新奧集團成本費用管理制度分析樣本

新奧集團成本費用管理制度(試行)１總則1.1為加強企業(yè)財務管理和經(jīng)濟核實，節(jié)省成本費用支出，結合新奧企業(yè)經(jīng)營特點，制訂本制度。1.2本制度適適用于集團企業(yè)和各組員企業(yè)。2目標及標準2.1目標經(jīng)過預算、核實、控制、分析和考評，挖掘降低成本潛力，改善經(jīng)營管理，提升投入產(chǎn)出效率，提升經(jīng)濟效益和市場競爭能力。2.2標準各企業(yè)根據(jù)責權利緊密結合標準建立成本費用責任中心，對生產(chǎn)經(jīng)營各步驟成本費用支出實施有效管理、控制、監(jiān)督和考評。3成本費用管理職責劃分3.1在集團企業(yè)總經(jīng)理領導下，以財務部為主導，協(xié)同其它職能部門和組員企業(yè)實施成本費用控制管理。3.2集團企業(yè)財務部職責3.2.1組織成本費用預算編制，在調(diào)查研究基礎上制訂、下達各企業(yè)關鍵成本費用考評指標和職能部門費用開支控制指標。3.2.2建立成本費用控制體系，監(jiān)督檢驗各企業(yè)、職能部門成本費用管理及制度實施情況。3.2.3組織成本、費用對比分析，總結、交流、推廣成本費用管理經(jīng)驗。3.3組員企業(yè)總經(jīng)理負責本企業(yè)成本費用管理，財務部門負責具體實施。3.3.1落實集團成本費用管理制度，結合本企業(yè)實際，制訂本企業(yè)成本費用管理具體措施。3.3.2加強企業(yè)管理基礎工作，建立健全目標成本費用控制體系，完成定額管理、簿記、計算和分析，落實有效激勵方法。4成本費用范圍4.1成本費用是集團企業(yè)和組員企業(yè)于經(jīng)營管理活動中為取得利益而發(fā)生、含有一定標準花費和支出；各部門、企業(yè)應依據(jù)相關要求分類和列支。4.2企業(yè)下列支出不得列入成本費用4.2.1購置和建造固定資產(chǎn)，購置無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)支出；4.2.2對外投資支出；4.2.3被沒收財物，支付滯納金、罰款、違約金、賠償金，企業(yè)贊助、捐贈支出；4.2.4國家法律、法規(guī)要求不得列入成本費用其它支出。5成本費用管理方法5.1定額管理利用技術或統(tǒng)計方法制訂多種材料、能源、人工消耗定額，資產(chǎn)、資金占用定額和費用開支標準。各項定額是控制成本費用基礎。5.2預算管理經(jīng)過組織成本估計、編制成本費用預算、下達成本費用控制指標等方法，達成控制和降低成本費用開支目標。5.3滾動管理經(jīng)過組織編制滾動財務預算方法，實現(xiàn)對成本費用連續(xù)、系統(tǒng)預算管理和控制。5.4平衡管理根據(jù)以收定支、綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧標準，尋求成本費用管理最好效果。6成本費用預算6.1成本費用預算包含年度（分季）、季度（分月）產(chǎn)品成本預算、期間費用預算和成本費用控制方法計劃。6.2產(chǎn)品成本預算應分別各產(chǎn)品，依據(jù)各成本項目標材料、人工、動能、費用等定額、價格水平，參考上年實際花費水平逐項確定編制。6.3期間費用預算應分別各費用項目，根據(jù)歸口管理、“零基預算”標準，先由歸口管理部門依據(jù)各費用特征及和預算期生產(chǎn)經(jīng)營目標之間關系等測定編制，經(jīng)財務部門審核、綜合平衡后，匯總編制本單位期間費用預算。6.4企業(yè)應依據(jù)增收節(jié)支標準，針對完成或超額完成目標利潤存在差距，在總經(jīng)理領導下制訂成本費用控制方法計劃。6.5未列入年度成本預算中產(chǎn)品，應完善相關定額、價格資料，納入計劃生產(chǎn)季度成本預算之中。