CIA內(nèi)部審計(jì)師《科目2：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷三（含答案）

CIA內(nèi)部審計(jì)師《科目2：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷三(含答案)

［單選題］1.以下每項(xiàng)對(duì)決策制定過(guò)程都很重要：I.確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水(江南

博哥)平。H,確定可供選擇的行動(dòng)。III.確定正確的信息。M在可利用的時(shí)

間內(nèi)做出決策。以下哪個(gè)選項(xiàng)描述了該過(guò)程的恰當(dāng)順序：

A.IILI、II、IV

B.II、I、III、IV

C.I、IILII、IV

D.I、IkIILIV

參考答案：A

［單選題］2.審計(jì)師在審核公司記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，一位客戶最近向地區(qū)服務(wù)中心退還

了3件價(jià)值昂貴的商品，要求保修替換。該記錄還表明，保修人員拒絕了這個(gè)

索賠請(qǐng)求，并將它提交給客戶所在地的當(dāng)?shù)劁N售商。保修人員之所以拒絕，是

因?yàn)樵诠镜挠?jì)算機(jī)歷史銷售記錄中找不到客戶保修單的序列號(hào)。后來(lái)，當(dāng)?shù)?/p>

銷售商提供了3個(gè)不同的序列號(hào)，而這些序列號(hào)在公司的計(jì)算機(jī)歷史銷售記錄

中全部得到了驗(yàn)證。于是，保修人員對(duì)這3項(xiàng)商品進(jìn)行了替換。在這種情況

下，審計(jì)師最應(yīng)該采取()項(xiàng)措施。

A.確定客戶提供的原始序列號(hào)是否可以追溯到其他的記錄，比如，生產(chǎn)和存貨

記錄

B.告知公司中的恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士，有足夠的跡象表明公司存在欺詐行為

C.同恰當(dāng)?shù)闹鞴芎藢?shí)，保修人員在處理和安排這項(xiàng)索賠請(qǐng)求時(shí)遵循了有關(guān)的程

序

D.總結(jié)該事項(xiàng)以及審計(jì)師測(cè)試保修交易事項(xiàng)的其他有效交易

參考答案：A

參考解析：A恰當(dāng)?shù)目刂瓶梢蕴峁?yàn)收人員核實(shí)產(chǎn)品序列號(hào)的信息。審計(jì)師還應(yīng)

該進(jìn)一步追查該問題，以識(shí)別客戶援引的用以保單索賠的原始序列號(hào)，確保有

關(guān)的設(shè)備在銷售交易中得到了實(shí)際報(bào)告。選項(xiàng)B不正確，雖然情況異常，但在

告知公司權(quán)威人士之前，驗(yàn)收領(lǐng)域缺乏恰當(dāng)?shù)目刂茷閷徲?jì)師進(jìn)一步追查信息提

供了依據(jù)。選項(xiàng)C和D不正確，這種情況要求審計(jì)師取得這項(xiàng)交易有效性的更

多信息。

［單選題］3.內(nèi)部審計(jì)師在儲(chǔ)蓄和貸款方面得出的結(jié)論是，某項(xiàng)擔(dān)保的房地產(chǎn)貸

款是可以收回的。下列()項(xiàng)審計(jì)程序可以提供貸款可收回的最具說(shuō)明力的證

據(jù)。

A.向借款人函證貸款余額

B.審核貸款文件中信貸委員會(huì)的恰當(dāng)批準(zhǔn)情況

C.審核近期房地產(chǎn)的獨(dú)立評(píng)估文件

D.檢查貸款申請(qǐng)是否有借款人的簽名

參考答案：C

參考解析：C房地產(chǎn)評(píng)估要以估計(jì)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來(lái)的現(xiàn)金流為依據(jù)。最近的獨(dú)

立評(píng)估可以提供借款人歸還貸款能力的證據(jù)。選項(xiàng)A不正確，函證提供了貸款

存在性方面的證據(jù)，但不能提供貸款收回的證據(jù)。選項(xiàng)B不正確，該程序會(huì)提

供貸款授權(quán)的證據(jù)，不能提供貸款收回的證據(jù)。選項(xiàng)D不正確，該程序不能提

供借款人歸還貸款能力方面的證據(jù)。

［單選題］4.近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的批評(píng)表明，審計(jì)覆蓋面沒有向高級(jí)管理層提

