審計學(xué)模擬試題及答案

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)）。

1、核對借方余額合計和貸方余額合計是否相符是會計記錄核對的哪種（）。

A.賬表核對B.賬賬核對

C.賬實核對D.賬證核對

2、一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（）。

A.審計人員B.審計機關(guān)的項目負責(zé)人

C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人

3、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。

A.準備階段B.實施階段

C.終結(jié)階段D.審批階段

4、被審計單位對審計結(jié)論表示不滿時應(yīng)向上級審計機關(guān)提出（）。

A.復(fù)審B.起訴C.復(fù)核D.復(fù)議

5、對于注銷的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)在（）中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。

A.備查賬簿B.銷售發(fā)票

C.明細賬D.銷售合同

6、如果應(yīng)付賬款所屬明細科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請在資產(chǎn)負債表的（）項目列示。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款

C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款

7、被審計單位“產(chǎn)品銷售費用明細賬”中記有以下費用項目，應(yīng)予以確認的是（）。

A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費B.常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費

C.廠部銷售部門管理人員工資D.為購買單位墊付的運費

8、財經(jīng)法紀審計的結(jié)論與決定具有（）。

A.代表性B.廣泛性C.指導(dǎo)性D.強制性

9、（）是開展經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)和必要條件。

A.財政審計B.內(nèi)部審計C.財務(wù)審計D.財經(jīng)法紀審計

10、內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（）。

A.被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意志B.上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)的意志

C.審計結(jié)論的正確與否D.被審計單位當時的具體情況

11、憲法規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計署，在（）的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計工作。

A.國家主席B.國務(wù)院總理C.人大常委會D.財政部

12、企業(yè)下列行為違背企業(yè)會計處理方法一貫性原則，審計人員根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中反映的有（）。

A.上期提取甲存貨跌價準備5,000，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提8,000元

B.根據(jù)國家統(tǒng)一會計要求，從本期開始對固定資產(chǎn)提取減值準備

C.本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊法由年數(shù)總和法改成平均年限法

D.主營業(yè)務(wù)由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法

13、審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（）和應(yīng)證事項之間有一定的邏輯關(guān)系。

A.審計計劃B.審計目標C.審計程序D.審計報告

14、下列哪項適用于函證法（）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.應(yīng)收賬款D.實物證據(jù)

15、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。

A.保護財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用

33、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。

34、簡述對內(nèi)部控制的初步評價。

五、論述題（每小題10分，共20分）【案例3】大華會計師事務(wù)所的注冊會計師王華于2007年年底對昌盛公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試和對部分交易、活動進行實質(zhì)性程序。在預(yù)審中，王華發(fā)現(xiàn)以下情況，請逐一判斷被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并簡要說明原因。

（1）為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗收。收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負責(zé)采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進行驗收登記，只有當所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。

（2）采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進行嚴格審核。按照被審計單位與W公司簽署的購貨合同，自被審計單位收到材料起10日內(nèi)付款者，昌盛公司可獲得10％的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2007年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90％向W公司支付了材料款。為保證會計信息的真實性和可靠性，昌盛公司對此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計處理。

（4）7月1日購入并安裝價值50萬元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺，當日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，需要3個月的試運行。在此期間內(nèi)，隨時可能需要進行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2007年10月1日起對該設(shè)備開始計提折舊。

（5）昌盛公司于2007年初開始建造一生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財務(wù)報表時，昌盛公司對此車間仍在在建工程中反映。（6）昌盛公司2007年因為一項債務(wù)重組事項，導(dǎo)致了20萬元固定資產(chǎn)清理凈收益，計入資本公積科目?！菊_答案】（1）按照內(nèi)部會計控制規(guī)范的規(guī)定，采購、驗收、記錄三項職務(wù)屬于不相容職務(wù)。昌盛公司將驗收業(yè)務(wù)交由記錄人員辦理，不符合不相容職務(wù)分離的要求。

（2）按照內(nèi)部會計控制規(guī)范的規(guī)定，在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)對采購發(fā)票、驗收憑證和結(jié)算憑證進行嚴格審核，昌盛公司在相關(guān)規(guī)定中，沒有包括對驗收單的審核，大大增加了付款的風(fēng)險；另外付款業(yè)務(wù)應(yīng)該是由財會部門辦理的，不是采購部門。

（3）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按購貨發(fā)票的金額入賬，待實際取得現(xiàn)金折扣時，再沖減財務(wù)費用，據(jù)此，昌盛公司應(yīng)做的會計分錄是借記應(yīng)付賬款30萬元，貸記銀行存款27萬元，貸記財務(wù)費用3萬元。

（4）按照會計制度的規(guī)定，昌盛公司對此電子設(shè)備應(yīng)從增加當月的下月起計提折舊。（5）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，在建工程應(yīng)在投入使用后按照暫估價值計入固定資產(chǎn)，待辦理完竣工決算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)科目，不調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。

（6）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，在債務(wù)重組中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈收益計入到營業(yè)外收入，發(fā)生的凈損失計入到營業(yè)外支出，而不是計入到資本公積。

35、如何查找未入帳的應(yīng)付帳款？

模擬試題答案

一、單項選擇題

1.B

分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。

2.C

分析：建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計單位管理當局的責(zé)任。

3.B

分析：在審計的實施階段，審計人員要根據(jù)計劃階段確定的審計范圍、重點、步驟、方法，集證據(jù)并進行評價，籍以形成審計結(jié)論。實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)。

4.A

分析：被審計單位對審計結(jié)論提出異議。審計人員在提出審計意見時沒有與被審計單位交換意見，或者盡管交換了意見，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計單位向上級審計機關(guān)提出復(fù)審要求。

