財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員工作總結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員工作總結(jié)

第1篇：財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法總結(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法詳解

資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)

債表"期末數(shù)〃欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)

項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相全都，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目

的名稱和數(shù)字根據(jù)本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表"年初數(shù)"欄目?jī)?nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、

負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項(xiàng)目可以根據(jù)總賬賬戶余

額直接填列;有些項(xiàng)目可以根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列;有些項(xiàng)目需要

根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列，有些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬

戶余額分析計(jì)算填列。其具體填列方法如下：

L"貨幣資金〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款〃和"其他貨幣資金”三個(gè)賬

戶的期末余額合計(jì)填列。

2.“交易性金融資產(chǎn)〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)''賬戶的期末借方余額直接填列。

3"應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)"總賬賬戶期末余額直接填列。

4."應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款"、"預(yù)收賬款”賬戶各明細(xì)帳戶的期末借

方余額合計(jì)數(shù)減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額后按應(yīng)收賬款凈

額填列。

本項(xiàng)目應(yīng)注意：對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，不能根據(jù)“應(yīng)收賬款〃總賬賬戶

直接填列，因?yàn)閼?yīng)收賬款的明細(xì)賬有的是借方余額，借方余額反映的

是應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映

的是預(yù)收的賬款，應(yīng)加計(jì)在“預(yù)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

還要注意，如果企業(yè)"預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶期末有借方余額也屬于

應(yīng)收帳款，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)收賬款〃內(nèi)。

另外要注意，應(yīng)收帳款應(yīng)按凈額填列，所以如果其調(diào)整賬戶即

壞賬準(zhǔn)備賬戶有貸方余額，應(yīng)予扣除。

5.“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款"、"應(yīng)付賬款〃兩個(gè)賬戶所屬的各明細(xì)賬

戶的期末借方余額合計(jì)填列。"預(yù)付賬款〃賬戶的明細(xì)帳中如果期末有

貸方余額，反映的是"應(yīng)付賬款”，應(yīng)加計(jì)在"應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

但“應(yīng)付賬款〃明細(xì)賬戶期末如果有借方余額，則反映的是"預(yù)付

賬款〃，應(yīng)加計(jì)在預(yù)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

6.“應(yīng)收利息"、“應(yīng)收股利”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“應(yīng)收利息”、"應(yīng)

收股利〃兩個(gè)總帳賬戶的余額直接填列。

7."其他應(yīng)收款”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款"、"其他應(yīng)付款"兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬

戶的借方余額合計(jì)數(shù)，減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中為"其他應(yīng)收款"計(jì)提的

壞賬準(zhǔn)備后的余額填列。

注意：本項(xiàng)目也不能根據(jù)總賬賬戶直接填列，因?yàn)槠渌麘?yīng)收款明

細(xì)賬戶也可能發(fā)生貸方余額。貸方余額反映的是"其他應(yīng)付款"，應(yīng)加

在流動(dòng)負(fù)債的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。但"其他應(yīng)付款"賬戶期末如果

有借方余額，應(yīng)加計(jì)在"其他應(yīng)收款''項(xiàng)目填列。

8.“存貨”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)〃、"原材料"、"周轉(zhuǎn)材料"、"委托加工物

資〃、“開發(fā)產(chǎn)品"、"發(fā)出開發(fā)產(chǎn)品"、"周轉(zhuǎn)房〃、"開發(fā)成本”等賬戶的

借方余額合計(jì)數(shù)填列。如果對(duì)存貨已經(jīng)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)按扣除已提

的跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額填列。如果材料采納計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的還應(yīng)按加減

材料成本差異后的金額填列。

9."一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〃

企業(yè)如有準(zhǔn)備在一年內(nèi)處置的"可供出售金融資產(chǎn)”、一年內(nèi)到期

的“持有至到期投資"、需要在1年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等，應(yīng)在

本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。其中"可供出售金融資產(chǎn)"根據(jù)該賬戶余額扣除相應(yīng)

減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列，"持有至到期投資"根據(jù)該賬戶余額扣除

相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。

10."其他流動(dòng)資產(chǎn)''項(xiàng)目

如果在各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以外出現(xiàn)了其他流動(dòng)資產(chǎn)可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)

填列。

1L“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。

12.〃可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。

13.“持有至到期投資”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資"賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余額

以后的凈額填列。

14."長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"總賬賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余

額后的凈額填列。

15.投資性房地產(chǎn)

本項(xiàng)目根據(jù)"投資性房地產(chǎn)〃賬戶的余額減去"投資性房地產(chǎn)累計(jì)

折舊（攤銷）"和"投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備"以后的余額填列。

16.“固定資產(chǎn)，項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〃賬戶的期末余額減去"累計(jì)折舊"、"固定

