高級會計師考試案例分析考前訓練題

高級會計師考試案例分析考前訓練題2016年高級會計師考試案例分析的預備練習案例分析一甲國有企業(yè)集團公司控股的A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為一家在美國紐約證券交易所上市的企業(yè)。根據2005年的年報，A公司宣稱其營業(yè)收入為25000萬元，稅后利潤為1600萬元，主要經營范圍包括重油、原油、石化產品和石油衍生品的石油貿易。該公司在航空用油生產領域擁有獨特的技術優(yōu)勢，在國際市場上占據重要地位，并且展望前景樂觀。此外，公司還涉足期貨交易和外匯交易的衍生市場。然而，2008年，A公司因衍生品交易中遭受巨額損失而不得不向美國證券交易所申請停牌，引發(fā)市場震動。甲國有企業(yè)集團公司成立了專門的審查小組，對A公司的情況進行全面調查。對于A公司遭遇巨額損失的原因，審查小組從以下四個方面進行了分析：1.董事會：盡管A公司的董事長由集團公司的副總經理兼任，但他的主要精力放在了集團公司的經營業(yè)務上，難以兼顧A公司的管理。因此，他授權A公司的管理層全權負責內部控制和經營管理。由于他對親屬的信任，副總經理安排自己的妹夫李某擔任A公司的首席執(zhí)行官。2.經理層：長期以來，A公司的首席執(zhí)行官一直由李某擔任，由于董事長的信任和管理的缺失，李某在決策和管理上享有無可置疑的絕對權力。他隨時可以調換財務部經理，堅持任用他認為可靠的人員。同時，他私自授權證券部門全權負責期貨交易，要求其利用場外期權交易來填補虧損，但既未向董事會報告，也未進行任何形式的披露。3.內部審計部門：A公司的內部審計機構的負責人由首席執(zhí)行官李某兼任。受到李某的限制，內部審計部門未能定期向董事會下屬的審計委員會報告工作，即使偶爾報告，也僅限于簡單重復內容，只報喜不報憂。審查小組根據對A公司問題的發(fā)現(xiàn)，向甲集團公司提交了審查報告。針對A公司內部控制方面的問題，甲集團公司召開了專門會議，邀請集團公司領導、各部門負責人以及各子公司負責人參加討論。在討論過程中，有關人員的主要發(fā)言如下：甲集團公司董事長何某：A公司內部控制的薄弱給企業(yè)和國家財產造成了重大損失，這是一次深刻的教訓，值得我們深思。未來，集團公司和各子公司必須將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產安全作為唯一目標來抓。甲集團公司總會計師孫某：A公司主要問題在于內部審計部門的管理不力。針對這一問題，我們要求各子公司和集團公司的內部審計部門負責人不能由總經理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財務負責人統(tǒng)一負責和管理，并加強向董事會審計委員會報告的制度。報告內容不能簡單重復，必須有所不同。甲集團下屬B公司總經理：經過A公司的這次事件，使我們接受教訓，對于風險管理部門的設置非常重要，但是更加重要的是風險管理部門職責的實施，同時也要加大對風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今后要求其定期與各個主要職能部門的高級管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，并對應做出有效的措施。要求：(1)根據內部控制的規(guī)定，分析公司董事會、經理層、內部審計部門在公司內部控制中承擔的職責，并結合A公司的具體情況做出簡要的分析。(2)從內部控制角度分析、判斷甲集團公司各位領導在會議發(fā)言中的觀點存在哪些不當之處?并簡要說明理由?案例分析題二東方公司有一個投資中心，預計今年部門息稅前利潤為480萬元，投資占用的資本為1800萬元。投資中心加權平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。目前還有一個投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬元，預計可以獲得部門息稅前利潤80萬元。預計該投資中心年初要發(fā)生100萬元的研究與開發(fā)費用，估計合理的受益期限為4年。沒有其他的調整事項。要求：1.從投資報酬率和剩余收益的