供組織關(guān)鍵業(yè)務(wù)鏈所用流程的恰當(dāng)反饋意見。這個(gè)問題可進(jìn)一步定義為近期對(duì)

自動(dòng)化支持系統(tǒng)的執(zhí)行缺乏反饋意見。內(nèi)部審計(jì)主管需要對(duì)下列（）職能進(jìn)行改

進(jìn)。

A.人員配備和溝通

B.人員配備和決策

C.計(jì)劃和組織

D.計(jì)劃和溝通

參考答案：D

參考解析：D缺乏反饋這個(gè)問題表明審計(jì)主管在計(jì)劃和安排審計(jì)資源方面存在問

題，需要向?qū)徲?jì)人員溝通這些事情。選項(xiàng)A不正確，沒有表明人員配備問題（比

如：審計(jì)人員不夠），或者審計(jì)人員缺乏必要的技能，無(wú)法對(duì)自動(dòng)化支持系統(tǒng)提

供反饋。選項(xiàng)B不正確，沒有表明人員配備或決策職能存在問題。選項(xiàng)C不正

確.沒有表明組織職能存在問題。

［單選題］5.下列哪項(xiàng)不構(gòu)成對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了適當(dāng)監(jiān)督的證據(jù)？

A.審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)審計(jì)方案并在審計(jì)開始時(shí)對(duì)下屬給予指導(dǎo)，審計(jì)師也可以向其

進(jìn)行咨詢，但審計(jì)經(jīng)理并不積極參加審計(jì)程序的執(zhí)行

B.審計(jì)經(jīng)理開始不參與審計(jì)，但會(huì)復(fù)核結(jié)果以確定所有的審計(jì)目標(biāo)都已實(shí)現(xiàn)

C.高級(jí)審計(jì)師不斷偏離已批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃，但總能在已規(guī)定的時(shí)間里完成審計(jì)

工作時(shí)間計(jì)劃是由審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)的，并由他審核是否按照時(shí)間計(jì)劃執(zhí)行

D.審計(jì)經(jīng)理仔細(xì)地復(fù)核了高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)初步計(jì)劃階段運(yùn)用分析性程序

得出的結(jié)論，以確定其是否合理

參考答案：C

［單選題］6.內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對(duì)某大型國(guó)際汽車租賃代理處的全

部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會(huì)計(jì)部門、汽車租賃部門以及存貨部門

的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)情況。以下哪類工作方案最適合這個(gè)項(xiàng)目？（）

A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測(cè)試的一個(gè)形式化的方案

B.在對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后，由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定單個(gè)的方案

C.分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問卷

D.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南

參考答案：A

參考解析：A正確。形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營(yíng)有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。

通常在很長(zhǎng)一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進(jìn)

行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對(duì)于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控

制業(yè)務(wù)的最低限度的覆蓋，提高了可比較性，節(jié)約了資源。B不正確，使用制定

的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的。C不正確，分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)程

序的調(diào)查問卷僅僅是制訂工作方案的一種形式。D不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合

組織的具體要求。

［單選題］7.以下審計(jì)計(jì)劃工具中最常見，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋

面的是：()

A.長(zhǎng)期日程安排表

B.審計(jì)工作方案

C.審計(jì)部門預(yù)算

D.審計(jì)部門章程

參考答案：A

參考解析：A正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。

B不正確，工作方案僅限于單個(gè)項(xiàng)目范圍。C不正確，審計(jì)部門的預(yù)算可以用來(lái)

證明審計(jì)人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時(shí)間內(nèi)保證有足夠的審計(jì)覆蓋

面。D不正確，審計(jì)部門章程不是審計(jì)計(jì)劃工具。

［單選題］8.在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí)，不包括下列()活動(dòng)。

A.制定審計(jì)方案

B.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素

C.規(guī)劃工作量要求

D.識(shí)別可審計(jì)的地方

參考答案：A

參考解析：A制定審計(jì)進(jìn)度安排發(fā)生在單項(xiàng)審計(jì)的計(jì)劃階段，制定審計(jì)方案不在

制定審計(jì)進(jìn)度表的范圍內(nèi)。選項(xiàng)B,C和D不正確，在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí)，應(yīng)當(dāng)

