新時期國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

引言隨著我國國有企業(yè)改革的不斷深化，國有企業(yè)財務(wù)管理所面臨的壓力與挑戰(zhàn)日益加劇。為了增強企業(yè)的競爭實力，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，國有企業(yè)必須找準(zhǔn)適合自身發(fā)展的財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系。新時期背景下，國有企業(yè)加強財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)就顯得尤其重要。因此，國有企業(yè)為了增強自身的競爭實力要做好內(nèi)部管理，尤其是要加強對財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化力度，根據(jù)以往工作中所存在問題，采取更加科學(xué)的優(yōu)化措施，解決財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系不完善的問題，構(gòu)建多元化的工作目標(biāo)，保證財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的順利實施。一、國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的聯(lián)系新時期財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系都屬于企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，兩者之間聯(lián)系密切，直接影響著企業(yè)的經(jīng)營管理水平。所以，現(xiàn)代企業(yè)都普遍重視財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)，以期通過兩者的協(xié)同發(fā)展來推動企業(yè)的健康發(fā)展。國有企業(yè)主要是由國家控股體系對內(nèi)部管理活動進行有效的指導(dǎo)，但是隨著時代的不斷發(fā)展，原有的工作模式弊端逐漸顯露。因此，國有企業(yè)應(yīng)真實認(rèn)識到財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系完善的重要作用和價值。其中，內(nèi)部控制體系是維持企業(yè)組織機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，同時還需要優(yōu)化組織架構(gòu)，幫助國有企業(yè)快速地完成發(fā)展目標(biāo)。另外，國有企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動都需要資金的支持，為了避免出現(xiàn)資金浪費的問題，有更多資金用于其他項目的建設(shè)，國有企業(yè)需要明確財務(wù)管理工作的重點，將財務(wù)管理和內(nèi)部控制相輔相成，提升國有企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。通過財務(wù)管理工作，掌握內(nèi)部資金流動情況，再通過內(nèi)部控制體系保證各項業(yè)務(wù)活動的順利實施，優(yōu)化不同的管理環(huán)節(jié)，不斷增強國有企業(yè)發(fā)展活力和核心競爭力。二、國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性（一）提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平做好國有企業(yè)財務(wù)管理工作，建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅能有效防止國有資產(chǎn)流失，還能確保國有資產(chǎn)的增值保值，有效提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平。同時，做好財務(wù)管理工作，有利于國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，并采取有效對策解決問題，為國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另外，不斷完善及優(yōu)化內(nèi)部控制體系，有助于國有企業(yè)更好地做好資金記錄工作，保障企業(yè)資金鏈的安全完整。（二）保障國有企業(yè)財產(chǎn)的安全完整做好財務(wù)管理，建立完善的內(nèi)部控制體系，可有效保障國有企業(yè)財務(wù)的安全性及完整性，從而推動國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合國有企業(yè)的實際情況，建立切實可行的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范化管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，維護國有企業(yè)經(jīng)濟利益。三、國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題（一）財務(wù)管理和內(nèi)部控制意識較為薄弱近年來，國有企業(yè)改革不斷深化，科學(xué)合理的財務(wù)管理和內(nèi)控體系可以激發(fā)國有企業(yè)內(nèi)部活力，提升企業(yè)綜合實力，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值保值。但是，我國國有企業(yè)還存在財務(wù)管理和內(nèi)控意識較為淡薄的困境。主要表現(xiàn)在：一是新時期國有企業(yè)必須重視體制機制的改革，傳統(tǒng)的財務(wù)制度和內(nèi)控體系均不能滿足現(xiàn)代國企的發(fā)展需求，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實情況和需求建設(shè)全新的財務(wù)內(nèi)控體系。然而，部分國有企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控制度和體系時缺乏主動性，其財務(wù)管理仍然受到較為嚴(yán)重的行政干預(yù)，造成在財務(wù)管理和內(nèi)控執(zhí)行思想僵化，缺乏創(chuàng)新意識；二是相關(guān)工作人員未能認(rèn)識到內(nèi)控制度對財務(wù)管理的重要性，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開展工作，不重視對財務(wù)信息的核實，造成財務(wù)信息服務(wù)質(zhì)量差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在利用財務(wù)數(shù)據(jù)做決策時因財務(wù)信息不準(zhǔn)確而產(chǎn)生財務(wù)危機；三是部分國有企業(yè)雖建立了財務(wù)管理內(nèi)控體系，但仍然存在覆蓋不全面、各部門間缺乏有效的溝通協(xié)作等問題，最終造成財務(wù)內(nèi)控體系流于表面形式。（二）內(nèi)部控制手段單一，信息化建設(shè)程度不足國有企業(yè)財務(wù)整體工作職責(zé)多，不僅需要完成企業(yè)內(nèi)部收支管理及資產(chǎn)管理，還需要定期形成財務(wù)會計分析報告，為企業(yè)決策層制定企業(yè)未來長遠(yuǎn)規(guī)劃提供參考和依據(jù)。