注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷1（共268題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷1（共9套）（共268題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是()。A、進(jìn)口金銀首飾B、商店銷售高檔手表C、委托加工煙絲D、加油站銷售汽油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)之一，但金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤：高檔手表和汽油在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交稅，故不能選擇選項(xiàng)B、D。2、某汽車廠為增值稅一般納稅人，2019年6月份銷售自產(chǎn)小客車576輛，每輛不含稅出廠價(jià)為6．8萬元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈(zèng)送給非營利性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。(消費(fèi)稅稅率為5％)A、192．44B、195．84C、199．24D、677．42標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝(576＋10)×6．8×5％＝199．24(萬元)。3、某日化廠將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為100元／套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為60元／套。2019年10月將120套化妝品禮品盒獎(jiǎng)勵(lì)給職工，高檔化妝品的成本利潤率為5％，稅率為15％。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、3557．65B、5400C、8640D、8460標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝120×(100＋60)×(1＋5％)÷(1－15％)×15％＝3557．65(元)。4、下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車B、將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人C、國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算消費(fèi)稅D、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為15％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為10％。5、下列消費(fèi)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是()。A、潤滑油B、石腦油C、燃料油D、航空煤油標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。6、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、輪胎B、電池C、卡丁車D、酒精標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。7、某酒廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。2019年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：8月8日銷售糧食白酒一批，取得不含稅銷售額200000元，同時(shí)收取包裝物押金22600元；8月18日銷售啤酒一批，取得不含稅銷售額150000元，同時(shí)收取包裝物押金56500元；8月28日，沒收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金45200元。該酒廠當(dāng)月包裝物押金收入應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、4000B、14000C、12000D、22000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售糧食白酒的同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，由于啤酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的，所以應(yīng)納稅額與押金是否計(jì)入銷售額無關(guān)。該廠包裝物押金收入應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝22600÷(1＋13％)×20％＝4000(元)。8、下列納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)既要繳納增值稅又要繳納消費(fèi)稅的是()。A、納稅人將高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品B、納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙C、納稅人將自產(chǎn)摩托車(氣缸容量250ml)贈(zèng)送給摩托車?yán)愘愂諨、納稅人外購輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅和消費(fèi)稅：選項(xiàng)B，將自產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，輪胎不繳納消費(fèi)稅，所以用輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車移送使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅。9、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2019年10月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價(jià)185萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精的80％，該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬元。A、100．25B、147．48C、130．80D、154．59標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：酒精不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不存在消費(fèi)稅抵扣的問題。應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×20％＋5000×0．5÷10000＝100．25(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)10、下列各項(xiàng)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；黃酒按照酒類稅目征收消費(fèi)稅。11、下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，卷煙應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，不是零售環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C，加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方是扣繳義務(wù)人，納稅人為委托方。12、下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，故出口不退消費(fèi)稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格中，包含消費(fèi)稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。13、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。14、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)《消費(fèi)稅暫行條例》稅目、稅率表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品，酒心巧克力屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。15、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)。BC不可以扣除已納消費(fèi)稅。16、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D屬于出口免稅不退稅的范圍。17、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)，2019年9月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅2．6萬元，支付購買高檔化妝品的運(yùn)費(fèi)2萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口取得收入40萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為10％，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅分別為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)化妝品時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)也是增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅＝20×10％＝2(萬元)；該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退消費(fèi)稅＝20×15％＝3(萬元)。18、下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。19、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工費(fèi)支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。甲企業(yè)無同類消費(fèi)品售價(jià)，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤率為5％，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)＝(35000＋2000＋4000)×(1＋5％)÷(1－30％)＝61500(元)；甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝61500×13％－340＝7655(元)；應(yīng)納消費(fèi)稅＝61500×30％＝18450(元)。三、計(jì)算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129．8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元。(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈一批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款(含稅)合計(jì)56．5萬元。(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈(zèng)送使用，取得含稅收入113萬元(未能分別核算金銀首飾的銷售額)。(4)用若干金項(xiàng)鏈抵償某工業(yè)企業(yè)的債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)67．