考慮上述因素。

［單選題］9.統(tǒng)計(jì)抽樣相對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)勢(shì)是()。

A.使審計(jì)師可以客觀衡量樣本結(jié)果的可靠性

B.可以使用比非判斷抽樣所需更小的樣本量

C.比非統(tǒng)計(jì)抽樣適用于更多的樣本篩選方法

D.使審計(jì)師在確定樣本量和篩選過(guò)程中可以引入主觀判斷，以審計(jì)價(jià)值最高、

風(fēng)險(xiǎn)最大的項(xiàng)目

參考答案：A

參考解析：A統(tǒng)計(jì)抽樣使審計(jì)師可以計(jì)算樣本結(jié)果的可靠性(置信水平)和精確

度。選項(xiàng)B不正確，雖然統(tǒng)計(jì)抽樣可以得出比非統(tǒng)計(jì)抽樣小的樣本量。選項(xiàng)C

不正確，統(tǒng)計(jì)抽樣需要使用隨機(jī)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣允許使用非隨機(jī)抽樣技術(shù)，

比如，高金額、高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。選項(xiàng)D不正確，統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果可以客觀計(jì)算樣

本量，如上所述，要求一個(gè)隨機(jī)，而非主觀的抽樣技術(shù)。

［單選題］10.應(yīng)用理性決策程序時(shí)，問題定義之后的下一個(gè)步驟是：

A.提出備選方案

B.確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平

C.認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)和期望值之間的差距

D.證實(shí)假設(shè)

參考答案：B

［單選題］11.哪種類型的證據(jù)在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？

A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函

B.否定式應(yīng)收賬款函證回函

C.應(yīng)收賬款賬齡分析

D.運(yùn)單

參考答案：C

［單選題］12.編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是：

A.給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會(huì)

B.將高級(jí)管理層要求采取的糾正措施記錄在案

C.為外部審計(jì)師評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

D.記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)

參考答案：D

［單選題］13.由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對(duì)意見進(jìn)行表達(dá)？（）

A.審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表

B.外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作

C.對(duì)某領(lǐng)域開展全面審計(jì)

D.意見會(huì)改善與讀者的溝通

參考答案：D

參考解析：A不正確，審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不

相關(guān)的。B不正確，外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問題是不相關(guān)

的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠?jī)?nèi)部

審計(jì)師的總體意見。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的總體意見并非是強(qiáng)制的。D正確。

結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。在適

當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見。

［單選題］14.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用在醫(yī)療保健福利方面有

專長(zhǎng)的外部服務(wù)提供者比較合適？（）

A.評(píng)價(jià)組織對(duì)包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算

B.將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較

C.對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對(duì)組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)

D.以上答案都正確

參考答案：D

參考解析：D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技

能和其他的勝任能力。對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或

部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)官應(yīng)取得勝任的建議和幫

助。對(duì)于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能

或其他勝任能力，首席審計(jì)官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助。

相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺乏有關(guān)醫(yī)療保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請(qǐng)能提

供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者

在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培

訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

［單選題］15.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的哪個(gè)階段產(chǎn)生最突出的負(fù)面影響？

0

A.確定審計(jì)范圍階段

B.審計(jì)內(nèi)部控制階段

C.開展測(cè)試階段

D.評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)階段

參考答案：A

參考解析：A正確。確定業(yè)務(wù)范圍必須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求，內(nèi)部審計(jì)一般

以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制訂計(jì)劃，確定業(yè)務(wù)范圍。如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范

圍確定不符合當(dāng)前的需要從而影響其他階段的效果，導(dǎo)致整體審計(jì)活動(dòng)的適當(dāng)

性和有效性。

［單選題］16.計(jì)算機(jī)服務(wù)中心的一位用戶擔(dān)心某機(jī)構(gòu)的交易事項(xiàng)意外地用在了另

一家機(jī)構(gòu)的主文件更新過(guò)程中。在更新過(guò)程中，最能對(duì)主文件的完整性提供保

障的控制程序是核查()。？

A.輸入的完整性，比如，計(jì)算機(jī)序列檢查

B.糾正主文件、比如，標(biāo)題標(biāo)簽

C.輸入準(zhǔn)備性，比如，檢查報(bào)告的洋細(xì)情兄

D.文件維護(hù)的準(zhǔn)確性，比如，檢查例外報(bào)告

參考答案：B

參考解析：B標(biāo)題標(biāo)簽是內(nèi)部文件標(biāo)簽，可用于檢查修主文件的處理過(guò)程，這是

預(yù)防性控制的范例。選項(xiàng)A不正確，該問題是關(guān)注文件更新處理過(guò)程，不是數(shù)

