企業(yè)財務(wù)報表分析的研究

近幾年，伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制深化改革及社會經(jīng)濟高速發(fā)展，越來越多的中小型企業(yè)涌入市場，加劇了市場競爭激烈程度，給部分企業(yè)帶來了生存發(fā)展阻礙。面對這一全新的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)要想真正謀求一條持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展路徑，就必須做好財務(wù)報表分析工作。參照財務(wù)分析結(jié)果掌握當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營情況，及時調(diào)整經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，以此實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。本文首先針對財務(wù)報表分析的概念及作用進行了論述；其次分析了當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表分析中常見的問題；最后提出了幾點關(guān)于企業(yè)做好財務(wù)報表分析工作的策略，以供相關(guān)企業(yè)參考借鑒。財務(wù)報表可以如實反映企業(yè)一定時期內(nèi)的資金配置與使用情況，反映企業(yè)的整體盈利能力，為企業(yè)管理層開展決策工作提供有力數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)及時調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展方向，對于企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展而言意義重大。但是就現(xiàn)階段部分企業(yè)的財務(wù)報表分析情況來看，其中存在著財務(wù)報表分析體系不完善、分析指標(biāo)設(shè)定不合理、分析精準(zhǔn)度不高等問題，嚴(yán)重影響著財務(wù)報表在企業(yè)財務(wù)管理工作及經(jīng)營發(fā)展進程中的作用發(fā)揮?；诖?，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該主動分析財務(wù)報表分析中存在的各類問題，找準(zhǔn)“病因”、對癥下藥，確保財務(wù)報表可以真實反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平，幫助企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。關(guān)于企業(yè)財務(wù)報表分析的相關(guān)概述財務(wù)報表分析的概念財務(wù)報表是如實反映企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)、盈利能力、整體發(fā)展水平等，為企業(yè)管理層開展經(jīng)營決策工作、制定發(fā)展規(guī)劃提供有力數(shù)據(jù)參考的文件資料。財務(wù)報表主要包含了財務(wù)報表、會計報表、其他資料，采用專門方法對企業(yè)過去、當(dāng)下、未來的經(jīng)營發(fā)展情況進行分析與預(yù)測，從戰(zhàn)略層面幫助企業(yè)及時調(diào)整發(fā)展方向。當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)常用的財務(wù)報表分析方法有：因素分析方法、趨勢分析方法、比率分析方法、比較分析方法等。財務(wù)報表分析的作用財務(wù)報表分析是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中發(fā)揮著不可替代的作用。第一，企業(yè)做好財務(wù)報表分析工作，可以對企業(yè)過去經(jīng)營情況、績效水平進行分析與總結(jié)，為現(xiàn)階段決策經(jīng)營工作提供有力數(shù)據(jù)支持；第二，企業(yè)做好財務(wù)報表分析工作，可以結(jié)合所掌握的數(shù)據(jù)信息對各部門開展業(yè)績考核評估工作，及時找出當(dāng)前財務(wù)管理中存在的問題，從而幫助企業(yè)管理層制定相應(yīng)管理制度、管理策略等；第三，企業(yè)做好財務(wù)報表分析工作，以財務(wù)分析結(jié)果為參照，在真實反映企業(yè)經(jīng)營情況的同時，為財務(wù)報表合理使用提供數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營提供有效指導(dǎo)。