初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第五章(答案)

第五章·收入、費(fèi)用和利潤(rùn)·習(xí)題一、單選題1.甲公司（發(fā)包方）與乙公司（承包方）簽訂一項(xiàng)建造辦公樓的合同。根據(jù)雙方約定，乙公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的總體管理并負(fù)責(zé)各類(lèi)已承諾的商品和服務(wù)，包括工程技術(shù)、場(chǎng)地整理、辦公樓基建及裝修等。則下列說(shuō)法正確的是（）。A.乙公司應(yīng)將辦公樓整個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)一項(xiàng)收入B.乙公司應(yīng)分別按商品和服務(wù)確認(rèn)收入C.乙公司如果在合同中明確區(qū)分各項(xiàng)目，則可以按各項(xiàng)目確認(rèn)收入D.乙公司可以選擇按一個(gè)項(xiàng)目或多個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)收入【答案】A【解釋】企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)，所以應(yīng)統(tǒng)一作為一個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)確認(rèn)收入。2.下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途的有（）。A.企業(yè)與客戶(hù)簽訂的商品房買(mǎi)賣(mài)合同約定購(gòu)買(mǎi)的某套住宅B.企業(yè)于客戶(hù)簽訂的計(jì)算機(jī)買(mǎi)賣(mài)合同約定購(gòu)買(mǎi)的某型號(hào)計(jì)算機(jī)C.企業(yè)與客戶(hù)簽訂的專(zhuān)用設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同約定購(gòu)買(mǎi)為客戶(hù)訂制的專(zhuān)用設(shè)備D.企業(yè)與客戶(hù)簽訂的保潔服務(wù)合同約定在一段期間內(nèi)為客戶(hù)提供保潔服務(wù)【答案】AC【解釋】選項(xiàng)A屬于合同限制；選項(xiàng)C屬于是可行性限制；選項(xiàng)BD不屬于具有不可替代用途。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2020年5月22日與乙公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)銷(xiāo)合同，該批商品注明的價(jià)格為1200萬(wàn)元，但由于甲公司與乙公司屬于長(zhǎng)期合作關(guān)系，甲公司給予乙公司商業(yè)折扣200萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.1000B.1200C.1130D.1356【答案】A【解釋】200萬(wàn)元商業(yè)折扣屬于可變對(duì)價(jià)，其最佳估計(jì)數(shù)為200萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)將可變對(duì)價(jià)的金額計(jì)入交易價(jià)格，即按扣除200萬(wàn)元后確認(rèn)交易價(jià)格。4.2019年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬(wàn)元；當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬(wàn)元。該勞務(wù)符合按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。2019年末勞務(wù)的履約進(jìn)度為40%。甲公司2019年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.12B.28C.30D.70【答案】B【解釋】甲公司2019年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28（萬(wàn)元）。5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2020年4月15日，甲公司與乙公司簽訂商品購(gòu)銷(xiāo)合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，其標(biāo)價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日商品已發(fā)出，乙公司已驗(yàn)收合格。不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.1000B.900C.950855【答案】B【解釋】合同中存在一項(xiàng)可變對(duì)價(jià)，即商業(yè)折扣。根據(jù)題目條件可以得出可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，即1000×10%=100（萬(wàn)元）。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)收入=1000-100=900（萬(wàn)元）。6.企業(yè)售出商品如果發(fā)生銷(xiāo)售退回，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.發(fā)出商品時(shí)不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)增加庫(kù)存商品，減少發(fā)出商品B.發(fā)出商品時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的收入及成本等（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）D.發(fā)出商品時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）【答案】B【解釋】發(fā)出商品時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。7.甲公司于2020年10月5日接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收70萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。至2020年12月31日已發(fā)生的成本為67.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬(wàn)元。公司按照實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度，則該公司2020年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.108B.180C.70D.72【答案】A【解釋】2020年勞務(wù)的履約進(jìn)度=67.5÷（67.5+45）×100%=60%，2020年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=180×60%=108（萬(wàn)元）。8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷(xiāo)售服務(wù)增值稅稅率為6%。2019年12月1日，甲公司為乙公司開(kāi)發(fā)產(chǎn)品提供技術(shù)援助服務(wù)，服務(wù)期限為2個(gè)月，約定服務(wù)費(fèi)為100萬(wàn)元（不含稅），在服務(wù)結(jié)束時(shí)乙公司一次性支付。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)表明，乙公司會(huì)按約定支付服務(wù)費(fèi)。假定截止12月31日甲公司的履約進(jìn)度為50%。不考慮其他因素，則甲公司在2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.100B.50C.106D.53【答案】B【解釋】合同中不存在可變對(duì)價(jià)，應(yīng)按100萬(wàn)元確定交易價(jià)格，同時(shí)客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，所以在12月31日應(yīng)確認(rèn)收入=100×50%=50（萬(wàn)元）。9.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，甲公司2020年2月5日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款120萬(wàn)元，由于成批購(gòu)買(mǎi)，甲公司給予乙公司5%的商業(yè)折扣。當(dāng)日乙公司以收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)。乙公司于2月13日支付了上述款項(xiàng)，則甲公司下列處理中正確的是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為120萬(wàn)元B.確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為15.6萬(wàn)元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為128.82萬(wàn)元D.甲公司實(shí)際收回價(jià)款為135.6萬(wàn)元【答案】C【解釋】甲公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)考慮可變對(duì)價(jià)，可變對(duì)價(jià)為商業(yè)折扣，考慮可變對(duì)價(jià)后的金額確認(rèn)收入，即120×（1-5%）=114（萬(wàn)元）；增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=114×13%=14.82（萬(wàn)元）；應(yīng)收賬款確認(rèn)金額=114+14.82=128.82（萬(wàn)元）。