會計思維導(dǎo)圖

會計學(xué)習(xí)

思維導(dǎo)圖1會計思維導(dǎo)圖5/8/2024初級會計考試企業(yè)所得稅重點2會計思維導(dǎo)圖5/8/2024職工醫(yī)?！纠塾嬂U滿年限】一覽表城市累計繳滿年限男性女性北京25年20年上海15年15年廣州15年15年深圳20-25年20-25年杭州20年20年南京25年20年合肥25年20年3會計思維導(dǎo)圖5/8/2024國家醫(yī)保三大目錄目錄類型具體包含報銷程度藥品

甲類藥（使用廣泛，價格偏低）100%

乙類藥（可供選擇，價格較高）按規(guī)定比例報銷診療項目治療費(fèi)、檢查費(fèi)、手術(shù)費(fèi)按規(guī)定比例報銷服務(wù)設(shè)施床位費(fèi)普通病房床位可報銷，高級病房，特色病房需自費(fèi)4會計思維導(dǎo)圖5/8/20242.再成立一家個人獨(dú)資企業(yè)方式稅類納稅總額最后到手公司500萬的利潤直接提現(xiàn)企業(yè)所得稅25%，個人所得稅20%200萬300萬方式稅類納稅總額最后到手公司500萬的利潤500萬利潤先轉(zhuǎn)入個人獨(dú)資企業(yè)，以咨詢，服務(wù)等合同方式，個獨(dú)開具發(fā)票給公司。按照核定稅率0.5&%-5%22.5萬477.5萬元1.直接提現(xiàn)公戶轉(zhuǎn)私人賬戶，怎么提現(xiàn)？5會計思維導(dǎo)圖5/8/2024小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別區(qū)別小規(guī)模納稅人一般納稅人年收入500萬以下500萬以上年收入年收入超過500萬可以認(rèn)定為一般納稅人年收入降低到500萬以下，也不能再改成小規(guī)模納稅人增值稅增值稅稅率3%，疫情期間按照1%征收。增值稅稅率有13%，9%，6%三檔。沒有增值稅減免政策季度銷售額45萬免增值稅，免征附加稅（有開具專票的，則專票部分需要繳納）發(fā)票開具的區(qū)別季度銷售額不超過45萬元，如果開具的全是普票，就免增值稅。如果包含專票，專票部分需要繳納增值稅。開具專票和普票，對一般納稅人來說是沒有區(qū)別的。購入貨物取得的專票，不能抵扣進(jìn)項稅額購入貨物取得的專票，可以抵扣進(jìn)項稅額6會計思維導(dǎo)圖5/8/2024以公司的名義買車稅目可以抵減金額備注增值稅增值稅進(jìn)項稅額100*13%=13萬一般納稅人公司的進(jìn)項稅額可以抵扣。企業(yè)所得稅100*25%=25萬利潤比較大，大于300萬，最多可以抵減個人所得稅13萬直接分配給個人需要繳納個稅，以公司的名義購買，減少了利潤分紅環(huán)節(jié)的個稅合計13+25+13=51萬以公司的名義購買車輛相當(dāng)于打了五折車輛后續(xù)的保養(yǎng)費(fèi)，過路費(fèi)，加油費(fèi)，維修費(fèi)等都可以抵扣費(fèi)用，抵減企業(yè)所得稅。1.購買500萬以下的器具設(shè)備可以一次性抵扣企業(yè)所得稅2.假如購買100萬（不含稅）的車輛7會計思維導(dǎo)圖5/8/2024子公司和分公司的區(qū)別具體方面子公司分公司備注法律主體獨(dú)立法律主體非獨(dú)立主體法人非法人核算方式獨(dú)立核算獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算設(shè)立手續(xù)復(fù)雜簡單納稅方式增值稅：單獨(dú)納稅增值稅：單獨(dú)納稅（特批除外）企業(yè)所得稅：獨(dú)立納稅企業(yè)所得稅：匯總納稅跨?。悍峙浔壤U納同?。嚎偣窘y(tǒng)一繳納風(fēng)險有限責(zé)任無限責(zé)任融資資格獨(dú)立融資不能獨(dú)立融資資質(zhì)限制獨(dú)立資質(zhì)不需要獨(dú)立資質(zhì)8會計思維導(dǎo)圖5/8/2024老板要記住的三個數(shù)字100萬，100-300萬，300萬年利潤企業(yè)所得稅稅率稅額備注100萬20%*25%=5%100*2.5%=2.5萬元截止2022.12.31日，小微企業(yè)年利潤100萬以下的稅率減半，也就是2.5%300萬1.100萬以下利潤按照5%征收100*2.5%=2.5萬元截止2022.12.31日，小微企業(yè)年利潤100萬以下的稅率減半，也就是2.5%2.100萬-300萬之間的利潤按照10%征收200*10%=20萬元200萬總共需要繳納：300萬總共需要繳納22.5萬元企業(yè)所得稅2.5+20=22.5萬元310萬全額25%征收310*25%=77.5萬元310萬則需繳納77.5萬元企業(yè)所得稅，超額一點，稅負(fù)較重，所以可以捐款10萬出去。9會計思維導(dǎo)圖5/8/2024捐款還能省錢？年利潤企業(yè)所得稅稅額捐款捐款后稅額總共節(jié)稅300萬22.5萬022.5萬0310萬77.5萬元10萬22.5萬77.5-10-22.5=45萬10會計思維導(dǎo)圖5/8/2024行業(yè)應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額從事國家非限制和禁止的行業(yè)年度不超過300萬不超過300人不超過5000萬什么是小微企業(yè)？11會計思維導(dǎo)圖5/8/2024買一送一和兩件五折銷售銷售方式簡述開票收入納稅依據(jù)買一送一視同銷售如果未按照折扣銷售的方式開具發(fā)票1000要按照2000元交稅買兩件五折按照折扣銷售開具發(fā)票1000按照1000元繳稅12會計思維導(dǎo)圖5/8/2024發(fā)票錯誤開具

