論新時期集團企業(yè)如何多舉措加強財務內部控制

0引言隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學技術水平日益提高，不僅給集團企業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，也帶來了一定挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段，盡管絕大多數(shù)集團企業(yè)重視財務內部控制，并制訂了相應的制度，但是部分子公司并未建立健全財務內控制度、完善財務內控流程，財務內部控制能力有待提高。此外，部分集團企業(yè)缺乏風險預警體系，風險管理能力較低，審計部門監(jiān)管力度不足，集團內部信息資料無法及時傳遞，信息化系統(tǒng)使用程度低，導致財務風險層出不窮?；诖?，文章提出了一系列推動集團企業(yè)優(yōu)化財務內部控制的意見和建議，確保集團企業(yè)結合自身實際情況制訂發(fā)展目標，關注市場環(huán)境的變化，加強內部控制，有效提升企業(yè)內部管控能力和水平，推動集團長期穩(wěn)定發(fā)展。1集團企業(yè)加強財務內部控制的重要性1.1有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益加強集團企業(yè)財務內部控制，激勵管理層制訂各種切實可行的措施，可以幫助集團有效應對內部出現(xiàn)的經(jīng)營風險或外部市場環(huán)境變化，降低損失。此外，完善的財務內部控制制度可以避免各業(yè)務部門隨意浪費資金，在科學合理配置集團人力、物力、資金等資源的前提下，使集團企業(yè)的經(jīng)營成本大大降低，有效提高經(jīng)營收益。1.2推動企業(yè)實現(xiàn)管理轉型實施財務內部管理與控制，提高內部財務執(zhí)行的規(guī)范性和有效性，運用信息化、智能化的系統(tǒng)，加強企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門、財務部門等各部門之間的溝通交流與合作，使得財務內部控制管理的綜合性作用得到不斷提升，強化集團企業(yè)內部運營的規(guī)范性，進一步推動集團企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃與目標[1]。嚴格監(jiān)督管理財務活動，并使用信息化系統(tǒng)，可以提高財務部門的工作效率，推動企業(yè)管理轉型。有利于財務部門收集并匯總各項數(shù)據(jù)資料，在確保數(shù)據(jù)信息真實、準確的前提下進行分類，為管理者制訂決策提供便捷。1.3有效降低企業(yè)財務風險對集團企業(yè)實施財務內部控制，可以預測并警示集團可能面臨的財務風險，并制訂行之有效的措施，降低企業(yè)財務風險、減少集團損失。此外，集團企業(yè)加強財務內部控制，在提高資金使用效率，保障資金安全的同時，避免舞弊情況的出現(xiàn)，同時使集團企業(yè)整體的管理水平有效提升，推動集團和子公司持續(xù)發(fā)展。2集團企業(yè)財務內部控制存在的問題2.1財務內控制度有待完善第一，由于集團企業(yè)成立時間久，因此集團總部構建了完善的財務內控制度和流程，但是針對部分新業(yè)務尚未制訂相關的制度規(guī)范，員工在實施業(yè)務活動的時候沒有依據(jù)可以參考。同時，部分新業(yè)務資金監(jiān)管力度不足，存在超支現(xiàn)象。第二，集團子公司未制訂完善的財務內部控制制度?，F(xiàn)階段，集團的子公司為了加速發(fā)展，提高在市場中的競爭實力，普遍出現(xiàn)了拓展業(yè)務范圍，注重經(jīng)營獲得的收益，而輕視優(yōu)化財務內部管理控制體系的問題，落后的制度體系無法推動業(yè)務的發(fā)展。同時，子公司制訂的內部控制制度沒有結合自身實際情況，而是照搬集團總部或其他企業(yè)，導致制度與實際脫節(jié)，財務內部控制工作執(zhí)行效率低下。此外，盡管集團企業(yè)詳細規(guī)劃了關鍵崗位的職責，但是由于子公司員工較多，崗位基數(shù)大，業(yè)務流程相對煩瑣，管理人員無法對企業(yè)業(yè)務活動中各個運行流程實施高效的、動態(tài)化的管理。2.2風險管理能力有待提高一方面，部分集團企業(yè)的財務人員尚未樹立風險管理意識，其思想理念與企業(yè)制訂的發(fā)展規(guī)劃和目標不相符。盡管財務部門工作人員會明確自己的工作內容、職責以及權限，但部分財務人員專業(yè)知識和能力較低，無法及時根據(jù)財務數(shù)據(jù)識別潛在的風險，也沒有制訂相應的預防措施，當業(yè)務中出現(xiàn)風險時難以迅速規(guī)避，只能補救處理，大大提高了企業(yè)出現(xiàn)風險的可能性。