財(cái)務(wù)公司稽核工作管理辦法

PAGEPAGE4廣東省交通集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司稽核工作管理辦法總則為了加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，規(guī)范稽核工作，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證廣東省交通集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行稽核工作暫行規(guī)定》、《非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督暫行規(guī)定》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和金融監(jiān)管規(guī)章等規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。本辦法中所規(guī)定的稽核是指審計(jì)稽核人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和金融方針政策，以及財(cái)務(wù)公司的規(guī)章制度，依據(jù)現(xiàn)代控制理論，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行稽查和審核的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為?；藢徲?jì)部是財(cái)務(wù)公司稽核工作的主管部門，其工作結(jié)果向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和公司經(jīng)營(yíng)管理層報(bào)告，業(yè)務(wù)上接受中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、集團(tuán)和公司審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)?；巳藛T應(yīng)實(shí)事求是，堅(jiān)持原則，忠于職守，依法辦事。稽核工作的目標(biāo)、原則稽核工作目標(biāo)：（一）保障國(guó)家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）保障公司業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的合規(guī)性；（三）保障風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性，有效防止金融風(fēng)險(xiǎn)；（四）保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)紀(jì)錄的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。（五）查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保障業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。（六）監(jiān)督評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)質(zhì)量情況及其運(yùn)營(yíng)效益。稽核工作原則：（一）全面性原則：稽核工作要滲透到公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)全過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門、崗位；（二）連續(xù)性原則：連續(xù)不間斷地對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)進(jìn)行稽核；（三）審慎性原則：稽核工作以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎處理為出發(fā)點(diǎn)；（四）有效性原則：實(shí)事求是、客觀公正、適時(shí)地用數(shù)據(jù)或文字材料闡述稽核意見；（五）獨(dú)立性原則：審計(jì)稽核部獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)和管理部門，并有向公司董事會(huì)報(bào)告的暢通渠道?；斯ぷ鞯穆毮芎腿蝿?wù)稽核工作的主要職能：（一）檢查職能。通過稽核檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)中的問題、差錯(cuò)和違規(guī)行為，促使公司強(qiáng)化管理，改進(jìn)工作；（二）監(jiān)督職能。通過稽核監(jiān)督，可以保障公司各項(xiàng)規(guī)（二）有權(quán)根據(jù)稽核工作需要，調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、合同等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的文件與資料；（三）有權(quán)參加公司和被稽核部門有關(guān)的會(huì)議，重大經(jīng)營(yíng)決策等會(huì)議；（四）有權(quán)對(duì)稽核中有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行延伸、追溯，經(jīng)公司批準(zhǔn)，可以向公司有關(guān)部門和人員進(jìn)行查詢或索取證明材料；（五）有權(quán)對(duì)阻撓、妨礙稽核工作開展以及拖延、推諉、拒絕提供有關(guān)資料者，向公司建議采取臨時(shí)措施進(jìn)行處理，并追究責(zé)任；（六）對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，有權(quán)提出制止、糾正、和處理不合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)和意見，并及時(shí)向公司董事會(huì)反映。第五章稽核工作方式和方法稽核工作根據(jù)具體情況可以采取以下分類：按照稽核工作的范圍分為全面(即常規(guī))稽核和專項(xiàng)稽核；按照稽核的組織形式分為獨(dú)立稽核和會(huì)同稽核；按照稽核地點(diǎn)可以分現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核；按照稽核實(shí)施時(shí)間可以分為定期稽核和不定期稽核。所有稽核方法，必要時(shí)均可以信息系統(tǒng)稽核作為手段?；斯ぷ骺梢圆扇∫韵路椒ǎ海ㄒ唬┗窘M織法，是指選定某種組織技術(shù)手段實(shí)施稽核，具體有：測(cè)試法、順查法與逆查法、詳查法與判斷抽樣法等技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法；（二）基本取證法，是指稽核時(shí)采用的某種業(yè)務(wù)技術(shù)方法，具體有：審閱法、復(fù)核法、觀察法、查詢法、盤點(diǎn)法、分析法等。稽核人員應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境和情況，合理運(yùn)用各類工作方法，提高稽核工作效率，保證稽核結(jié)果準(zhǔn)確、有效。第六章稽核工作程序日?