10.甲公司本年度委托乙商店代銷(xiāo)零配件一批，代銷(xiāo)價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到乙商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)零配件的60%，甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)向乙商店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。乙商店按代銷(xiāo)價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（）萬(wàn)元。A.120B.114C.200D.68.4【答案】A【解釋】甲公司本年度應(yīng)當(dāng)按乙商店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單確認(rèn)收入，未銷(xiāo)售部分不滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=200×60%=120（萬(wàn)元）。11.甲公司于2020年9月與乙公司簽訂一項(xiàng)期限為8個(gè)月的培訓(xùn)服務(wù)合同，合同約定的培訓(xùn)費(fèi)用為120萬(wàn)元。2020年12月31日根據(jù)合同規(guī)定乙公司向甲公司支付培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元，甲公司實(shí)際發(fā)生的培訓(xùn)成本為20萬(wàn)元（均為職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生60萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度，則甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.30D.20【答案】C【解釋】2020年年末的履約進(jìn)度=20/（20+60）×100%=25%。2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=120×25%=30（萬(wàn)元）。12.2020年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為3個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元。當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2020年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)15000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)用25000元；甲公司確定的履約進(jìn)度為37.5%。不考慮其他因素，甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）元。A.20000B.22500C.15000D.60000【答案】B【解釋】甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=60000×37.5%=22500（元）。13.下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)“營(yíng)業(yè)成本”核算內(nèi)容的是（）。A.委托方委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)B.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)繳納的土地增值稅C.出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額【答案】D【解釋】選項(xiàng)A記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目；選項(xiàng)B記入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項(xiàng)C將出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目。14.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)中不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是（）。A.自用房產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅B.處置固定資產(chǎn)交納的增值稅C.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅D.銷(xiāo)售商品交納的教育費(fèi)附加【答案】B【解釋】增值稅為價(jià)外稅，不計(jì)入稅金及附加。15.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.支付的發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)B.支付的銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)C.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)D.確認(rèn)的短期借款利息費(fèi)用【答案】A【解釋】支付的發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)沖減資本公積，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。16.企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.管理費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.銷(xiāo)售費(fèi)用【答案】D【解釋】銷(xiāo)售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。17.下列關(guān)于企業(yè)管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)表述不正確的是（）。A.管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用B.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不計(jì)入管理費(fèi)用C.商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，相關(guān)內(nèi)容的核算記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目D.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間的修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】B【解釋】企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。18.企業(yè)發(fā)生的獨(dú)立董事會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.利潤(rùn)分配D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解釋】獨(dú)立董事會(huì)費(fèi)屬于管理費(fèi)用核算的內(nèi)容。19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目的是（）。A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅C.購(gòu)入土地使用權(quán)交納的契稅D.銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅【答案】D【解釋】選項(xiàng)A計(jì)入材料的成本；選項(xiàng)B記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目（企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）或者固定資產(chǎn)的成本（企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；選項(xiàng)C計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。20.下列人員工資薪金直接計(jì)入期間費(fèi)用的是（）。A.工程人員工資B.提供勞務(wù)人員的工資C.生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資D.銷(xiāo)售人員的工資【答案】D【解釋】選項(xiàng)A記入“在建工程”科目；選項(xiàng)B記入“合同履約成本”科目；選項(xiàng)C記入“制造費(fèi)用”科目。21.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用的是（）。A.計(jì)提的行政管理人員住房公積金B(yǎng).計(jì)提應(yīng)付行政管理人員的福利費(fèi)C.代墊的行政管理人員醫(yī)藥費(fèi)D.計(jì)提的行政管理人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】C【解釋】代墊行政管理人員的醫(yī)藥費(fèi)，在代墊時(shí)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等22.