不要誤傳了!普票的清單一定要稅控系統(tǒng)開出的清單嗎【稅收籌劃技巧方案實務(wù)】

只分享有價值的經(jīng)驗技巧，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！不要誤傳了!普票的清單一定要稅控系統(tǒng)開出的清單嗎?【稅收籌劃，稅務(wù)籌劃技巧方案實務(wù)】政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。”

總局12366答疑

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)?！?/p>

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

實務(wù)操作總結(jié)

1.如果購買的商品大類超過8條，可以開具多張發(fā)票，可以匯總開具增值稅發(fā)票。

2.銷售方開具發(fā)票時應(yīng)按照實際發(fā)生的銷售情況開具發(fā)票，在開具發(fā)票清單時，若是增值稅專用發(fā)票則需要使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章，而對于增值稅普通發(fā)票暫無相關(guān)規(guī)定。

3.銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票，根據(jù)具體情況，可以使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章；也可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

杭州國稅答疑案例

案例1：消費者A在餐飲店用餐后開具發(fā)票時，是否需要通過稅控系統(tǒng)按照菜品詳情進行清單開具？

答：不需要。餐飲服務(wù)行業(yè)的銷售方可按商品編碼3070401000000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票，菜品例如青菜蘑菇、龍井蝦仁等無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費者可憑消費小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。

案例2：消費者B在超市購買商品后開具發(fā)票，因涉及商品品目較多，該如何開具發(fā)票？

答：可按稅控開票子系統(tǒng)中的商品大類分類匯總開具，比如消費者購買的商品含服裝和水果，開具發(fā)票時按商品編碼1040201000000000000(服裝)和1010115010000000000(水果)分別匯總在一張發(fā)票上分多條目開具，如果購買的商品大類超過8條，可以開具多張發(fā)票，消費者可憑消費小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。

總而言之，企業(yè)財務(wù)人員通過稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機地融會到企業(yè)財務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化企業(yè)市場價值取向，促使企業(yè)整體理財行為的科學(xué)化，最終實現(xiàn)企業(yè)的最大效益。同時，隨著稅收籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注。因此，企業(yè)在進行稅