企業(yè)財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容企業(yè)財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容就是，對各類財務(wù)報表中所蘊含的數(shù)據(jù)信息，按照一定章程和方法，對企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)狀況加以總結(jié)、對未來階段財務(wù)走向、可能發(fā)生的各種財務(wù)風(fēng)險進行合理預(yù)測。資產(chǎn)負(fù)債表所謂資產(chǎn)負(fù)債表，主要是指能夠反映企業(yè)在一定發(fā)展時期內(nèi)的財務(wù)運行狀況的財務(wù)報表。企業(yè)管理者可以通過分析資產(chǎn)負(fù)債表中的各類數(shù)據(jù)信息掌握好企業(yè)的實際運營狀況及資金運行狀態(tài)，了解企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)項目數(shù)量、價值、效益等。這樣就可以便于企業(yè)管理者做出正確經(jīng)濟決策。利潤表利潤表，是指能夠反映企業(yè)一定財務(wù)會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的報表。利潤表不僅可以像資產(chǎn)負(fù)債表一樣反映企業(yè)的實際財務(wù)狀況，同時還可以如實反映一定時期內(nèi)企業(yè)的盈利狀況。企業(yè)管理者可以通過分析利潤表了解企業(yè)的具體經(jīng)濟效益，更為直觀化的呈現(xiàn)成本損耗、生產(chǎn)經(jīng)營效益等，以便企業(yè)管理者科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展方向，推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指能夠反映一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流動情況的財務(wù)報表。通過查看和分析現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者可以從中了解一個季度或者年度內(nèi)資金流動情況，便于企業(yè)加大對流動資金的管理力度。在日趨激烈的市場競爭中，一個企業(yè)擁有大量現(xiàn)金往往比大量應(yīng)收賬款更具競爭力。企業(yè)財務(wù)報表分析中常見的問題財務(wù)報表分析體系有待完善企業(yè)財務(wù)報表分析工作涉及分析主體較多，并且涉及了多門學(xué)科及領(lǐng)域，是一項復(fù)雜繁瑣的工作。縱觀現(xiàn)階段各大企業(yè)的財務(wù)報表分析情況來看，其中存在財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集不全面、分析流程不規(guī)范、信息變更記錄缺失或者混亂等情況。上述問題在一定程度上是由于企業(yè)財務(wù)報表分析體系不完善、不規(guī)范所引起的，影響著企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)報表分析體系不完善表現(xiàn)為：個別企業(yè)在開展財務(wù)報表分析工作中，尚未結(jié)合時代發(fā)展趨勢做出工作創(chuàng)新，仍然使用傳統(tǒng)財務(wù)報表分析體系，缺乏長遠規(guī)劃；人員流動性較大，財務(wù)報表分析記錄難以連貫，財務(wù)分析數(shù)據(jù)保存不完整。這些情況最終導(dǎo)致企業(yè)很多財務(wù)數(shù)據(jù)信息都無源可查，難以保證財務(wù)報表分析規(guī)范性及真實性，給企業(yè)財務(wù)管理工作及決策工作帶來不利影響。財務(wù)報表分析精準(zhǔn)度有待提高企業(yè)財務(wù)報表分析工作需要借助財務(wù)報表內(nèi)所蘊含的各類財務(wù)信息進行分析。一旦財務(wù)報表內(nèi)的數(shù)據(jù)信息存在不真實、不精準(zhǔn)、來源不可靠等問題，或者財務(wù)人員對數(shù)據(jù)信息分析不到位、使用不得當(dāng)，那么將會影響最終財務(wù)報表分析結(jié)果。這就要求企業(yè)在新會計準(zhǔn)則規(guī)定下編制財務(wù)報表，準(zhǔn)則允許的某項會計事項可以采用多種會計處理方法，例如固定資產(chǎn)計提折舊、存貨計價處理等就可以采用多種會計處理方法。但是如果企業(yè)無法在會計準(zhǔn)則規(guī)定范圍內(nèi)進行財務(wù)分析，勢必會降低財務(wù)分析精準(zhǔn)度。