據(jù)輸入，數(shù)據(jù)輸入之后才是文件更新。測(cè)試輸入的完整性是檢查性控制的范

例。選項(xiàng)C不正確，這是一個(gè)很好的控制做法，但在主文件更新期間是沒有用

的。檢查報(bào)告的詳細(xì)情況是檢查性控制的范例。選項(xiàng)D不正確，這是一個(gè)很好

的做法，但由于它在事后發(fā)生的，所以沒有用。例外報(bào)告在數(shù)據(jù)文件更新之后

生成，它是糾正性控制的范例，這里需要的是預(yù)防性控制。

［單選題］17.內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)即使是經(jīng)過(guò)相關(guān)方同意，糾正行動(dòng)有時(shí)仍未得到執(zhí)

行，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()？

A.決定必要的跟蹤檢查的范圍

B.請(qǐng)管理層決定何時(shí)進(jìn)行跟蹤檢查，因?yàn)檫@是管理層的最終責(zé)任

C.只有當(dāng)管理層要求內(nèi)部審計(jì)師協(xié)助時(shí)才決定進(jìn)行跟蹤檢查

D.將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和它們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性寫成一份跟蹤檢查報(bào)告

參考答案：A

參考解析：A正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“首席審計(jì)官應(yīng)建立后續(xù)程序，以監(jiān)督、保

證管理措施得到有效落實(shí)”，因此在糾正行動(dòng)沒有得到執(zhí)行的情況下，內(nèi)部審

計(jì)師應(yīng)該開展跟蹤活動(dòng)。B不正確，如何進(jìn)行跟蹤活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)部門而非管理

層的責(zé)任。C不正確，跟蹤活動(dòng)不是只有在管理層的要求下才能進(jìn)行，是由首席

審計(jì)官?zèng)Q定的。D不正確，必須要先開展跟蹤活動(dòng)，才能編寫跟蹤活動(dòng)報(bào)告。

［單選題］18.當(dāng)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使得“無(wú)紙化審計(jì)”成為可能。舉例來(lái)說(shuō)，在審計(jì)

由計(jì)算機(jī)處理的顧客應(yīng)收賬款余額時(shí)，一名審計(jì)師可以使用微機(jī)來(lái)直接訪問應(yīng)

收賬款文件，并把挑選出來(lái)的顧客記錄復(fù)制到微機(jī)中以供審計(jì)分析。以下()項(xiàng)

是此類應(yīng)收賬款余額“無(wú)紙化審計(jì)”的優(yōu)點(diǎn)。

A.它減少了所需的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量

B.它允許使用電子表格工作底稿即時(shí)處理審計(jì)數(shù)據(jù)

C.它提高了審計(jì)師所需技能水平的要求

D.它允許審計(jì)師直接按顧客賬戶余額發(fā)詢證函

參考答案：B

參考解析：B此類審計(jì)的一大優(yōu)點(diǎn)是可以使用微機(jī)軟件立即處理數(shù)據(jù)，而無(wú)須首

先把數(shù)據(jù)人工錄入微機(jī)中。選項(xiàng)A不正確，審計(jì)技術(shù)對(duì)所需要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試數(shù)

量沒有直接影響。選項(xiàng)C不正確，不管它是否正確，但這不是一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)D

不正確，計(jì)算機(jī)文件的處理本身無(wú)法證明顧客賬戶余額。

［單選題］19.當(dāng)考慮某些重復(fù)發(fā)生的交易的有效性時(shí)，以下()計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技

術(shù)可以使審計(jì)師在正常處理過(guò)程中挑選出為審計(jì)目的而預(yù)先編寫的交易。

A.擴(kuò)展式記錄

B.追蹤法

C.映像法

D,嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集工具

參考答案：D

參考解析：D嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集法要求把審查子程序插入真實(shí)的應(yīng)用之中，因