企業(yè)發(fā)生超支的廣告費(fèi)應(yīng)記入（）。A.管理費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.所得稅費(fèi)用【答案】B【解釋】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。23.下列各項(xiàng)中應(yīng)在企業(yè)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算的是（）。A.購(gòu)入原材料支付的運(yùn)費(fèi)B.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣【答案】C【解釋】選項(xiàng)A計(jì)入存貨采購(gòu)成本；選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（根據(jù)教材觀點(diǎn)）。24.下列關(guān)于費(fèi)用的表述不正確的是（）。A.費(fèi)用的增加會(huì)減少企業(yè)的負(fù)債B.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的C.費(fèi)用的增加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少D.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)【答案】A【解釋】費(fèi)用的增加會(huì)增加企業(yè)的負(fù)債或減少企業(yè)的資產(chǎn)。25.下列各項(xiàng)中應(yīng)列入工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目核算的是（）。A.增值稅B.土地增值稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.資源稅【答案】D【解釋】增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)損益；工業(yè)企業(yè)交納的土地增值稅應(yīng)列入“固定資產(chǎn)清理”科目（如果出售的是土地使用權(quán)則最終計(jì)入資產(chǎn)處置損益）；選項(xiàng)C記入“固定資產(chǎn)”科目。26.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)生的損失的是（）。A.企業(yè)外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失B.企業(yè)存貨管理不善引起的盤(pán)虧損失C.企業(yè)支付的稅收滯納金D.企業(yè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失【答案】C【解釋】選項(xiàng)A記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；選項(xiàng)B記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)D記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。27.2020年12月20日，某企業(yè)銷(xiāo)售商品開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已收存銀行。該商品的成本為80萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)使企業(yè)2020年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加（）萬(wàn)元。A.20B.25C.32D.15【答案】B【解釋】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=100-（80-5）=25（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5貸：庫(kù)存商品8028.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.報(bào)廢房屋的凈損失B.現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因的部分C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本D.臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失【答案】B【解釋】現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因的部分記入“管理費(fèi)用”科目，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)ACD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。29.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的是（）。A.出售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本B.捐贈(zèng)利得C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】C【解釋】固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整，之后調(diào)整留存收益，所以不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)總額。30.2020年3月某企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，至2020年12月31日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為160萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為500萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為400萬(wàn)元）。該非專(zhuān)利技術(shù)使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年度利潤(rùn)總額減少（）萬(wàn)元。A.100B.160C.260D.660【答案】C【解釋】研究階段支出160萬(wàn)元和開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需攤銷(xiāo)，所以減少2020年的利潤(rùn)總額=160+100=260（萬(wàn)元）。31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中核算的是（）。A.出租包裝物取得的收入B.債務(wù)重組利得C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈D.存貨盤(pán)盈【答案】B【解釋】選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，計(jì)入以前年度損益調(diào)整；選項(xiàng)D沖減管理費(fèi)用。32.下列各項(xiàng)中不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的是（）。A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失B.行政罰款損失C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失D.債務(wù)重組損失【答案】C【解釋】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失記入“管理費(fèi)用”科目中。33.甲公司2020年度營(yíng)業(yè)收入5020萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3500萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)320萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元（其中行政罰款2萬(wàn)元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.280.5B.281C.257.5D.258【答案】A【解釋】甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（5020-3500-120-320-50+100-10+2）×25%=280.5（萬(wàn)元）。34.M公司2020年度應(yīng)納稅所得額為2500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬(wàn)元，期末余額20萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額100萬(wàn)元，期末余額80萬(wàn)元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.625B.635C.655D.645【答案】B【解釋】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+（80-100）-（20-50）=635（萬(wàn)元）。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用635遞延所得稅負(fù)債20貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅625遞延所得稅資產(chǎn)3035.