但是在實際工作中，多數(shù)國有企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制中還沒引進先進的現(xiàn)代信息化技術(shù)，財務(wù)內(nèi)部控制中的軟硬件建設(shè)水平不高，無法對國有企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)進行科學(xué)規(guī)劃統(tǒng)籌分類及匯總，這大大降低了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的可靠性和及時性，造成內(nèi)部控制管理水平較低，降低了財務(wù)工作效率。四、國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略（一）提升決策層內(nèi)部控制管理意識將內(nèi)部控制工作作為一把手工程來抓，不斷規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，全面提升國有企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防控能力。國有企業(yè)內(nèi)部控制的對象是其經(jīng)濟活動，覆蓋范圍廣，包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等各項經(jīng)濟活動。同時，內(nèi)部控制滲透并貫穿于國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行及監(jiān)督等每一個環(huán)節(jié)。因此，內(nèi)部控制已經(jīng)成為國有企業(yè)全面風(fēng)險管理的中樞系統(tǒng)，是一個整體系統(tǒng)，企業(yè)決策層應(yīng)把控全局，組織全體員工參與內(nèi)部控制體系建設(shè)。建立健全內(nèi)部控制體系，并加強內(nèi)部控制的執(zhí)行，進一步規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高自身防范風(fēng)險的能力。國有企業(yè)可通過成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部控制建設(shè)小組，讓企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)作為組長對內(nèi)部控制工作實施整體把控，財務(wù)人員及部門領(lǐng)導(dǎo)作為建設(shè)小組成員負(fù)責(zé)日常監(jiān)督。這樣一來，通過規(guī)范的制度和流程約束國有企業(yè)的行為，能有效防范不確定風(fēng)險，促進國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。（二）全面提高全體人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境人才是第一生產(chǎn)力，國有企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)均離不開人才支持。因此，國有企業(yè)需要加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)培育，建立完善的人才培養(yǎng)機制，切實提高人才培養(yǎng)成效。具體可從這幾方面著手：一是明確財務(wù)人員的招聘的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合財務(wù)崗位需要、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等確保招聘人員不僅要具有扎實的專業(yè)知識，還要熟悉信息技術(shù)；二是加強對人才的培訓(xùn)，加強對培訓(xùn)人才的資金投入，定期對相關(guān)人員實施職業(yè)技能培訓(xùn)。與此同時，還應(yīng)結(jié)合社會發(fā)展及政策變化及時調(diào)整和更新培訓(xùn)內(nèi)容，使財務(wù)人員掌握更專業(yè)的知識和技能；三是通過開展職業(yè)道德教育活動，提升財務(wù)人員的職業(yè)道德，引導(dǎo)財務(wù)人員自覺抵制不合法的行為；四是不斷完善優(yōu)化績效考核體系，增強人員的思想認(rèn)知，讓其在工作崗位中創(chuàng)造更高的價值，促進國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（三）加快信息化建設(shè)，豐富內(nèi)部控制手段國有企業(yè)為了能更好地做好財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)提升國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制水平。充分認(rèn)識到信息化建設(shè)優(yōu)勢，加快信息化建設(shè)，提高軟件和硬件設(shè)施的建設(shè)水平，豐富內(nèi)部控制手段，推進國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度不斷完善，讓財務(wù)工作更加高效及科學(xué)。國有企業(yè)可依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)搭建內(nèi)部OA平臺，這樣不僅能夠在國有企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通互享，實現(xiàn)不同部門之間的溝通和交流，提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息加工處理的工作效率，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確可靠。還可利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢，實現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)營資金的收支管控，建立風(fēng)險預(yù)警體系，確保企業(yè)資產(chǎn)安全。但同時要注意，引進信息化管理技術(shù)時一定要重視財務(wù)數(shù)據(jù)安全，為避免財務(wù)數(shù)據(jù)被泄露或者篡改，應(yīng)按照不同的財務(wù)數(shù)據(jù)類別，使用國家相關(guān)部門推薦的財務(wù)管理軟件，并且還應(yīng)對不同的部門、不同的人員設(shè)置專屬的登錄賬號和密碼。（四）加強對財務(wù)管理的監(jiān)督國有企業(yè)管理需根據(jù)自身的發(fā)展情況，建立獨立性較強的財務(wù)監(jiān)管部門和內(nèi)部審計機構(gòu)，明確相關(guān)規(guī)章制度，增高財務(wù)管理實效性，落實責(zé)任制度，使不同人員能夠明確自身的工作重點以及工作思路，調(diào)整現(xiàn)有的工作模式，充分地發(fā)揮自身在工作中的重要價值，保證國有企業(yè)各項活動的順利進行?？焖侔l(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作中所存在的問題，并及時解決問題。另外，國有企業(yè)還可以適當(dāng)?shù)厝谌雽徲嫏C構(gòu)，充分發(fā)揮審計部門本身的權(quán)威性作用，對各項經(jīng)營活動實施有效監(jiān)督，為內(nèi)部控制和財務(wù)管理模式優(yōu)化創(chuàng)造良好的條件。建立風(fēng)險預(yù)警機制，合理規(guī)避風(fēng)險。