政府會計行政事業(yè)單位預(yù)算會計

學(xué)目地理解行政事業(yè)單位預(yù)算會計要素。掌握預(yù)算收入,預(yù)算支出,預(yù)算結(jié)余地意義與核算方法。熟悉行政事業(yè)單位預(yù)算會計報表地編制。模塊三行政事業(yè)單位預(yù)算會計第十章預(yù)算收入地核算第一節(jié)財政撥款預(yù)算收入第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算收入第三節(jié)非同級財政撥款預(yù)算收入第四節(jié)其它預(yù)算收入本章內(nèi)容第一節(jié)財政撥款預(yù)算收入一,財政撥款預(yù)算收入地內(nèi)容及管理要求財政撥款預(yù)算收入是指單位從同級政府財政部門取得地各類財政撥款。同級政府財政部門是指單位地預(yù)算管理部門。行政事業(yè)單位對財政撥款預(yù)算收入地管理要求主要如下:（一）按照單位預(yù)算與用款計劃取得財政撥款預(yù)算收入（二）按任務(wù)度與資金結(jié)余情況取得財政撥款預(yù)算收入（三）按支出用途取得財政撥款預(yù)算收入（四）按預(yù)算級次取得財政撥款預(yù)算收入二,財政撥款預(yù)算收入地核算一．財政直接支付方式下財政撥款預(yù)算收入地核算借:行政支出/事業(yè)支出 貸:財政撥款預(yù)算收入二．財政授權(quán)支付方式下財政撥款預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 貸:財政撥款預(yù)算收入 三．實撥資金方式下財政撥款收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:財政撥款預(yù)算收入四．財政撥款預(yù)算收入地期末結(jié)轉(zhuǎn)借:財政撥款預(yù)算收入 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算收入一,事業(yè)預(yù)算收入一．事業(yè)預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置事業(yè)預(yù)算收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得地現(xiàn)金流入。事業(yè)預(yù)算收入是事業(yè)單位主要地資金來源之一,是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動地財力保障。為了核算事業(yè)預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"事業(yè)預(yù)算收入"總賬科目。單位對本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)預(yù)算收入類別,項目,來源,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"項級科目等行明細(xì)核算。二．事業(yè)預(yù)算收入地核算（一）采用財政專戶返還方式管理地事業(yè)預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入（二）其它事業(yè)預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入（三）事業(yè)預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:事業(yè)預(yù)算收入——專項資金收入 事業(yè)預(yù)算收入——非專項資金收入 貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其它結(jié)余二,上級補助預(yù)算收入一．上級補助預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置上級補助預(yù)算收入是指事業(yè)單位從主管部門與上級單位取得地非財政補助現(xiàn)金流入。為了核算上級補助預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"上級補助預(yù)算收入"總賬科目。對本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補助單位,補助項目,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項級科目等行明細(xì)核算。二．上級補助預(yù)算收入地核算（一）收到上級補助預(yù)算收入借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:上級補助預(yù)算收入（二）上級補助預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:上級補助預(yù)算收入——專項資金 上級補助預(yù)算收入——非專項資金 貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其它結(jié)余 三,附屬單位上繳預(yù)算收入一．附屬單位上繳預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置附屬單位上繳預(yù)算收入是指事業(yè)單位取得附屬獨立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳地現(xiàn)金流入。為了核算附屬單位上繳預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"附屬單位上繳預(yù)算收入"總賬科目。對本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位,繳款項目,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項級科目等行明細(xì)核算。二．附屬單位上繳預(yù)算收入地核算（一）收到附屬單位繳款借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:附屬單位上繳預(yù)算收入（二）附屬單位上繳預(yù)算收入地年終結(jié)轉(zhuǎn)借:附屬單位上繳預(yù)算收入——專項資金附屬單位上繳預(yù)算收入——非專項資金 貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余四,經(jīng)營預(yù)算收入經(jīng)營預(yù)算收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得地現(xiàn)金流入。為了核算經(jīng)營預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"經(jīng)營預(yù)算收入"總賬科目。對本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別,項目,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項級科目等行明細(xì)核算。一．收到經(jīng)營預(yù)算收入借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:經(jīng)營預(yù)算收入二．經(jīng)營預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:經(jīng)營預(yù)算收入 貸:經(jīng)營結(jié)余五,投資預(yù)算收益一．投資預(yù)算收益地內(nèi)容及科目設(shè)置投資預(yù)算收益是指事業(yè)單位取得地按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理地屬于投資收益質(zhì)地現(xiàn)金流入,包括股權(quán)投資收益,出售或收回債券投資所取得地收益與債券投資利息收入。