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等調(diào)整科目余額后的凈額填列。

17.“在建工程”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程''賬戶的余額填列。如已經(jīng)計(jì)提了“在建

工程減值準(zhǔn)備"，應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備以后的金額填列。

18."工程物資"項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)而儲(chǔ)備的各項(xiàng)工程物資的

實(shí)際成本。應(yīng)根據(jù)“工程物資〃賬戶的期末余額填列。（注意為產(chǎn)品開發(fā)

而準(zhǔn)備的物資屬于原材料，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)）。

19."固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理"賬戶的期末借方余額填列。該賬戶

如為貸方余額，應(yīng)以J'號(hào)填列。

20."無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)"賬戶的借方余額減去“累計(jì)攤銷"、"無(wú)

形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"賬戶的貸方余額后的凈額填列。

2L"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"賬戶的期末余額減去需要在1年

內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。

22.〃遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目根據(jù)該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。

23."其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他非流動(dòng)資產(chǎn)"科目的余額填列。

24.“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。

25.“資產(chǎn)總計(jì)"項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)將“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〃與“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〃兩個(gè)項(xiàng)目的金

額總計(jì)在一起填列。

26、"短期借款〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"短期借款〃賬戶的期末余額直接填列。

27."應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付票據(jù)''賬戶的期末余額直接填列。

28."應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款〃賬戶所屬的明細(xì)賬戶的期

末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬如果期末有借方余

額，表示的是預(yù)付帳款，應(yīng)加計(jì)在預(yù)付帳款項(xiàng)目?jī)?nèi)。預(yù)付賬款明細(xì)賬

戶內(nèi)期末如果有貸方余額，表示的是應(yīng)付賬款，應(yīng)加計(jì)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

29."預(yù)收賬款”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"、"應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方

余額合計(jì)數(shù)填列。"預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶期末如果有借方余額，表

示的是應(yīng)收賬款，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列;但“應(yīng)收賬款”賬戶

所屬明細(xì)賬戶期末如果有貸方余額，表示的是"預(yù)收賬款〃，應(yīng)加計(jì)在

"預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。

30.“應(yīng)付職工薪酬〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付職工薪酬"賬戶期末貸方余額填列。“應(yīng)付職

工薪酬"賬戶期末如果有借方余額，應(yīng)以號(hào)填列。

31.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末貸方余額填列。如果"應(yīng)交稅

費(fèi)''賬戶期末是借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以J'號(hào)填列。

32."應(yīng)付利息”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付利息〃賬戶期末貸方余額直接填列。

33."應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付利潤(rùn)〃賬戶的期末貸方余額直接填列。

34."其他應(yīng)付款〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)付款"、"其他應(yīng)收款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的

貸方余額合計(jì)數(shù)填列。"其他應(yīng)付款"賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有借方余

額，表示的是“其他應(yīng)收款"，應(yīng)加計(jì)在"其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。但"其

他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有貸方余額，表示的是"其他應(yīng)付

款"，應(yīng)加計(jì)在“其他應(yīng)付款"項(xiàng)目?jī)?nèi)。

35."一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的余

額填列。

36."流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。

37."長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末貸方余額填列。

38."應(yīng)付債券”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目的余額填列。

39."遞延所得稅負(fù)債〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)，“遞延所得稅負(fù)債〃科目的貸方余額填列。

40."非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目根據(jù)上述各項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的金額合計(jì)數(shù)填列。

41.“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)將“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)"與"非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”兩個(gè)項(xiàng)目的金

額總計(jì)在一起填列。

42.“實(shí)收資本〃（或“股本"）項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本"（或"股本”）賬戶的期末貸方余額填列。

43.“資本公積”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。

44."盈余公積”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積〃賬戶的期末貸方余額填列。

45.“未分配利潤(rùn)〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目在年末進(jìn)行利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)以后，在將“利潤(rùn)分配〃賬戶除“未分

配利潤(rùn)〃明細(xì)賬戶以外的各明細(xì)戶結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)〃明細(xì)賬戶后，

應(yīng)直接根據(jù)“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)〃明細(xì)賬的貸方余額直接填列，如

該賬戶期末為借方余額，該項(xiàng)目應(yīng)以號(hào)填列。

本項(xiàng)目在平時(shí)可根據(jù)“本年利潤(rùn)〃賬戶的余額和“利潤(rùn)分配”賬戶

的余額計(jì)算填列。如果兩個(gè)賬戶均為貸方余額，則加計(jì)填列。如兩個(gè)

賬戶均為借方余額，則加計(jì)后以號(hào)填列。兩個(gè)賬戶相抵后如為貸方

余額，按貸方余額填列，兩個(gè)賬戶相抵后如為借方余額則以號(hào)填列。

46."所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目

該項(xiàng)目應(yīng)按所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。注意，如果"未分

