國有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)“兩金”管理的有效路徑

[摘要]近年來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大，建筑施工行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，強(qiáng)化“兩金”管理質(zhì)量對于國有建筑施工企業(yè)而言刻不容緩。基于此，文章在全面分析“兩金”內(nèi)涵與特征的基礎(chǔ)上，深入探究國有建筑施工企業(yè)“兩金”壓降難度大的主要原因，提出強(qiáng)化“兩金”管理的合理化建議，旨在為國有建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)“兩金”壓降管控提供有價(jià)值的參考，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。[關(guān)鍵詞]國有建筑施工企業(yè)；“兩金”一、國有建筑施工企業(yè)“兩金”的內(nèi)涵與特征國有建筑施工企業(yè)“兩金”主要包含債權(quán)與存貨兩部分，是除貨幣資金以外非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)?；跁?huì)計(jì)科目視角，債權(quán)主要體現(xiàn)為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等，統(tǒng)稱為各類應(yīng)收款項(xiàng)。此部分應(yīng)收款項(xiàng)不僅包含國有建筑施工企業(yè)向監(jiān)管部門或合同甲方繳納的包含投標(biāo)保證金、履約保證金在內(nèi)的各類保證金，而且包含企業(yè)向合同甲方收取的工程款、墊付款等。存貨則主要體現(xiàn)為原材料、庫存商品等，此部分存貨既包含國有建筑施工企業(yè)為保障工程建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施，多儲(chǔ)備的原材料及產(chǎn)成品，又包含已完工未結(jié)算款項(xiàng)。國有建設(shè)施工企業(yè)普遍存在經(jīng)營規(guī)模大、資質(zhì)齊全等特性，在實(shí)際運(yùn)營發(fā)展進(jìn)程中，面對的建筑施工市場類型復(fù)雜程度較高，承包的建筑施工項(xiàng)目具備分布廣、體量大、建設(shè)周期較長等特點(diǎn)，使得企業(yè)面臨應(yīng)收款項(xiàng)多、收款周期長等狀況，直接導(dǎo)致國有建筑施工企業(yè)的“兩金”占用形態(tài)與非國有建筑施工企業(yè)存在較大的區(qū)別。二、國有建筑施工企業(yè)“兩金”壓降難度大的原因（一）客觀原因1.行業(yè)特征受建筑行業(yè)特殊性影響，行業(yè)“兩金”規(guī)模普遍較大。首先，市場供需關(guān)系缺乏平衡性，在市場中賣方占據(jù)主導(dǎo)地位，因此國有建筑施工企業(yè)在合同談判環(huán)節(jié)缺乏充足籌碼，處于弱勢地位，往往會(huì)作出許多不利于其發(fā)展的決策，以期獲得工程承包合同。其次，建筑施工項(xiàng)目通常為單一產(chǎn)品，在實(shí)際的建設(shè)環(huán)節(jié)易產(chǎn)生頻繁變更現(xiàn)象，受建設(shè)單位資金及管理模式的影響，過程結(jié)算缺乏應(yīng)有的及時(shí)性。再次，國有建筑施工企業(yè)面臨名目繁多的應(yīng)收款項(xiàng)，各類保證金易受各種因素影響，同時(shí)收款周期并不一致，導(dǎo)致企業(yè)回款及時(shí)性差，回款難度普遍高于其他行業(yè)。最后，國有建筑施工企業(yè)存貨的概念范圍廣于其他行業(yè)，不僅包含制造企業(yè)的原材料、半成品等存貨內(nèi)容，而且包含房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本、已完工未結(jié)算款項(xiàng)等存貨內(nèi)容。2.投資環(huán)境近年來，受國家去杠桿進(jìn)程加快的影響，市場普遍存在資金短缺、流動(dòng)性放緩的狀況，各類市場主體投資積極性降低。與此同時(shí)，在中央全面清理地方政府融資平臺(tái)的背景之下，為有效解決地方政府項(xiàng)目資金來源問題，國家高度重視PPP模式的有效應(yīng)用。就實(shí)際落實(shí)成效而言，國有建筑施工企業(yè)憑借多年經(jīng)營積累的良好口碑與市場認(rèn)可度，承接大量PPP項(xiàng)目，然而，PPP項(xiàng)目建設(shè)過程中，企業(yè)難以從地方政府及時(shí)獲得回款，導(dǎo)致企業(yè)“兩金”占比快速提升。（二）主觀原因1.前期風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)國有建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)前期缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，是導(dǎo)致“兩金”占比較大的重要原因之一[1]。