稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核）模擬試卷1（共252題）

稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核）模擬試卷1（共9套）（共252題）稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅行為的范圍表述不正確的是()。A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅B、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)C、水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D、融資性售后回租服務(wù)，屬于租賃服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：融資性售后回租服務(wù)，屬于貸款服務(wù)的范圍。2、稅務(wù)師在審核納稅人的增值稅銷售額時(shí)，下列表述正確的是()。A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，不得相抵D、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，同一年度，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。3、快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營(yíng)改增中的()應(yīng)稅服務(wù)。A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、郵政普遍服務(wù)C、物流輔助服務(wù)D、其他郵政服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：快遞行業(yè)的收派服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)。4、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額B、可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法核算買入價(jià)，選擇后12個(gè)月內(nèi)不得變更C、金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法核算買入價(jià)，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。5、自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過(guò)50％的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是()。A、郵政服務(wù)B、電信服務(wù)C、建筑服務(wù)D、家政服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策。6、下列選項(xiàng)中應(yīng)征消費(fèi)稅的是()。A、涂料B、高檔家用電器C、電動(dòng)自行車D、實(shí)木家具標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。7、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。A、24990B、27300C、36890D、47600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300×700×13％=27300(元)。8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4．5萬(wàn)元；銷售兩年前購(gòu)入并使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入6．8萬(wàn)元，未放棄減稅優(yōu)惠。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、0．32B、0．21C、0．27D、0．16標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人的征收率為3％。銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2％的征收率計(jì)算增值稅。應(yīng)納增值稅=4．5×3％+6．8÷(1+3％)×2％=0．27(萬(wàn)元)。9、某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2020年5月的銷項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，其中有10萬(wàn)元用于職工福利。上期末加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)元。該公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅稅額為()萬(wàn)元。A、10B、13C、15D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=(30－10)×10％=2(萬(wàn)元)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+2－0=7(萬(wàn)元)抵減前應(yīng)納稅額=40－(30－10)=20(萬(wàn)元)抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=20－7=13(萬(wàn)元)10、下列不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的是()。A、竹制筷子B、高檔手表C、貴重首飾及珠寶玉石D、實(shí)木地板標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，而竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、根據(jù)增值稅規(guī)定，一般納稅人下列行為需要填列在增值稅納稅申報(bào)表“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”中的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的建材用于裝飾本企業(yè)辦公室，不視同銷售；選項(xiàng)B，將外購(gòu)的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。12、稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以選項(xiàng)AE是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無(wú)論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。13、下列項(xiàng)目中，不得將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，從2019年4月1日起，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E，因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購(gòu)進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目除外)，其銷售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額計(jì)稅的規(guī)定。15、下列關(guān)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。16、下列屬于納稅人需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，納稅人(不含其他個(gè)人)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)局預(yù)繳稅款，無(wú)需填寫；選項(xiàng)E，其他個(gè)人出租的不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)局申報(bào)繳納稅款，無(wú)需預(yù)繳。17、下列納稅人提供的服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。三、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)某新西蘭保健品公司擬在中國(guó)設(shè)立一家商貿(mào)公司專門從事其保健品在中國(guó)的銷售業(yè)務(wù)。中國(guó)境內(nèi)的商貿(mào)子公司，會(huì)計(jì)核算健全，2019年5月1日開始運(yùn)營(yíng)，預(yù)計(jì)2019年保健品的不含增值稅年銷售額為人民幣70萬(wàn)元，銷售對(duì)象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場(chǎng)；預(yù)計(jì)2019年采購(gòu)額折合人民幣40萬(wàn)元(含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅)，采購(gòu)全部來(lái)自新西蘭。2019年6月該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理向稅務(wù)師咨詢關(guān)于一般納稅人登記事宜。問(wèn)題：18、此種情況下是否允許該商貿(mào)公司辦理增值稅一般納稅人登記?標(biāo)準(zhǔn)答案：允許登記為一般納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。該公司的銷售額雖然沒(méi)有超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但是年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、若允許，單從增值稅稅額及其對(duì)獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是按一般納稅人納稅更為有利?標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人身份的選擇。①如果選擇作為小規(guī)模納稅人：預(yù)計(jì)2019年應(yīng)繳納的增值稅=70×3％=2．1(萬(wàn)元)預(yù)計(jì)2019年毛利=70－(40+40×13％)=70－45．2=24．8(萬(wàn)元)②如果選擇登記為一般納稅人：預(yù)計(jì)2019年應(yīng)繳納的增值稅=70×13％－40×13％=3．9(萬(wàn)元)預(yù)計(jì)2019年毛利=70－40=30(萬(wàn)元)綜上所述，從利潤(rùn)最大化角度，選擇登記為增值稅一般納稅人更為有利。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合主觀題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠?wèn)題。資料1：2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬(wàn)元(含稅)，并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費(fèi)所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收取)；收到部分業(yè)主自來(lái)水費(fèi)22．