配利潤(rùn)〃項(xiàng)目為號(hào)，應(yīng)減去該項(xiàng)目金額。

47."負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)"項(xiàng)目

該項(xiàng)目應(yīng)將“負(fù)債合計(jì)"項(xiàng)目與"所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目加計(jì)填列o

資產(chǎn)負(fù)債表填制完畢后，應(yīng)將左方資產(chǎn)總計(jì)數(shù)與右方負(fù)債與所有

者權(quán)益總計(jì)數(shù)相核對(duì)，如核對(duì)不符，則證明賬戶記錄或報(bào)表數(shù)字的填

列或計(jì)算有誤。應(yīng)仔細(xì)查找錯(cuò)處，進(jìn)行更正。

利潤(rùn)表編制詳解

（一）利潤(rùn)表的概念和作用

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是按

月編制的一張報(bào)表。

利潤(rùn)表是以"利潤(rùn)=收入-費(fèi)用"這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，根據(jù)一定的

步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)目要素編制而成的。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

L利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況，以及獲得的

利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額。

2.通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損

益進(jìn)展的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力。

3.通過(guò)利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)

增減變化的原因。

（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)采納的利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是多步式利潤(rùn)表。多步式利潤(rùn)表是

把企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)及每股收益，按其構(gòu)成內(nèi)容通過(guò)幾個(gè)計(jì)算步驟逐步

計(jì)算出來(lái)。

企業(yè)按多步驟利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)和每股收益，可以分為以下四步:

L以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)

用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失;再加減公允價(jià)值變動(dòng)收益

或損失以及投資收益或損失，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

（注意：上述營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)

成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）。

2.在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上加營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)

總額。

3.以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。

4.一般股或潛在一般股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行

一般股或潛在一般股的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。

（三）利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額"和“上期金額"兩欄，其中“上期

金額''欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列

數(shù)字填列。"本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除"基本每股收益”和"稀釋每股

收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。

具體填制方法如下：

L"營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入〃兩個(gè)賬戶的累

計(jì)發(fā)生額之和進(jìn)行填列。如有銷售退回的，應(yīng)將銷售退回的營(yíng)業(yè)收入

沖減掉。

2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、“其他業(yè)務(wù)成本〃兩個(gè)賬戶的累

計(jì)發(fā)生額之和填列。如有銷售退回的，應(yīng)將銷售退回的商品成本沖減

掉。

3."營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加"賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列。

4."銷售費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用”各項(xiàng)目分別根據(jù)“銷售費(fèi)

用〃、“管理費(fèi)用〃"財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填歹上

5.“資產(chǎn)減值損失〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”總賬科目的借方累計(jì)發(fā)生額減

去貸方累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

6."公允價(jià)值變動(dòng)損益〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額減去

借方累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。若相減后為負(fù)數(shù)，表示公允價(jià)值變動(dòng)

損失，以J'號(hào)填列。

7."投資收益〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益〃賬戶的貸方累計(jì)發(fā)生額減去借方累計(jì)

發(fā)生額后的余額填列。若相減后為負(fù)數(shù),表示投資損失，以"-〃號(hào)填列。

8."營(yíng)業(yè)外收入〃和〃營(yíng)業(yè)外支出"兩個(gè)項(xiàng)目，分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〃

和"營(yíng)業(yè)外支出〃賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列。

9."所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用〃賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列。

現(xiàn)金流量表的編制方法總結(jié)

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納直接法，列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算

點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量。采納直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采納工作底

稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填

列。

L”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目可根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)

收票據(jù)"、"預(yù)收賬款〃及"現(xiàn)金"、"銀行存款”等賬戶分析填列。

本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營(yíng)業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬

款減少額卜應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加

額）+本期預(yù)收賬款增加額卜預(yù)收賬款減少額）

注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷的壞賬損失，也應(yīng)減去。

（因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收賬款，但沒(méi)有收回現(xiàn)金）

2.〃收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)"現(xiàn)金"、

“銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)"、"營(yíng)業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。

3.〃收到的與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有

關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入

等。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入"、"營(yíng)業(yè)外支出"、"現(xiàn)金"、"銀行存款〃、

"其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。

4."購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"、"現(xiàn)金"、"銀

行存款”、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"及存貨類等賬戶的記錄分

析填列。

本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得：

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額（-本

期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)

付票據(jù)減少額卜本期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額（-本期預(yù)

付賬款減少額）

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〃項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、

各種津貼和補(bǔ)貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療失業(yè)等各種保險(xiǎn)、住

房公積金和其他福利費(fèi)用）。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和

固定資產(chǎn)購(gòu)建人員的薪酬。

本項(xiàng)目可根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬"、"開發(fā)成本"