在項(xiàng)目建設(shè)前期，對于客戶資信調(diào)查工作落實(shí)不到位，為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值的快速增長，國有建筑施工企業(yè)存在盲目投標(biāo)的行為。在投標(biāo)決策環(huán)節(jié)，企業(yè)將關(guān)注重點(diǎn)放在項(xiàng)目質(zhì)量上，卻忽視開展項(xiàng)目投資主體資信評(píng)估工作的重要意義；尤其是對于初次合作的企業(yè)，未從源頭上有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，易受客戶資信影響，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)終止，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失；未積極推進(jìn)市場調(diào)研評(píng)估工作，易導(dǎo)致“兩金”受細(xì)分行業(yè)生命周期影響而呈現(xiàn)高企狀態(tài)。2.對“兩金”缺乏日常管控部分國有建筑施工企業(yè)受滯后經(jīng)營理念影響，并未在日常運(yùn)營管理進(jìn)程中重視“兩金”管理工作，導(dǎo)致“兩金”日常管控力度不足。在實(shí)際的項(xiàng)目施工建設(shè)過程中，管理方式較為粗放，對于驗(yàn)工計(jì)價(jià)與過程索賠重視程度較低，并未及時(shí)向建設(shè)單位確認(rèn)施工過程中已完成的施工任務(wù)。在項(xiàng)目建設(shè)完成后，國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部“兩金”清欠責(zé)任清晰度不足。項(xiàng)目建設(shè)完成竣工驗(yàn)收后，保質(zhì)期結(jié)束后方可收回質(zhì)保金，然而企業(yè)為有效降低成本，通常于項(xiàng)目竣工后撤銷項(xiàng)目部，實(shí)現(xiàn)人員的分流，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部與項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任劃分清晰度不足，項(xiàng)目保修及收款責(zé)任落實(shí)不到位，無法及時(shí)足額收回質(zhì)保金。3.庫存流動(dòng)速率低現(xiàn)階段，部分國有建筑施工企業(yè)采購計(jì)劃不夠完善，存在無計(jì)劃采購行為；或?yàn)橐?guī)避建材成本上漲風(fēng)險(xiǎn)，存在過度采購行為。施工任務(wù)與采購需求匹配程度不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部庫存嚴(yán)重積壓。同時(shí)，庫存資源流動(dòng)速率偏低，企業(yè)對于信息化手段應(yīng)用不足，并未基于其需求搭建現(xiàn)代化信息管理平臺(tái)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息資源傳輸缺乏時(shí)效性，多項(xiàng)目之間無法實(shí)現(xiàn)資源共享，平衡調(diào)撥庫存資源能力偏低[2]。三、國有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)“兩金”管理的建議（一）建立完善的“兩金”管理規(guī)章制度現(xiàn)階段，國有建筑施工企業(yè)需高度重視“兩金”管理工作，構(gòu)建完善的“兩金”管理體系，將其納入企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳教育力度，引導(dǎo)全員為“兩金”管理工作的開展提供必要支撐。在企業(yè)內(nèi)部成立“兩金”管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由總經(jīng)理擔(dān)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，其他職能部門負(fù)責(zé)人積極參與。在企業(yè)內(nèi)部形成由管理層總負(fù)責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體實(shí)施、各職能部門協(xié)同配合的“兩金”管理局面，自上而下為“兩金”管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。基于企業(yè)發(fā)展形勢實(shí)現(xiàn)“兩金”管理制度的不斷優(yōu)化完善，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同投資模式及項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)狀況進(jìn)行合理的調(diào)整，契合企業(yè)運(yùn)營管理需求。明確企業(yè)各職能部門及員工相關(guān)責(zé)任，進(jìn)一步建立健全績效考核機(jī)制，制定完善的考核指標(biāo)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)員工工作積極性的全面提升，為企業(yè)長期規(guī)范管理、穩(wěn)定發(fā)展提供必要的制度保障。