66萬(wàn)元(含稅)，根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來(lái)水公司付款21．63萬(wàn)元(含稅)；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635．47萬(wàn)元(含稅)。資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬(wàn)元(含稅)，租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問(wèn)題：20、資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：物業(yè)費(fèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。3月物業(yè)費(fèi)銷項(xiàng)稅額=636÷(1+6％)×6％=36(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷(1+6％)÷12=50(萬(wàn)元)。季度預(yù)繳時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、資料1中物業(yè)公司收取的自來(lái)水費(fèi)，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。標(biāo)準(zhǔn)答案：自來(lái)水費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額=(22．66－21．63)÷(1+3％)×3％=0．03(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。標(biāo)準(zhǔn)答案：裝修費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額=635．47÷(1+9％)×9％=52．47(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅?適用稅率多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)(物業(yè)管理服務(wù))項(xiàng)目征稅，稅率為6％。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅?能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。物業(yè)公司的車位經(jīng)營(yíng)權(quán)是在2016年10月1日(營(yíng)改增之后)取得，適用一般計(jì)稅方法。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？標(biāo)準(zhǔn)答案：免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價(jià)計(jì)征的方式繳納。對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列項(xiàng)目中不適用9％增值稅稅率的是()。A、農(nóng)膜B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)C、農(nóng)藥D、飼料標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，增值稅稅率為6％。2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2019年5月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。A、甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B、甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元C、甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86．7萬(wàn)元D、甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86．7萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：用于融資租賃是用于應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。3、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)納稅。2019年第1季度銷售貨物不含稅銷售額16萬(wàn)元，提供服務(wù)不含稅銷售額12萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額10萬(wàn)元。則甲企業(yè)2019年第1季度應(yīng)()。A、銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)均可以分別享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策B、銷售貨物和提供服務(wù)可以享受免稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅0．5萬(wàn)元C、銷售貨物和提供服務(wù)分別應(yīng)繳納增值稅0．48萬(wàn)元、0．36萬(wàn)元；銷售不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅D、銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)分別應(yīng)繳納增值稅0．48萬(wàn)元、0．36萬(wàn)元、0．5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)合計(jì)不含稅銷售額為38(=16+12+10)萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為28(=16+12)萬(wàn)元，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元。因此，甲企業(yè)銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元應(yīng)照章納稅，應(yīng)繳納增值稅10×5％=0．5(萬(wàn)元)。4、《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下不在本欄反映的是()。A、某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒(méi)收的藥品B、某電器公司將外購(gòu)的鋼材直接用于本企業(yè)修建廠房C、因違法被拆除的建筑物D、某商場(chǎng)將外購(gòu)的商品用于職工集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，某電器公司將外購(gòu)的鋼材用于本企業(yè)修建廠房，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。5、下列不發(fā)生消費(fèi)稅的納稅義務(wù)的是()。A、汽車銷售公司銷售超豪華小汽車B、首飾店銷售金銀首飾C、卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D、禮品店銷售高檔手表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)無(wú)需繳納消費(fèi)稅。6、稅務(wù)師受托對(duì)某公司增值稅納稅情況進(jìn)行審批，發(fā)現(xiàn)該公司下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。A、將交付他人代銷的貨物銷售額并入應(yīng)稅銷售額B、銷售時(shí)已開具增值稅普通發(fā)票的貨物發(fā)生退貨，向購(gòu)買方開具紅字增值稅普通發(fā)票，沖減了應(yīng)稅銷售額C、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中，抵扣了為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的增值稅D、企業(yè)憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，將繳納的防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額；選項(xiàng)B，納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí)，按規(guī)定開具了紅字發(fā)票后，沖減銷售額，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，購(gòu)進(jìn)貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。7、某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2020年5月，期初庫(kù)存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購(gòu)買單價(jià)4．8元，當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購(gòu)單價(jià)5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價(jià)格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為()元。A、14400B、9500C、2476．28D、5175．90標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：平均購(gòu)買單價(jià)=(5000×4．8+20000×5)÷(5000+20000)=4．96(元)當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1÷5=6000(公斤)當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×4．96×13％÷(1+13％)=3423．72(元)當(dāng)期銷售啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=90000×13％=11700(元)當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅=11700－3423．72－5800=2476．28(元)【提示】扣除率為銷售貨物(啤酒)的適用稅率。8、下列關(guān)于納稅人異地出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9％)×3％B、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5％)×5％C、小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5％)×1．5％D、其他個(gè)人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5％)×1．