7成本費用標準制訂7.1每十二個月11月底前，各企業(yè)依據(jù)估計業(yè)務發(fā)展情況，估計本企業(yè)第二年經(jīng)營收入、成本費用和利潤，報集團企業(yè)財務部。7.2集團企業(yè)依據(jù)集團經(jīng)營發(fā)展目標和估計企業(yè)經(jīng)營形勢，12月15日前制訂并下達各企業(yè)第二年目標利潤指標。7.3各企業(yè)依據(jù)集團下達目標利潤指標確定本企業(yè)產(chǎn)品目標成本和期間費用預算控制指標，組織編制成本費用預算，于12月25日前報集團企業(yè)審定。7.4集團企業(yè)于第二年1月20日前將審定年度成本費用預算，作為企業(yè)財務預算關鍵組成部分批復各企業(yè)，各企業(yè)組織實施。7.5集團企業(yè)財務部依據(jù)審定年度成本費用預算，每六個月對企業(yè)成本費用預算實施情況進行一次檢驗；根據(jù)集團企業(yè)制訂目標責任書，按期對成本費用指標完成情況進行考評。8成本費用統(tǒng)計8.1建立健全事前、事中、事后相結合成本動態(tài)控制系統(tǒng)，核實和控制、技術和經(jīng)濟緊密結合。8.2各企業(yè)、各部門從產(chǎn)品設計、材料采購、生產(chǎn)制造、銷售等經(jīng)營步驟對成本費用實施全過程控制管理，按定額、開支標準掌握開支，控制在目標成本費用之內(nèi)。8.3各財務部門分單位、部門設置各費用項目標分類賬簿，嚴格開支審批制度，審查各項開支合理性、經(jīng)濟性，指定專員對各項費用開支進行核實，實施財務控制和監(jiān)督。8.4經(jīng)過數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查，查明超支和浪費原因，提出改善意見和提議，同意后組織實施。9成本費用控制9.1對集團企業(yè)審定費用預算，各企業(yè)財務部門應立即組織各業(yè)務管理部門，結合本企業(yè)各費用發(fā)生特征，按年分季、季分月，分別費用項目逐項分解，將控制指標落實到各部門、各管理崗位。9.1.1多種日常開支性費用項目，第四季度預算額度不得小于年度預算總額四分之一。9.1.2年度分季費用控制指標從嚴控制。上季度結余指標，可轉(zhuǎn)列以后季度費用預算中繼續(xù)使用；季度中各月度指標可調(diào)劑使用，但第三月度可使用額度不得少于本季度費用指標三分之一。9.2嚴格費用開支財務控制和監(jiān)督。9.2.1超出當月費用開支控制額度支出，當月不再給報銷；沒有費用預算，不予借支。9.2.2審查各項費用預算是否和相關業(yè)務發(fā)展水平相適應，是否表現(xiàn)節(jié)省標準。9.2.3因超上月預算未給報銷費用未列入本月預算，在審定本月費用預算時對應銷減新列開支。9.2.4各財務部門定時向各費用發(fā)生單位、歸口管理單位反饋費用預算實施結果，并按要求實施和經(jīng)濟利益掛鉤管理考評。10成本費用分析10.1成本費用分析內(nèi)容包含成本費用綜合指標分析、預算實施情況分析、關鍵產(chǎn)品單位成本分析、同類型產(chǎn)品成本費用對比分析和虧損產(chǎn)品、多種損失性費用、浪費情況產(chǎn)生原因分析。10.2成本費用分析基礎方法實施定時分析和專題分析、定性分析和定量分析相結合，采取對比分析法、原因分析法、數(shù)學分析法等進行。10.3成本費用分析匯報集團企業(yè)財務部、各企業(yè)財務部門，按月、季、年度進行成本費用預算實施情況分析和成本費用支出和當期業(yè)務量、收入完成情況相關分析，依據(jù)加強本企業(yè)經(jīng)營管理需要適時進行專題分析。立即出具成本費用分析匯報。11罰則11.1未建立成本費用管理責任中心、未落實成本費用管理責任，企業(yè)總經(jīng)理和財務部門責任人免發(fā)當月職務津貼；對所以造成成本費用失控而未完成企業(yè)當年目標責任指標，除按目標責任書要求進行年底考評