綜合訓(xùn)練2019年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺習(xí)題二

2019年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺習(xí)題

(2)

2019年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺習(xí)題(2)

A.售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的

商品租回的銷售方式

B.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的

差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作?/p>

折舊費(fèi)用的調(diào)整

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃，且售價(jià)大于公允價(jià)值，則

售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)?/p>

D.如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照

公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D【解析】如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后

租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)

入當(dāng)期損益。

【多選題】下列有關(guān)特殊的勞務(wù)交易確認(rèn)收入的表述中，正確的

有()。

A.廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)

收入

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期

確認(rèn)收入

C.申請入會費(fèi)和會員費(fèi)只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都

要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

D.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

【答案】ABCD

【多選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.廣告制作費(fèi)的收入應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)

B.宣傳媒介的廣告?zhèn)蚪鸬氖杖霊?yīng)當(dāng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開

始出現(xiàn)于公眾面前的時(shí)候確認(rèn)

C.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移

的時(shí)候確認(rèn)

D.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在提供

服務(wù)的時(shí)候確認(rèn)

【答案】ABCD

【單選題】下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成

立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，

實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商

品收入金額

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確

定銷售商品收入金額

D.與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以確認(rèn),

成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

【答案】B【解析】合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分

期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)

議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

【多選題】關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量，下列說法中正確的有

()。

A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)

當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

B.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生

時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確

定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

D.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在銷售商品的同時(shí)確認(rèn)收

入

【答案】ABC【解析】包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提

供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入o

【多選題】企業(yè)在確定勞務(wù)交易的完工進(jìn)度時(shí)，可以選用的方法

有()。

A.已完工作的測量

B.已經(jīng)提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例

D.根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算

【答案】ABC

【多選題】下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有()。

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格

扣除，企業(yè)應(yīng)按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵(lì)

債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

C.現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減企業(yè)原確認(rèn)的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓，一般銷售行為在先，購貨方希望售價(jià)減讓在后,

銷售折讓發(fā)生時(shí)(非日后期間)，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入

【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)

用。

【單選題】企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)()。

A.增加銷售費(fèi)用

B.沖減主營業(yè)務(wù)成本

C.沖減主營業(yè)務(wù)收入

D.增加營業(yè)外支出

【答案】C【解析】銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等

原因而在售價(jià)上給予的減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收

入。

【多選題】按我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收

入的有()。

A.銷售商品收取的增值稅

B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C.旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)

D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

【答案】ABCD

【單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是()。

A.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議

的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)

B.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作

是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款,

且企業(yè)不能確定退貨的可能性

D.視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否

賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)

【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

【多選題】確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的"商品所有權(quán)上的主要風(fēng)

險(xiǎn)”包括()。

A.商品被盜

B.商品報(bào)廢

C.在零售交易中，顧客對購買的商品不滿意可以退貨

D.賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權(quán)

【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD不屬于銷售方商品所有權(quán)上的主要

風(fēng)險(xiǎn)，而屬于所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)。

【單選題】發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以確認(rèn)為商品銷售收入的是

()。

A.收到購貨方預(yù)付貨款時(shí)

B.支付手續(xù)費(fèi)方式下收到代銷單位的代銷清單時(shí)

C.支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷商品時(shí)

D.以融資租賃方式租回的售后租回交易

【答案】B【解析】選項(xiàng)A,收到購貨方預(yù)付的貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為

預(yù)收賬款;選項(xiàng)C,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)商品銷售收入;選項(xiàng)D,售價(jià)

與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)予以遞延，不應(yīng)該確認(rèn)收入。

【單選題】在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品，受托方應(yīng)在銷售

商品后按()確認(rèn)收入。

A.銷售價(jià)款加上手續(xù)費(fèi)之和

B.銷售價(jià)款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額

c.商品的銷售售價(jià)

D.收取的手續(xù)費(fèi)

【答案】D【解析】在支付手續(xù)費(fèi)的方式下委托代銷商品，受托

方應(yīng)在商品銷售后按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)

收入。

【多選題】下列關(guān)于委托代銷商品收入確認(rèn)的表述中，不正確的

有()。

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收

入

C.委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)重于形式要求判斷

風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額

【答案】AC【解析】選項(xiàng)A,如果約定不論是否賣出、是否獲利

均與委托方無關(guān)的話，應(yīng)該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符

合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C,應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

【多選題】下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有()。

A.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入"發(fā)

出商品"科目的金額，借記"庫存商品〃科目，貸記"發(fā)出商品''科目

B.對于附有退回條件的商品銷售，若不能合理估計(jì)退貨可能性,

則通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.對于附有退回條件的商品銷售，若能夠合理估計(jì)退貨可能性,

則通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度

的收入和成本

【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,對于附有退回條件的商品銷售，

若不能合理估計(jì)退貨可能性，則通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收

入。

【多選題】下列屬于建造合同成本中的直接費(fèi)用的有()。

A.耗用的材料費(fèi)用

B.耗用的人工費(fèi)用

C.耗用的機(jī)械使用費(fèi)