此可以使審計(jì)師識(shí)別并挑選出符合預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的交易。選項(xiàng)A不正確，擴(kuò)展式記

錄法把來(lái)自不同文件的要素綜合入一個(gè)單獨(dú)的記錄中。選項(xiàng)B不正確，追蹤法

用于識(shí)別計(jì)算機(jī)指令的執(zhí)行與順序。選項(xiàng)C不正確，映像法用于確定是否存在

未執(zhí)行的編碼。

［單選題］20.審計(jì)師計(jì)劃使用貨幣單位抽樣方法，測(cè)試大額應(yīng)收賬款總體的金

額。使用貨幣單位抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)不包括以下()項(xiàng)。

A.對(duì)誤差率較低，沒有被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的總體，它是有效率的模式

B.它不需要變量抽樣所要求的正態(tài)分布

C.由于抽樣單位的同質(zhì)性，它可以適用于多個(gè)賬戶

D.隨著差錯(cuò)的增加，它比普通抽樣有著更小的樣本量

參考答案：D

參考解析：D貨幣單位抽樣會(huì)得到較大的樣本量，這不是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)A不正

確，貨幣單位抽樣方法是一個(gè)有效率的方法，這是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)B不正確，

貨幣單位抽樣并沒有假設(shè)總體是正態(tài)分布。這是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)C不正確，貨

幣單位抽樣使用貨幣單位作為同質(zhì)的單位，這是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。

［單選題］21.某個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)安排了一項(xiàng)與建筑合同有關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)，其

中的一項(xiàng)任務(wù)是將外購(gòu)材料與設(shè)計(jì)師的圖紙進(jìn)行比對(duì)。目前從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

的員工均不具備足夠的專業(yè)技能以完成此程序。首席審計(jì)官應(yīng)當(dāng)：（）

A.從日程表上刪除此項(xiàng)業(yè)務(wù)

B.使用現(xiàn)有員工執(zhí)行所有審計(jì)業(yè)務(wù)

C.聘用一位工程顧問執(zhí)行這個(gè)比對(duì)

D.接受承建商的書面聲明

參考答案：C

參考解析：A不正確，該業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)范圍，不能刪除。B不正

確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識(shí)和經(jīng)

驗(yàn)的服務(wù)活動(dòng)。在內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)有人員沒有足夠的相關(guān)知識(shí)的情況下，使用

現(xiàn)有員工完成所有審計(jì)工作將增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。C正確。

根據(jù)《框架》，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏開展全部或部分審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識(shí)、

技能或其他能力，首席審計(jì)官應(yīng)該設(shè)法獲取相關(guān)的建議和協(xié)助。而聘請(qǐng)工程顧

問就是獲得外部服務(wù)的做法。D不正確，接受承建商的書面陳述，意味著審計(jì)人

員省略或放棄了必要的審計(jì)程序，將會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

［單選題］22.下面是調(diào)查舞弊行為的內(nèi)部審計(jì)工作底稿上的陳述，其中正確的

是：（）I.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的證據(jù)。II.審核所有重要的鑒定證據(jù)，確

保這些證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論。III.如果與可疑的職員面談，工作底稿還應(yīng)包括

現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和供詞，并有參與審查人員的簽字。

A.僅有I

B.僅有I和II

c.僅有n和m

D.I、II和III

參考答案：D

參考解析：I.正確。所有的審計(jì)工作底稿中都必須包含一切和得到審計(jì)結(jié)論相

關(guān)的重要信息。n.正確。充分性是審計(jì)證據(jù)的基本要求。in.正確。這部分應(yīng)

該記載。故選D。

［單選題］23.當(dāng)審計(jì)主管對(duì)一系列工作底稿進(jìn)行檢查時(shí)，以下哪項(xiàng)可被認(rèn)定為底

稿中的不足？（）

A.解釋部分審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間超過(guò)預(yù)算的原因的備忘錄

B.記錄在審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告草稿中的一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)省略了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

C.解釋了某個(gè)審計(jì)步驟被省略原因的備忘錄

D.發(fā)送給被審計(jì)單位的信件，簡(jiǎn)要說(shuō)明了審計(jì)范圍

參考答案：B

參考解析：A不正確，該備忘錄的存在不構(gòu)成工作底稿的不足。B正確。復(fù)核底

稿的主要目的是決定工作底稿是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報(bào)告。審計(jì)發(fā)現(xiàn)