等賬戶的記錄分析填列。

6."支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅金和有關(guān)費(fèi)用。但不包

括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得

稅。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)"、"現(xiàn)金〃、"銀行存款”等賬戶的記錄分

析填列。

7.“支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離

退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用”、"營(yíng)

業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填歹u。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

L"收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短

期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而

收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)〃、"可供出售金融資產(chǎn)〃、"持有到期投

資"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資〃、"現(xiàn)金"、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)所收到的

現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收

益〃、"現(xiàn)金〃、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額〃

項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這

些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、

“現(xiàn)金〃、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“支付的其它與投資活

動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〃項(xiàng)目填列。

4."收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

金流入。應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。

5."購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期

資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買

固定資產(chǎn)支付的價(jià)款及增值稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)建支付的現(xiàn)金。但不包

括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)〃、"在建工程〃、"現(xiàn)金"、"銀

行存款〃等賬戶的記錄分析填列。

6."投資所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行短期股票投資、短期債券

投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手

續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款

中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債

券利息。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"可供出售金融資產(chǎn)"、"持有至

到期投資“、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"現(xiàn)金〃、"銀行存款”等賬戶記錄分析填

列。

7."支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

金流出。包括企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告

尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本項(xiàng)目

應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金〃、"銀行存款〃、"應(yīng)收股利〃、"應(yīng)收利息〃等賬戶的記錄

分析填列。

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填

列方法如下：

L“吸收投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券

等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等

發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可根據(jù)"實(shí)收資本（或股本）"、"應(yīng)付債券"、

"現(xiàn)金"、"銀行存款〃等賬戶的記錄分析填列。

2."借款所得到的現(xiàn)金〃項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。本

項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款〃、"長(zhǎng)期借款〃、“銀行存款”等賬戶的記錄分析

填列。

3.〃收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的

現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金〃、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄

分析填列。

4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借

款本金、償還到期的債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款"、"長(zhǎng)期

借款"、"應(yīng)付債券"、"現(xiàn)金"、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

5.“分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤(rùn)或用

現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利（或應(yīng)付

利潤(rùn)）"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"長(zhǎng)期借款"、"應(yīng)付債券〃、"現(xiàn)金"、"銀行存款〃

等賬戶的記錄分析填列。

6."支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。該項(xiàng)目可根據(jù)

“現(xiàn)金〃、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。

（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法

本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采納的匯率與期末匯

率的差額對(duì)現(xiàn)金的影響數(shù)額。（編制方法略）。

（五）"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”的編制方法

"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”，該項(xiàng)目是將本表中"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"、"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"、"籌資活動(dòng)

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〃和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響〃四個(gè)項(xiàng)目相加得出

的。

（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列

本項(xiàng)目是將計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)

金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金

等價(jià)物的合計(jì)余額相等。

（七）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法

除按上述直接法編制的現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在

附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收

支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。也

就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。

1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表采納直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還

應(yīng)采納間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本

期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支

以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金

收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流

量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表采納直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。

采納間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目

進(jìn)行調(diào)整。⑴實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收

益;⑶不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;⑷經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

企業(yè)利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且

包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

的現(xiàn)金流量，就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，將凈利潤(rùn)按各項(xiàng)目調(diào)整為

現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。對(duì)這些

項(xiàng)目的調(diào)整過(guò)程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的過(guò)程。

將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。因?yàn)閮?/p>

利潤(rùn)是現(xiàn)金凈流入的主要來(lái)源。但凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流入并不相等，所

以需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，將凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)

上進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目主要包括：

1）"計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目

企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、

以及各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了“資產(chǎn)減值損失〃科目，期

末結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)”賬戶，從而減少了凈利潤(rùn)。但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒(méi)有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計(jì)提的各項(xiàng)

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以加回。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失''賬戶的記錄分析填列。

2）"固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了開發(fā)產(chǎn)

品的成本，另一部分增加了期間費(fèi)用（如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等），計(jì)

入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤(rùn)，計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的部分，一

部分轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤(rùn);開發(fā)產(chǎn)品尚未變現(xiàn)

的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨（開發(fā)產(chǎn)品或開發(fā)成本）成本中，存貨的

增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并沒(méi)有發(fā)

生現(xiàn)金流出。所以，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"累計(jì)折舊〃賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。

3）〃無(wú)形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目

企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤(rùn)。但

無(wú)形資產(chǎn)攤銷并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價(jià)值,

應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。

該項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)攤銷”賬戶的記錄分析填列。

4)"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷"項(xiàng)目

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷與無(wú)形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計(jì)入了損益，但

沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項(xiàng)目應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。

5)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資

活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利

潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為損

失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為利得，應(yīng)予以扣除，即用號(hào)列示。