5％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，無(wú)需預(yù)繳。9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是()。A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3％減按2％征收增值稅D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％征收率征收增值稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。10、2020年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)大米，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，注明價(jià)款100萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)(一般納稅人)加工糧食白酒30噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料和加工費(fèi)共計(jì)23．4萬(wàn)元，加工企業(yè)當(dāng)?shù)赝惍a(chǎn)品不含稅售價(jià)為150萬(wàn)元，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。A、26．2B、33C、27．5D、30.5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒(méi)有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=150×20％+30×2000×0．5÷10000=33(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)11、下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅；選項(xiàng)E，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3％征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。12、下列增值稅稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率計(jì)算繳納增值稅。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。13、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的加工費(fèi)和材料成本計(jì)入煙絲成本，取得普通發(fā)票不得抵扣增值稅，可以計(jì)入成本。14、2019年8月25日，稽查局對(duì)某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2019年6月收取價(jià)外費(fèi)用200萬(wàn)元，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求當(dāng)月將應(yīng)補(bǔ)的增值稅額繳納。則9月5日在填寫《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，以下填表中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅額，屬于少計(jì)收入的項(xiàng)目，在《增值稅納稅申報(bào)表》中的填寫為：第1行“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”176．99萬(wàn)元；第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”176．99萬(wàn)元；第11行“銷項(xiàng)稅額”23．01萬(wàn)元；第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”23．01萬(wàn)元；第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”23．01萬(wàn)元。15、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。16、2020年7月某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納()。(消費(fèi)稅稅率為10％)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30％=50(萬(wàn)元)進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1－10％)×10％=7．22(萬(wàn)元)進(jìn)口增值稅：(50+15+7．22)×13％=9．39(萬(wàn)元)三、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2019年8月稅務(wù)稽查分局派員對(duì)其2018年1月～2019年6月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款500萬(wàn)元，稅款65萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購(gòu)貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬(wàn)元作為補(bǔ)償，款項(xiàng)已于當(dāng)月收到，公司也于當(dāng)月向購(gòu)貨方開具收款收據(jù)，并按“金融服務(wù)”6％的稅率申報(bào)繳納了增值稅。稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)按照13％的稅率繳納增值稅，經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2019年8月28日制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員同時(shí)送達(dá)該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補(bǔ)繳增值稅11688．09元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，罰款2萬(wàn)元。17、判斷稅務(wù)稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)補(bǔ)繳增值稅是正確的。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購(gòu)貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬(wàn)元作為補(bǔ)償，實(shí)質(zhì)上是延期付款利息，應(yīng)作為銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用按13％的稅率計(jì)算繳納增值稅，而不能按照6％的稅率計(jì)算納稅。應(yīng)補(bǔ)增值稅=200000÷(1+13％)×13％－200000÷(1+6％)×6％=11688．09(元)②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，是正確的。因納稅人、扣繳義務(wù)人的原因造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可以追征稅款，而且可以加收滯納金。③將《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》同時(shí)送達(dá)甲企業(yè)做法不符合程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對(duì)法人或者對(duì)其他組織作出1萬(wàn)元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。在3日內(nèi)納稅人不申請(qǐng)聽證的，才下達(dá)處理決定，稽查分局同時(shí)送達(dá)有剝奪甲企業(yè)聽證的嫌疑。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、該企業(yè)可以采取哪些有效措施減少經(jīng)濟(jì)損失?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，以減少經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)闇{金是按日加收的。同時(shí)對(duì)于罰款金額有異議的，可以申請(qǐng)聽證或行政復(fù)議，也可以直接提起行政訴訟。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司是汽車制造業(yè)一般納稅人，2019年8月，因經(jīng)營(yíng)需要擬新增辦公樓一棟，對(duì)新增辦公樓涉稅政策，向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠?wèn)題：19、直接購(gòu)買或自建，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分別采用的方法。若融資租入，與購(gòu)買相比，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策的差異。標(biāo)準(zhǔn)答案：購(gòu)買或自建，進(jìn)項(xiàng)稅額憑取得的增值稅專用發(fā)票可以一次性作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。融資租入，其進(jìn)項(xiàng)稅隨著租金的支付憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、若8月購(gòu)買辦公樓并投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬(wàn)元，稅額為180萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票經(jīng)勾選確認(rèn)，進(jìn)項(xiàng)稅額在何時(shí)抵，并計(jì)算抵扣金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：8月取得的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，可于8月申報(bào)期抵扣，可抵扣的金額為180萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、若購(gòu)買的辦公樓按10年計(jì)提折舊，無(wú)殘值，2019年8月投入使用，先用于企業(yè)辦公，2020年月，甲公司欲將其專用于職工食堂，按現(xiàn)行規(guī)定，2020年9月，改變用途的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?并做分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，改變用途專用于職工福利，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。使用13個(gè)月(2019年9月－2020年9月計(jì)提折舊)，凈值率為89．17％。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1800000×89．