5.A

分析：對于符合規(guī)定，確實無法回收的貨款，應(yīng)在經(jīng)過企業(yè)管理人員審核批準后予以注銷。對于注銷的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)在備查簿中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。

6.D

分析：應(yīng)付賬款所屬明細科目出現(xiàn)的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表的預(yù)付賬款項目列示。

7.B

分析：A項應(yīng)計入“制造費用”；C項計入“管理費用”；D項計入“應(yīng)收賬款”。

8.D

分析：財經(jīng)法紀審計具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性。

9.C

分析：經(jīng)濟效益審計是一種基于財務(wù)審計之上的高層次審計。是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)的。只有在保證企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟活動合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，才能探討其有效性和合理性。

10.A

分析：內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，因此，內(nèi)部審計結(jié)論

的執(zhí)行是附有條件的，起不到應(yīng)有的強制作用。

11.B

分析：我國最高國家審計機關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計署。在國務(wù)院總理

領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。

12.C

分析：按會計制度的要求變更會計政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，也不違背一貫性原則。C不符合會計政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會計政策，違背一貫性原則，審計人員應(yīng)根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中的反映。

13.B

分析：審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標相關(guān)聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能

證明或否定被審計單位認定的事項。

14.C

分析：函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。

15.A

分析：內(nèi)部控制制度的作用主要有：保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計及其他信息資料的真實可靠，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制。

16.B

分析：實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵循情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行鑒定、評價。其中實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。

17.B

分析：各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)進行審計單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。

l8.D

分析：審計人員自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的審計證據(jù)可靠。外部證據(jù)比

內(nèi)部證據(jù)可靠性強

19.B

分析：A項屬于授權(quán)控制，B項屬于會計記錄控制，C項屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制，E

E

D屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制。

20.C

分析：對審計過程中積累的大量資料進行清理，將保存價值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號后送交檔案部門歸檔保管。

二、多選擇題

21.BD

分析：按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

22.BC

分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除了具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。

23.ABD

分析：內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過三個步驟：了解內(nèi)部控制制度；描述內(nèi)部控制制度；.對描述的結(jié)果進行復(fù)核。

24.BCD

分析：審計計劃是審計人員為了達到預(yù)期的審計目的，在具體實施審計流程之前編制的工作計劃，它是審計人員在審計實施階段的工作指南。

25.ACD

分析：審計工作底稿應(yīng)由項目負責(zé)人、部門負責(zé)人和審計機構(gòu)的負責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。

26.ABCD

分析：一般來說有下列情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時間較長；存在貸方余額；年終時大量除銷；發(fā)生財務(wù)危機的客戶。

27.ABC

分析：如果被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱，沒有定期與供應(yīng)商對賬，或者審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑，審計人員就有必要進行函證。

28.ABC

分析：產(chǎn)品銷售成本來自產(chǎn)品制造成本，產(chǎn)品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費用。因此產(chǎn)品銷售成本的審查還涉及到對直接材料成本、直接人工成本和制造費用的審查。

29.ABC

分析：財經(jīng)法紀：審計的內(nèi)容應(yīng)包括各地區(qū)、各部門、各單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為。

30.BCD

分析：以審核、分析、評價被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計。

三、名詞解釋

31.答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。

32.答：日常性審計是指對企業(yè)事業(yè)單位新近出臺的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟合同、協(xié)議等及時組織力量進行審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性和經(jīng)濟合同的有效性。

四、簡答題（每題5分，共10分）

33、答：(要點)

①審計的對象不同；

②審計的目的不同；

③審計的方法不同；

④審計的時間不同；

⑤審計結(jié)論的論力不同。

34、答：

內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。

①內(nèi)部控制制度的健全性，評價內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內(nèi)部的控制的強點；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點。

②內(nèi)部控制制度的合理性。評價內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當。

五、論述題

35、答：

①檢查會計年度結(jié)束后銀行存款支付的記錄。

審計人員通過檢查會計年度結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。

②檢查期末的驗收報告。

通過審查會計年度結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追求至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。

③檢查供應(yīng)商的對帳單。

分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

六、案例分析題

36.答:

(1)銷售折讓=1,0000件×1,000×5%

=

5,000(元)

實際產(chǎn)品銷售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；

因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計產(chǎn)品銷售收人和財務(wù)費用各50,000無，相應(yīng)多計銷售稅金，相應(yīng)少計利潤和所得稅；

處理意見：

①調(diào)賬

借：財務(wù)費用50,000.00

貸：產(chǎn)品銷售收入50,000.00

②調(diào)減多計銷售稅金

③調(diào)增少計利潤及所得稅.

④計算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理

(2)銷售折扣=950,000×3%=28,500(元)

實收貨款=950,000

–

2,850

=

921,500(元).

因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計銷售費用28,500，少計財務(wù)費用28.500無；

處理意見：

調(diào)賬：借：財務(wù)費用285,000

貸：產(chǎn)品銷售費用285,000

37.答：(1)如果投產(chǎn)B產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為500臺(750×2/3)；如果投產(chǎn)C產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為375臺(750×l/2)。

(2)分別計算A.B.C三種產(chǎn)品的單位貢獻毛益：

A產(chǎn)品的單位貢獻毛益

=

1,200

–

720

=

480(元)

B產(chǎn)品的單位貢獻毛益

=

1,680

–

1,150

=

530(元)

C產(chǎn)品的單位貢獻毛益

=

2.160

–

1,500

=

660(元)

(3)根據(jù)審計人員已收集到的資料，編制A.B.C三種產(chǎn)品的貢獻毛益分析