8萬元，最高售價(jià)73．45萬元。(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元；外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅6．5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5％，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10％)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。20、計(jì)算銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(129．8＋28)×10％＝15．78(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：向消費(fèi)者銷售，屬于零售環(huán)節(jié)，金銀首飾按照5％繳納消費(fèi)稅?！耙耘f換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝56．5÷(1＋13％)×5％＝2．50(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝113＋(1＋13％)×10％＝10(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算用金項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝73．45＋(1＋13％)×5％＝3．25(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納的增值稅＝[(129．8＋28)＋56．5÷(1＋13％)＋113÷(1＋13％)＋67．8÷(1＋13％)]×13％一(58×13％＋6．5)＝33．77(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某市區(qū)酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向某商場銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價(jià)為80000元，收取包裝物押金174000元，收取品牌使用費(fèi)18100元。(2)從云南某酒廠購進(jìn)糧食白酒6噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進(jìn)價(jià)15000元；購進(jìn)白酒全部生產(chǎn)領(lǐng)用，勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元。(3)將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸8500元分給職工作年貨，對(duì)外銷售同類糧食白酒不含稅單價(jià)為每噸19500元。(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)2850元，并且每噸收取包裝箱押金169．5元，約定半年期限歸還。(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．2噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本為每噸35000元。(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價(jià)2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個(gè)月后歸還。(7)委托某個(gè)體工商戶(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費(fèi)82400元(含稅)，收回后封存入庫，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。(8)進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元，海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。(9)酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80％用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元。(10)本月從國內(nèi)購進(jìn)其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元，增值稅15．6萬元。(其他資料：本月初的期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅為85000元，本期購進(jìn)機(jī)器修理備件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發(fā)票，通過認(rèn)證準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為215480元。國家規(guī)定糧食白酒的成本利潤率為10％，葡萄酒進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50％，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10％。黃酒的消費(fèi)稅額為240元／噸。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。25、計(jì)算銷售糧食白酒的增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)：稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)用處理，一般情況下應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。糧食白酒消費(fèi)稅＝80000×15×20％＋15×2000×0．5＋(174000＋18100)÷(1＋13％)×20％＝289000(元)。糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額＝80000×15×13％＋(174000＋18100)÷(1＋13％)×13％＝178100(元)。業(yè)務(wù)(2)：糧食白酒增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝6×15000×13％＝11700(元)。糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅＝380000×13％＝49400(元)。糧食白酒消費(fèi)稅＝8×2000×0．5＋380000×20％＝84000(元)。業(yè)務(wù)(3)：糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅＝10×19500×13％＝25350(元)。糧食白酒消費(fèi)稅＝10×2000×0．5＋19500×10×20％＝49000(元)。業(yè)務(wù)(4)：稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸≥3000元的，單位稅額為250元；出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸＜3000元的，單位稅額為220元。確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)＝2850＋169．5÷(1＋13％)＝3000(元)，單位稅額為250元／噸。啤酒消費(fèi)稅＝400×250＝100000(元)。啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額＝400×2850×13％＝148200(元)。業(yè)務(wù)(5)：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等于移送使用時(shí)納稅。廣告樣品使用糧食白酒0．2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝[0．2×35000×(1＋10％)＋0．2×2000×0．5]÷(1-20％)×20％＋0．2×2000×0．5＝2175(元)。糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額＝[0．2×35000×(1＋10％)＋0．2×2000×0．5]÷(1—20％)×13％＝1283．75(元)。業(yè)務(wù)(6)：黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒有退還時(shí)并入銷售額計(jì)算增值稅。黃酒消費(fèi)稅＝50×240＝12000(元)。黃酒增值稅銷項(xiàng)稅＝50×2000×13％＝13000(元)。業(yè)務(wù)(7)：稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費(fèi)稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝82400÷(1＋3％)×3％＝2400(元)。糧食白酒繳納的消費(fèi)稅＝[350000＋82400÷(1＋3％)＋10×2000×0．5]÷(1－20％)×20％＋10×2000×0．5＝120000(元)。業(yè)務(wù)(8)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(85＋5)×50％＝45(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(85＋5＋45)÷(1－10％)×10％＝15(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝(85＋5＋45)÷(1－10％)×13％＝19．5(萬元)。業(yè)務(wù)(9)：用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅＝500×13％×10000＝650000(元)。銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅＝(500×10％－15×80％)×10000＝380000(元)。業(yè)務(wù)(10)：葡萄酒材料進(jìn)項(xiàng)稅為15．6萬元。綜上：銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)＝178100＋49400＋25350＋1283．75＝254133．75(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：廣告樣品使用糧食白酒0．2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝[0．2×35000×(1＋10％)＋0．2×2000×0．5]÷(1÷20％)×20％＋0．2×2000×0．5＝2175(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝289000＋84000＋49000＋100000＋2175＋12000＋120000＋380000＝1036175(元)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、計(jì)算該酒廠應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：本企業(yè)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)＝254133．75＋148200＋13000＋650000＝1065333．75(元)。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝11700＋2400＋(19．5＋15．6)×10000＋215480＝580580(元)。本期應(yīng)納增值稅合計(jì)＝1065333．75—580580-85000＝399753．75(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝(399753．