17％=1605060(元)借：固定資產(chǎn)1605060貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1605060知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合主觀題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)稅務(wù)師受托為某建材商行編制2019年7月的增值稅納稅申報(bào)表，建材商行系增值稅一般納稅人，主營(yíng)各類潔具的批發(fā)零售。已知建材商行當(dāng)月增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票已通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)或認(rèn)證，2019年6月增值稅納稅申報(bào)時(shí)，留抵稅額為0元。無(wú)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅額和待抵扣銷售額。假定除稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題外無(wú)其他增值稅涉稅業(yè)務(wù)。稅務(wù)師審核2019年7月增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及資料發(fā)現(xiàn)：(一)收入方面資料1：銷售潔具，開具增值稅專用發(fā)票部分價(jià)稅合計(jì)收款2260000元，開具普通發(fā)票部分合計(jì)收款452000元，未開具發(fā)票部分合計(jì)收款339000元。賬務(wù)處理如下(匯總)：借：銀行存款3051000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)351000資料2：銷售舊款和殘次品潔具，未開具發(fā)票合計(jì)收款56500元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款56500貸：營(yíng)業(yè)外收入56500資料3：銷售小轎車：開具普通發(fā)票共收款120510元，未放棄減稅優(yōu)惠。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款120510貸：固定資產(chǎn)清理118170應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2340經(jīng)審核確認(rèn)，該小轎車于2010年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原值為400000元，已提折舊360000元。資料4：辦公用房出售：開具普通發(fā)票共收款2100000元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款2100000貸：固定資產(chǎn)清理2100000經(jīng)審核確認(rèn)，該辦公用房購(gòu)置發(fā)票顯示，于2008年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值為2310000元，位置為外省某市，銷售時(shí)已累計(jì)計(jì)提折舊900000元，由商行在出售時(shí)自行開具增值稅普通發(fā)票，在外省某市未預(yù)繳增值稅，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。(二)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)方面資料5：購(gòu)進(jìn)潔具：購(gòu)進(jìn)各類潔具，均取得增值稅專用發(fā)票載明合計(jì)價(jià)款2500000元，合計(jì)稅額325000元。賬務(wù)處理如下(匯總)：借：庫(kù)存商品2500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)325000貸：銀行存款2825000資料6：潔具被盜損失：上月購(gòu)人的一批潔具因管理不善被盜發(fā)生損失，賬面成本為70000元。賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢70000貸：庫(kù)存商品70000資料7：購(gòu)進(jìn)小轎車：購(gòu)進(jìn)一臺(tái)小轎車取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明價(jià)款800000元，稅額104000元。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)104000貸：銀行存款904000資料8：支付油費(fèi)、房租費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等：支付車輛加油費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款40000元，稅額5200元；支付8—12月房租費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款100000元，稅額5000元；支付運(yùn)輸車輛高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票載明合計(jì)金額10300元。賬務(wù)處理如下(匯總)：借：銷售費(fèi)用50300待攤費(fèi)用100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200貸：銀行存款(或現(xiàn)金)160500問(wèn)題：22、按照資料1說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：資料1的賬務(wù)處理正確。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、按照資料2說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開具發(fā)票，但也要確認(rèn)增值稅，并且按照銷售貨物計(jì)算增值稅。調(diào)賬分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、按照資料3說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處理不正確，本題銷售小轎車采用簡(jiǎn)易辦法，不應(yīng)該在銷項(xiàng)稅額中核算，應(yīng)在簡(jiǎn)易計(jì)稅中核算。調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅－2340貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)－2340知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、按照資料4說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處理正確，一般納稅人銷售2016年4月30日之前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5％)×5％，本辦公用房銷售價(jià)格為2100000元，購(gòu)置原價(jià)為2310000元，銷售價(jià)格扣除購(gòu)置原價(jià)之后小于零，本辦公用房不需要納稅，也不需要預(yù)繳，所以本業(yè)務(wù)處理沒(méi)有問(wèn)題。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、按照資料5說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處理正確。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、按照資料6說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處理錯(cuò)誤，由于被盜發(fā)生的損失屬于非正常損失，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。調(diào)賬分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)9100知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、按照資料7說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處理正確。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、按照資料8說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確?當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理?對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處理不正確，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3％)×3％調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)300貸：銷售費(fèi)用300知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)繳納(留抵)的增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=351000+6500=357500(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=325000+104000+10200+300=439500(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=9100(元)應(yīng)納增值稅=357500－439500+9100=－72900(元)留抵稅額為72900元，當(dāng)月簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法應(yīng)納增值稅=2340(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、填寫《增值稅納稅申報(bào)表》(摘要)相關(guān)欄目中的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、對(duì)于從價(jià)計(jì)稅征收的消費(fèi)稅在一般情況下與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，但下列各項(xiàng)納稅環(huán)節(jié)中，與增值稅計(jì)稅依據(jù)不同的是()。A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、批發(fā)環(huán)節(jié)C、委托加工環(huán)節(jié)D、零售環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、甲商貿(mào)公司外購(gòu)藥酒一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅稅額20．4萬(wàn)元，當(dāng)月將藥酒以白酒對(duì)外出售，并開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額25．5萬(wàn)元。已知該批藥酒購(gòu)入數(shù)量為20噸。則下列表述正確的是(白酒消費(fèi)稅比例稅率20％，定額稅率為0．