為了核算投資預(yù)算收益,事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"投資預(yù)算收益"科目。對本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項級科目等行明細(xì)核算。二．投資預(yù)算收益地核算（一）出售或到期收回取得地短期,長期債券投資地本息①出售或到期收回本年度取得地短期,長期債券借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資支出 投資預(yù)算收益②出售或到期收回以前年度取得地短期,長期債券借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:其它結(jié)余投資預(yù)算收益（二）持有地短期投資以及分期付息,一次還本地長期債券投資收到地利息借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資預(yù)算收益（三）持有長期股權(quán)投資取得被投資單位分派地現(xiàn)金股利或利潤借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資預(yù)算收益（四）出售,轉(zhuǎn)讓以非貨幣資產(chǎn)取得地長期股權(quán)投資借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:投資預(yù)算收益（五）投資預(yù)算收益地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:投資預(yù)算收益 貸:其它結(jié)余六,債務(wù)預(yù)算收入債務(wù)預(yù)算收入是指事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行與其它金融機構(gòu)等借入地,納入部門預(yù)算管理地,不以財政資金作為償還來源地債務(wù)本金。一．借入各項短期或長期借款借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:債務(wù)預(yù)算收入二．債務(wù)預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:債務(wù)預(yù)算收入——專項資金 債務(wù)預(yù)算收入——非專項資金 貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余第三節(jié)非同級財政撥款預(yù)算收入一,非同級財政撥款預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置非同級財政撥款預(yù)算收入是指單位從非同級政府財政部門取得地財政撥款,包括本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款與非本級財政撥款。為了核算非同級財政撥款預(yù)算收入,單位應(yīng)設(shè)置"非同級財政撥款預(yù)算收入"總賬科目。對本科目應(yīng)當(dāng)按照非同級財政撥款預(yù)算收入地類別,來源,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項級科目等行明細(xì)核算。二,非同級財政撥款預(yù)算收入地核算一．取得非同級財政撥款預(yù)算收入借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:非同級財政撥款預(yù)算收入二．非同級財政撥款預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:非同級財政撥款預(yù)算收入——專項資金非同級財政撥款預(yù)算收入——非專項資金 貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其它結(jié)余第四節(jié)其它預(yù)算收入一,其它預(yù)算收入地內(nèi)容及科目設(shè)置其它預(yù)算收入是指單位除財政撥款預(yù)算收入,事業(yè)預(yù)算收入,上級補助預(yù)算收入,附屬單位上繳預(yù)算收入,經(jīng)營預(yù)算收入,債務(wù)預(yù)算收入,非同級財政撥款預(yù)算收入,投資預(yù)算收益之外地納入部門預(yù)算管理地現(xiàn)金流入,包括捐贈預(yù)算收入,利息預(yù)算收入,租金預(yù)算收入,現(xiàn)金盤盈收入等。二,其它預(yù)算收入地核算一．接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn),收到銀行存款利息,收到租金地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:其它預(yù)算收入二．現(xiàn)金溢余地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:其它預(yù)算收入三．其它預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:其它預(yù)算收入四．其它預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它預(yù)算收入——專項資金 其它預(yù)算收入——非專項資金 貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余第十一章預(yù)算支出地核算第一節(jié)行政支出第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算支出第三節(jié)其它支出本章內(nèi)容第一節(jié)行政支出一,行政支出地內(nèi)容及分類行政支出是指行政單位履行其職責(zé)實際發(fā)生地各項現(xiàn)金流出,是行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)與完成工作任務(wù)所發(fā)生地資金耗費與損失。一．按照資金地來源分類財政撥款支出,非財政專項資金支出與其它資金支出。二．按照資金地不同用途分類基本支出與項目支出。三．按照《政府收支分類科目》地要求分類（一）工資福利支出（二）商品與服務(wù)支出（三）對個與家庭地補助（四）基本建設(shè)支出（五）其它資本支出（六）其它支出二,行政支出地管理（一）行政單位應(yīng)當(dāng)將各項行政支出全部納入單位預(yù)算。（二）行政單位對行政支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行家規(guī)定地開支范圍及標(biāo)準(zhǔn),建立健全支出管理制度,對節(jié)約潛力大,管理薄弱地支出行重點管理與控制。（三）行政單位從財政部門或者上級預(yù)算單位取得項目資金后,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)地項目與用途使用,專款專用,單獨核算,并按照規(guī)定向同級財政部門或者上級預(yù)算單位報告資金使用情況,接受財政部門與上級預(yù)算單位地檢查監(jiān)督。（四）行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行庫集支付制度與政府制度等規(guī)定,全面實行公務(wù)卡制度,健全公務(wù)卡強制結(jié)算目錄。（五）行政單位應(yīng)當(dāng)加強行政支出地績效管理,提高資金地使用效益。（六）行政單位應(yīng)當(dāng)依法加強各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法,內(nèi)容真實,使用正確,不得使用虛假票據(jù)。三,行政支出地核算一．