審計(jì)課程抽樣方式講解課件

（1）差額估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣是以樣本實(shí)際金額與賬面金額的平均差額來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個(gè)平均差額乘以總體規(guī)模，從而求出總體的實(shí)際金額與賬面金額的差額(即總體錯(cuò)報(bào))的一種方法。CompanyName差額估計(jì)抽樣的計(jì)算公式如下:平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額÷樣本規(guī)模推斷的總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)?？傮w錯(cuò)報(bào)金額

=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規(guī)模×總體規(guī)模CompanyName修訂后樣本量=(可信賴系數(shù)*標(biāo)準(zhǔn)差*樣本量/誤差)2實(shí)際審查的樣本量=n/（1＋n/N）n=修訂后樣本量；N=總樣本量CompanyNameABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目合伙人A對被審計(jì)單位甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)存貨總體規(guī)模數(shù)量為1200個(gè)，賬面金額為110萬元，假設(shè)項(xiàng)目合伙人A利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為300個(gè)，樣本的賬面價(jià)值為28萬元，同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，項(xiàng)目合伙人A對樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后確認(rèn)其審定金額為22萬元。

要求：

請代審計(jì)項(xiàng)目合伙人A采用差額估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。存貨樣本項(xiàng)目的平均錯(cuò)報(bào)為:（28-22）÷300=0.02（萬元）

存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)為：0.02×1200=24（萬元）。CompanyName（2）系統(tǒng)選樣也稱等距選樣是從審計(jì)對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，然后選樣起點(diǎn)，最后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下:選樣間距=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模CompanyName缺點(diǎn):系統(tǒng)選樣方法的主要優(yōu)點(diǎn)是使用方便，比其他選樣方法節(jié)省時(shí)間，并可用于無限總體。此外，使用這種方法時(shí)，對總體中的項(xiàng)目不需要編號，注冊會計(jì)師只要簡單數(shù)出每一個(gè)間距即可。但是，使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差，造成非隨機(jī)的、不具代表性的樣本。如果測試項(xiàng)目的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。例如，應(yīng)收賬款明細(xì)表每頁的記錄均以賬齡的長短按先后次序排列，則選中的200個(gè)樣本可能多數(shù)是賬齡相同的記錄。CompanyName為克服系統(tǒng)選樣法的這一缺點(diǎn)，可采用兩種辦法，一是增加隨機(jī)起點(diǎn)的個(gè)數(shù);二是在確定選樣方法之前對總體特征的分布進(jìn)行觀察。如發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣法;否則，可考慮使用其他選樣方法。CompanyName答案：B

解析：抽樣間隔＝8000÷200＝40，

第5張憑證的編號＝35＋40×(5-1)＝195。注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8

000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（）號。

A.155

B.195

C.200

D.235

CompanyName（3）比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。CompanyName比率估計(jì)抽樣法的計(jì)算公式如下:比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額×比率推斷的總體錯(cuò)報(bào)=估計(jì)的總體實(shí)際金額-總體賬面金額CompanyName【例】假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款賬面總值為元，共計(jì)2000個(gè)賬戶，審計(jì)人員希望對應(yīng)收賬款總額進(jìn)行估計(jì)，現(xiàn)選出100個(gè)賬戶，賬面價(jià)值為200000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為196000元。使用比率估計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員確定的樣本審計(jì)價(jià)值與賬面價(jià)值的比率為98%(=196000/200000),則：估計(jì)的總體價(jià)值=1340000*98%=1313200(元)CompanyNameD注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）元。A.500B.2500C.3000D.47500【正確答案】C【答案解析】比率估計(jì)抽樣法的計(jì)算過程分為以下三個(gè)步驟：（1）比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；（2）估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000（元