5元／斤)()。A、應(yīng)繳納增值稅5．1萬(wàn)元B、應(yīng)繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元C、無(wú)需繳納消費(fèi)稅D、應(yīng)繳納消費(fèi)稅15萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝150×20％＋20×0．1＝32(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納增值稅＝25．5－20．4＝5．1(萬(wàn)元)。3、下列各項(xiàng)中屬于稅法規(guī)定的“委托加工”業(yè)務(wù)的是()。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、由委托方提供原材料委托受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：下列情況不屬于委托加工業(yè)務(wù)：(1)由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；(2)受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；(3)由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。4、委托加工業(yè)務(wù)中，如果加工的是應(yīng)稅消費(fèi)品，則受托方應(yīng)履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)，下列納稅人無(wú)需履行此義務(wù)的是()。A、受托方為一般納稅人B、受托方為小型微利企業(yè)C、受托方為個(gè)體工商戶D、受托方為外商投資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶)，由委托方在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。5、境外公司為境內(nèi)某小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)，合同價(jià)款53萬(wàn)元，且該境外公司沒(méi)有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則該小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()萬(wàn)元。A、3．18B、3C、1．5D、1．54標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)扣繳增值稅＝53÷(1＋6％)×6％＝3(萬(wàn)元)。6、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售熟肉制品。稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2017年2月份第31號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利80000貸：庫(kù)存商品一臘腸80000憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)及庫(kù)存商品出庫(kù)單(成本為80000元)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放自產(chǎn)臘腸食品。次月申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說(shuō)法是()。A、該廠的行為屬于正常的集體福利支出，不需作任何調(diào)整B、該廠的行為屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額C、該廠的行為屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品成本價(jià)計(jì)算相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額D、該廠應(yīng)按臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利屬于視同銷售行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。7、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2017年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門市部，當(dāng)月該門市部將其中80％零售，取得含稅銷售額77．22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤(rùn)率10％，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。A、6．6B、6C、5．13D、7．72標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝77．22÷(1＋17％)×10％＝6．6(萬(wàn)元)。8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到預(yù)收款200萬(wàn)元(含稅)。則應(yīng)預(yù)繳增值稅為()萬(wàn)元。A、5．83B、9．52C、10D、5．71標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅＝200／(1＋5％)×3％＝5．71(萬(wàn)元)。9、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開發(fā)的商品房，當(dāng)月收到預(yù)收款5000萬(wàn)元(含稅)。該企業(yè)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則應(yīng)預(yù)繳增值稅為()萬(wàn)元。A、135．14B、150C、495．5D、145．63標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅＝5000／(1＋11％)×3％＝135．14(萬(wàn)元)。10、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月銷售一棟辦公樓(2014年初購(gòu)入)，取得收入4800萬(wàn)元(含稅)。該辦公樓的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元(含契稅)，但甲公司無(wú)法提供購(gòu)入時(shí)的發(fā)票，但能夠提供契稅完稅證明，契稅完稅證明上注明的計(jì)稅價(jià)格為1925萬(wàn)元。甲公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則甲公司應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、133．33B、136．90C、228．57D、86．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅應(yīng)納稅額＝[全部交易價(jià)格(含增值稅)－契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1＋5％)×5％＝(4800－1925)／(1＋5％)×5％＝136．90(萬(wàn)元)。11、甲公司為經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)一般納稅人，2017年5月提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)取得含稅租賃費(fèi)5020萬(wàn)元，取得租賃手續(xù)費(fèi)150萬(wàn)元，當(dāng)月支付利息費(fèi)用500萬(wàn)元，支付車輛購(gòu)置稅120萬(wàn)元。則甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、257．55B、751．20C、661．11D、678．55標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝(5020＋150－500－120)／(1+＋17％)×17％＝661．11(萬(wàn)元)。12、2017年1月1日，某增值稅一般納稅人出租其于2016年1月30日購(gòu)入的辦公樓，取得全年租金收入l20萬(wàn)元(含稅)。該企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬(wàn)元。A、3．24B、11．89C、5．41D、5．71標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1＋11％)×3％＝120÷(1＋11％)×3％＝3．24(萬(wàn)元)。13、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為中應(yīng)免征增值稅的是()。A、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售蔬菜B、農(nóng)場(chǎng)銷售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品C、國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售食用植物油D、商場(chǎng)銷售水果罐頭標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；除政府儲(chǔ)備食用植物油免稅外，其他情況正常征收增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；商場(chǎng)銷售商品(水果罐頭)正常繳納增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14、某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年7月取得管道運(yùn)輸收入為200萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元。當(dāng)月無(wú)其他業(yè)務(wù)發(fā)生，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。則該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、6B、12C、0D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)改增一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退。應(yīng)納稅額＝200×11％－10＝12(萬(wàn)元)，實(shí)際稅負(fù)＝12÷200×100％＝6％＞3％。該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅＝200×3％＝6(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)15、下列屬于增值稅一般納稅人可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣合法憑證的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得高速公路收費(fèi)發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合法抵扣憑證。