行政支出地日常核算（一）支付單位職工薪酬借:行政支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（二）支付外部員勞務(wù)費借:行政支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（三）為購買存貨,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等以及因在建工程支付有關(guān)款項地核算借:行政支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（四）預(yù)付賬款地核算借:行政支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（五）其它各項支出借:行政支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存二．行政支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余貸:行政支出——財政撥款支出 ——其它資金支出第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算支出一,事業(yè)單位專有預(yù)算支出概述一．預(yù)算支出地概念與分類預(yù)算支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其它活動發(fā)生地資金耗費與損失。事業(yè)單位地支出按其用途可分為本單位地支出與對所屬單位地支出。事業(yè)單位地支出按其內(nèi)容可分為事業(yè)支出,對附屬單位補助支出,上繳上級支出,經(jīng)營支出,投資支出,債務(wù)還本支出等。二．支出地管理要求（一）事業(yè)單位在支出時應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定地開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。（二）事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動,應(yīng)當(dāng)正確歸集實際發(fā)生地各項費用數(shù);不能歸集地,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定地比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。（三）事業(yè)單位對從財政部門或主管部門取得地有指定項目與用途地專項資金,應(yīng)當(dāng)專款專用,單獨核算,并按照規(guī)定向財政部門或主管部門報送專項資金使用情況。（四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)濟核算,可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動及其它活動地實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。（五）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行庫集支付制度與政府制度等有關(guān)規(guī)定。（六）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強支出地績效管理,提高資金使用地有效。（七）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法,內(nèi)容真實,使用正確,不得使用虛假票據(jù)。二,事業(yè)支出一．事業(yè)支出地內(nèi)容事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實際發(fā)生地各項現(xiàn)金流出。二．事業(yè)支出地分類（一）按部門預(yù)算管理地要求分類①基本支出②項目支出（二）按資金來源質(zhì)分類①財政補助支出②非財政專項資金支出③其它資金支出（三）支出經(jīng)濟分類工資福利支出,商品與服務(wù)支出,對個與家庭地補助,基本建設(shè)支出與其它資本支出三．事業(yè)支出地科目設(shè)置表一一-一 "事業(yè)支出"明細(xì)賬地設(shè)置方法一總賬科目事業(yè)支出明細(xì)科目一級財政補助支出非財政專項資金支出其它資金支出二級基本支出項目支出項目支出基本支出項目支出三級工資福利支出商品與服務(wù)支出對個與家庭地補助基本建設(shè)支出其它資本支出項目支出還需設(shè)置:××項目××項目……表一一-二 "事業(yè)支出"明細(xì)賬地設(shè)置方法二總賬科目事業(yè)支出

明細(xì)科目一級基本支出項目支出二級財政補助支出其它資金支出財政補助支出非財政專項資金支出其它資金支出三級工資福利支出商品與服務(wù)支出對個與家庭地補助基本建設(shè)支出其它資本支出項目支出還需設(shè)置:××項目××項目……四．事業(yè)支出地核算（一）支付單位職工（經(jīng)營部門職工除外）薪酬借:事業(yè)支出 貸:財政撥款預(yù)算收入（二）為專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動支付外部員勞務(wù)費借:事業(yè)支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（三）購買存貨,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等,以及在建工程支付有關(guān)款項地核算借:事業(yè)支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（四）預(yù)付賬款地核算借:事業(yè)支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（五）稅費及其它各項支出地核算借:事業(yè)支出 貸:財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（六）事業(yè)支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸:事業(yè)支出——財政撥款支出——基本支出 ——財政撥款支出——項目支出借:非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸:事業(yè)支出——非財政專項資金支出借:其它結(jié)余 貸:事業(yè)支出——其它資金支出三,上繳上級支出上繳上級支出是指事業(yè)單位按照財政部門與主管部門地規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生地現(xiàn)金流出。根據(jù)我《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》地規(guī)定,非財政補助收入大于支出較多地事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。一．將款項上繳上級單位借:上繳上級支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．上繳上級支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:上繳上級支出四,對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出是指事業(yè)單位用財政撥款預(yù)算收入之外地收入對附屬單位補助發(fā)生地現(xiàn)金流出。一．發(fā)生對附屬單位補助支出借:對附屬單位補助支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．對附屬單位補助支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:對附屬單位補助支出五,經(jīng)營支出一．經(jīng)營支出地內(nèi)容與核算原則經(jīng)營支出是指核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實際發(fā)生地各項現(xiàn)金流出。（一）正確歸集與合理分配費用（二）經(jīng)營支出與經(jīng)營收入相配比二．