；斯ぷ鞒绦颍夯藢徲?jì)部根據(jù)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)章制度的規(guī)定，確定常規(guī)稽核計(jì)劃，制定稽核工作底稿，開展日?；斯ぷ鳌＃ㄒ唬?zhǔn)備階段：根據(jù)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的要求，編制標(biāo)準(zhǔn)化稽核工作底稿；（二）實(shí)施階段：根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的稽核工作底稿要求，對(duì)已發(fā)生業(yè)務(wù)依照其工作順序進(jìn)行全過程核對(duì)。全方位測(cè)試公司業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控程序運(yùn)行和規(guī)章制度是否科學(xué)健全，并對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行稽核評(píng)價(jià)、提出改進(jìn)建議；（三）報(bào)告階段：定期或不定期的對(duì)稽核工作進(jìn)行總結(jié)，并按董事會(huì)和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)要求及時(shí)報(bào)送稽核監(jiān)管報(bào)告；（四）后續(xù)階段：對(duì)稽核意見、建議執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司健全規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)管理提出建議。專項(xiàng)稽核工作程序：稽核審計(jì)部根據(jù)公司董事會(huì)的決議，確定專項(xiàng)稽核計(jì)劃，擬定工作方案，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。（一）立項(xiàng)階段：此階段主要工作包括：根據(jù)公司董事會(huì)的決議，確定本次稽核的對(duì)象、目的、內(nèi)容和要求；確定本次稽核所采取的稽核方式；成立稽核小組，指定稽核組長(zhǎng)、主稽核人和組成成員；確定稽核工作的具體進(jìn)度安排；（二）準(zhǔn)備階段：此階段的主要工作包括：收集資料，確定稽核工作重點(diǎn)，制訂稽核方案，發(fā)出稽核通知書等；（三）實(shí)施階段：通過多種方式調(diào)查了解情況，進(jìn)行各種測(cè)試分析，對(duì)照公司各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)控制度，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，匯總分析，做出稽核評(píng)價(jià)等；（四）報(bào)告階段：起草稽核報(bào)告，與被稽核部交換意見，做出結(jié)論性評(píng)價(jià)：報(bào)批稽核工作報(bào)告；整理稽核資料，建立稽核工作檔案等；（五）處理階段：在稽核報(bào)告發(fā)出后，對(duì)稽核報(bào)告整改建議執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司健全規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)管理提出建議。第七章稽核工作底稿稽核工作底稿，是指稽核人員在稽核工作中形成的與稽核事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，它是針對(duì)各部門具體業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)或?qū)ｍ?xiàng)稽核要求所設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)化稽核工作操作指南。底稿中列示風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章、內(nèi)控制度的規(guī)定，及業(yè)務(wù)部門執(zhí)行操作情況等內(nèi)容。對(duì)稽核過程中所發(fā)現(xiàn)的問題必須隨附有相應(yīng)的文字支持材料作為底稿的附件。稽核工作底稿的主要內(nèi)容：（一）被稽核部門或項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施稽核的時(shí)間；（二）編制者的姓名以及編制日期；（三）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（四）稽核過程記錄，包括風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、專項(xiàng)稽核要求、相應(yīng)管理規(guī)定及其執(zhí)行情況等主要事實(shí)和依據(jù)；（五）稽核問題輔助材料和說(shuō)明；（六）稽核意見和建議；（七）其它需要說(shuō)明事項(xiàng)。稽核工作底稿由稽核人員逐事逐項(xiàng)、分業(yè)務(wù)填寫?；说赘逄顚懭藛T對(duì)稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。經(jīng)復(fù)核審定的稽核工作底稿不得增刪或者修改。確有需要改動(dòng)，另行編制稽核工作底稿，并做出書面說(shuō)明?；巳藛T對(duì)稽核工作底稿中記載的公司機(jī)密和被稽核部門的商業(yè)機(jī)密負(fù)有保密責(zé)任?；斯ぷ鞯赘寮皶r(shí)分類整理，歸入稽核檔案。第八章稽核報(bào)告本管理辦法所稱稽核報(bào)告，是指稽核人員依據(jù)稽核工作底稿和其它有關(guān)稽核資料編寫的、反映稽核情況和結(jié)果的書面文件?；藢徲?jì)部是稽核報(bào)告的編制和報(bào)送主體?；藢徲?jì)部應(yīng)根據(jù)日?；斯ぷ鹘Y(jié)果，按規(guī)定的時(shí)間、內(nèi)容、方式向中國(guó)人民銀行報(bào)送非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督報(bào)告，內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)月計(jì)表或業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督補(bǔ)充報(bào)表和其他有關(guān)報(bào)表資料和文字情況說(shuō)明。資料報(bào)送的方式包括：直接報(bào)送報(bào)表、報(bào)送計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)介質(zhì)和進(jìn)行數(shù)據(jù)通訊等。銀監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的，另行報(bào)送?