16、下列各項(xiàng)中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。17、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。18、某增值稅一般納稅人2017年7月開始對(duì)自用辦公樓(原值為2000萬(wàn)元)進(jìn)行改擴(kuò)建，外購(gòu)工程物資一批全部被領(lǐng)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額300萬(wàn)元，結(jié)算建筑服務(wù)費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額30萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)以前外購(gòu)的原材料一批，成本300萬(wàn)元。則下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：工程物資稅額為300萬(wàn)元，則工程物資成本＝300／17％＝1764．71(萬(wàn)元)，大于不動(dòng)產(chǎn)原值的50％[2000×50％＝1000(萬(wàn)元)]，增值稅應(yīng)分期抵扣，取得當(dāng)月抵扣60％，即300×60％＝180(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；結(jié)算建筑服務(wù)費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確；領(lǐng)用本企業(yè)原材料應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40％，即300×17％×40％＝20．4(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。19、下列關(guān)于增值稅一般納稅人抵扣憑證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2016年6月30日前開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤。一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵寸口其進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；選項(xiàng)E錯(cuò)誤。20、下列事項(xiàng)可以免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額并向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。21、對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款，下列不在扣除范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，除酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料外，其余9個(gè)稅目有扣稅規(guī)定。三、簡(jiǎn)答題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)甲公司為運(yùn)輸企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2017年8月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)入運(yùn)輸用貨車10輛，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅稅額為59．5萬(wàn)元。甲公司將貨車作為固定資產(chǎn)核算。支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)15．9萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為0．9萬(wàn)元。支付車輛購(gòu)置稅35萬(wàn)元。(2)購(gòu)入柴油1000噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為710萬(wàn)元，增值稅稅額為120．7萬(wàn)元。(3)購(gòu)入一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為550萬(wàn)元，支付契稅200萬(wàn)元。將原辦公樓出售，取得價(jià)款4000萬(wàn)元(含稅)，該辦公樓20l3年購(gòu)入時(shí)的價(jià)款為3200萬(wàn)元，過(guò)戶手續(xù)當(dāng)月完成。(4)本月貨運(yùn)收入為3200萬(wàn)元(不含稅)，客運(yùn)收入500萬(wàn)元(不含稅)，物流輔助收入320萬(wàn)元(不含稅)。甲公司已對(duì)上述收入分別核算。(5)月末報(bào)廢5輛小汽車，其原值為150萬(wàn)元，已提折舊148萬(wàn)元，取得報(bào)廢收入10萬(wàn)元(含稅)，并開具增值稅普通發(fā)票。此次報(bào)廢的5輛小汽車于2010年2月購(gòu)入。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)上個(gè)月購(gòu)入的100噸汽油因管理不善泄露20噸。購(gòu)入汽油取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13．6萬(wàn)元，已于上月認(rèn)證抵扣。其他資料：甲公司當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證，能夠采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的均采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅，能夠享受優(yōu)惠的未放棄優(yōu)惠。要求：22、根據(jù)資料(1)，計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬成本。標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)的入賬成本＝350＋15＋35＝400(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、根據(jù)資料(3)，說(shuō)明甲公司購(gòu)入辦公樓增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣，如果可以抵扣應(yīng)如何抵扣，出售辦公樓如何繳納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司購(gòu)入辦公樓取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。即當(dāng)年抵扣550×60％＝330(萬(wàn)元)。出售辦公樓可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。即應(yīng)納增值稅＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＝38．1(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、根據(jù)資料(4)，假設(shè)甲公司未對(duì)上述收入分別核算，簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)如何繳納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、根據(jù)資料(5)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2累計(jì)折舊148貸：固定資150借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理9．81應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅0．19[10／(1＋3％)×2％]借：固定資產(chǎn)清理7．81借：營(yíng)業(yè)外收入7．81知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝59．5＋0．9＋120．7＋550×60％－13．6×20／100＝508．38(萬(wàn)元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝(3200＋500)×11％＋320×6％＝426．2(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝426．2－508．38＝－82．18(萬(wàn)元)，按一般計(jì)稅方法無(wú)需繳納增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅合計(jì)＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＋10／(1＋3％)×2％＝38．29(萬(wàn)元)甲公司當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為38．29萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、甲公司(增值稅一般納稅人)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因資金出現(xiàn)暫時(shí)困難，2017年1月聘請(qǐng)ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某為其進(jìn)行稅收籌劃，基本資料如下：該公司在2016年4月30日之前開工建設(shè)的工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)全年取得收入50000萬(wàn)元，其成本約為31000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)土地價(jià)款按已售建筑面積占可售建筑面積比例計(jì)算約為8000萬(wàn)元。2016年5月1日之后開工建設(shè)的工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)全年取得收入25000萬(wàn)元，其成本約為13500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)土地價(jià)款按已售建筑面積占可售建筑面積比例計(jì)算約為4440萬(wàn)元。預(yù)計(jì)全年可取得符合規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額約為4000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)代張某做出能夠使甲公司本年度最大限度節(jié)約資金流量的增值稅納稅籌劃方案。(不考慮除增值稅以外的其他因素)標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)于2016年4月30日之前開工建設(shè)的工程項(xiàng)目如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，則應(yīng)繳納增值稅＝50000／(1＋5％)×5％＝2380．