75＋1036175)×(7％＋3％＋2％)＝172311．45(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)1、以下屬于消費(fèi)稅“其他酒”稅目的是()。A、葡萄酒B、果汁啤酒C、調(diào)味料酒D、食用酒精標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于啤酒稅目；選項(xiàng)cD不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。2、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。(2015年)A、輪胎B、卡丁車C、電池D、酒精標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。3、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B、竹木制品廠銷售的竹制一次性筷子C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D、商場銷售的金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；選項(xiàng)B：竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)c：體育上用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。4、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8．5萬元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6．8萬元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不合增值稅。該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。(化妝品消費(fèi)稅稅率為30％)A、6．15萬元B、8．19萬元C、3．6萬元D、2．55萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(8．5+12)×30％=6．15(萬元)。5、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％)÷20=3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元／噸：B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒。消費(fèi)稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)6、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2016年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80％銷售。取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤率10％，該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()。A、5．13萬元B、6萬元C、6．60萬元D、7．72萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，要按非獨(dú)立核算門市部的銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅稅額。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77．22÷(1+17％)×10％=6．60(萬元)。7、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)格600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不合稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(化妝品消費(fèi)稅稅率為30％)A、169500B、205500C、207000D、208500標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅：(600×400+650×500+650×200)×30％=208500(元)。8、2015年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A、106B、106．85C、109．08D、109．42標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+(15+5)／(1+17％)]×20％+100×2000×0．5÷10000=109．42(萬元)。9、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品。無需繳納消費(fèi)稅的是()。A、地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B、汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門使用的小轎車C、化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送客戶的化妝品D、卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABc均應(yīng)在消費(fèi)品移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。10、2016年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于贈(zèng)送客戶，生產(chǎn)成本20000元。已知化妝品的成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價(jià)。2016年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、22392．86B、24750C、35150D、50214．86標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、饋贈(zèng)、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[35000×(1+5％)+20000×(1+5％)]÷(1—30％)×30％=24750(元)。11、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是()。A、委托方提供原料或主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)B、委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C、委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D、委托方支付加工費(fèi)，受托方購買原料或主要材料賣給委托方再接受加工標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。12、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8．5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0．03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5％。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。(2014年)A、2．62萬元B、2．67萬元C、2．89萬元D、2．95萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))／(1一比例稅率)，本題要注意兩點(diǎn)，一是材料成本的金額包括買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)；二是成本和加工費(fèi)都要使用不含增值稅的金額。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)／(1—5％)×5％=2．95(萬元)。13、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10．8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10％按照3．6萬元平價(jià)銷售給消費(fèi)者；25％以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5％因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅()。(上述價(jià)格均不含增值稅)A、0．9萬元B、1．98萬元C、3．6萬元D、4．75萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)收回的煙絲10％按照3．6萬元平價(jià)銷售給消費(fèi)者，沒有超過受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅；25％以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30％一36×25％×30％=3．6—2．7=0．9(萬元)；另有5％因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不做處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。14、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率9％，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A、49．45B、61．81C、65．23D、70．31標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25％)／(1—9％)×9％=61．81(萬元)。15、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、因質(zhì)量原因由購買者退回的應(yīng)稅消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，也可自行直接抵減應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除卷煙的批發(fā)企業(yè)外，納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意?？捎煽倷C(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天：選項(xiàng)D：因質(zhì)量原因由購買者退回的應(yīng)稅消費(fèi)品，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。16、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不合稅售價(jià)18萬元／輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元／輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷。取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不舍稅售價(jià)18．5萬元／輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5％，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()。(2014年)A、295．64萬元B、300萬元C、406．64萬元D、411萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：這是一道消費(fèi)稅計(jì)算與納稅地點(diǎn)相結(jié)合的題目。