《稅法》 課件 5第三節(jié) 企業(yè)所得稅征收管理

1第五章企業(yè)所得稅法2123

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識概述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅征收管理目錄CONTENTS企業(yè)所得稅征收管理一、納稅期限二、納稅申報三、納稅地點第三節(jié)

案例導(dǎo)入

利發(fā)服裝有限公司為一般納稅人，2021年度利潤總額180萬元，從業(yè)人數(shù)100人，資產(chǎn)總額800萬元，主營業(yè)務(wù)收入3000萬，主營業(yè)務(wù)成本1800萬元，發(fā)放工資總額500萬，發(fā)生職工福利費80萬，職工教育經(jīng)費45萬元，工會經(jīng)費8萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元，以上費用全部計入管理費用。該企業(yè)應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

2.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

3.實際經(jīng)營期不足12個月的，以實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

4企業(yè)依法清算時，以清算期間作為1個納稅年度。

5.年度中間終止經(jīng)營活動的，自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

一、納稅期限企業(yè)所得稅法1.預(yù)繳

按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報使用全國統(tǒng)一的納稅申報表。

2.匯算清繳

企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、納稅申報企業(yè)所得稅法1.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

特別提示：企業(yè)所得稅法1.居民企業(yè)納稅地點

（1）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

（2）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。

三、納稅地點企業(yè)所得稅法2.非居民企業(yè)納稅地點

（1）機構(gòu)、場所所在地

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

（2）扣繳義務(wù)人所在地

三、納稅地點企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法【做中學(xué)5-42單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的是（）。A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點【答案】

D【解析】

按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。企業(yè)所得稅法你知道納稅信用等級評定嗎？你知道哪些納稅守信激勵和失信懲戒措施？小思考

案例解析

利發(fā)公司企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》。其中基礎(chǔ)信息表和主表為必填表，其余表單由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇需要填寫。企業(yè)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。企業(yè)所得稅法

案例解析

利發(fā)公司應(yīng)納企業(yè)所得稅計算如下：（1）三項經(jīng)費扣除限額分別是：500×14%=70萬元；500×8%=40萬元；500×2%=10（萬元）；實際發(fā)生額分別是80萬元、45萬元和8萬元，所以稅前可以扣除的分別是70萬元、40萬元和8萬元。（2，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前