審計(jì)抽樣（題庫版）

審計(jì)抽樣（題庫版）1、多選

在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論（江南博哥），財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5%的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限D(zhuǎn).采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，屬于具體的審計(jì)結(jié)論，據(jù)此不能確定針對(duì)整套報(bào)表的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。2、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因，下列各項(xiàng)中，同時(shí)需要做的是（）。A.按照樣本規(guī)模為19來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果B.在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差C.把這張丟失支票按照其他19張的情況來對(duì)待D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票正確答案：B參考解析：由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。3、判斷題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，且根據(jù)所獲取的信息形成的證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的，具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。正確答案：錯(cuò)4、單選

在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是指（）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B5、問答題

甲公司2014年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為"高"水平（假設(shè)保證系數(shù)為2.0），決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。要求：（1）請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對(duì)抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)）正確答案：（1）保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，存貨賬面價(jià)值為300萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60（個(gè)）；（2）采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=6600÷（1100000÷3000000）=18000（元）；推斷錯(cuò)報(bào)總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）10萬元，可見，存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小，即存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。6、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測試審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模時(shí)沒有必要考慮的因素是（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.預(yù)計(jì)總體偏差率C.總體變異性D.可容忍偏差率正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不正確?？刂茰y試的總體沒有變異性，不考慮總體存在變異性的問題7、單選

在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量（）。A.減少B.增大C.不變D.無法確定正確答案：A8、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（）。A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱覥.各賬戶余額間差異不大時(shí)，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣D.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣正確答案：A,B,C,D參考解析：在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層，并在不同層中使用不同的抽樣比率，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時(shí)，就沒有必要分層。9、多選

在進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮的措施包括（）。A.增加樣本量B.執(zhí)行替代審計(jì)程序C.修改實(shí)質(zhì)性程序D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：A,C參考解析：在進(jìn)行控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序，說明原來預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性程序較少，可以考慮增加控制測試的樣本量或擴(kuò)大將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。10、判斷題

應(yīng)用比率估計(jì)抽樣法的條件是誤差與賬面值成反比。正確答案：錯(cuò)11、單選

下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是（）。A.在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣正確答案：D參考解析：樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或僅發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)時(shí)，不宜使用差額估計(jì)或比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。均值估計(jì)方法在未分層的情況下不宜使用。12、多選

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣B.PPs抽樣適合細(xì)節(jié)測試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測試C.所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對(duì)總體進(jìn)行分層D.審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測試正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，總體規(guī)模小于2000，不能使用PPs抽樣。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣不適合先對(duì)總體進(jìn)行分層。13、判斷題

選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的項(xiàng)目進(jìn)行測試。正確答案：對(duì)14、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)，賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值60000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為65000元。如果采用差額估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。A.5000元B.25000元C.30000元D.47500元正確答案：B參考解析：平均錯(cuò)報(bào)=（65000-60000）÷200=25（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=25×1000=25000（元）15、單選

下列關(guān)于運(yùn)用分層主要目的的說法中，正確的是（）。A.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模B.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下擴(kuò)大樣本規(guī)模C.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.無偏見地選取樣本項(xiàng)目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模（選項(xiàng)B不正確）。分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C不正確）；分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本（選項(xiàng)D不正確）。16、問答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)存貨總體規(guī)模為1500個(gè)，總體賬面金額為160萬元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為400個(gè)，其賬面價(jià)值為32.5萬元，同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為13.5萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過對(duì)400個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)其審定金額為30萬元。要求：請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）正確答案：樣本比率=30÷32.5=0.92；估計(jì)的總體實(shí)際金額=0.92×160=147.2（萬元）；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=147.2-160=-12.8（萬元）。17、單選

通過樣本記錄值與審計(jì)值的差異來推斷總體記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對(duì)總體記錄值做出評(píng)價(jià)的變量抽樣方法為（）。A.單位均值法B.差額估計(jì)法C.比率估計(jì)法D.屬性抽樣法正確答案：B18、多選

在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注的兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,C19、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法在對(duì)控制測試抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。A.不能接受總體B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍C.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平正確答案：A,B,C,D20、多選

下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致降低審計(jì)效率的有（）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B、C屬于影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。21、單選

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法消除，選項(xiàng)A不正確；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確22、多選

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣正確答案：A,C,D參考解析：抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄，甚至是每個(gè)貨幣單元。23、多選

下列選項(xiàng)中，運(yùn)用屬性抽樣法的主要步驟包括（）。A.確定審查總體B.確定抽樣參數(shù)C.確定樣本量D.選取樣本正確答案：A,B,C,D24、多選

下列可能會(huì)產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.未能查出交易中的錯(cuò)誤B.運(yùn)用了不恰當(dāng)?shù)某绦駽.錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果D.選取的樣本過少正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于樣本量過少，與抽樣有關(guān)，屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)25、單選

在審計(jì)過程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于（）。A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C26、判斷題

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低、消除或防范。正確答案：對(duì)27