（比如買一臺冰箱2000元送微波爐，注意現(xiàn)在的稅率是13%，沒有17%了）13會計思維導(dǎo)圖5/8/2024發(fā)票正確開具14會計思維導(dǎo)圖5/8/2024交通補(bǔ)貼賬務(wù)處理計入工資薪金比較好交通補(bǔ)貼金額企業(yè)所得稅備注應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)40萬福利費(fèi)僅按照工資總額的14%允許扣除，超標(biāo)部分需要納稅調(diào)增就是如果公司發(fā)放的福利超過員工工資總額的14%，那么超額的要納稅，不能扣除。應(yīng)付職工薪酬--工資薪金40萬可以全部在企業(yè)所得稅前扣除對企業(yè)更有利，可以減少企業(yè)所得稅15會計思維導(dǎo)圖5/8/2024交通費(fèi)

出差的交通費(fèi)，取得的發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的情況可抵扣進(jìn)項稅額抵扣金額備注增值稅電子普通發(fā)票發(fā)票上注明的稅額1.只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的普票不可以抵扣。2.開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。3.電子普通發(fā)票抬頭必須為公司，否則不允許抵扣注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單（票價+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）*9%注明旅客身份信息的鐵路車票票面金額/（1+9%）*9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+3%）*3%橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1+5%）*5%16會計思維導(dǎo)圖5/8/2024交通費(fèi)

出差的交通費(fèi)，取得的發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅額的情況

限制范圍可抵扣進(jìn)項稅額不可抵扣進(jìn)項稅額發(fā)票限制增值稅電子普通發(fā)票可以抵扣增值稅普通發(fā)票紙質(zhì)版的不能抵扣。用途限制用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不得抵扣員工范圍的限制僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)報銷的外單位員工差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項稅額。運(yùn)輸區(qū)域的限制提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策。不得抵扣進(jìn)項稅額開票信息要求的限制增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱“”納稅人識別好”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致。不一致，則不能抵扣進(jìn)項稅額計抵扣開始時間的限制2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額2019年3月31日及以前的不得抵扣17會計思維導(dǎo)圖5/8/2024交通費(fèi)