包括四個(gè)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、條件、原因和效果。如果敘述審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)缺少了其中一

個(gè)屬性，就不能提供充分的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。因此，在底稿和報(bào)告中遺漏

了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就構(gòu)成了工作底稿的不足。C不正確，該備忘錄應(yīng)包括在工作底稿

中。D不正確，說(shuō)明審計(jì)范圍是恰當(dāng)?shù)?，該信件可以包括在工作底稿中?/p>

［單選題］24.為了控制每日的運(yùn)營(yíng)成本，公司決定減少每日使用快遞服務(wù)的次

數(shù)。但是，盡管實(shí)施了這一政策，每月的快遞服務(wù)賬單還是持續(xù)上升。為了檢

查公司員工是否不適當(dāng)?shù)厥褂昧丝爝f服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該實(shí)施()項(xiàng)程序。

A.將快遞服務(wù)發(fā)票與快遞服務(wù)收條進(jìn)行核對(duì)

B.檢查快遞服務(wù)發(fā)票金額的計(jì)算準(zhǔn)確性

C.檢查總賬和收到的快遞服務(wù)收條

D.觀察公司每日使用快遞服務(wù)的情況

參考答案：A

參考解析：A將經(jīng)過(guò)審批的快遞服務(wù)的次數(shù)與快遞服務(wù)的費(fèi)率相乘，再與實(shí)際支

付進(jìn)行比較，便可以發(fā)現(xiàn)兩者之間的差異。選項(xiàng)B不正確，將快遞服務(wù)賬單上

記錄的次數(shù)乘以快遞服務(wù)的費(fèi)率，無(wú)法確定員工是否不適當(dāng)?shù)厥褂昧丝爝f服

務(wù)。選項(xiàng)C不正確，檢查總賬和收到的賬單無(wú)法解決這一問題。選項(xiàng)D不正

確，內(nèi)部審計(jì)師不可能在足夠長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)觀察公司每日使用快遞服務(wù)的情

況，這在成本上是不可行的。

［單選題］25.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面最不能發(fā)揮作用的是以下哪項(xiàng)？

()

A.鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動(dòng)

B.評(píng)價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性

C.對(duì)治理過(guò)程的有效性承擔(dān)責(zé)任

D.成為首席道德官

參考答案：A

參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。所謂最小作用就是內(nèi)

部審計(jì)師最不能履行他的職責(zé)、發(fā)揮他的作用的狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性雖然

很重要，但它與組織的利益以及最終目標(biāo)相比，是不值一提的。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮

最小作用的方式就是不去發(fā)揮作用，因此，害怕獨(dú)立性問題而不敢發(fā)揮作用是

內(nèi)部審計(jì)師的最差選擇。B不正確，這是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面的最

佳作用。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織

的治理過(guò)程做貢獻(xiàn)，公司治理有助于：①制定、溝通價(jià)值和目標(biāo)。②監(jiān)督目標(biāo)

的實(shí)現(xiàn)情況。③確保受托責(zé)任。④維護(hù)價(jià)值。道德文化與治理過(guò)程有關(guān)系。因

此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至少定期評(píng)估組織的道德氛圍，并要評(píng)估為實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法

的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項(xiàng)評(píng)估的組成部分，內(nèi)部

審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)組織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他

較為理想的表達(dá)形式。C不正確，對(duì)治理過(guò)程的有效性承擔(dān)責(zé)任或成為首席道德

官都能促進(jìn)組織道德文化的建設(shè)。

［單選題］26.對(duì)你所在組織的預(yù)算程序所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)審計(jì)暴露出，部門主管經(jīng)常

通過(guò)虛報(bào)預(yù)算和隱瞞削減成本的機(jī)會(huì)等行為來(lái)繞開預(yù)算控制。審計(jì)建議之一就

是組建一個(gè)由部門主管組成的小組來(lái)解決這一問題。以下()方法最有可能使小

組成員對(duì)此解決方案做出高層次的承諾，并付出相應(yīng)的努力。

A.頭腦風(fēng)暴法，小組成員想出盡可能多的備選方案，而且其他小組成員對(duì)某一

個(gè)成員的想法不苛求

B.高層管理者的要求

C.德爾菲法，使用一系列問卷來(lái)達(dá)成共識(shí)

