財(cái)會(huì)實(shí)操-新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下施工企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/5財(cái)會(huì)實(shí)操-新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下施工企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、合同成本的核算1.實(shí)際發(fā)生直接人工成本某施工企業(yè)在工程項(xiàng)目上當(dāng)月發(fā)生直接人工費(fèi)用100,000元，用于工程施工。賬務(wù)處理如下：借：工程施工——合同成本——直接人工100,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,0002.領(lǐng)用工程材料施工企業(yè)領(lǐng)用工程材料價(jià)值80,000元用于項(xiàng)目建設(shè)。賬務(wù)處理如下：借：工程施工——合同成本——直接材料80,000貸：原材料80,0003.發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)工程項(xiàng)目使用自有施工機(jī)械，當(dāng)月計(jì)提折舊5,000元作為機(jī)械使用費(fèi)。賬務(wù)處理如下：借：工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)5,000貸：累計(jì)折舊5,0004.發(fā)生其他直接費(fèi)用施工現(xiàn)場發(fā)生水電費(fèi)等其他直接費(fèi)用3,000元，用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)用3,000貸：銀行存款3,000二、合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)1.按完工百分比法確認(rèn)收入與費(fèi)用某工程項(xiàng)目合同總價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)總成本400萬元。截至當(dāng)月，累計(jì)發(fā)生成本150萬元，經(jīng)測算完工進(jìn)度為37.5%（150萬元÷400萬元）。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入：500萬元×37.5%=187.5萬元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本：400萬元×37.5%=150萬元（與累計(jì)發(fā)生成本一致）。賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本1,500,000工程施工——合同毛利375,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,875,000三、工程結(jié)算的賬務(wù)處理1.與業(yè)主辦理工程結(jié)算當(dāng)月施工企業(yè)按照工程進(jìn)度與業(yè)主辦理工程結(jié)算，結(jié)算金額為120萬元。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款1,200,000貸：工程結(jié)算1,200,0002.收到業(yè)主支付的工程進(jìn)度款施工企業(yè)收到業(yè)主支付的上述工程結(jié)算款120萬元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1,200,000貸：應(yīng)收賬款1,200,000四、預(yù)計(jì)合同損失的處理1.預(yù)計(jì)合同損失情況某工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本變?yōu)?50萬元，而合同總價(jià)不變?nèi)詾?00萬元，截至當(dāng)時(shí)累計(jì)發(fā)生成本200萬元，剩余工程預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本250萬元（450萬元200萬元）。經(jīng)計(jì)算，預(yù)計(jì)總虧損為50萬元（500萬元450萬元），已完工部分占總成本比例為200萬元÷450萬元≈44.44%。應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)合同損失：50萬元×44.44%=22.22萬元。賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失222,200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備222,200五、工程竣工結(jié)算1.工程項(xiàng)目竣工結(jié)算某工程項(xiàng)目竣工，最終合同總價(jià)為600萬元，實(shí)際總成本為550萬元。前期已確認(rèn)收入500萬元，成本450萬元，工程結(jié)算余額為50萬元。最終確認(rèn)收入：600萬元500萬元=100萬元。最終確認(rèn)成本：550萬元450萬元=100萬元。賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本1,000,000工程施工——合同毛利1,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入2,000,000同時(shí)將“工程施工”與“工程結(jié)算”科目