納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的自產(chǎn)小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2／1．17+120×18．5)×5％=406．64(萬元)。17、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的()在境內(nèi)。A、生產(chǎn)地B、使用地C、起運(yùn)地或所在地D、銷售地標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。18、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A、進(jìn)口涂料B、進(jìn)口服裝C、零售化妝品D、批發(fā)白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；化妝品、白酒屬于消費(fèi)稅征稅范圍，但不是在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。19、以下視為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的是()。A、化妝品批發(fā)商從廠家進(jìn)貨后加價(jià)批發(fā)化妝品B、餐飲企業(yè)購入啤酒為顧客提供現(xiàn)場消費(fèi)C、油品銷售企業(yè)將外購的潤滑助劑以潤滑脂的品名對(duì)外銷售D、家居商城零售木制一次性筷子標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。20、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、啤酒屋銷售的自制果啤B、商店出售的外購焰火、鞭炮C、汽車制造廠銷售的自產(chǎn)貨運(yùn)加長大卡車D、服裝廠銷售自己使用過的小轎車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：商店出售的外購焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卡車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：銷售使用過的小轎車不繳納消費(fèi)稅。21、根據(jù)消費(fèi)稅的政策規(guī)定，以下說法不正確的是()。A、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅B、娛樂業(yè)、飲食業(yè)銷售自制啤酒征收營業(yè)稅不征收消費(fèi)稅C、卡丁車不征收消費(fèi)稅D、香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：飲食業(yè)、娛樂業(yè)銷售自制啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)22、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。23、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于消費(fèi)稅化妝品稅目的征稅范圍。24、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。鋰原電池免征消費(fèi)稅。進(jìn)口小汽車需同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。25、下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。(2011年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。26、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。27、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。(2010年考題改編)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。28、下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅電池生產(chǎn)小轎車不可以抵扣電池已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。29、下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：外購蒸餾酒連續(xù)加工不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：溶劑油不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目；只有選項(xiàng)BD符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。30、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為()。(1996年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD均符合稅法關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)31、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年1月生產(chǎn)香水精5噸，成本16萬元，將0．7噸移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜；2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制香水；1噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入20萬元，銷售香水取得不含稅收入30萬元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6萬元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30％，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少萬元?標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售香水精和香水既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。香水精移送用于生產(chǎn)香水(應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)手霜(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售護(hù)手霜繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(20+14+30)×17％一6=4．88(萬元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=[14×(1+0．7)+30]×30％=16．14(萬元)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=4．88+16．14=21．02(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元／噸，成本利潤率10％，每噸消費(fèi)稅稅額240元，計(jì)算該酒廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2×240=480(元)。計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額方法計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅法沒有規(guī)定黃酒的成本利潤率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10％的成本利潤率。計(jì)算增值稅組價(jià)=4000×2×(1+10％)+480=9280(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=9280×17％=1577．6(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、某酒廠(增值稅一般納稅人)2015年12月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作福利，無同類白酒的銷售價(jià)格，其成本4000元／噸，成本利潤率5％，則此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?標(biāo)準(zhǔn)答案：白酒的消費(fèi)稅從量稅=2000×0．5=1000(元)白酒的組成計(jì)稅價(jià)格=[4000×(1+5％)+10001÷(1—20％)=6500(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6500×20％=2300(元)增值稅銷項(xiàng)稅額=6500×17％=1105(元)或增值稅銷項(xiàng)稅額=[4000×(1+5％)+23001×17％=6500×17％=1105(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán))2015年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元，增值稅4．25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批貨物增值稅退稅率為15％，化妝品消費(fèi)稅稅率為30％，計(jì)算該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅=25×15％=3．75(萬元)該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅=25×30％=7．5(萬元)合計(jì)退稅=3．75+7．5=11．25(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，從價(jià)稅稅率為11％，并按0．005元／支加征從量稅C、對(duì)娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元／噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅D、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為10％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5％。2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是()。A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、進(jìn)口的金基合金首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D、進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。選項(xiàng)D，外同政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。3、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩D、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的情況。4、某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15％、消費(fèi)稅稅率為30％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。A、9B、12．86C、14．79D、15．28標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：化妝品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15％)÷(1—30％)×30％=15．