出差的車票可以抵扣增值稅，必須同時滿足的條件條件具體情況備注時間飛機(jī)、火車票等為2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣2019年3月31日及以前的不得抵扣報銷人員本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接收的勞務(wù)派遣員工國內(nèi)交通運(yùn)輸服務(wù)必須在國內(nèi)的出差的車票。在國外出差報銷的國際機(jī)票，不允許抵扣用途方面用于生產(chǎn)需要，對于用于免稅。簡易計稅項目、個人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣如果取得的是增值稅電子普通發(fā)票，抬頭必須為公司如果取得的是增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。18會計思維導(dǎo)圖5/8/2024車輛費(fèi)

出差的車輛費(fèi)哪些可在進(jìn)項稅額中抵扣？哪些不可以抵扣？費(fèi)用類型是否可抵扣備注自有車輛出差途中產(chǎn)生的費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣也就是說必須是專票才可以抵扣私車公用出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。租車費(fèi)用可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣19會計思維導(dǎo)圖5/8/2024住宿費(fèi)

出差的住宿費(fèi)哪些可在進(jìn)項稅額中抵扣？哪些不可以抵扣？

可抵扣的情況不允許抵扣的情況出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。屬于集體福利的，如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)屬于個人消費(fèi)的，如公司員工或股東個人非本公司員工發(fā)生的，如公司外聘專家發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項稅企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)20會計思維導(dǎo)圖5/8/2024餐飲費(fèi)

出差途中的餐飲費(fèi)哪些可在進(jìn)項稅額中抵扣？哪些不可以抵扣？

規(guī)定說明根據(jù)財稅（2016）36號文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。21會計思維導(dǎo)圖5/8/2024贍養(yǎng)老人專項附加扣除

個人所得稅納稅應(yīng)該注意的問題要素可稅前扣除的條件和細(xì)節(jié)備注范圍1.納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母2.子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以在個人所得稅稅前扣除納稅人負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女扣除的時間被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末扣除標(biāo)準(zhǔn)不管家里多少個老人達(dá)到60周歲，都是按照2000元扣除如果納稅人為獨(dú)生子女，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除如果納稅人為非獨(dú)生子女，由其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，沒人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元被贍養(yǎng)人其中一個達(dá)到60周歲就可以被贍養(yǎng)人只要有一個達(dá)到60周歲，就可以稅前扣除不需要所有被贍養(yǎng)人滿60周歲，只要有一個達(dá)到就可以稅前扣除22會計思維導(dǎo)圖5/8/2024在安徽老家買社保達(dá)5年，現(xiàn)在寧波交社保10年，

請問退休后在哪辦退休?如何選擇必須同時滿足的條件備注選擇在大城市辦理退休（如果戶口不在大城市，在老家農(nóng)村）在大城市的社保繳納滿10年普通賬戶：1.男性在50歲以下，女性在40歲以下必須辦理好，并開通了銀行卡功能的社?？ǎ拍苻k理轉(zhuǎn)賬和退休。2.男性在50歲以上，女性在40歲以上，社保不能亂轉(zhuǎn)移。否則會將大城市的普通賬戶變成臨時賬戶。喪失在大城市退休的資格。退休后，社保合并滿15年擁有大城市的普通賬戶從后原則：在多個異地城市繳納社保滿10年，按照最后一個滿10年的參保地辦理退休在老家辦理退休辦理退休前，做好社保轉(zhuǎn)移合并，社保繳納時間滿15年并且沒有一個異地城市的社保繳滿10年備注：不管在哪里退休，都要在退休前做好社保轉(zhuǎn)移。23會計思維導(dǎo)圖5/8/2024在安徽老家買社保達(dá)5年，現(xiàn)在寧波交社保10年，