本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〃、"營(yíng)業(yè)外支出"、等賬戶所屬明細(xì)賬

戶的記錄分析填列。

7)"固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目。

本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收

益)。

企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不

屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)

調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;

如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“，號(hào)列示。

本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〃、“營(yíng)業(yè)外支出〃、等賬戶所屬明細(xì)賬

戶的記錄分析填列。

7)"公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采納

公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。公

允價(jià)值變動(dòng)損益，不增加現(xiàn)金流量，但卻影響當(dāng)期損益，如為凈損失

應(yīng)加予以加回，如為凈收益以號(hào)列示，即應(yīng)予扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)

"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。

8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

一般企業(yè)，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收

入)。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

現(xiàn)金流量。但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。

影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔

除。財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回;如為貸方余額，應(yīng)予以扣

除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。

9)“投資損失〃項(xiàng)目

企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)的現(xiàn)金流量。但投資損益，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，影響了凈

利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為

投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用

號(hào)列示。

該項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中"投資收益”項(xiàng)目的金額填列。

10)"遞延所得稅資產(chǎn)減少〃項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅資產(chǎn)''項(xiàng)目的期初余額

與期末余額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減少

了利潤(rùn)。而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒(méi)有增加現(xiàn)金流出。所以應(yīng)在凈

利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用

號(hào)填列。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)"科目分析填列。

11)"遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目

遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒(méi)有因此

增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是

遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用J'號(hào)填列。

12)"存貨的減少”項(xiàng)目

企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)中耗用的存貨，有一部分是期

初的存貨，這部分存貨當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已

經(jīng)進(jìn)行了扣除。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)予以

加回。

如果期末存貨比期初增加，說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除本期耗用外還

剩余一部分。這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒(méi)有減

少凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。

即用號(hào)列示。

總之，存貨的減少，應(yīng)視為現(xiàn)金的增加，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量;存

貨的增加，應(yīng)視為現(xiàn)金的減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量。

該項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末數(shù)之間的差額

填列。

13)"經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等

項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的減少)，說(shuō)明本期收回的現(xiàn)金大于利

潤(rùn)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，即將上期實(shí)現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形

成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤(rùn)卻沒(méi)有增加。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以加回O

但上述各應(yīng)收項(xiàng)目如果增加，即經(jīng)營(yíng)性各應(yīng)收項(xiàng)目的期末余額大

于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒(méi)有收回，從而減少

了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)收項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。

14廣經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加“項(xiàng)目

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、

應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的增加），說(shuō)

明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒(méi)有支付現(xiàn)金，凈利潤(rùn)不變，但現(xiàn)金流

出減少了，從而現(xiàn)金流量肯定增加了。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加的部分應(yīng)予以加回。

如果上述經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少，即期末余額小于期初余額，說(shuō)明

除將本期購(gòu)入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應(yīng)付款項(xiàng)，所以

現(xiàn)金流出增加了。在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)

營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以扣除。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)付項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。

2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。

不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影

響資產(chǎn)和負(fù)債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息、。這些

投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生

重大影響。所以也應(yīng)進(jìn)行列示和披露。

不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的具體項(xiàng)目見(jiàn)現(xiàn)金流量表補(bǔ)

充資料表中所列。

第2篇：財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程

財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程

⑴核實(shí)資產(chǎn)。

核實(shí)資產(chǎn)是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表前一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，而且工作

量大。主要包括：

①清點(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。

②核對(duì)銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

③與購(gòu)貨人核對(duì)應(yīng)收賬款。

④與供貨人核對(duì)預(yù)付賬款。

⑤與其他債務(wù)人核對(duì)其他應(yīng)收款。

⑥清查各項(xiàng)存貨。

⑦檢查各項(xiàng)投資的回收利潤(rùn)分配情況。

⑧清查各項(xiàng)固定資產(chǎn)的在建工程。

編制財(cái)務(wù)報(bào)表中，在核實(shí)以上各項(xiàng)資產(chǎn)的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)與賬面

記錄不符，應(yīng)先轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶，待查明原因，按規(guī)定報(bào)

此處理。

(2)清理債務(wù)。

企業(yè)與外單位的各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)中形成的債務(wù)也要仔細(xì)清理及時(shí)

處理。對(duì)已經(jīng)到期的負(fù)債，要及時(shí)償還，以保持企業(yè)的信譽(yù)，特別是

不能拖欠稅款；其他應(yīng)付款中要注意是否有不正常的款項(xiàng)。

⑶復(fù)核成本。

編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，要仔細(xì)復(fù)核各項(xiàng)生產(chǎn)、銷售項(xiàng)目的成本結(jié)轉(zhuǎn)

情況。查對(duì)是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯(cuò)轉(zhuǎn)成本，這些直接影響企業(yè)