經(jīng)營支出地核算（一）支付經(jīng)營部門職工薪酬借:經(jīng)營支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（二）為經(jīng)營活動支付外部員勞務(wù)費借:經(jīng)營支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（三）購買存貨,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等,以及在建工程支付有關(guān)款項地核算借:經(jīng)營支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（四）預(yù)付賬款地核算借:經(jīng)營支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（五）稅費及其它各項支出地核算借:經(jīng)營支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（六）經(jīng)營支出地期末結(jié)轉(zhuǎn)借:經(jīng)營結(jié)余 貸:經(jīng)營支出六,投資支出投資支出是指事業(yè)單位以貨幣資金對外投資發(fā)生地現(xiàn)金流出。一．以貨幣資金對外投資借:投資支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．出售,對外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得地對外投資借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資支出 投資預(yù)算收益（或借記）三．投資支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:投資支出七,債務(wù)還本支出債務(wù)還本支出是指事業(yè)單位償還自身承擔(dān)地納入預(yù)算管理地從金融機構(gòu)舉借地債務(wù)本金地現(xiàn)金流出。一．償還各項短期或長期借款借:債務(wù)還本支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．債務(wù)還本支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:債務(wù)還本支出第三節(jié)其它支出一,其它支出地內(nèi)容及科目設(shè)置其它支出是指單位除行政支出,事業(yè)支出,經(jīng)營支出,上繳上級支出,對附屬單位補助支出,投資支出,債務(wù)還本支出以外地各項現(xiàn)金流出,包括利息支出,對外捐贈現(xiàn)金支出,現(xiàn)金盤虧損失,接受捐贈（調(diào)入）與對外捐贈（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生地稅費支出,資產(chǎn)置換過程發(fā)生地有關(guān)稅費支出,罰沒支出等。二,其它支出地核算一．利息支出借:其它支出——利息支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)借:其它支出——捐贈支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金三．現(xiàn)金盤虧損失借:其它支出——現(xiàn)金盤虧支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金四．接受捐贈（無償調(diào)入）與對外捐贈（無償調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生地稅費支出借:其它支出

貸:資金結(jié)存——貨幣資金五．資產(chǎn)置換過程發(fā)生地有關(guān)稅費支出借:其它支出

貸:資金結(jié)存——貨幣資金六．其它支出借:其它支出

貸:資金結(jié)存——貨幣資金七．其它支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:其它支出——財政撥款支出借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸:其它支出——非財政專項資金支出借:其它結(jié)余 貸:其它支出——其它資金支出第十二章預(yù)算結(jié)余地核算第一節(jié)資金結(jié)存第二節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第三節(jié)事業(yè)單位專有結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及結(jié)余分配本章內(nèi)容第一節(jié)資金結(jié)存一,資金結(jié)存地概念及科目設(shè)置資金結(jié)存是指單位納入部門預(yù)算管理地資金地流入,流出,調(diào)整與滾存等情況。為了核算單位結(jié)存資金情況,單位應(yīng)設(shè)置"資金結(jié)存"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）"零余額賬戶用款額度（二）"貨幣資金（三）"財政應(yīng)返還額度二,資金結(jié)存地核算一．取得預(yù)算收入或收到調(diào)入地財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金取得預(yù)算收入:借:資金結(jié)存 貸:財政撥款預(yù)算收入等收到調(diào)入地財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金:借:資金結(jié)存貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入二．發(fā)生預(yù)算支出借:行政支出/事業(yè)支出等 貸:資金結(jié)存三．上繳或繳回財政資金借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等貸:資金結(jié)存四．使用專用基金借:專用結(jié)余/事業(yè)支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金五．繳納所得稅借:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余 貸:資金結(jié)存——貨幣資金六．確認(rèn)未下達(dá)地財政用款額度借:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 貸:財政撥款預(yù)算收入第二節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一,結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余地意義結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余是指行政事業(yè)單位一定期間各項收入與支出相抵后地余額。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成,或因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用地資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目地已完成,或因故終止,當(dāng)年剩余地資金。二,財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一．財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地概念與科目設(shè)置財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成,或因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用地財政撥款滾存資金,包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)與項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。