做賬實(shí)操-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-負(fù)責(zé)類(lèi)科目的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/31做賬實(shí)操-2013小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-負(fù)責(zé)類(lèi)科目的賬務(wù)處理二、負(fù)債類(lèi)2001短期借款2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款（供應(yīng)商輔助核算）2203預(yù)收賬款（客戶(hù)輔助核算）2211應(yīng)付職工薪酬221101應(yīng)付職工工資221102應(yīng)付獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼221103應(yīng)付福利費(fèi)221104應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)22110401單位部分22110402個(gè)人部分221105應(yīng)付住房公積金221106應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)221107應(yīng)付教育經(jīng)費(fèi)221108非貨幣性福利221109辭退福利221110其他應(yīng)付職工薪酬2221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交增值稅22210101進(jìn)項(xiàng)稅額22210102銷(xiāo)項(xiàng)稅額22210103出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額22210104進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出22210105出口退稅22210106已交稅金22210107轉(zhuǎn)出未交增值稅22210108銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減22210109減免稅款22210110轉(zhuǎn)出多交增值稅222102未交增值稅222103消費(fèi)稅222104企業(yè)所得稅222105城市維護(hù)建設(shè)稅222106資源稅222107土地增值稅222108城鎮(zhèn)土地使用稅222109房產(chǎn)稅222110教育費(fèi)附加222111車(chē)船稅222112礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)222113排污費(fèi)222114個(gè)人所得稅222115預(yù)交增值稅222116待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅222117待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅222118待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額222119增值稅留抵稅額222120簡(jiǎn)易計(jì)稅222121轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅222122代扣代交增值稅222123應(yīng)交城鎮(zhèn)房產(chǎn)稅222124應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅222125應(yīng)交地方教育費(fèi)附加2231應(yīng)付利息2232應(yīng)付利潤(rùn)2241其他應(yīng)付款224101單位往來(lái)2401遞延收益2501長(zhǎng)期借款2701長(zhǎng)期應(yīng)付款主要賬務(wù)處理：2001短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。二、本科目應(yīng)按照借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目（銀行無(wú)追索權(quán)情況下）或本科目（銀行有追索權(quán)情況下）。（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2201應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算小企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)開(kāi)出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2203預(yù)收賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。包括：預(yù)收的購(gòu)貨款、工程款等。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方。二、本科目應(yīng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)按照“職工工資”、“獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。（一）月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：1．生產(chǎn)部門(mén)（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。2．應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。3．管理部門(mén)人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。4．銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1．向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2．支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3．按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其銷(xiāo)售價(jià)格，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。5．支付的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理。（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照買(mǎi)價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2．銷(xiāo)售商品（提供勞務(wù)），按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷(xiāo)售退回的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。3．有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務(wù)處理如下：（1）實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（2）未實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按照確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。4．購(gòu)入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入材料等的成本，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過(guò)本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交增值稅的，借記“應(yīng)付職工酬薪”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額)等科目。6．購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。同時(shí)，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。7．交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。1．銷(xiāo)售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。3．需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）。小企業(yè)（受托方）按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，小企業(yè)（委托方）應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按照代收代繳的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的小企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷(xiāo)金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）；以其他方式代銷(xiāo)金銀首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。5．需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。6．小企業(yè)（生產(chǎn)性）直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按照稅法規(guī)定直接予以免征消費(fèi)稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。7．交納的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“銀行存款”科目。（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。2．出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3．交納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。（四）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加）。2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款”科目。（五）應(yīng)交企業(yè)所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅）。2．交納的企業(yè)所得稅，借記本科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅），貸記“銀行存款”科目。（六）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)銷(xiāo)售商品按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。2．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。3．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。4．外購(gòu)液體鹽加工固體鹽：在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按照稅法規(guī)定所允許抵扣的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款減去允許抵扣的資源稅后的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”、“原材料”等科目，按照應(yīng)支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)，按照銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時(shí)，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。5．交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。（七）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)交納的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），按照已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照其成本，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失”科目。2．小企業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)）銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。3．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”科目。（八）應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)）。2．交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)），貸記“銀行存款”科目。（九）應(yīng)交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息費(fèi)用。二、本科目應(yīng)按照貸款人等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。（一）在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。（二）實(shí)際支付的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息費(fèi)用。2232應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤(rùn)。二、本科目應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付利潤(rùn)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。（二）向投資者實(shí)際支付利潤(rùn)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤(rùn)。2241其他應(yīng)付款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2401遞延收益一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。二