請問退休后在哪辦退休?怎么選擇退休地社保轉(zhuǎn)移備注轉(zhuǎn)移方向向大城市轉(zhuǎn)移，在大城市辦理退休。大城市的退休福利好，待遇高。特別是北上廣的一線城市。轉(zhuǎn)移時間必要：退休前必須辦理好社保轉(zhuǎn)移和合并。1.男性50歲之前，女性40歲以前，已經(jīng)確定要在哪個大城市退休，就先把社保關(guān)系轉(zhuǎn)移到參保地。超過這個年齡就不要再亂轉(zhuǎn)移，只能辦理臨時賬戶，可能會丟失大城市的普通賬戶。2.退休前必須要辦理好社保轉(zhuǎn)移非必要：男性達(dá)到50歲，女性達(dá)到40歲以上，還沒有到達(dá)法定退休年齡。如果沒有必要，先不需要轉(zhuǎn)移社保24會計思維導(dǎo)圖5/8/2024提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅征管增值稅的征收對象計算公式備注一般計稅一般納稅人新項目一般納稅人老項目不動產(chǎn)所在地預(yù)繳：含稅銷售額/（1+9%）*3%機(jī)構(gòu)所在地申報：含稅銷售額/（1+9%）*9%+其他銷項稅額-進(jìn)項稅額-預(yù)繳一般納稅人老項目既可以選擇一般計稅，也可以選擇簡易征收。一般納稅人新項目只能選擇一般計稅簡易征收一般納稅人老項目（2016年4月30日之前）小規(guī)模納稅人個體公司戶出租非住房其他個人出租非住房不動產(chǎn)所在地預(yù)繳：含稅銷售額/（1+5%）*5%機(jī)構(gòu)所在地申報：含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳轉(zhuǎn)租營改增之前的房屋是否可以簡易計稅？一般納稅人將2016年4月30日前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅。將2016年5月1日之后租入的不動產(chǎn)（不論產(chǎn)權(quán)人的房屋是營改增之前取得還是營改增之后取得）對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。稅收優(yōu)惠個體工商戶出租住房其他個人出租住房含稅銷售額/（1+5%）*1.5%25會計思維導(dǎo)圖5/8/2024這種公司去注銷，不如直接送給稅務(wù)局財務(wù)報表金額注銷公司稅費(fèi)備注未分配利潤2.10億元資本公積480萬盈余公積2500萬合計2.5億股東如果要利潤全拿回家，要交20%的個稅2.5億元*20%=5000萬元庫存1.2億元公司都要注銷了，還有這么多庫存，肯定不可能。全部直接乘以13%1.2億元*13%，約有2000萬元的稅費(fèi)短期借款2.6億長期借款8.6億加起來銀行借款總共11億元，對應(yīng)其他應(yīng)收款科目掛賬9.67億元。這個公司主要融資貸款，給其他家族企業(yè)做投資了，稅務(wù)是不承認(rèn)的。9個億按照利息4.5計算，每年4000元的利息。連追4年就是1.6個億。先乘以6%征收增值稅：1.6*6%=0.096億元再乘以25%征收企業(yè)所得稅：1.6*25%=0.4億元總共查稅約補(bǔ)稅1.1億還沒有加上罰款，只是一張報表反應(yīng)出來的問題，具體查賬，2.2億利潤，一分錢也拿不回家26會計思維導(dǎo)圖5/8/2024一般納稅人的稅負(fù)率過高或者過低都有風(fēng)險稅負(fù)率定義計算公式一般是指整年的稅收占年收入的比重。單位要達(dá)到本地區(qū)同行業(yè)稅收的條件。最常用的稅負(fù)率是增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅稅負(fù)率增值稅稅負(fù)率=實際繳納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入*100%企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/應(yīng)納銷售額（應(yīng)稅銷售收入）稅負(fù)率一般都在1%-2.2%左右27會計思維導(dǎo)圖5/8/2024知道稅負(fù)率，那么本月要認(rèn)證多少進(jìn)項發(fā)票？計算公式備注當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅（稅負(fù)）=不含稅的實際銷售收入*稅負(fù)率計算出的金額即為稅負(fù)本月應(yīng)認(rèn)證多少進(jìn)項稅額=銷項稅額-應(yīng)繳納的增值稅-進(jìn)項稅額留抵如果發(fā)票不夠，可按照稅負(fù)的30%上下浮動進(jìn)項認(rèn)證，不一定非得按照稅負(fù)額去認(rèn)證。28會計思維導(dǎo)圖5/8/2024舉例如下圖發(fā)票，2021年1月銷售方本月就取得這一筆收入，該行業(yè)的稅負(fù)率是2%，無留抵進(jìn)項稅額。不含稅銷售金額是5萬元，稅額6500元？那么本月要認(rèn)證多少發(fā)票先計算本月應(yīng)繳納的增值稅負(fù)=50000*2%=1000元本月應(yīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅額=6500-1000=5500元備注：本月應(yīng)該認(rèn)證的進(jìn)項稅額就是5500元，即本期的銷項稅額減去稅負(fù)，減去留抵稅額。29會計思維導(dǎo)圖5/8/2024成本金額倒推表30會計思維導(dǎo)圖5/8/2024個人與用人單位