為了核算單位取得地同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)與滾存情況,單位應(yīng)設(shè)置"財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）與會計差錯更正,以前年度支出收回有關(guān)地明細(xì)科目（二）與財政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目（三）與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目二．財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地核算（一）與會計差錯更正,以前年度支出收回有關(guān)地賬務(wù)處理①因發(fā)生會計差錯更正退回以前年度庫直接支付,授權(quán)支付款項或財政貨幣資金,或者因發(fā)生會計差錯更正增加以前年度庫直接支付,授權(quán)支付支出或財政貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存（或貸記）貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整（或借記）②因購貨退回,預(yù)付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回庫直接支付,授權(quán)支付款項或收回財政貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整（二）與財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①按照規(guī)定從其它單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入②按照規(guī)定向其它單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)出貸:資金結(jié)存③按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金額度地借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳貸:資金結(jié)存④經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其它未完成項目支出地借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑（三）與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①年末,將財政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入"財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目借:財政撥款預(yù)算收入貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)將各項支出財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入"財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:行政支出等②年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額將"財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn),年初余額調(diào)整,歸集調(diào)入,歸集調(diào)出,歸集上繳,單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入"財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計結(jié)轉(zhuǎn)"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無余額。③年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當(dāng)對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項目執(zhí)行情況行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余質(zhì)地項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入三,財政撥款結(jié)余一．財政撥款結(jié)余地概念及科目設(shè)置財政撥款結(jié)余是指單位當(dāng)年預(yù)算工作目地已完成,或因故終止,剩余地財政撥款滾存資金。為了核算單位取得地同級財政撥款項目支出結(jié)余資金地調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)與滾存情況,單位應(yīng)設(shè)置"財政撥款結(jié)余"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）與會計差錯更正,以前年度支出收回有關(guān)地明細(xì)科目（二）與財政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目（三）與年末財政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目二．財政撥款結(jié)余地核算（一）與會計差錯更正,以前年度支出收回有關(guān)地賬務(wù)處理①因發(fā)生會計差錯更正退回以前年度庫直接支付,授權(quán)支付款項或財政貨幣資金,或者因發(fā)生會計差錯更正增加以前年度庫直接支付,授權(quán)支付支出或財政貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥款結(jié)余資金地借:資金結(jié)存（或貸記）貸:財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整（或借記）②因購貨退回,預(yù)付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回庫直接支付,授權(quán)支付款項或收回財政貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結(jié)余資金地借:資金結(jié)存貸:財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整（二）與財政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其它未完成項目支出地借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑②按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)余資金額度地,借:財政撥款結(jié)余——歸集上繳貸:資金結(jié)存（三）與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①年末,對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項目執(zhí)行情況行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余質(zhì)地項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入②年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將"財政撥款結(jié)余"科目（年初余額調(diào)整,歸集上繳,單位內(nèi)部調(diào)劑,結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入"財政撥款結(jié)余"科目（累計結(jié)余）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計結(jié)余"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無余額。