盈虧的真實(shí)，并由此產(chǎn)生一系列的后果，如多交稅金、多分利潤(rùn)，

使企業(yè)資產(chǎn)流失等。

(4)內(nèi)部調(diào)賬。內(nèi)部調(diào)賬(轉(zhuǎn)賬)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表前一項(xiàng)很細(xì)致的準(zhǔn)

備工作。主要有如下幾點(diǎn)：

①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)算本期壞賬準(zhǔn)備，并及時(shí)調(diào)

整入賬。②攤銷待攤費(fèi)用。凡本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。

③計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

④攤銷各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

⑤實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)提“應(yīng)付職工工資"。

⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"。財(cái)務(wù)部門對(duì)此要及時(shí)提出

處理意見(jiàn)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，不能長(zhǎng)期掛賬。

⑦按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及有關(guān)規(guī)定，預(yù)提利息和費(fèi)用。

⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)算匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。

⑸試算平衡。在完成以上準(zhǔn)備工作之后，還應(yīng)進(jìn)行一次試算平衡,

以檢查賬務(wù)處理有無(wú)錯(cuò)誤。

(6)結(jié)賬。試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項(xiàng)：

①將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶。

②將"本年利潤(rùn)"賬戶形成的本年稅后凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分

配"賬戶。③進(jìn)行利潤(rùn)分配后，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的年終會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

第3篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范例

某公司20xx年12月成立，注冊(cè)資本50萬(wàn)。假設(shè)公司是一般納

稅人。屬于貿(mào)易公司，20xx年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)用銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)20000元。

(2)購(gòu)進(jìn)A商品一批貨款250000元，進(jìn)項(xiàng)稅額42500元，貨

物已閱歷收入庫(kù)；貨款、進(jìn)項(xiàng)稅額均已從銀行支付。

(3)從銀行提取現(xiàn)金20000元備用

(4)企業(yè)管理部門用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品800元。

(5)出售給甲公司A商品一批，計(jì)150000元,銷項(xiàng)稅額25500

元，銷項(xiàng)稅額及貨款均暫欠。該產(chǎn)品成本120000元。

(6)支付半年房屋租金，計(jì)60000元，以銀行存款支付。

(7)職工李陽(yáng)出差聯(lián)系商品供應(yīng)工作，暫借現(xiàn)金10000元。

(8)以銀行存款支付廣告費(fèi)30000元，職工醫(yī)藥費(fèi)10000元。

(9)職工李陽(yáng)出差回來(lái)原借10000元中報(bào)銷差旅費(fèi)4000元；

找回現(xiàn)金6000元。

(10)去銀行取現(xiàn)支付給職工工資20000元。

(11)用銀行存款支付電費(fèi)1500元

(12)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元。

(13)從銀行收到甲公司前欠應(yīng)收賬款70000元

(14)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向銀行短期借款100000元

（15）計(jì)提短期借款利息1000元

（16）銷售乙公司A商品180000元，銷項(xiàng)稅額30600元，銷項(xiàng)

稅額及貨款銀行均收到。該產(chǎn)品成本130000元。

（17）計(jì)提本期應(yīng)交城建稅教育費(fèi)附加1360元。結(jié)轉(zhuǎn)未交增值

稅.

（18）結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用，求出利潤(rùn)總額。

（19）用銀行存款交納增值稅及附加。

第4篇：手工編制財(cái)務(wù)報(bào)表流程

手工編制財(cái)務(wù)報(bào)表流程

一、利潤(rùn)表編制須知：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：按稅局核定監(jiān)控額申報(bào)（若發(fā)票超額按發(fā)票

不含稅金額錄入）

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：按營(yíng)業(yè)收入80%-90%計(jì)算（有時(shí)可自行控制

利潤(rùn)額來(lái)調(diào)整此數(shù)）

3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：租金、運(yùn)費(fèi)、銷售人員工資（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、

包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），

以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、

差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品的攤銷）

5、管理費(fèi)用：管理人員工資、堤圍費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)（工會(huì)

經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤

銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞

動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。）

備注：

1、水電費(fèi)最好入管理費(fèi)用，而工資視乎系銷售人員還是管理人

員，辦公人員而入，按部門職種入不同費(fèi)用，工資：銷售人員入營(yíng)業(yè)

費(fèi)用，管理人員入管理費(fèi)用

2、凈利潤(rùn)一般控制在占營(yíng)業(yè)收入的10%左右

二、資產(chǎn)負(fù)債表編制須知：

1、應(yīng)交稅金：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅（增值稅、

消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

個(gè)人所得稅等）

2、其他應(yīng)交款：堤圍費(fèi)、地方教育附加、教育費(fèi)附加（教育附

加費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)）

3、未分配利潤(rùn)：期末未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期已分配利潤(rùn)