此外，企業(yè)要高度重視儲(chǔ)備復(fù)合型人才，明確員工綜合素質(zhì)對于落實(shí)“兩金”管理成效的重要影響。將人才培養(yǎng)提到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的合理配置，為“兩金”管理工作的落實(shí)提供必要的人力、物力、財(cái)力保障，助力國有建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展。（二）建立客戶信用管理體系基于不同信用等級(jí)客戶的屬性，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，成立信用管理部門。在具體工作中，信用管理部門主要負(fù)責(zé)收集客戶信息，建立客戶數(shù)據(jù)庫，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享；對客戶信用額度進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，實(shí)現(xiàn)客戶資源的實(shí)時(shí)更新，落實(shí)全過程監(jiān)督管理；與各職能部門保持良好的協(xié)同合作，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展，為企業(yè)日常管理工作提供必要指引；在項(xiàng)目投標(biāo)工作開展前，對客戶信息進(jìn)行收集整理，并保障信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。例如，可通過政府門戶網(wǎng)站、工商局等渠道，充分掌握客戶資質(zhì)、運(yùn)營管理狀況及信譽(yù)度等信息，仔細(xì)審核客戶提供的文件資料，確保準(zhǔn)確掌握其真實(shí)財(cái)務(wù)狀況?；诳蛻魧?shí)際運(yùn)營管理狀況，全方位評(píng)估其關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)、合同履約狀況等，制定合理的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，將其作為客戶信用等級(jí)的重要依據(jù)。（三）加強(qiáng)決策風(fēng)險(xiǎn)與合同風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)化決策風(fēng)險(xiǎn)管控，落實(shí)前期調(diào)研評(píng)估分析工作。在投標(biāo)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)針對不同客戶類型制定不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，全方位評(píng)估當(dāng)前客戶的資信、付款及時(shí)性等內(nèi)容。對于新增客戶，需高度重視資信調(diào)查工作的開展，重點(diǎn)評(píng)估其業(yè)內(nèi)口碑、信譽(yù)度、資金來源渠道等內(nèi)容，為企業(yè)決策制定提供良好支撐，避免盲目決策現(xiàn)象的產(chǎn)生[3]。實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目合同管理質(zhì)量的有效提升，加大合同管理控制力度，避免合同風(fēng)險(xiǎn)。對于戰(zhàn)略性客戶項(xiàng)目，有效落實(shí)前期分析評(píng)估工作，對客戶信用狀況、支付能力等進(jìn)行全方位評(píng)估。實(shí)現(xiàn)合同審查制度的完善與優(yōu)化，準(zhǔn)確識(shí)別合同條款中潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目建設(shè)的合法合規(guī)。有選擇性地承接預(yù)期效益差、付款條件較為嚴(yán)苛的項(xiàng)目，盡可能減少投標(biāo)低收益、低質(zhì)量項(xiàng)目，降低企業(yè)內(nèi)部壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（四）明確職責(zé)，建立績效考核機(jī)制充分明確項(xiàng)目單位的責(zé)任，根據(jù)國有建筑施工企業(yè)規(guī)章制度，明確項(xiàng)目經(jīng)理為“兩金”清收第一責(zé)任人，合理細(xì)化分解“兩金”壓控責(zé)任，落實(shí)到具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，與其簽署目標(biāo)責(zé)任書，加大終端“兩金”壓控責(zé)任力度，推動(dòng)項(xiàng)目結(jié)算處理及收款速度優(yōu)化。在面臨拖欠工程款等狀況時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理需及時(shí)將異常狀況上報(bào)，由企業(yè)管理層綜合分析后，決定項(xiàng)目是否繼續(xù)建設(shè)或停工，有效規(guī)避項(xiàng)目經(jīng)理重生產(chǎn)、輕收款現(xiàn)象的產(chǎn)生。