另一方面，部分集團缺乏風險預警體系。風險預警與防控是保障集團企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心，尤其是信息化時代下，市場環(huán)境不穩(wěn)定，各種信息數(shù)據(jù)復雜多變[2]，給企業(yè)帶來諸多風險。目前，仍有部分集團企業(yè)沒有構建完善的風險預警體系，導致企業(yè)管理者無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，給企業(yè)帶來了巨大的損失。2.3缺乏有效的監(jiān)督管理現(xiàn)階段，絕大多數(shù)集團企業(yè)設立了財務中心，并制訂了相應的規(guī)章制度，例如，工作內容與流程、崗位分配與職責、審核標準與要求等。但是在實際經(jīng)營期間，管理人員并不能實時監(jiān)督管理每位員工的工作質量和效率，盡管有時監(jiān)督管理人員發(fā)現(xiàn)某個項目或工作中潛在的風險，并制訂了相應的處理方案，但并沒有懲處責任人，這就導致員工雖然明確認識到了自己的錯誤，但并未重視，也沒能及時改正，在日后的工作中會重復出現(xiàn)相同的問題，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的風險。2.4內部信息溝通不順暢首先，部分集團企業(yè)為了使各部門之間信息交流及時、通暢，引進了ERP信息管理系統(tǒng)，但是由于缺乏專業(yè)人員，使用該系統(tǒng)的初期出現(xiàn)了一系列問題。盡管聘請軟件公司的專業(yè)人員對集團員工進行培訓，但掌握情況并不是很好，每個人職責范圍內總是會出現(xiàn)各種問題[3]。其次，由于集團尚未啟用預算管理、財務信息決策等關鍵模塊，因此ERP系統(tǒng)運用程度較低。集團企業(yè)在引進系統(tǒng)后也沒有組織該部門員工培訓，該系統(tǒng)無法及時更新優(yōu)化，經(jīng)常出現(xiàn)卡頓、數(shù)據(jù)傳輸失敗等問題。最后，部分子公司沒有實現(xiàn)線上審批，部分員工傳遞資料信息仍舊選擇紙質方式或在微信上傳送，不但降低了信息傳遞的效率，還容易出現(xiàn)倒簽等風險。3集團企業(yè)財務內部控制問題優(yōu)化措施3.1建立健全財務內控制度第一，針對集團的新業(yè)務，要制訂完善的管理和監(jiān)督制度。首先，結合新業(yè)務的內容、模式等，制訂完善的規(guī)章制度，詳細規(guī)定新業(yè)務相關人員的權限和職責、業(yè)務流程等，確保員工在開展業(yè)務活動時有章可依。其次，建設專門的崗位收集、記錄新業(yè)務的收付款信息，并分析其中出現(xiàn)的不足，及時上報財務部門負責人。最后，監(jiān)督審計部門的工作人員要定期檢查登記有關新業(yè)務的財務數(shù)據(jù)是否準確，資金支出是否符合預算等。加強對新業(yè)務的管理控制，提高資金安全。第二，集團總部要加強對子公司的監(jiān)督和管理，推動子公司不斷完善財務相關制度。集團總部必須結合子公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況以及市場環(huán)境的變化，制訂完善的財務內部控制制度和內控流程，嚴格界定子公司員工考核、財務管理、預算編制等諸多方面的標準和流程，確保制訂與流程對應，有效降低子公司出現(xiàn)財務風險的概率[4]。此外，也要對子公司預算編制相關制度進一步完善。集團總部的財務部門結合本年度的發(fā)展目標和規(guī)劃，編制預算目標與標準，并下發(fā)給子公司提供參考。子公司結合自身發(fā)展實際情況以及各部門業(yè)務內容制訂相應的預算，并上傳至集團總部審核。集團總部設立專門的監(jiān)督崗位，監(jiān)督并管理各子公司預算執(zhí)行情況，針對存在的不足之處予以指導，推動集團企業(yè)財務內部控制的順利開展。3.2構建完善風險評估體系一方面，集團企業(yè)必須提高財務人員預防財務風險的能力和意識，主要通過以下幾種方式:第一，發(fā)放公告或文件進行宣傳。集團企業(yè)可以收集整理其他集團近幾年在經(jīng)營期間出現(xiàn)的財務風險資料，并分析出現(xiàn)財務風險的原因、類型以及預防措施，在學習其他集團風險預防經(jīng)驗的同時增強財務人員風險預防意識。第二，建立健全獎懲制度和監(jiān)督審計制度。針對不同的財務人員提出與崗位對應的預防財務風險的要求，若員工發(fā)現(xiàn)風險并及時上報給管理層，則給予其獎勵，增強員工積極參與預防風險工作的意識。同時，監(jiān)督審計部門不定期檢查員工工作情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并制訂相應措施。