4、應(yīng)付工資：按每月公司個(gè)人所得稅工資申報(bào)金額累計(jì)

5、實(shí)收資本：根據(jù)公司實(shí)收資本錄入

6、貨幣資金、存貨：根據(jù)右邊負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)合理分配

以達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左右平衡

第5篇：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制教案

項(xiàng)目十財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)知

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的含義

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料

加以匯總、整理而定期編制的，用以總括地反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況

和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。

財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金

流量表、附注。

會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本要求：數(shù)字真實(shí)；內(nèi)容完整；計(jì)算準(zhǔn)確；編

制及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作：核實(shí)資產(chǎn)、清理債務(wù)、復(fù)核成本、內(nèi)

部調(diào)賬、試算平衡、結(jié)賬。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的目的

會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、

更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。因此，會(huì)計(jì)報(bào)表所揭示的財(cái)務(wù)信息，無(wú)

論對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門，還是企業(yè)的投資者和債權(quán)人，以及企業(yè)、

行政、事業(yè)各單位自身，都具有身份重要的作用。

L財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門，運(yùn)用單位上報(bào)

的會(huì)計(jì)報(bào)表，了解各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，便于檢查、監(jiān)督各單

位財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、紀(jì)律、制度的執(zhí)行情況，更好地發(fā)揮國(guó)家經(jīng)濟(jì)管

理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)控作用。同時(shí)，各地區(qū)、各部門的匯總會(huì)計(jì)

報(bào)表提供的信息，為國(guó)家指定和修訂經(jīng)濟(jì)政策、編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)戈I、

進(jìn)行綜合平衡等工作，提供可靠的依據(jù)。

2.企業(yè)的投資者、潛在投資者和債權(quán)人、潛在債權(quán)人，利用會(huì)計(jì)

報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息，了解有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況,

分析企業(yè)的償債能力和獲利能力，預(yù)測(cè)進(jìn)展前景，拘役作出正確的投

資決策和信貸決策。

3.企業(yè)、行政、事業(yè)等單位的各級(jí)管理人員，通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解

各單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和成果，了解財(cái)務(wù)、成本各項(xiàng)指標(biāo)

的完成狀況和計(jì)劃經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的執(zhí)行情況。從而分析、考核內(nèi)部各

部門的工作業(yè)績(jī)，總結(jié)閱歷，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)行措施，改進(jìn)管理，提高

經(jīng)濟(jì)效益，并為單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策提供重要依據(jù)。

（三）報(bào)表分類

1、按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一會(huì)計(jì)期末企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。（2）利

潤(rùn)表：反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

流入和流出的報(bào)表。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益

的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。

2、按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的狀態(tài)分類：

（1）靜態(tài)報(bào)表：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時(shí)點(diǎn)上處于相對(duì)穩(wěn)定狀

態(tài)，如資產(chǎn)負(fù)債表。

（2）動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時(shí)段上處于進(jìn)展變化的

狀態(tài)，如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

3、按期編報(bào)時(shí)期分類

分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)四種，即分別在月末、季末、半

年末和年末編制的報(bào)表。

4、按期編制的單位分類（1）單位會(huì)計(jì)報(bào)表：指一個(gè)獨(dú)立核算

單位以本單位為范圍，根據(jù)本單位的賬薄記錄和其他會(huì)計(jì)資料編制的

報(bào)表。

（2）匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：指上級(jí)主管部門、國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合部門根據(jù)

所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)加以匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

5、按期會(huì)計(jì)主題分類

（1）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：指會(huì)計(jì)核算只以一個(gè)特定的會(huì)計(jì)主體為核

算范圍所編織的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表：以母公司和子公司

組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，以母公司、子公司編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告

為基礎(chǔ)，由母公司合并編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（四）附注

1、定義

附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中

列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

2、附注的披露順序P215（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；（2）遵

循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；

（3）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)

計(jì)政策的確定依據(jù)等；（4）重要會(huì)計(jì)估量的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期

間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估量的確定依

據(jù)等；

（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。在決定一

項(xiàng)特定的會(huì)計(jì)政策或估計(jì)是否應(yīng)予披露時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮披露是否有

助于使用者理解交易或其他事項(xiàng)如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的。當(dāng)企業(yè)

在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中允許選用的方法中選擇特定的會(huì)計(jì)政策時(shí),

披露這些會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)表使用者尤為有用。例如，企業(yè)應(yīng)披露是根

據(jù)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法，還是個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)量（存貨的后進(jìn)先

出法已不采納）。另外企業(yè)在確定是否披露一項(xiàng)特定的會(huì)計(jì)政策時(shí)，

應(yīng)考慮其經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和政策，例如當(dāng)企業(yè)擁有重要的國(guó)外經(jīng)營(yíng)或外幣