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用35萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元，投資收益45萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用32萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.123B.200C.150D.155【答案】C【解釋】企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）=1000-800-20-35-40+45=150（萬(wàn)元）。36.甲公司2020年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，2019年發(fā)生虧損50萬(wàn)元。當(dāng)年無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司按10%計(jì)提法定盈余公積，則當(dāng)年甲公司應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積為（）萬(wàn)元。A.10B.3.75C.2.5D.5【答案】B【解釋】當(dāng)年甲公司應(yīng)計(jì)提法定盈余公積=［100-50-（100-50）×25%］×10%=3.75（萬(wàn)元）。二、多選題1.下列各項(xiàng)中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的有（）。A.出售原材料收取的價(jià)款B.接受捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金（非控股股東捐贈(zèng)）C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.提供安裝服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)【答案】AD【解釋】選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C計(jì)入資產(chǎn)處置損益。2.確認(rèn)收入包括識(shí)別與客戶(hù)訂立的合同，則下列關(guān)于合同的說(shuō)法正確的有（）。A.合同可以是書(shū)面形式B.合同不能以口頭形式訂立C.合同可以基于商業(yè)慣例訂立D.合同的訂立需有法律約束力的權(quán)利義務(wù)【答案】ACD【解釋】合同，是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。合同有書(shū)面形式、口頭形式以及其他可驗(yàn)證的形式。3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入說(shuō)法正確的有（）A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款C.企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)極可能收回D.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)【答案】ABD【解釋】企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回,極可能的概率區(qū)間大于很可能。4.下列各項(xiàng)交易中，屬于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。A.甲公司以存貨與乙公司固定資產(chǎn)進(jìn)行交換B.甲公司以長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換C.甲公司以固定資產(chǎn)與乙公司在建工程進(jìn)行交換D.甲公司以無(wú)形資產(chǎn)與乙公司存貨進(jìn)行交換【答案】ABCD5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于履約義務(wù)的說(shuō)法正確的有（）。A.履約義務(wù)是指合同中企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.履約義務(wù)只包括合同中明確的承諾，而未在合同中明確的不屬于履約義務(wù)C.企業(yè)為履行合同而應(yīng)開(kāi)展的初始活動(dòng)通常不構(gòu)成履約義務(wù)D.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾也應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】ACD【解釋】履約義務(wù)既包括合同中明確的承諾，也包括由于企業(yè)已公開(kāi)宣布的政策、特定聲明或以往的習(xí)慣做法等導(dǎo)致合同訂立時(shí)客戶(hù)合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾。（本題有難度，簡(jiǎn)單掌握，防止考場(chǎng)爆冷出題）6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在某一時(shí)段履行履約義務(wù)的情形有（）。A.客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益B.客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品C.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品不具有不可替代用途D.企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)無(wú)權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)【答案】AB【解釋】企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在某一時(shí)段履行履約義務(wù)，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在判斷客戶(hù)是否已取得商品控制權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶(hù)已接受該商品B.客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶(hù)就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)D.客戶(hù)已實(shí)物占有該商品【答案】ABCD8.下列資產(chǎn)的折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊B.銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊C.研究階段研發(fā)部門(mén)固定資產(chǎn)折舊D.管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊【答案】BCD【解釋】選項(xiàng)A應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。A.銷(xiāo)售商品的成本B.銷(xiāo)售材料的成本C.出租非專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額D.支付的違約金【答案】ABC【解釋】營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)BC計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。10.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.固定資產(chǎn)出售凈收益B.非常損失C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失D.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】BC【解釋】固定資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益；計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。11.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不會(huì)直接影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.訴訟費(fèi)B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅D.固定資產(chǎn)盤(pán)虧【答案】CD【解釋】選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B計(jì)入信用減值損失；選項(xiàng)C計(jì)入采購(gòu)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。12.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.存貨盤(pán)盈B.原材料出售收入C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余【答案】ABC【解釋】存貨盤(pán)盈，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用；原材料出售計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；固定資產(chǎn)盤(pán)盈要作為前期差錯(cuò)計(jì)入以前年度損益調(diào)整；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。13.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（）。