國有企業(yè)可根據(jù)以往工作經(jīng)驗制定有關(guān)風(fēng)險預(yù)警方案以及應(yīng)急措施，從源頭上規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，使各項管理工作具有較強的針對性。（五）推進國有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)“強內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”是國有企業(yè)治理的重要目標(biāo)，是國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的堅實保障。2019年，國資委先后發(fā)布的《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》《關(guān)于做好2020年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》等文件精神及相關(guān)要求指出：“構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點，全面、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制管理體系”“按照內(nèi)部控制體系一體化工作要求編制內(nèi)部控制體系年度工作報告?！边@兩份文件的頒布標(biāo)志著國有企業(yè)內(nèi)部控制進入一體化的發(fā)展階段。在這樣的背景下，推進國有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體建設(shè)是非常有必要的。這要求國有企業(yè)需要找準(zhǔn)財務(wù)管理與內(nèi)控體系建設(shè)的鏈接點，以推動一體化發(fā)展。在實踐中，需要做好這幾方面的工作：一是優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)。國有企業(yè)應(yīng)按照整體設(shè)計、分級管理的工作思路，搭建管理層級清晰的內(nèi)部控制管理體系，明確黨委會、企業(yè)審計部門、經(jīng)營管理層、業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控體系建設(shè)及執(zhí)行中各自的職責(zé)。國有企業(yè)黨委應(yīng)充分發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)決策及管理作用。審計部門應(yīng)監(jiān)督企業(yè)建立完善覆蓋各業(yè)務(wù)活動、各部門、各崗位全面有效的內(nèi)部控制管理體系，不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制機制。經(jīng)營管理層應(yīng)落實好內(nèi)控體系的具體執(zhí)行情況，做好內(nèi)控缺陷的調(diào)整改革工作。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)好本部門內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行，掌握關(guān)鍵的控制點及風(fēng)險點，并找出解決方法，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，建立健全的管理制度。二是推進“三位一體”內(nèi)部控制制度建設(shè)。建立“三位一體”制度標(biāo)準(zhǔn)，處理好內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計的關(guān)系。首先，根據(jù)國資委的相關(guān)要求，制定《內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案》《投資風(fēng)險管理辦法》《全面風(fēng)險管理辦法》等規(guī)章制度，包含內(nèi)控體系、全面風(fēng)險管理、合規(guī)體系等有關(guān)要求。其次，結(jié)合國有企業(yè)的實際情況，建立完善科學(xué)合理的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)。再次，制定合規(guī)評價標(biāo)準(zhǔn)。按照事前將制度規(guī)范化、事中加強監(jiān)督控制、事后強化問責(zé)的管理思路，以此確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。同時，國有企業(yè)應(yīng)按照實際情況，建立完善的管理制度，明確工作流程及相關(guān)要求。三是圍繞重要項目、重點領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時優(yōu)化內(nèi)控管理制度，制定有針對性的控制及應(yīng)對方法，提升內(nèi)控管理水平。一方面，應(yīng)對重要項目、重點領(lǐng)域的投資及生產(chǎn)運營情況實施重點管理，評估其技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行改進。另一方面，應(yīng)針對重大項目、重點領(lǐng)域?qū)嵤ｍ棛z查，確保內(nèi)部控制的精細(xì)化管理。（六）促進財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的有機融合財務(wù)管理與內(nèi)部控制作為國有企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都貫穿于國有企業(yè)管理全過程，兩者相輔相成，不可分割。讓財務(wù)管理運用到內(nèi)控體系建設(shè)中是十分有必要的，這需要找準(zhǔn)兩者的鏈接點，以促進財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的有機融合。一方面，國有企業(yè)開展各項業(yè)務(wù)活動離不開資金的支持，為了避免出現(xiàn)資金浪費的問題，有更多資金用于其他項目的建設(shè)，國有企業(yè)需要明確財務(wù)管理工作的重點，將財務(wù)管理和內(nèi)部控制相輔相成，共同推動國有企業(yè)穩(wěn)定進步。通過財務(wù)管理工作，掌握內(nèi)部資金流動情況之后，再通過內(nèi)部控制體系保證各項業(yè)務(wù)活動的順利實施，優(yōu)化各個管理環(huán)節(jié)，提升國有企業(yè)核心競爭力。另一方面，應(yīng)做好財務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作，轉(zhuǎn)型是國有企業(yè)體制改革的現(xiàn)實需要。在實際工作中，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型應(yīng)做好這幾方面的工作：一是應(yīng)將傳統(tǒng)的核算型財務(wù)人員轉(zhuǎn)變成管理型的財務(wù)人員，這有利于國有企業(yè)更好地建設(shè)內(nèi)控體系，運用管理會計思維做好國有企業(yè)內(nèi)部控制工作，有利于提升國有企業(yè)財務(wù)管理水平；二是傳統(tǒng)的管理模式較為粗放，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的管理模式后，不僅可以讓內(nèi)控控制更加精細(xì)，還能提升內(nèi)部控制成效，充分發(fā)揮內(nèi)控作用。通過將內(nèi)控進行細(xì)化，如細(xì)分到全面預(yù)算、收支管理、成本管理、合同管理、采