28(萬元)5、某汽車救援公司向甲汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元(含稅)、設(shè)計(jì)改裝費(fèi)30000元(假定該汽車廠本期沒有進(jìn)項(xiàng)稅)。該汽車廠稅務(wù)處理方法是()(消費(fèi)稅稅率為5％)。A、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅0B、應(yīng)納消費(fèi)稅15080元，應(yīng)納增值稅81600元C、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅81600元D、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅85272元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)稅銷售額為(250800+30000)÷(1+17％)×2=480000(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=480000×5％=24000(元)；應(yīng)納增值稅=480000×17％一0=81600(元)6、某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小客車(消費(fèi)稅稅率為5％)銷售576輛，每輛不含稅出廠價(jià)為6．8萬元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈(zèng)送給非營利性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。A、192．44B、195．84C、199．24D、677．42標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(576+10)×6．8×5％=199．24(萬元)7、某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支(不含稅價(jià)48元)，外購防曬霜一瓶(15元)，自產(chǎn)香水一瓶(20元)，塑料包裝袋(2元)，每套產(chǎn)品單價(jià)為85元，以上均為不含稅價(jià)。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、10584B、10680C、14940D、15300標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：防曬霜為護(hù)膚品，現(xiàn)在屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品；納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，消費(fèi)稅從高適用稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅=85×600×30％=15300(元)8、某酒廠2016年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為()元(成本利潤率10％)。A、21120B、21600C、28800D、29400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800×0．5=2400(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[96000×(1+10％)+2400]÷(1—20％)×20％=27000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400(元)9、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8．5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80％，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是()萬元。A、6．8B、9．6C、12D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價(jià)=8．5÷17％=50(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80％=40(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50—12=40(萬元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30％=12(萬元)10、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0．15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0．4萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為()元。(消費(fèi)稅稅率為10％)A、2550B、2833C、4817D、8500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：酒廠代收消費(fèi)稅=(2+0．15+0．4)÷(1—10％)×10％×10000=2833(元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品(不包括金銀首飾)的單位和個(gè)人。加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，受托方是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，委托方才是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。12、企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅，因此選項(xiàng)A、B不符合題意。13、下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，只有不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的各類手表，屬于消費(fèi)稅征收范圍。14、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅。15、某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬元，成本利潤率10％，消費(fèi)稅單位稅額為每噸220元，則其納稅情況有()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收，稅額=220×5=1100(元)；而增值稅一律從價(jià)定率征收，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅額，增值稅=[200000×(1+10％)+1100]×17％=37587(元)16、某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，不屬于進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域使用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，為自產(chǎn)自用，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納消費(fèi)稅；選項(xiàng)A、D為消費(fèi)稅的視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。17、下列關(guān)于兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：以上選項(xiàng)均是正確的。18、對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款。補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：(1)已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅；(2)未銷售或不能直接銷售的：需要按委托加工的組價(jià)公式組成計(jì)稅價(jià)格。三、計(jì)算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2015年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購的紅寶石不含稅價(jià)110萬元，取得增值稅專用發(fā)票；本月生產(chǎn)領(lǐng)用65％的外購紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬元。(2)非獨(dú)立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)12萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39．78萬元。(3)為某公司定制加工工藝珍珠項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70．2萬元。(4)非獨(dú)立核算的門市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70．2萬元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35．1萬元；零售玉石首飾取得收入117萬元，零售鍍金首飾取得收入58．5萬元。(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元；外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5％，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10％。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。19、計(jì)算企業(yè)銷售紅寶石手鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納消費(fèi)稅=230×10％－110×10％×65％=15．85(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。20、計(jì)算企業(yè)銷售“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=39．78÷(1+17％)×5％=1．7(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：“以舊換新”方式銷售金銀首飾，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)均為不舍稅差價(jià)款。21、計(jì)算企業(yè)銷售定制款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70．2÷(1+17％)×10％=6(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：定制加工由于沒有分別核算，所以按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)10％繳納消費(fèi)稅。22、計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(70．2+35．1)÷(1+17％)×5％+(117+58．5)÷(1+17％)×10％=19．5(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：玉石首飾和鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，要繳納增值稅。但是本題中納稅人主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，所以本題業(yè)務(wù)4中零售玉石首飾和鍍金首飾要繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)10％的消費(fèi)稅。23、計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納的增值稅=[230+39．