交易時(shí)，企業(yè)應(yīng)披露確認(rèn)匯兌損益的會(huì)計(jì)政策。

（6）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流

量表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金

額及其構(gòu)成情況等。

（7）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)

系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。此外，對(duì)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售、企

業(yè)合并與分立、重大投資與融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目等事項(xiàng)說(shuō)明；

以及其他有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)，也應(yīng)在附

注中披露。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)

表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或分配

給投資者的利潤(rùn)總額）。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的信息（1）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式

和總部地址。

（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如企業(yè)所處的行業(yè)、所

提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。

（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。（4）財(cái)務(wù)報(bào)告的

批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、年末）財(cái)務(wù)狀況

的報(bào)表。由于該表主要是揭示企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所

有者權(quán)益的情況，因而又稱財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)狀況的靜態(tài)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表必須按月編制，對(duì)外報(bào)送。年度終了，企業(yè)應(yīng)編報(bào)年度資

產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所掌握的經(jīng)濟(jì)資源、債權(quán)人

和投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。利用該表揭示的財(cái)務(wù)狀況信息進(jìn)行分

析，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力。

通過(guò)前后期資料的對(duì)比分析，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)展趨勢(shì)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表由表首、表身和表尾三部分組成。

表首是報(bào)表的標(biāo)題，包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表

編號(hào)和金額單位。

表身是報(bào)表的主體，它以"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一會(huì)計(jì)等式

為基礎(chǔ)，把資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益分為左右兩方。左方反映企業(yè)的

資產(chǎn)，右方反映企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，左右兩方的總計(jì)應(yīng)保持平

衡。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)類項(xiàng)目按其流動(dòng)性大小順序排列，依次為

流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等；負(fù)債類項(xiàng)

目按償債時(shí)間先后的順序排列，依次為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者

權(quán)益項(xiàng)目按永久性程度排列，依次為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積

和未分配利潤(rùn)。

表尾主要包括附注資料及有關(guān)人員的簽章。

年度資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目設(shè)有"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩欄，以便于

報(bào)表使用者了解一個(gè)時(shí)期內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)情

況以及變動(dòng)趨勢(shì)。

3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"

期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目

的名稱和內(nèi)容同上年度不相全都，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的

名稱和數(shù)字根據(jù)本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)”內(nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)”欄主要有以下幾種方式可以取得：

(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。

資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接

填列。如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款等。

(2)根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項(xiàng)目，需要根據(jù)若干個(gè)總賬科目的期末余額

計(jì)算填列。如："貨幣資金"項(xiàng)目，就是根據(jù)"現(xiàn)金、銀行存款和其他

貨幣資金”三個(gè)科目的余額相加得到的。

(3)根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列。

這主要是針對(duì)“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款''和"應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款”四

個(gè)項(xiàng)目。因?yàn)樵谄髽I(yè)實(shí)際的核算中，當(dāng)預(yù)付與預(yù)收業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以

不設(shè)"預(yù)付賬款"和"預(yù)收賬款"科目，而將預(yù)付和預(yù)收的款項(xiàng)分別計(jì)入

〃應(yīng)付賬款”科目的借方和“應(yīng)收賬款''科目的貸方。這時(shí)就不能單純地

以"應(yīng)付賬款”和“應(yīng)收賬款”的期末余額直接填列，而應(yīng)分各個(gè)明細(xì)科

目具體分析填列。

（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析填列。

有些項(xiàng)目，即不能按總賬科目余額直接或計(jì)算填列，也不能按明

細(xì)科目余額直接或計(jì)算填列，而需要分析總賬科目和明細(xì)科目余額后

再計(jì)算填列。如："長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，就是根據(jù)“長(zhǎng)期借款”的期末余額

減去“長(zhǎng)期借款一一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目的余額后填列。

（5）根據(jù)科目余額減去備抵或附加科目后的凈額填列。

如："無(wú)形資產(chǎn)〃項(xiàng)目，就是根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)''的期末余額減去“無(wú)形

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的凈額填列。

三、利潤(rùn)表的編制

1、利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表亦稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定時(shí)期（月度、年

度）的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。因此，它是反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果

的動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表必須按月編制，對(duì)外報(bào)送。年度終了，企業(yè)應(yīng)編

報(bào)年度利潤(rùn)表。該表能反映企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總

額及利潤(rùn)構(gòu)成的情況。利用利潤(rùn)表揭示的財(cái)務(wù)成果信息，便于報(bào)表使

用者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲得能力，預(yù)測(cè)利潤(rùn)趨勢(shì)，通過(guò)分析利潤(rùn)

增減變化的原因，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，實(shí)行改進(jìn)措施,

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)意向不斷提高企業(yè)的盈利水平。

2、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表由