增值稅解讀課件

12五月2024增值稅解讀左衛(wèi)社會(huì)職務(wù)：政協(xié)委員民革委員中稅協(xié)常務(wù)理事美國榮譽(yù)公民學(xué)歷：北大博士、清華MPA、復(fù)旦MBA、美國昆尼佩克DBA職業(yè)資格：中國注冊會(huì)計(jì)師中國注冊稅務(wù)師注冊資產(chǎn)評(píng)估師國際內(nèi)部設(shè)計(jì)師國際壽險(xiǎn)管理師注冊土地估價(jià)師注冊企業(yè)法律顧問

大型事務(wù)所首席合伙人，多家上市公司稅務(wù)顧問，國內(nèi)多家財(cái)經(jīng)院校稅收籌劃課題學(xué)術(shù)帶頭人

目錄一、增值稅的定義二、增值稅征收對(duì)象三、稅率與征收率四、“兩種人”的繳稅五、銷售額的確認(rèn)

六、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)七、進(jìn)口增值稅的確認(rèn)

八、其他關(guān)注

一、增值稅的定義增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

簡而言之：對(duì)差額進(jìn)行征收的一個(gè)稅種。

二、增值稅征收對(duì)象有進(jìn)出口業(yè)務(wù)單位的貨物加工修理修配單位的服務(wù)生產(chǎn)、貿(mào)易單位的貨物一般規(guī)定特別規(guī)定

將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目關(guān)聯(lián)公司異地轉(zhuǎn)移貨物代銷如；投資、分紅、消費(fèi)（不含外購貨物、贈(zèng)送）（一）視同銷售特別規(guī)定（二）混合銷售一項(xiàng)業(yè)務(wù)既要交增值稅、又要交營業(yè)稅生產(chǎn)貿(mào)易單位個(gè)體戶貨物營業(yè)額占總營業(yè)額的50%以上

特別規(guī)定（三）兼營行為兼營行為：即經(jīng)營增值稅項(xiàng)目，又經(jīng)營營業(yè)稅項(xiàng)目，若不分別核算則繳增值稅三、稅率與征收率稅率低稅率13%（糧食、報(bào)紙）優(yōu)惠稅率0%基本稅率17%征收率征收率3%上海交通運(yùn)輸業(yè)采用11%的增值稅稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率；而倉儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理則采用6%的增值稅稅率，代替過去營業(yè)稅5%的稅率不等于征收率四、“兩種人”的繳稅

小規(guī)模納稅人11+3%*3%營業(yè)額四、“兩種人”的繳稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*17%進(jìn)項(xiàng)稅額=采購額*17%2、一般納稅人五、銷售額的確認(rèn)向客戶收取的所有款項(xiàng)（銷售稅款除外）手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金售資費(fèi)、返利、獎(jiǎng)金違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)六、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)外購貨物的付的運(yùn)輸費(fèi)的7%從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額從供應(yīng)商處取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款一般規(guī)定特別規(guī)定（不能確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額）外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或消費(fèi)1非正常損失的外購貨物2增值稅扣稅憑證遺失3七、進(jìn)口增值稅的確認(rèn)應(yīng)納稅額=（關(guān)稅應(yīng)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*稅率八、其他關(guān)注總公司往一分公司采購能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1答：由于采購時(shí)存在付款賬號(hào)和發(fā)票名稱不一致，所以不允許抵扣。起征點(diǎn)2每月5000以上20000以下（具體由各地制定）每月5000以上20000以下銷售貨物應(yīng)稅勞務(wù)按次納稅每次（月）300以上500以下對(duì)經(jīng)營單位購入屬于罰沒性質(zhì)的拍賣物品再行銷售時(shí)照章征收原材料抵償債務(wù)