記賬實操-工業(yè)會計賬務(wù)處理

會計實操文庫1/20記賬實操-工業(yè)會計賬務(wù)處理工業(yè)企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)：1.增值稅：增值稅是工業(yè)企業(yè)最主要的稅種之一。一般納稅人的增值稅稅率通常為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。2.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。稅率一般為25%。3.城建稅：城建稅以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，稅率根據(jù)地區(qū)不同而有所差異。4.教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加也是以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，稅率為3%。5.地方教育費(fèi)附加：地方教育費(fèi)附加同樣以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，稅率為2%。6.印花稅：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。7.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。8.城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種資源稅。9.車船稅：車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。此外，不同地區(qū)可能還會有一些其他的稅費(fèi)，如土地增值稅、契稅等。具體的稅費(fèi)種類和稅率可能會因地區(qū)、行業(yè)等因素而有所不同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，按時足額繳納各種稅費(fèi)。賬務(wù)處理一、購買過程購進(jìn)某化工甲材料25噸,不含稅價2000元，稅率13%。用支票支付20000，現(xiàn)金支付8500元，余款6個月后支付1、購進(jìn)材料，材料未入庫借：材料采購(包括運(yùn)雜費(fèi))應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款(付款或支票)或：應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)應(yīng)付賬款(款未付)或：現(xiàn)金以上所購甲化工材料25噸驗收入庫。2、材料入庫借：原材料——XX材料貸：材料采購二、生產(chǎn)過程1、制造A產(chǎn)品從倉庫領(lǐng)用甲材料20噸，制造B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10噸，車間零星領(lǐng)用1噸，辦公室其他用途領(lǐng)用0.5噸借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(A產(chǎn)品領(lǐng)用材料)——B產(chǎn)品(B產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間一般性耗用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)貸：原材料——XX材料2、計算(結(jié)轉(zhuǎn))本月工資本月計提工資150000，其中，A產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(A產(chǎn)品工人工資)B產(chǎn)品(B產(chǎn)品工人工資)制造費(fèi)用(車間管理人員工資)管理費(fèi)用(廠部管理部門人員工資，含財務(wù)人員)貸：應(yīng)付職工薪酬3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預(yù)付下半年或下年度報刊雜志費(fèi)1500(房租費(fèi)3000或保險費(fèi)2500)借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款6、攤銷(或分?jǐn)?保險費(fèi)等借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)貸：待攤費(fèi)用7、計提(或預(yù)提)本月銀行短期借款利息5100元借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用8、支付本季度短期借款利息15300元借：預(yù)提費(fèi)用(前兩個月已預(yù)提的利息)財務(wù)費(fèi)用(本月的利息)貸：銀行存款(支付的利息)9、計提本月固定資產(chǎn)折舊35000，其中車間設(shè)備折舊20000，廠部資產(chǎn)折舊15000元借：制造費(fèi)用(車間設(shè)備折舊)管理費(fèi)用(廠部固定資產(chǎn)折舊)貸：累計折舊10、職工報銷藥費(fèi)1230元借：應(yīng)付職工薪酬(在職職工)管理費(fèi)用(退休人員)貸：庫存現(xiàn)金11、用現(xiàn)金購買辦公用品1200元，其中管理部門1000元，車間200元。借：管理費(fèi)用(管理部門辦公用)制造費(fèi)用(車間辦公用)貸：庫存現(xiàn)金12、張某出差借支差旅費(fèi)1500借：其他應(yīng)收款——XX貸：庫存現(xiàn)金13、出差人員張某歸來報銷差旅費(fèi)1000，退回余款借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)(報銷的金額)庫存現(xiàn)金(退回的款項)貸：其他應(yīng)收款——XX(原來借支的金額)14、出差人員甲歸來報銷差旅費(fèi)500少借200、補(bǔ)足款項)借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)(報銷的金額)貸：其他應(yīng)付收款—XX(原來借支的金額)庫存現(xiàn)金(補(bǔ)足的現(xiàn)金)15、月末，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用16、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本A產(chǎn)品30噸，B產(chǎn)品20噸借：庫存商品——XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品三、銷售過程1、銷售A產(chǎn)品20噸，每噸不含稅8000，稅率13%，全賣給金星公司，取得存款收入10萬，承兌5萬元，余款6個月后支付借：銀行存款(收到支票或存款存入銀行)或：應(yīng)收票據(jù)(收到商業(yè)匯票)或：應(yīng)收賬款(未收到款項)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2、銷售給國安公司B產(chǎn)品10噸，每噸不含稅9000，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)，并向銀行辦妥托收手續(xù)借：應(yīng)收賬款——XX單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(代墊的運(yùn)雜費(fèi))3、用銀行存款支付廣告費(fèi)6000、展覽費(fèi)4000、銷售過程運(yùn)雜費(fèi)3000等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款4、收回國安欠款存入銀行借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX單位5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A、B產(chǎn)品的銷售(生產(chǎn))成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款(或“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”)貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本3噸，每噸3500借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料——XX材料8、計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅(消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)四、籌集資金的核算1、收到投資借：固定資產(chǎn)(設(shè)備、房屋)或：銀行存款(貨幣資金)無形資產(chǎn)(專利權(quán)等)貸：實收資本2、向銀行借入借款借：銀行存款貸：短期借款(一年以內(nèi))或：長期借款(一年以上)3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本五、利潤形成的核算1、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶A、結(jié)轉(zhuǎn)收入類借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤B、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，成本類借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用4、計算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5、提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積6、向股東分配普通股利借：利潤分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利7、支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)8、交納所得稅、營業(yè)稅等借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅貸：銀行存款等六、財產(chǎn)清查(一)批準(zhǔn)前1、盤盈存貸借：原材料(或庫存商品)貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料(或庫存商品)4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)(二)批準(zhǔn)后1、盤盈存貨