除此之外，如應(yīng)收賬款壞賬計提、存貨跌價準(zhǔn)備等會計處理工作，要求財務(wù)人員進行專業(yè)評估與判斷，如果會計信息不精準(zhǔn)，也會給企業(yè)財務(wù)報表分析精準(zhǔn)度帶來不利影響。財務(wù)報表分析指標(biāo)有待優(yōu)化財務(wù)分析指標(biāo)是企業(yè)財務(wù)報表分析工作順利開展的重要基礎(chǔ)。然而，現(xiàn)階段部分企業(yè)在制定財務(wù)報表過程中存在較多局限性問題。例如，個別企業(yè)將自身的經(jīng)營狀況、運營發(fā)展目標(biāo)作為關(guān)鍵評價指標(biāo)，尚未對其他指標(biāo)加強分析，最終影響財務(wù)報表分析全面性及科學(xué)性，制約企業(yè)全面化發(fā)展。此外，面對日趨激烈的市場競爭，各大企業(yè)所面臨的運營發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜。如果企業(yè)無法因地制宜及時調(diào)整財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)管理層將無法全面掌握企業(yè)當(dāng)前的實際經(jīng)營情況，從而影響企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性及合理性。但是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在開展財務(wù)報表分析工作中，尚未認(rèn)識到財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)定的重要性，極大程度上制約了財務(wù)報表分析結(jié)果對企業(yè)決策的作用發(fā)揮。企業(yè)進一步做好財務(wù)報表分析的策略建立健全財務(wù)報表分析體系財務(wù)報表分析工作具有一定特殊性，財務(wù)人員不僅需要在分析工作中針對各項業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行收集與分析，同時還需要對與之相關(guān)的各類信息進行分析。例如，采購信息、項目可行性分析、投資規(guī)范性分析等。因此，在實際組織開展財務(wù)報表分析工作過程中，企業(yè)財務(wù)人員需要結(jié)合實際工作需求，進一步明確好財務(wù)報表分析目標(biāo)，然后在此基礎(chǔ)上做好制度建設(shè)，從而逐步形成完善的財務(wù)報表分析體系，發(fā)揮好財務(wù)報表分析工作的統(tǒng)籌分析作用。第一，財務(wù)報表分析需要具備科學(xué)性。企業(yè)財務(wù)人員在開展財務(wù)報表分析工作過程中需要充分考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段及運營需求，然后設(shè)定不同的財務(wù)報表分析目標(biāo)、選擇適宜的分析方法；第二，財務(wù)報表分析需要具備可行性。企業(yè)需要將財務(wù)報表分析工作全面落實到企業(yè)日常經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)中，并注重工作內(nèi)容細(xì)化處理，確保財務(wù)報表分析工作順利開展；第三，財務(wù)報表分析需具備靈活性。企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中會受到內(nèi)部及外部因素影響，其所處的經(jīng)營環(huán)境是隨時變化的。因此要想確保財務(wù)報表分析結(jié)果的精準(zhǔn)度，企業(yè)需要在開展財務(wù)報表分析工作中堅持靈活性原則，結(jié)合企業(yè)實際情況及變化發(fā)展趨勢及時調(diào)整財務(wù)報表分析目標(biāo)，優(yōu)先選擇彈性指標(biāo)。例如，企業(yè)在設(shè)置投資戰(zhàn)略目標(biāo)過程中，應(yīng)該對不同時期投資方的運營情況、投資數(shù)額、成本控制情況等進行統(tǒng)籌分析，掌握關(guān)鍵信息，并對工作內(nèi)容進行細(xì)化，最終促進財務(wù)報表分析工作順利開展。采取多種措施提高分析精準(zhǔn)度財務(wù)報表分析結(jié)果的真實性與精準(zhǔn)度是財務(wù)報表分析工作質(zhì)量及作用發(fā)揮的關(guān)鍵?，F(xiàn)代企業(yè)需要從實際出發(fā)，采取多元化措施進一步提高財務(wù)報表分析精準(zhǔn)度。第一，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際經(jīng)營情況建立健全財務(wù)報表信息監(jiān)管機制。將財務(wù)核算作為基本點，對財務(wù)指標(biāo)設(shè)定、財務(wù)核算、財務(wù)報表分析報告生成等各環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督與管理。