A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈B.所得稅費(fèi)用C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)處置利得【答案】CD【解釋】固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；所得稅費(fèi)用不影響利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)和綜合收益總額。14.企業(yè)下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有（）。A.所得稅費(fèi)用B.資產(chǎn)減值損失C.投資收益D.公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】ABCD15.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費(fèi)用D.代扣代繳的個(gè)人所得稅【答案】ABC【解釋】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額；選項(xiàng)D對(duì)所得稅費(fèi)用沒(méi)有影響。三、判斷題1.企業(yè)所有者權(quán)益一定會(huì)導(dǎo)致收入的增加。（）【答案】×【解釋】所有者投入資本會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但不會(huì)導(dǎo)致收入增加。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）【答案】×【解釋】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。3.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾，也應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。（）【答案】√4.客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)。（）【答案】×【解釋】客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)。5.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶(hù)的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。（）【答案】√6.對(duì)于在某一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)一律在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。（）【答案】×【解釋】對(duì)于在某一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。7.企業(yè)向客戶(hù)預(yù)收銷(xiāo)售商品款項(xiàng)的，只有在客戶(hù)要求其履行剩余履約義務(wù)的可能性極低時(shí)，才能將上述負(fù)債的相關(guān)余額轉(zhuǎn)為收入。（）【答案】√8.費(fèi)用包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用，成本費(fèi)用計(jì)入有關(guān)核算對(duì)象的成本，而期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）【答案】√9.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算。（）【答案】√10.企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）【答案】×【解釋】企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用屬于籌建期間的，滿(mǎn)足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，不滿(mǎn)足資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，滿(mǎn)足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，不滿(mǎn)足資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）【答案】×【解釋】本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能包含在存貨成本中，如果存貨未出售則不影響當(dāng)期損益。12.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（）【答案】×【解釋】費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。13.賬結(jié)法下，各損益類(lèi)科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)數(shù)額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。（）【答案】×【解釋】表結(jié)法下，各損益類(lèi)科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)數(shù)額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。14.企業(yè)需在每月月末將本年利潤(rùn)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配。（）【解釋】年度終了，企業(yè)才將本年利潤(rùn)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目中。15.企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（）【答案】√16.營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。（）【答案】√17.企業(yè)的利得或損失是非日?；顒?dòng)中形成的。（）【答案】√18.月份終了時(shí)“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。（）【答案】×【解釋】年度終了時(shí)，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。19.“本年利潤(rùn)”科目借方余額代表企業(yè)虧損，貸方余額代表企業(yè)盈利。（）【答案】√四、不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用貨物增值稅稅率為13%。2020年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設(shè)某生產(chǎn)線(xiàn)工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元。（3）與乙公司簽訂2021年銷(xiāo)售商品協(xié)議，根據(jù)協(xié)議甲公司收取定金500萬(wàn)元，當(dāng)日款項(xiàng)已收取并存入銀行。（4）銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給丙公司，款項(xiàng)尚未收取。（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售給丁公司使用，當(dāng)日收取出售價(jià)款106萬(wàn)元（含稅，稅率為6%）。該無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）1.根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.銷(xiāo)售材料應(yīng)作為甲公司“營(yíng)業(yè)收入”核算B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)應(yīng)確認(rèn)收入C.將收取乙公司定金應(yīng)作為預(yù)收賬款核算D.出售專(zhuān)利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入2.根據(jù)資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：在建工程160貸：庫(kù)存商品160B.借：在建工程186貸：庫(kù)存商品160應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26C.借：在建工程226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品1603.根據(jù)資料（4），下列說(shuō)法中正確的是（）。A.甲公司應(yīng)按200萬(wàn)元確認(rèn)收入，按60萬(wàn)元確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用B.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入C.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)收入D.甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款158.2萬(wàn)元4.根據(jù)資料（5），該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額是（）萬(wàn)元。A.44B.50C.-50D.-445.根據(jù)上述資料，甲公司2019年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.245B.835C.175D.10351.