解除勞動合同的一次性補(bǔ)償金的納稅條件是否征稅計算公式一次性補(bǔ)償金<當(dāng)?shù)啬晟鐣骄べY的3倍免征個人所得稅一次性補(bǔ)償金>當(dāng)?shù)啬晟鐣骄べY的3倍超過部分需要繳納個人所得稅應(yīng)納稅所得額=一次性補(bǔ)償收入-當(dāng)?shù)啬晟鐣骄べY*3應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)備注：常用于股東分紅的稅務(wù)籌劃，股東分配利潤，都要繳納20%的個人所得稅，利用以上的一次性補(bǔ)償金，可以合理規(guī)劃。31會計思維導(dǎo)圖5/8/2024企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理【企業(yè)會計準(zhǔn)則】例：補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100元賬務(wù)會計分錄備注調(diào)整以前的賬務(wù)借：以前年度損益調(diào)整100元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅100元繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100元貸：銀行存款100元結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整【以前年度損益調(diào)整】科目借：利潤分配-未分配利潤100元貸：以前年度損益調(diào)整100元如果我們?nèi)ツ暧杏刑嵊喙e的情況下借：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤32會計思維導(dǎo)圖5/8/2024企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理

如果我們是【小企業(yè)會計準(zhǔn)則】，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100元賬務(wù)會計分錄備注我們要先補(bǔ)計提借：所得稅費(fèi)用100元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100元繳納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅100元貸：銀行存款100元如果我們需要退稅，我們把去年多計提的反沖就可以了借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：所得稅費(fèi)用33會計思維導(dǎo)圖5/8/2024收到跨年租金怎么繳納增值稅和企業(yè)所得稅例：某物業(yè)公司2020年12月份預(yù)收小區(qū)業(yè)主2021年全年租金100萬元，怎么交稅？稅種納稅時間備注增值稅2020年12月交稅根據(jù)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)時。（2020年12月交稅）企業(yè)所得稅2021年分期確認(rèn)收入，再交稅根據(jù)規(guī)定，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。（2021年分期確認(rèn)收入，再交稅）34會計思維導(dǎo)圖5/8/2024收到跨年租金的會計分錄會計分錄如下：

