財會實操-免抵退賬務處理

會計實操文庫1/6財會實操-免抵退賬務處理1.出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。2.出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。3.出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。4.納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。出口退稅會計分錄貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：借：應收賬款(或銀行存款等)貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：借：其他應收款——應收補貼款貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款貸：其他應收款——應收補貼款根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，貨物出口并確認收入時，一般根據(jù)出口銷售額做相應的賬務處理。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅會計分錄1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）2、根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做以下賬務處理：借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本等）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做以下賬務處理：借：其他應收款——出口退稅貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）4、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做以下賬務處理：借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）5、收到退稅款時的賬務處理借：銀行存款貸：其他應收款————出口退稅免、抵、退稅含義“免”是指出口貨物、勞務及服務無需計算增值稅銷項稅額?！暗帧笔侵赶鄳倪M項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）。“退”是指未抵減完的部分予以退還。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算1、計算當期應納稅額：當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）2、計算免抵退稅額當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率3、計算=當期應退稅額和免抵稅額（1）若是當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額；當期免抵稅額=當期免抵退稅