78÷(1+17％)+70．2÷(1+17％)+(70．2+35．1)÷(1+17％)+(117+58．5)÷(1+17％)]×17％一(110×17％+58×17％+8．5)=58．82(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北京永盛木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2015年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；支付不含稅運(yùn)費(fèi)1．4萬元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票；料已驗(yàn)收入庫。(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，稅金15．34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，每平方米不含稅價(jià)格280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)11．17萬元(開具普通發(fā)票)；本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5．34萬元。(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于本企業(yè)辦公室裝修；3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格。(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元。(6)將上月外購實(shí)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元，上月已作進(jìn)項(xiàng)抵扣)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾實(shí)木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20％，取得海關(guān)開具的完稅憑證；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30％。(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶，購買量大，銷售時(shí)一次給予5％的折扣，并且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明。(11)期初增值稅留抵54000元。(注：木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5％；專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。24、計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000×(1+20％)×13％+3000000×(1+30％)÷(1—5％)×17％=885094．74(元)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×(1+30％)÷(1—5％)×5％=205263．16(元)進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094．74+205263．16=1090357．9(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算本期代收代繳消費(fèi)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)÷(1－5％)×5％=16842．11(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、假定永盛木業(yè)制造有限公司沒有代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)算委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅=420000÷1．17×5％=17948．72(元)知識(shí)點(diǎn)解析：受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅。27、計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=500000×17％+14000×11％+153400+885094．74=1125034．74(元)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=45000×280×17％+(111700+53400)÷(1+17％)×17％+170000×(1+5％)÷(1—5％)×17％+110000×17％+1080000÷(1+17％)×17％+2000×160×17％+824000÷(1+17％)×17％+521000÷(1+17％)×17％+10000×50×(1—5％)×17％+800×180×(1—5％)×17％=2727387．42(元)本期應(yīng)納增值稅=2727387．42—1125034．74—54000=1548352．68(元)知識(shí)點(diǎn)解析：營改增之后，支付運(yùn)費(fèi)不再按7％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；只有一次性木制筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售高檔筷子不繳納消費(fèi)稅，要繳納增值稅；因購買量大給予5％的折扣，屬于折扣銷售，且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明的，可以按照折扣后的金額計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅；在計(jì)算本期應(yīng)納增值稅時(shí)要注意減除期初留抵稅額，留抵稅額不能在進(jìn)項(xiàng)稅額中計(jì)算。28、計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅額。(不包括代收代繳部分)標(biāo)準(zhǔn)答案：本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納消費(fèi)稅=[45000×280+111700÷(1+17％)+53400÷(1+17％)+170000×(1+5％)÷(1—5％)+1080000÷(1+17％)+2000×160+824000÷(1+17％)+10000×50×(1—5％)]×5％一732000×5％=730967．81(元)知識(shí)點(diǎn)解析：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。只有一次性木制筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售高檔筷子不繳納消費(fèi)稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、2021年10月，某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3300元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金300元)；銷售B型啤酒lO噸給賓館，取得價(jià)稅合計(jì)收入32000元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A、5000B、6600C、7200D、7500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A型啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+(3300-300)÷(1+13％)÷20=3032.74(元)＞3000元，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅定額稅率為250元／噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)(舍包裝物和包裝物押金)=(32000+1500)÷(1+13％)÷10=2964.60(元)＜3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元，噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。2、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不舍稅價(jià)格600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不舍稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％)A、84750B、102750C、103500D、104250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15％=104250(元)。3、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率9％，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25％)／(1-9％)×9％=61.81(萬元)。4、國內(nèi)某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元(不舍增值稅)的價(jià)格直接銷售給國內(nèi)某歌星，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率40％。則該廠應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A、56B、70C、78D、86標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=140×(40％+10％)=70(萬元)。5、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不合稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元／輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元，輛(已收取對(duì)應(yīng)的銷售款)。小汽車消費(fèi)稅稅率為5％，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。A、295.86B、381C、407.55D、450標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的自產(chǎn)小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作含稅收入，作價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1.13+120×18.5)×5％=407.55(萬元)。6、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A、進(jìn)口涂料B、進(jìn)口服裝C、零售高檔化妝品D、批發(fā)白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；高檔化妝品、白酒屬于消費(fèi)稅征稅范圍，但不是在零售和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。7、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無須繳納消費(fèi)稅的是()。A、地板生產(chǎn)企業(yè)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B、啤酒生產(chǎn)企業(yè)用于交際應(yīng)酬的啤酒C、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)用于交易會(huì)樣品的高檔化妝品D、汽車生產(chǎn)企業(yè)用于本企業(yè)碰撞檢測的轎車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D不繳納消費(fèi)稅。