2020年收到2021年租金收入，并且預(yù)收全年的租金發(fā)票已開具：借：銀行存款

貸:預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

按月分?jǐn)傤A(yù)收，計入收入：（備注攤銷2021年**月房租，每月都要分?jǐn)偅?/p>

借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入35會計思維導(dǎo)圖5/8/2024房租合同這么寫，可以晚交兩年稅？公司對外出租廠房，如果一次性收取對方三年的租金，就得一次性確認(rèn)收入，繳納增值稅。我們可以換一種寫法，第一年租金寫成租金，剩下兩年寫成押金，這樣變成押而付一，只有今年的租金達(dá)到了納稅義務(wù)，發(fā)生條件需要交稅。押金是不用交增值稅的。晚兩年還可以充分利用這部分資金的時間價值。36會計思維導(dǎo)圖5/8/2024月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法計算方法月末一次加權(quán)平均法1.存貨單位成本=（月初庫存存貨成本+本月購入存貨成本）/（月初庫存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）2.本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量*單位成本3.本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量*單位成本適用情況：月底算一次存貨單位成本，算單位成本是指考慮購進(jìn)，不考慮發(fā)出移動加權(quán)平均法1.存貨單位成本=（原有庫存存貨實際成本+本次進(jìn)貨實際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）2.本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)貨數(shù)量*本次發(fā)貨前存貨單位成本3.本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量*本月月末存貨單位成本適用情況：本月每購入一次存貨就要從新計算一次存貨的單位成本，存貨的單位成本是會發(fā)生增減變動的37會計思維導(dǎo)圖5/8/2024例題：某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元。3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元。當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.2000038會計思維導(dǎo)圖5/8/2024固定資產(chǎn)盤盈會計分錄盤盈時：借：股東資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用借：以前年底損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積--法定盈余公積利潤分配--未分配利潤39會計思維導(dǎo)圖5/8/2024例：丁公司為增值稅一般納稅人，2019年1月15日在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一臺設(shè)備尚未入賬。重置成本30000元。假定丁公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：1.盤盈時借：固定資產(chǎn)30000貸：以前年度損益調(diào)整300002.結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益：借：以前年度損益調(diào)整30000貸：盈余公積--法定盈余公積3000利潤分配--未分配利潤2700040會計思維導(dǎo)圖5/8/2024固定資產(chǎn)盤虧會計分錄批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（保險賠款或責(zé)任人賠款）營業(yè)外支出--盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢41會計思維導(dǎo)圖5/8/2024例：乙公司為增值稅一般納稅人。2020年12月31日進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦。原價為10000元，已計提折舊7000元，購入時增值稅稅額為1300元，一公司應(yīng)編制如下會計分錄：1.固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢3000累計折舊7000貸：固定資產(chǎn)100002.轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項稅額時：（10000-7000）*13%=390元借：待處理財產(chǎn)損溢390貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3903.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出--盤虧損失3309貸：待處理財產(chǎn)損溢3390待處理財產(chǎn)損溢3000390339042會計思維導(dǎo)圖5/8/2024固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減值金額確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會計處理：借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備--固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存貨減值：成本和可變現(xiàn)凈值的對比。提示（固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。存貨的減值損失，以后年度可以轉(zhuǎn)回。）43會計思維導(dǎo)圖5/8/2024例：2019年12月31日，丁公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象，該生產(chǎn)線可收回金額為123萬元，賬面價值為140萬元，以前年度未對該生產(chǎn)線計提過減值準(zhǔn)備。丁公司應(yīng)編制如下分錄：借：資產(chǎn)減值損失--固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44會計思維導(dǎo)圖5/8/2024消費(fèi)稅稅目和納稅環(huán)節(jié)<多項選擇題>根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）A.生產(chǎn)銷售高檔化妝品B.零售金銀首飾C.進(jìn)口高檔手表D.委托加工白酒45會計思維導(dǎo)圖5/8/2024在產(chǎn)品的完工程度計算[單項選擇題】某產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工制成，各工序的工時定額分別為20小時和30小時，每道工序在產(chǎn)品完工程度為50%，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法確定的第二道工序在產(chǎn)品完工程度是（）A.60%B.50%C.40%D.70%46會計思維導(dǎo)圖5/8/2024貨幣資金1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金貨幣資金的分類47會計思維導(dǎo)圖5/8/2024其他貨幣資金1.銀行匯票存款2.銀行本票存款3.信用卡存款4.信用證保證金存款5.存出投資款6.外埠存款其他貨幣資金主要包括：提示付款的期限為自出票日起1個月提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月不得交存現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易不得支取現(xiàn)金不計利息，支付不收，付完清戶48會計思維導(dǎo)圖5/8/2024外購貨物在不同用途下的處理購買酒水等購進(jìn)貨物用途外購的產(chǎn)品能否進(jìn)項抵扣集體福利，個人消費(fèi)（交際應(yīng)酬）不能抵扣進(jìn)項，進(jìn)項需轉(zhuǎn)出，最終消費(fèi)投資，分配，贈送視同銷售，可以抵扣進(jìn)項，不是最終消費(fèi)49會計思維導(dǎo)圖5/8/2024購進(jìn)酒水用于送禮和招待的會計分錄摘要會計分錄備注1.購進(jìn)酒水借：庫存商品-酒水10萬元應(yīng)交稅費(fèi)-