【答案】A（一）【解釋】銷(xiāo)售原材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)A正確；自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)無(wú)需確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收到定金應(yīng)作為“合同負(fù)債”核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出售專(zhuān)利不屬于收入，凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.【答案】A【解釋】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無(wú)需視同銷(xiāo)售，所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。3.【答案】BD【解釋】甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 158.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 18.2所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。4.【答案】C【解釋】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款106資產(chǎn)處置損益50累計(jì)攤銷(xiāo)120無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無(wú)形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65.【答案】C【解釋】甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的收入=35（資料1）+140（資料4）=175（萬(wàn)元）。（二）甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13%，所得稅稅率25%，2×19年度，甲公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：（1）2月25日，購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值2050萬(wàn)元（含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（2）3月6日，將一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行出售，原價(jià)40萬(wàn)元，已折舊25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。實(shí)際出售價(jià)格為20萬(wàn)元，增值稅稅率為10%，增值稅稅額為2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加3萬(wàn)元。（4）除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15000萬(wàn)元，期間費(fèi)用2000萬(wàn)元，稅金及附加1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元。（5）年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬(wàn)元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）1.根據(jù)資料（1），會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)收股利B.交易性金融資產(chǎn)增加2050萬(wàn)元C.投資收益增加5萬(wàn)元D.交易性金融資產(chǎn)增加2000萬(wàn)元2.根據(jù)資料（2），會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.出售設(shè)備賬面價(jià)值15萬(wàn)元B.資產(chǎn)處置損益增加10萬(wàn)元C.出售設(shè)備賬面價(jià)值10萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)外收入增加10萬(wàn)元3.根據(jù)資料（3），會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：其他綜合收益3貸：投資收益3B.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)3貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3C.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)3貸：其他綜合收益3D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3貸：投資收益34.根據(jù)資料（1）至（4），2×19年度利潤(rùn)總額（）萬(wàn)元。A.4988B.5008C.5013D.50235.根據(jù)資料（1）至（5），會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1272萬(wàn)元B.盈余公積增加373.6萬(wàn)元C.盈余公積增加500.8萬(wàn)元D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1252萬(wàn)元（二）1.【答案】AD【解釋】借：交易性金融資產(chǎn)—成本2000（公允價(jià)值）應(yīng)收股利50（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益5（交易費(fèi)用）貸：銀行存款2055（支付的總價(jià)款）2.【答案】BC【解釋】將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理10累計(jì)折舊25固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5貸：固定資產(chǎn)40取得處置價(jià)款：借：銀行存款22貸：固定資產(chǎn)清理20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失：借：固定資產(chǎn)清理10貸：資產(chǎn)處置損益103.【答案】B【解釋】交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。4.【答案】B【解釋】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出2×19年度利潤(rùn)總額=15000（資料4）-7000（資料4）-2000（資料4）-1000（資料4）+3（資料3）-5（資料1）+10（資料2）=5008（萬(wàn)元）。5.【答案】AB【解釋】應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=5008+50+30=5088（萬(wàn)元）。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=5088×25%=1272（萬(wàn)元）。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=5008-1272=3736（萬(wàn)元）。本年應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積=3736×10%=373.6（萬(wàn)元）。（三）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售商品和安裝服務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，原材料采用計(jì)劃成本核算。2020年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，庫(kù)存商品結(jié)存數(shù)量為1000件，單位生產(chǎn)成本為21元；本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)商品2000件，單位生產(chǎn)成本為24元；本月發(fā)出商品2800件，其中2000件符合收入確認(rèn)條件并已確認(rèn)收入，其余部分未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。（2）15日，將倉(cāng)庫(kù)積壓的一批原材料出售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為20000元，增值稅稅額為2600元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。（3）20日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的30名職工，每人1臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。（4）31日，本月月初與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160000元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款100000元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元，甲公司按已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例確定履約進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）1.根據(jù)資料（1