8、下列項(xiàng)目中，納稅人可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是()。A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈B、日化廠以委托加工收回的已稅高檔香水精為原料生產(chǎn)香皂C、首飾廠將委托加工收回的已稅紅寶石戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜D、汽車制造廠將委托加工收回的已稅小轎車改裝成工程搶修車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅；B選項(xiàng)：香皂不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不得抵扣高檔香水精已納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)：黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣紅寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款；D選項(xiàng)：已稅小轎車改裝成的工程搶修車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅，且已稅小轎車?yán)^續(xù)生產(chǎn)的沒有抵扣已納消費(fèi)稅的規(guī)定。9、某商場為增值稅一般納稅人，2022年1月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)，零售鉑金首飾取得收入12.43萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入20.34萬元，其中金銀首飾18.08萬元、鍍金首飾2.26萬元，已知金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％。該商場當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A、0.55B、0.90C、1.45D、1.35標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(12.43+20.34)/(1+13％)×5％=1.45(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)10、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不屬于高檔化妝品稅目，不需要繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格(不合增值稅)在10元，毫升(克)或15元／片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于消費(fèi)稅高檔化妝品稅目的征稅范圍。11、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：高檔化妝品的生產(chǎn)商在出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅；卷煙的批發(fā)商自2009年5月1日以后在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商之間銷售卷煙除外)加征一道消費(fèi)稅，所以BC選項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅人。金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、鉑金首飾的零售商在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鉆石進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以不能選A選項(xiàng)。12、下列屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：每只10000元(不含增值稅)以上(含)的高檔手表征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：帆艇不屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)艇。不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：高檔胭脂屬于高檔化妝品稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：戲劇演員化妝用的油彩不屬于征收消費(fèi)稅的范圍。13、納稅人用規(guī)定來源的葡萄酒，連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。該規(guī)定來源有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。14、以下符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同未約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)15、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年12月生產(chǎn)高檔香水精50千克，成本40萬元，將7千克移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜：30千克移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水；10千克對(duì)外銷售，取得不合稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入120萬元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅16萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15％，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少萬元?標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售高檔香水精和高檔香水既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；高檔香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)手霜(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售護(hù)手霜繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(14+120+200)×13％-16=27.42(萬元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=[14÷10×(10+7)+200]×15％=33.57(萬元)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=27.42+33.57=60.99(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙。該品牌卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2021年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：(1)從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額3.9萬元；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.3萬元，未取得扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(2)進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行并填開了進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。(3)將國內(nèi)采購和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40％，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。(4)與某商場批發(fā)部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當(dāng)月結(jié)款50％，但是商場因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只支付了40％的款項(xiàng)。(5)當(dāng)月向某煙酒批發(fā)站按照平均價(jià)銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額137.5萬元。(6)用10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙向某煙酒批發(fā)站換取一批白酒。(其他相關(guān)資料：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，云霧牌卷煙消費(fèi)稅稅率為36％加0.003元/支)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。16、該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=(100+5)/(1-30％)×30％=45(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、該卷煙廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：①該卷煙廠與商場批發(fā)部賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=55×20箱×250條/箱×50％×36％+20×50％×250×200×0.003=49500+1500=51000元=5.1(萬元)②該卷煙廠向煙酒批發(fā)站銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=137.5×36％+100×250×200×0.003／10000=49.5+1.5=51(萬元)③該卷煙廠用卷煙向煙酒批發(fā)站換取白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=58×10箱×250條／箱×36％+10×250×200×0.003=52200+1500=53700(元)=5.37(萬元)④該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=5.1+51+5.37-(30×30％+45)×40％=39.87(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析王女士為A市甲超市(增值稅一般納稅人)財(cái)務(wù)管理人員，她從2020年9月開始建立家庭消費(fèi)電子賬，2021年春節(jié)前從甲超市購買了下列商品：(1)25毫升高檔香水一瓶，支出400元。(2)白酒1000克，支出280元。(3)食品支出1054元，其中：橄欖油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鮮蔬菜50千克，支出600元；面食伴侶香辣醬4瓶，支出44元。同時(shí)她對(duì)商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：(其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％，白酒消費(fèi)稅稅率20％加0.5元／500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。18、計(jì)算甲超市銷售給王女士高檔香水的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲超市銷售給王