落實(shí)“兩金”全過程監(jiān)督，對于暴露出的問題予以及時(shí)整改，強(qiáng)化“兩金”管理質(zhì)量[4]。此外，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理的“兩金”業(yè)績評(píng)價(jià)體系，科學(xué)設(shè)置績效考核指標(biāo)，保證考核過程與結(jié)果的公平，實(shí)現(xiàn)考核結(jié)果的合理利用。改變傳統(tǒng)模式下的一次性獎(jiǎng)勵(lì)支付機(jī)制，將獎(jiǎng)懲制度與項(xiàng)目“兩金”按照一定比例關(guān)聯(lián)起來，避免項(xiàng)目經(jīng)理在履職過程中產(chǎn)生違規(guī)行為。對于項(xiàng)目建設(shè)過程中形成的逾期款項(xiàng)，企業(yè)需落實(shí)全面分析工作，完善優(yōu)化獎(jiǎng)懲制度，加大考核指標(biāo)權(quán)重，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的細(xì)化分解，落實(shí)到具體責(zé)任人，激發(fā)員工的工作積極性。（五）強(qiáng)化“兩金”預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警國有建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃“兩金”預(yù)算，落實(shí)好年度預(yù)算管理工作。企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)可基于項(xiàng)目類型與區(qū)域管理需要，合理控制“兩金”總金額，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)責(zé)任的合理劃分，落實(shí)考核制度，將考核結(jié)果與薪酬有機(jī)關(guān)聯(lián)。此外，要分析預(yù)算與實(shí)際情況之間的差異，及時(shí)采取措施糾正偏差。增強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，明確“兩金”管理對于維持企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的重要意義，強(qiáng)化內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目單位與建設(shè)單位之間保持緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)各部門分工合作，明確職能權(quán)限，提高信息化建設(shè)程度，實(shí)現(xiàn)數(shù)字資源共享，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[5]。（六）創(chuàng)新“兩金”清收方式基于客戶類型，有針對性地制定降壓措施，合理創(chuàng)新“兩金”清收方式。對于資質(zhì)與信譽(yù)度良好、維持穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)客戶的“兩金”，可采用回收現(xiàn)金的方式，有效減輕“兩金”壓力，在此過程中，國有建筑施工企業(yè)可適量收取商業(yè)票據(jù)。對于資質(zhì)與信譽(yù)度良好、企業(yè)內(nèi)部資金相對緊張的客戶的“兩金”，企業(yè)應(yīng)充分掌握客戶資產(chǎn)狀況，明確分包商及分包供應(yīng)商需求，基于實(shí)際情況合理采用住房、土地方式，實(shí)現(xiàn)債務(wù)償還。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)與商業(yè)銀行、基金等金融機(jī)構(gòu)保持良好的合作，在客戶、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)工程項(xiàng)目保理、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)推進(jìn)[6]。對于與供應(yīng)商之間形成的應(yīng)付賬款，工程項(xiàng)目經(jīng)理可合理延長施工方付款期限，加大與供應(yīng)商的合作力度。對于與客戶形成的應(yīng)收賬款，工程項(xiàng)目保理業(yè)務(wù)能夠助力施工方及時(shí)快速地收回應(yīng)收賬款，有效解決企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目建設(shè)的資金短缺問題。與此同時(shí)，工程項(xiàng)目保理業(yè)務(wù)的開展，能夠幫助企業(yè)避免產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理優(yōu)化。借助工程項(xiàng)目保理業(yè)務(wù)，企業(yè)能夠保障工程項(xiàng)目的連續(xù)性與資金的流動(dòng)性。此外，通過應(yīng)收、應(yīng)付賬款的雙向保理，企業(yè)能夠?qū)①~款存入企業(yè)營運(yùn)資金中，合理優(yōu)化工期，提高成本控制水平。四、結(jié)語為維持穩(wěn)定健康