95(萬(wàn)元)，如果采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝(50000－8000)／(1＋11％)×11％＝4162．16(萬(wàn)元)；對(duì)于2016年5月1日之后開工建設(shè)的工程項(xiàng)目，應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝(25000－4440)／(1＋11％)×11％＝2037．48(萬(wàn)元)；如果老項(xiàng)目和新項(xiàng)目均采用一般計(jì)稅方法計(jì)算，應(yīng)納增值稅＝4162．16＋2037．48－4000＝2199．64(萬(wàn)元)；如果老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，則應(yīng)納增值稅為2380．95(萬(wàn)元)，而新項(xiàng)目無(wú)需繳納增值稅(銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額)?？紤]到企業(yè)為解決資金問(wèn)題，所以應(yīng)對(duì)預(yù)繳進(jìn)行測(cè)算。如果新老項(xiàng)目均按一般計(jì)稅方法計(jì)算，應(yīng)預(yù)繳增值稅合計(jì)＝(50000＋25000)／(1＋11％)×3％＝2027．03(萬(wàn)元)，小于應(yīng)納增值稅2199．64萬(wàn)元；如果老項(xiàng)目按簡(jiǎn)易計(jì)稅，新老項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳增值稅合計(jì)＝50000／(1＋5％)×3％＋25000／(1＋11％)×3％＝2104．25(萬(wàn)元)，小于應(yīng)納增值稅2380．95萬(wàn)元。綜上計(jì)算過(guò)程，如果新老項(xiàng)目均按一般計(jì)稅方法計(jì)算，當(dāng)年預(yù)計(jì)資金流出為2199．64萬(wàn)元。而如果老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算，當(dāng)年預(yù)計(jì)資金流出為2380．95萬(wàn)元，所以建議甲公司將老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法計(jì)算更能節(jié)約企業(yè)資金流量。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析DD公司為某大型酒店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲及租賃服務(wù)。2017年7月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)月取得住宿服務(wù)收入210萬(wàn)元，餐飲服務(wù)收入為135萬(wàn)元(其中外賣服務(wù)收入為25萬(wàn)元)。(2)將2015年1月購(gòu)入的本地一棟寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給一家咨詢公司，約定每年收租金100萬(wàn)元，每半年結(jié)算一次，當(dāng)月已收到50萬(wàn)元。DD公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(3)授權(quán)境內(nèi)某餐飲企業(yè)使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元。(4)將2016年8月購(gòu)入異地的一處房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃給甲公司，約定年租金為500萬(wàn)元，租賃期為5年，每年租金于7月收取，當(dāng)月DD公司收取租金500萬(wàn)元。(5)將一棟于2015年3月購(gòu)入的房產(chǎn)抵償某公司債務(wù)，該房產(chǎn)購(gòu)入發(fā)票因保管不善丟失，但DD公司保留完整的契稅完稅證明，契稅完稅證明注明的計(jì)稅價(jià)格為2000萬(wàn)元，此次抵債金額為5000萬(wàn)元。DD公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(6)DD公司當(dāng)月采購(gòu)相關(guān)物資取得并認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為91．5萬(wàn)元。其他資料：上述款項(xiàng)采用一般計(jì)稅方法的收入均不含增值稅，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的收入均含稅。要求：28、計(jì)算DD公司當(dāng)月一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅＝(210＋135)×6％＋100×6％＋500×11％－91．5＝－9．8(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、根據(jù)資料(2)，計(jì)算DD公司應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納的增值稅＝50／(1＋5％)×5％＝2．38(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、根據(jù)資料(4)，說(shuō)明DD公司是否需要預(yù)繳增值稅，如果需要預(yù)繳計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅，并說(shuō)明預(yù)繳增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：DD公司需要預(yù)繳增值稅，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝500×％＝15(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、根據(jù)資料(5)，計(jì)算DD公司抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：DD公司應(yīng)繳納的增值稅＝[全部交易價(jià)格(含增值稅)－契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1＋5％)×5％＝(5000－2000)／(1＋5％)×5％＝142．86(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、購(gòu)進(jìn)職工食堂的專用設(shè)備B、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備C、購(gòu)進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品D、購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：用于集體福利項(xiàng)目購(gòu)入的中央空調(diào)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的正常報(bào)廢產(chǎn)品所耗用的原材料B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)用于職工食堂的中央空調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅＝117／1．17×17％－[6．8－6．8×50／(100＋50)]＝12．47(萬(wàn)元)。3、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6．8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、14．73B、12．47C、10．20D、17．86標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金／(1＋所購(gòu)貨物的適用稅率)×所購(gòu)貨物的適用稅率＝100000／(1＋17％)×17％＝14529．91(元)。4、2017年4月稅務(wù)師在對(duì)某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2016年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2016年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：(單位：元)借：銀行存款100000貸：營(yíng)業(yè)外收入100000經(jīng)審核確認(rèn)為因該商場(chǎng)銷售商品達(dá)到一定數(shù)額從供貨方取得的返還資金。(假定該納稅人2016年決算報(bào)表已編制)，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是()。A、借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000B、借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000C、借：以前年度損益調(diào)整14529．91貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14529．91D、借：以前年度損益調(diào)整14529．91貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14529．91標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC屬于兼營(yíng)銷售服務(wù)。5、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B、汽車制造廠生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理勞務(wù)C、購(gòu)物中心既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)D、塑鋼窗銷售商店銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)征收增值稅；選項(xiàng)E屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別按銷售貨物和建筑服務(wù)征收增值稅。6、某管道安裝公司，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件的零星銷售，在財(cái)務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未分別核算安裝服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)()。A、全額按17％申報(bào)繳納增值稅B、全額按6％申報(bào)繳納增值稅C、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按17％稅率征收貨物的增值稅，同時(shí)按11％稅率征收銷售服務(wù)的增值稅D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按17％稅率征收貨物的增值稅，同時(shí)按6％稅率征收銷售服務(wù)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)第2欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票一本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”處。