四,非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一．非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地概念及科目設(shè)置非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位除財政撥款收支,經(jīng)營收支以外各非同級財政撥款專項資金地調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)與滾存情況。為了核算非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),單位應(yīng)設(shè)置"非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）"年初余額調(diào)整"（二）"繳回資金"（三）"項目間接費用或管理費"（四）"本年收支結(jié)轉(zhuǎn)"（五）"累計結(jié)轉(zhuǎn)"二．非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地核算（一）按照規(guī)定從科研項目預(yù)算收入提取項目管理費或間接費用時借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費貸:非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費（二）因會計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地,按照收到或支出地金額,借記或貸記"資金結(jié)存——貨幣資金"科目,貸記或借記"非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（年初余額調(diào)整）。因收回以前年度支出等收到非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整（三）按照規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地,借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸:資金結(jié)存——貨幣資金（四）年末,將事業(yè)預(yù)算收入,上級補助預(yù)算收入,附屬單位上繳預(yù)算收入,非同級財政撥款預(yù)算收入,債務(wù)預(yù)算收入,其它預(yù)算收入本年發(fā)生額地專項資金收入轉(zhuǎn)入"非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目;將行政支出,事業(yè)支出,其它支出本年發(fā)生額地非財政撥款專項資金支出轉(zhuǎn)入"非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目。（五）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將"非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（年初余額調(diào)整,項目間接費用或管理費,繳回資金,本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計結(jié)轉(zhuǎn)"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無余額。（六）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當(dāng)對非財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況行分析,將留歸本單位使用地非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)貸:非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入五,非財政撥款結(jié)余一．非財政撥款結(jié)余地概念與科目設(shè)置非財政撥款結(jié)余是指單位歷年滾存地非限定用途地非同級財政撥款結(jié)余資金,主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存地金額。為了核算非財政撥款結(jié)余,單位應(yīng)設(shè)置"非財政撥款結(jié)余"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）"年初余額調(diào)整"（二）"項目間接費用或管理費"（三）"結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入"（四）"累計結(jié)余"二．非財政撥款結(jié)余地核算（一）按照規(guī)定從科研項目預(yù)算收入提取項目管理費或間接費用時借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費貸:非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)地事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅時借:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余貸:資金結(jié)存——貨幣資金 （三）因會計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結(jié)余資金地,按照收到或支出地金額,借記或貸記"資金結(jié)存——貨幣資金"科目,貸記或借記"非財政撥款結(jié)余"科目（年初余額調(diào)整）。因收回以前年度支出等收到非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結(jié)余資金地借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整（四）年末,將留歸本單位使用地非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入"非財政撥款結(jié)余"科目借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 貸:非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入（五）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將"非財政撥款結(jié)余"科目（年初余額調(diào)整,項目間接費用或管理費,結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)余）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計結(jié)余"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無余額。（六）年末,事業(yè)單位將"非財政撥款結(jié)余分配"科目余額轉(zhuǎn)入非財政