另一方面，集團企業(yè)應當構建完善的財務風險預警體系。該體系可以及時發(fā)現(xiàn)集團潛在的風險，并依據(jù)風險種類的不同制訂完善的處理方案，如經(jīng)營風險、財務風險等[5]。同時，健全財務風險預警指標。設置的風險預警指標具有較強的相關性、能夠測量、可以控制且極具代表性，便于集團及時發(fā)現(xiàn)風險。此外，集團企業(yè)還應建立健全信息化風險預警系統(tǒng)。集團企業(yè)應投入大量資金，引進先進的技術設備，推動風險預警朝著智能化、信息化方向發(fā)展，使集團風險識別和防范能力得到有效提升。目前，集團企業(yè)正處于信息化時代，在經(jīng)營期間經(jīng)常會出現(xiàn)諸多風險，例如，支付風險、投資風險等，完善的風險預警機制能夠提高企業(yè)風險預防能力，因此，A集團企業(yè)結合自身經(jīng)營的實際情況，建立健全風險預警體系，財務人員通過分析財務數(shù)據(jù)，識別并預測各種風險，制訂切實可行的風險防范措施，同時運用信息化、智能化的軟件系統(tǒng)，貫徹落實風險預警與核算工作，追蹤并監(jiān)管風險。3.3加強企業(yè)內部監(jiān)督管理第一，構建完善的內部監(jiān)督制度，加大集團企業(yè)內部監(jiān)督的力度。部分集團企業(yè)監(jiān)管部門缺乏責任意識，工作態(tài)度消極，沒有及時對財務部門工作情況進行監(jiān)督和管理。因此，必須健全內部監(jiān)督制度和激勵制度，針對工作態(tài)度認真、工作效率高的監(jiān)管人員予以薪資等方面的獎勵，而對工作態(tài)度消極、監(jiān)管不力的工作人員予以處罰。此外，集團內部應健全反舞弊制度，設置員工匿名舉報信箱，審計人員定期匯總舉報信并核查，若核查情況屬實，則根據(jù)違反事項的嚴重程度對員工進行處罰，并獎勵舉報員工，確保員工之間相互監(jiān)督[6]。第二，集團企業(yè)的管理層必須為審計部門提供支持，提高審計部門的獨立性和權威性，確保審計工作不受其他部門干擾。同時，審計人員要定期匯總監(jiān)督審計的結果，并交由管理層審查。針對審計期間發(fā)現(xiàn)的風險或問題，監(jiān)督相關部門和負責人整改。以A集團企業(yè)為例，該集團為了加強財務內部管理和控制，實施了以下幾項措施:第一，集團的管理層收集匯總財務管控期間存在的問題，針對頻繁出現(xiàn)的問題詳細分析其原因，并制訂長期有效的解決方案。第二，完善監(jiān)督審計制度，監(jiān)督和管理子公司日常財務活動，避免子公司為了短期利益盲目投資。第三，設立監(jiān)事會，并確保其獨立性和權威性，實時監(jiān)督財務內部控制工作的全過程，并進行指導，加大集團內部財務控制的力度。3.4提高內部信息溝通效率首先，集團企業(yè)要聘請軟件公司的專業(yè)人員對集團技術部門員工進行培訓，鼓勵員工積極了解并掌握該系統(tǒng)的基本功能，定期對系統(tǒng)進行更新和維護，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)卡頓、數(shù)據(jù)無法傳輸?shù)葐栴}及時解決，確保集團各部門可以通暢地傳遞財務數(shù)據(jù)信息。通過完善信息化建設，進一步加強集團財務內部管理控制。其次，集團企業(yè)要及時創(chuàng)新各部門信息交流的方式，在確保信息傳送準確無誤的前提下提高信息交流的效率。集團企業(yè)可以更新優(yōu)化財務信息管理系統(tǒng)，在其中融入財務信息決策模塊、業(yè)務模塊等關鍵模塊。當業(yè)務部門完成工作后，將每一項業(yè)務涉及的財務數(shù)據(jù)上傳至該系統(tǒng)，不但加強了各部門之間的交流，提高了信息傳輸?shù)男?，多樣化的模塊還提高了ERP系統(tǒng)的使用程度。最后，集團子公司要進一步加強信息化建設?，F(xiàn)階段，仍有部分子公司在傳遞信息時運用微信等軟件或紙質傳遞的方式。一方面，會導致信息傳遞不及時，影響各部門工作進展；另一方面，由于微信等軟件保存信息有時效，后期想重新查看資料文件難度大。因此，集團企業(yè)必須推行財務管理信息化，提高信息傳遞的速度和質量，財務部門應及時收集匯總各部門的信息，有效提升財務管理質量，加強財務內部控制。4結論財務風險潛藏在集團企業(yè)及其子公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，若集團企業(yè)未及時發(fā)現(xiàn)，將會影響集團正常的生產(chǎn)經(jīng)營。而加強財務內部控制可以對財務工作的所有環(huán)節(jié)實時監(jiān)督管理，可以有效提高財務部門的工作效率和