）檢驗券作廢：券是否用特殊標識進行作廢處理，比如不可利用作廢。3、收銀：（1）收銀結束，對收銀進行系統(tǒng)數(shù)據(jù)和實際收銀數(shù)據(jù)進行查對，非現(xiàn)金非券單純?yōu)榭ㄏM不需要這類審計。（2）就餐現(xiàn)場觀察是否存在現(xiàn)金收銀或飛單情況。審計過程控制：1、在系統(tǒng)日志和收銀情況進行核正確時候，最好需要借助專業(yè)it人員或含有IT經(jīng)驗人來負擔此審計責任。審計關鍵發(fā)覺：1、卡：壞卡未作廢存在實際消費、卡押金被挪用做小金庫2、券：存在偽造代金券、代金券無使用期、特殊識別碼控制造成輕易偽造、代金券保管和臺帳不符3、收銀：存在飛單、刪除銷售數(shù)據(jù)截取收入食堂資產(chǎn)管理食堂資產(chǎn)通常含食堂設備。對食堂資產(chǎn)審計通常還包含賬務上入賬、折舊、報廢管理，還有和設備相關維修和包養(yǎng)統(tǒng)計審計。審計目標：合理控制成本，降低資產(chǎn)風險。審計資料：資產(chǎn)盤點表、審計標準：資產(chǎn)管理制度審計方法：盤點、審閱、現(xiàn)場觀察、重新計算審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。1、依據(jù)資產(chǎn)明細賬對食堂資產(chǎn)進行盤點，確定食堂資產(chǎn)數(shù)目。2、對資產(chǎn)折舊進行重新核實。3、對資產(chǎn)報廢和處理三家比價進行合理分析。4、對資產(chǎn)維修和維修零配件購置使用進行合理性分析。審計過程控制：1、資產(chǎn)購置需要和資產(chǎn)維修情況進行分析比較。2、因為部分資產(chǎn)未達成固定資產(chǎn)標準，則需要將這類資產(chǎn)也做為資產(chǎn)清單進行盤點。而并非只是對達成固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)財務帳進行盤點。審計關鍵發(fā)覺：1、資產(chǎn)日常管理：資產(chǎn)賬實不符、資產(chǎn)折舊政策不合理2、資產(chǎn)維修：零配件購置不合理、資產(chǎn)維修金額虛高3、資產(chǎn)報廢處理：資產(chǎn)被低價出售、資產(chǎn)被不合理報廢、資產(chǎn)被侵占或利用報廢被侵占廢油、餿水管理食堂廢油、餿水全部是屬于能夠收取收入部分，審計需要關注關鍵是該筆是否入賬，或挪作小金庫。審計目標：降低運行風險。審計資料：廢油、餿水出售協(xié)議審計標準：協(xié)議法審計方法：審閱審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。1、協(xié)議內是否對廢油、餿水用處做了要求，比如嚴禁要求使用于煉制地溝油。現(xiàn)在媒體太厲害，有時又是競爭對手下藥，防不勝防。2、對回收商選擇過程進行合理分析。審計過程控制：1、廢油、餿水以低價方法被出售。審計關鍵發(fā)覺：1、回收商選擇：未三家比價、無償處理2、協(xié)議管理：未對廢油、餿水用處進行要求。其它審計發(fā)覺