；藢徲?jì)部向?qū)ｍ?xiàng)稽核立項(xiàng)人報(bào)送專項(xiàng)稽核報(bào)告，其基本內(nèi)容主要包括：（一）稽核概況：主要說(shuō)明被稽核部門的有關(guān)情況和稽核的目的、范圍、內(nèi)容、方式、起止時(shí)間等；（二）與稽核事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)：主要是列舉文字資料和數(shù)據(jù)說(shuō)明被稽核部門在工作中對(duì)規(guī)章制度及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況等事實(shí)；（三）依據(jù)的法律法規(guī)、法規(guī)制度等方面的規(guī)定：引用相關(guān)的法律、法規(guī)和制度等規(guī)定，以確認(rèn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)是否合規(guī)；（四）評(píng)價(jià)結(jié)論和改進(jìn)建議：主要對(duì)被稽核部門在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)等方面的情況做評(píng)價(jià)；對(duì)所反映的問題提出建議，以促進(jìn)業(yè)務(wù)部門有規(guī)必遵、有章必循，加強(qiáng)改善內(nèi)部管理?；藞?bào)告內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，實(shí)事求是，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范?；藞?bào)告經(jīng)稽核審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字后，經(jīng)分管稽核審計(jì)部的公司領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)請(qǐng)公司高級(jí)管理層及審委會(huì)審查批準(zhǔn)。稽核審計(jì)部應(yīng)根據(jù)集團(tuán)要求，按規(guī)定的時(shí)間、內(nèi)容、方式向集團(tuán)報(bào)送下列資料：審計(jì)工作年度發(fā)展規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃和工作總結(jié)、審計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、各類審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、重點(diǎn)事項(xiàng)和專案審計(jì)報(bào)告、年度合并財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)材料等。稽核檔案本管理辦法中所指的稽核檔案是指在稽核工作中形成的各種載體檔案(包括文字資料、圖表、圖紙、數(shù)據(jù)、聲像、計(jì)算機(jī)軟盤、光盤、實(shí)物等)原件及復(fù)印件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿。每一稽核項(xiàng)目案卷中所附表格及資料采用同一稽核編號(hào)，稽核卷宗編號(hào)規(guī)則：稽+年份（四位數(shù)）+稽核順序號(hào)（三位數(shù)），共七位數(shù)組成。稽核審計(jì)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)案卷整理和歸檔管理，并在內(nèi)部稽核工作正式完成后10天內(nèi)整理完成，稽核檔案立卷歸檔的范圍是：（一）上級(jí)和本公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核事項(xiàng)的指示和批復(fù)等；（二）稽核工作底稿；（三）稽核報(bào)告；（四）與稽核反映的問題有關(guān)的主要證明材料、會(huì)議記錄及其它材料；（五）后續(xù)稽核材料；（六）其它有關(guān)文件等材料。所有稽核檔案在業(yè)務(wù)執(zhí)行完畢后次年3月移交公司信息與綜合部統(tǒng)一歸檔?；藱n案的借閱、保存等管理必須按照公司檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十章稽核處理稽核處理是指根據(jù)金融監(jiān)管和上級(jí)主管部門要求，對(duì)被稽核部門違反各項(xiàng)規(guī)章制度行為進(jìn)行限期糾正，視情節(jié)輕重提請(qǐng)公司實(shí)施經(jīng)濟(jì)、行政等處理的措施。對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)或部門予以處理?；思o(jì)律財(cái)務(wù)公司稽核工作紀(jì)律：（一）稽核人員依法行使職權(quán)受法律和財(cái)務(wù)公司制度的保護(hù)，任何人不得刁難和打擊報(bào)復(fù)，任何部門、任何人不得干擾稽核工作的正常進(jìn)行。（二）稽核人員應(yīng)嚴(yán)格依照稽核制度和規(guī)范開展工作，不得無(wú)故減少實(shí)施稽核程序；不得擅自隱瞞檢查出的被稽核部門的違法違規(guī)行為；不得出具與事實(shí)嚴(yán)重不符的審計(jì)結(jié)論；不得利用職權(quán)或工作之便為個(gè)人謀取私利；不得擅自泄露稽核情況和稽核中得悉的商業(yè)秘密；不得做出其他有損公司利益或聲譽(yù)的行為。（三）違反上述規(guī)定者，按《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行稽核工作暫行規(guī)定》、《非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督暫行規(guī)定》和集團(tuán)、公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第十一章附則本管理辦法由廣東省交通集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。本管理辦法未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、集團(tuán)相關(guān)規(guī)定和公司章程執(zhí)行；本辦法如與國(guó)家新頒布的法律、法規(guī)、集團(tuán)相關(guān)規(guī)定或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時(shí)，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、集團(tuán)相關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)公司章程執(zhí)行，并立即修訂。本管理辦法自發(fā)布之日起施行?！斗乾F(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督暫行規(guī)定》的通知【章名】第六章罰則第十五條對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督中查出的問題，可由非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督的

執(zhí)行機(jī)關(guān)根據(jù)中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定予以處罰。第十六條被稽核單位違反本規(guī)定第十一條、第十二條、第十三條、

第十四條（三）的規(guī)定，拒絕、拖延提供有關(guān)報(bào)表資料或提供虛假報(bào)表資

料的，拒絕質(zhì)詢或作不實(shí)說(shuō)明的，中國(guó)人民銀行稽核監(jiān)督部門有權(quán)責(zé)令其

糾正，對(duì)單位及負(fù)有直接責(zé)任的主管人員