7、萊企業(yè)為非輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，取得上月開具的“增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)()。A、第2欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票一本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”B、第3欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票一前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”C、第8欄“其他扣稅憑證一其他”D、第33欄“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一其他扣稅憑證一其他”標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是()。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位D、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()。A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙C、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒D、零售環(huán)節(jié)銷售的白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量C、以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。11、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元(不合稅)高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不合稅售價(jià)是每箱2．5萬(wàn)元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％)A、0B、1．5C、1．88D、2．25標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、某化妝品公司(增值稅一般納稅人)將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，高檔化妝品的成本8000元，該高檔化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率為15％。該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、1260B、1482．35C、1411．76D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。13、委托方將收回的委托加工稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品(屬于允許抵扣的范圍)，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是()。A、借：委托加工物資貸：銀行存款B、借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D、借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：金銀鑲嵌首飾零售環(huán)節(jié)納稅不能抵扣之前環(huán)節(jié)珠寶原料已納的消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍．選項(xiàng)E錯(cuò)誤。14、某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元；使用60％用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙)；本月銷售A牌卷煙80箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56％加150元／標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30％。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。A、210．20B、216．20C、224D、225．20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)15、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D增值稅和企業(yè)所得稅均無(wú)需視同銷售，選項(xiàng)E企業(yè)所得稅上不視同銷售，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。16、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人2013年8月1日后購(gòu)入的小汽車增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，銷售時(shí)按適用稅率(17％)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按銷售貨物征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。19、稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費(fèi)品除收取價(jià)款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝3×5×15％＝2．25(萬(wàn)元)。20、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)22、稅務(wù)師在審查ABC公司(增值稅一般納稅人)有關(guān)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司2016年向各地銷售電子設(shè)備，部分購(gòu)買方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC公司向欠款的購(gòu)買方按季收取所欠貨款的利息，每季末5萬(wàn)元，全年合計(jì)20萬(wàn)元，ABC公司每季度賬務(wù)處理為：借：銀行存款5貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5要求：分析ABC公司處理是否正確，并說(shuō)明理由，如果錯(cuò)誤請(qǐng)幫助其更正。標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC公司的處理不正確，因?yàn)锳BC公司銷售貨物因購(gòu)買方未及時(shí)付款而向購(gòu)買方收取的延期付款利息屬于ABC公司銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額＝20÷(1＋17％)×17％＝2．91(萬(wàn)元)調(diào)賬分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2．91貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．91知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝60×17％＝10．2(萬(wàn)元)。甲企業(yè)是制造小汽車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個(gè)小汽車經(jīng)營(yíng)公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌小汽車作為投資。假定該品牌小汽車當(dāng)月的售價(jià)(不含增值稅)有高有低。問(wèn)題：23、甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定?標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的平均銷售價(jià)格(不合增值稅)，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)；應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的最高銷售價(jià)格(不含增值稅)作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)分解為按公允價(jià)格銷售該品牌小汽車和投資兩筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的公允價(jià)格確認(rèn)收入，并確認(rèn)相應(yīng)的銷售成本，以收入減去成本及相關(guān)的稅金及附加后確認(rèn)所得，符合條件的可選擇5年遞延納稅的規(guī)定。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、稅務(wù)師在代理審核位于市區(qū)的某化妝品企業(yè)2017年8月應(yīng)納消費(fèi)稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額117000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款117000貸：預(yù)收賬款117000要求：計(jì)算本月應(yīng)納消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)并調(diào)賬(不考慮地方教育附加等其他因素)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對(duì)采取預(yù)收貨款方式銷售的高檔化妝品，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)繳納消費(fèi)稅，并同時(shí)繳納增值稅。因此，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅為：117000÷(1÷17％)×15％＝15000(元)。(2)調(diào)賬：①企業(yè)在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“預(yù)收賬款”賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000②將應(yīng)繳納的消費(fèi)稅款作如下賬務(wù)處理：借：稅金及附加18200貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅15000一應(yīng)交城建稅2240一應(yīng)交教育費(fèi)附加960借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅15000一應(yīng)交城建稅2240一應(yīng)交教育費(fèi)附加960貸：銀行存款18200知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝400×56％＋150×80÷10000－50×30％×60％＝216．2(萬(wàn)元)。四、綜合主觀題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