為各部門劃分工作職責(zé)與權(quán)限，確保各部門可以盡職盡責(zé)地履行崗位職責(zé)，及時反思財務(wù)報表分析差錯產(chǎn)生的原因，真正做到事前防范、事中控制、事后總結(jié)與反思；第二，財務(wù)人員應(yīng)該在實踐工作中注重積累經(jīng)驗，從而設(shè)定科學(xué)合理的財務(wù)報表分析標(biāo)準(zhǔn)，盡可能縮小隨意操作范圍，真正提高財務(wù)報表分析質(zhì)量；第三，為了進一步提高財務(wù)報表分析質(zhì)量及效率，企業(yè)財務(wù)人員可以利用Excel對海量數(shù)據(jù)信息進行有效處理。這樣不僅可以提高財務(wù)報表分析效率，同時還可以減少因人為操作失誤所引發(fā)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息失真、分析結(jié)果不精準(zhǔn)等問題，全面提升企業(yè)財務(wù)報表分析質(zhì)量。科學(xué)設(shè)定財務(wù)報表分析指標(biāo)為了打破現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)報表分析指標(biāo)存在的局限性問題，現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合實際情況不斷豐富財務(wù)報表分析指標(biāo)，確保指標(biāo)可以統(tǒng)籌兼顧多方因素，進一步提高企業(yè)財務(wù)報表分析全面性及精準(zhǔn)度。第一，現(xiàn)代企業(yè)在設(shè)定財務(wù)報表分析指標(biāo)過程中，應(yīng)該對財務(wù)報表分析中的盈利能力指標(biāo)、經(jīng)營能力指標(biāo)、債務(wù)償還能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等關(guān)鍵要素進行全面分析。并從企業(yè)當(dāng)前資金流動性、資本結(jié)構(gòu)、短期及長期償債能力等為分析重點，對未來一段時期企業(yè)運營風(fēng)險進行合理預(yù)測。財務(wù)人員還需要結(jié)合財務(wù)報表中各類數(shù)據(jù)信息對企業(yè)當(dāng)前盈利能力與發(fā)展情況進行分析，設(shè)定經(jīng)營成本、利潤率、毛利率分析指標(biāo)，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)參考；第二，將定性分析與定量分析進行有機結(jié)合。企業(yè)財務(wù)報表分析中的經(jīng)濟指標(biāo)存在質(zhì)與量區(qū)別。例如，資金利潤率是質(zhì)量指標(biāo)，可以反映企業(yè)經(jīng)營效益的高低；產(chǎn)品數(shù)量是數(shù)量指標(biāo)，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及市場占有率。對此，財務(wù)人員在開展財務(wù)報表分析工作中應(yīng)該將定量分析與定量分析結(jié)合起來使用，確保分析指標(biāo)的科學(xué)性與全面性。加強財務(wù)報表分析隊伍建設(shè)財務(wù)人員是財務(wù)報表分析工作的執(zhí)行者，其專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)的高低會直接影響財務(wù)報表分析質(zhì)量及最終成效。為了確保企業(yè)財務(wù)報表分析工作可以高質(zhì)高效推進，企業(yè)還應(yīng)該不斷加強財務(wù)報表分析隊伍建設(shè)，努力打造一支專業(yè)化的財務(wù)報表分析隊伍。第一，企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)階段財務(wù)報表分析工作要求定期對財務(wù)人員開展專業(yè)化培訓(xùn)活動，將專業(yè)化財務(wù)分析理論知識與實踐技能、信息技能等結(jié)合起來，不斷夯實財務(wù)人員的專業(yè)基礎(chǔ)，為財務(wù)報表分析與利用工作提供專業(yè)人才保障；第二，企業(yè)可以設(shè)置專門的財務(wù)分析崗位，從而減輕財務(wù)人員的工作壓力，提高財務(wù)報表分析工作質(zhì)量及效率，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更為精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。綜上所述，財務(wù)管理工作是現(xiàn)代企業(yè)綜合管理的重要組成部分，是確保企業(yè)資金配置合理性及有效利用率的關(guān)鍵手段。而財務(wù)報表是財務(wù)管理工作中的關(guān)鍵因素，可以如