D.低值易耗品攤銷費(fèi)用

【答案】ABC【解析】低值易耗品攤銷屬于建造合同成本的間接

費(fèi)用，而不是直接費(fèi)用。

【多選題】下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直

接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間

接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的無法單獨(dú)區(qū)分的投標(biāo)費(fèi)

D.合同訂立前發(fā)生的費(fèi)用

【答案】AB【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完

成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。合同成本不

包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。因訂立合

同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

【多選題】在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，下列表述

中正確的有()。

A.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不

確認(rèn)收入

B.合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同

時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用

D.合同成本能夠收回的，按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入,

合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

【答案】AD【解析】對于建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)情況下，

應(yīng)區(qū)別處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入按照能夠收回的合同

成本金額確認(rèn)，合同成本確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用;(2)合同成本不可能收

回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

【多選題】下列有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，正確的有()。

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收

入和合同費(fèi)用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成

本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按能夠收

回的實(shí)際合同成本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本

在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為合同費(fèi)用

【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,這種情況下，不確認(rèn)合同收入，

合同成本在發(fā)生時(shí)應(yīng)確認(rèn)為合同費(fèi)用。

【多選題】有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，下列說法正確的有()。

A.在確認(rèn)和計(jì)量建造合同收入及費(fèi)用時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)判斷建造合同

的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能否可靠地估計(jì)

B.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收

入和合同費(fèi)用

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按合同成

本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成

本確認(rèn)合同收入

【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合

同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

【多選題】按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入的有()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.因企業(yè)提前完工而給予的獎(jiǎng)勵(lì)收入

C.因合同變更形成的收入

D.因索賠形成的收入

【答案】ABCD

【單選題】按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同收入內(nèi)容

的是()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.客戶預(yù)付的定金

C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

D.因合同變更形成的收入

【答案】B【解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)

因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。客戶預(yù)付的定金不屬于合同

收入。

【多選題】按照建造合同的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于合同收入的內(nèi)

容有()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.客戶預(yù)付的定金

C.因索賠形成的收入

D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

【答案】AC【解析】客戶預(yù)付的定金不屬于合同收入。合同收入

包括：⑴合同中規(guī)定的初始收入;⑵因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成

的收入。

因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶

或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以

補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中的成本的款項(xiàng)。

【多選題】關(guān)于建造合同收入，下列說法中正確的有()。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前

會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前

會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)成本后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同成本

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入減去當(dāng)期確認(rèn)的合同成

本，即為當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

D.前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除

以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入

【答案】ABCD

【多選題】關(guān)于建造合同的損失，下列說法正確的有()。

A.已完工部分的損失通過“工程施工一一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的損失通過"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〃科目反映

C.全部損失都通過"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目反映

D.全部損失都通過“工程施工一一合同毛利〃科目反映

【答案】AB【解析】建造合同的損失，完工部分和未完工部分是

分別處理的，已完工部分的損失記入"工程施工一一合同毛禾產(chǎn)科目，

未完工部分的損失記入"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

【多選題】按我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于讓渡資產(chǎn)使用

權(quán)取得收入的有()。

A.利息收入

B.包裝物銷售收入

C.無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入

D.材料銷售收入

【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD是商品銷售收入，但對工業(yè)企業(yè)來

講屬于非主營業(yè)務(wù)，記入"其他業(yè)務(wù)收入〃科目;只有選項(xiàng)AC符合收入

準(zhǔn)則中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的條件。

2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題(2)

一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格以海關(guān)審定的成交價(jià)格為

基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】對

2、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不免征增值稅的是（）。

A、納稅人提供物流輔助服務(wù)

B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A按6%的稅率征收增值稅，選項(xiàng)BCD都屬

于免征項(xiàng)目。

3、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、采用直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售

收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)

票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)

天

B、采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷

售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收

到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷

售款的憑據(jù)的當(dāng)天

【正確答案】B

【答案解析】采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納

稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

4、多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述正

確的有（）□

A、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)向其銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅

B、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅

C、非固定業(yè)戶銷售貨物，未向銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，

由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳

納其扣繳的稅款

【正確答案】BCD

【答案解析】固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在

地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在

地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅。

5、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，允許開具增值稅專用

發(fā)票的是（）□

A、一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人提供增值稅的加工勞務(wù)

B、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品

C、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售空調(diào)

D、發(fā)行體育彩票

【正確答案】c

【答案解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)AB兩種情形不

允許開具專用發(fā)票，選項(xiàng)D免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、判斷題

對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原

材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否

作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自

制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】對

【答案解析】對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或

者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以

及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)

上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照

銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

7、判斷題

我國的消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)和委托加工環(huán)節(jié)課征，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征

稅，批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)一律不征收消費(fèi)稅。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】目前，經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)也有

征收消費(fèi)稅的特殊情形。

2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（3）

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的

有（）。

A、小汽車進(jìn)口企業(yè)

B、委托加工實(shí)木地板的企業(yè)

C、生產(chǎn)銷售珠寶首飾的個(gè)體工商戶

D、零售金銀首飾的商戶

【正確答案】ABCD

【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消

費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消

費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

2、多選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有

()。

A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【正確答案】BCD

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)

稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其

他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、

在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

3、多選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照"高檔化妝品〃

稅目計(jì)繳消費(fèi)稅的有（）。

A、高檔護(hù)膚類化妝品

B、成套化妝品

C、高檔修飾類化妝品

D、高檔美容類化妝品

【正確答案】ABCD

【答案解析】高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔

護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

4、單選題

我國消費(fèi)稅對不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅

消費(fèi)品中，適用從量計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。

A、白酒

B、煙絲

C、成品油

D、摩托車

【正確答案】C

【答案解析】啤酒、黃酒、成品油的消費(fèi)稅是從量計(jì)稅方法計(jì)

征消費(fèi)稅

5、多選題

白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)

征消費(fèi)稅的有（）。

A、優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B、品牌使用費(fèi)

C、滯納金

D、代墊運(yùn)費(fèi)（承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方，并且該企業(yè)將

該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方）

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)ABC屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)

稅，選項(xiàng)D屬于同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不

計(jì)征消費(fèi)稅：⑴承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方;(2)納稅人將

該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

6、判斷題

某卷煙廠通過自設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市

部對外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。()

對

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

［答案解析］納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。本

題是“獨(dú)立核算”的門市部，不正確。

7、單選題

某珠寶生產(chǎn)企業(yè)本期外購珠寶取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款

100000元，該珠寶企業(yè)本期領(lǐng)用20%的珠寶生產(chǎn)貴重首飾，生產(chǎn)出

貴重首飾對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。已知珠寶消費(fèi)稅

稅率為10%-則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。

A、0元

B、200000xl0%+100000xl0%=300007U

C、200000xl0%-100000xl0%=10000元

D、200000xl0%-100000x20%xl0%=18000元

【正確答案】D

【答案解析】外購已稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合扣除

條件的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除消費(fèi)

稅=100000x20%xl0%=2000（元）;應(yīng)納消費(fèi)稅=200000xl0%-2000=18

000（元）。

2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（4）

【導(dǎo)語】成功=時(shí)間+方法，自制力是這個(gè)等式的保障。世上無天才,

高手都是來自刻苦的練習(xí)題。而大家往往只看到"牛人〃閃耀的成績,

忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。整理"2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)

法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題(4)〃供考生參考。更多會計(jì)職稱考試模擬試題

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1、單選題

A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原

料的成本為57000元，一次性支付加工費(fèi)9500元(均不含增值稅)。

已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為100000元，B化

妝品廠無同類產(chǎn)品售價(jià);高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%。則加

工該批高檔化妝品A化妝品廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列計(jì)算中，正確的是

()。

A、(57000+9500)xl5%=9975元

B、(57000+9500)-?(1-15%)X15%=11735.29元

C、1000004-(1-15%)X15%=17647.06元

D、100000xl5%=15000元

【正確答案】B

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方（注意不是委

托方）的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格

的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

2、單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，已納消費(fèi)稅稅款允許

扣除的是（）□

A、外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

C、外購的汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

D、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

【正確答案】B

【答案解析】外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括:

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

⑵外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

⑶外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

⑷外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

⑸外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

⑹外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

⑺外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消

費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶、玉石

的已納稅款。因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）0

A、簽訂加工合同的當(dāng)天

B、支付加工款項(xiàng)的當(dāng)天

C、納稅人移送貨物的當(dāng)天

D、納稅人提貨的當(dāng)天

【正確答案】D

【答案解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的

當(dāng)天。

4、判斷題

納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,

于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得

稅納稅人的是（）。

A、在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的股份制企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的

外國企業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、

合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》調(diào)整范疇，不屬于企業(yè)所得稅納

稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。

6、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按分配所得的所在

地確定所得來源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、權(quán)益性投資所得

C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、利息所得

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A是按照交易活動發(fā)生地確定，選項(xiàng)C是按

轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。選項(xiàng)D是按照負(fù)擔(dān)、支

付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得

的個(gè)人的住所地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在

地確定。

7、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立

機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、

場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得

稅，適用的稅率是（）。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

【正確答案】B

【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或

者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)

系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20%o

2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（5）

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷售貨物收入確

認(rèn)的表述中，正確的是（）□

A、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，不得沖減

當(dāng)期銷售商品收入

B、銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價(jià)值后的余額確

定銷售商品收入金額

C、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確

定銷售商品收入金額

D、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單

時(shí)認(rèn)收入

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生

銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。選項(xiàng)

B,銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件

確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項(xiàng)C,銷售商品涉及現(xiàn)

金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)

金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

2、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。

A、權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)

B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)

C、租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許

權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利

潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C,