D.持續(xù)討論該問題以及可能的解決方案，直到大家達(dá)成共識(shí)

參考答案：D

參考解析：D通過(guò)開放討論達(dá)成共識(shí)是最有效地從成員身上獲得對(duì)解決方案的承

諾的方法。選項(xiàng)A不正確，頭腦風(fēng)暴法是一種產(chǎn)生大量想法的好方法，因?yàn)楫?dāng)

討論小組提出備選方案時(shí)，它能幫助小組成員齊心協(xié)力、共同實(shí)施。不過(guò)，它

沒有預(yù)測(cè)小組成員是否有對(duì)解決方案進(jìn)行承諾的能力。選項(xiàng)B不正確，高層管

理者的硬性要求不可能令小組成員做出高層次的承諾，而且這就使得小組討論

沒有任何意義。選項(xiàng)C不正確，德爾菲法能有效地生成大量想法，有助于達(dá)成

共識(shí)。不過(guò)，它不是用來(lái)使小組對(duì)解決方案做出承諾。

［單選題］27.保險(xiǎn)最適用于以下()情形。

A.頻率低，嚴(yán)重程度高

B.頻率高，嚴(yán)重程度高

C.頻率低，嚴(yán)重程度低

D.頻率高，嚴(yán)重程度低

參考答案：A

參考解析：A當(dāng)頻率低但嚴(yán)重程度高時(shí)，保險(xiǎn)策略是最恰當(dāng)?shù)?。?yán)重程度高意味

著一旦發(fā)生損失，其帶來(lái)的影響是災(zāi)難性的，而低概率則意味著期望值和轉(zhuǎn)移

成本都較低。

［單選題］28.某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和

員工。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的審計(jì)方法是：()

A.全面評(píng)價(jià)員工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)

B.全面評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

C.審查員工的活動(dòng)對(duì)規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

D.對(duì)員工的各種交易進(jìn)行測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反規(guī)范的情況

參考答案：A

參考解析：A正確。在評(píng)價(jià)行為規(guī)范時(shí)，兩個(gè)方面的情況都很重要：?jiǎn)T工對(duì)其理

解和遵循情況。行為規(guī)范應(yīng)針對(duì)員工可能遇到的道德問題，并提供適當(dāng)?shù)闹?/p>

導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師還必須考慮員工遵守既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。B不正確，首先應(yīng)考慮對(duì)

行為規(guī)范的理解程度。C不正確，首先應(yīng)考慮對(duì)行為規(guī)范的理解程度。D不正

確，本選項(xiàng)不是針對(duì)行為規(guī)范的最佳審計(jì)方法。

［單選題］29.某公司一月份發(fā)生大額的材料效益差異。下述哪一條不能解釋該大

額差異發(fā)生的原因？（）

A.削減了預(yù)防性維修費(fèi)用支出

B.生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有效的監(jiān)督

C.公司需要處理大量的緊急訂單任務(wù)

D.超出主預(yù)算多生產(chǎn)

參考答案：D

參考解析：A不正確，削減了預(yù)防性維修費(fèi)用支出，會(huì)造成機(jī)器設(shè)備不能正常運(yùn)

轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致更多的材料耗費(fèi)或損毀。B不正確，生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有

效的監(jiān)督也會(huì)造成更多的材料耗費(fèi)或損毀，給生產(chǎn)過(guò)程帶來(lái)不利影響，如耗用

更多的人工、材料等。C不正確，緊急訂單打破了正常的生產(chǎn)制造進(jìn)度，給生產(chǎn)

過(guò)程帶來(lái)不利影響，如耗用更多的人工、材料等。D正確。本題考察將材料效率

差異與材料用量結(jié)合起來(lái)的能力。超出主預(yù)算生產(chǎn)更多的產(chǎn)品不會(huì)影響到每件

產(chǎn)品所用材料的數(shù)量，且材料效率差異是以實(shí)際產(chǎn)量為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，因此D

選項(xiàng)不能解釋大額差異發(fā)生的原因。

［單選題］30.員工水平、教育培育以及審計(jì)研究等要求應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在（）。

A.內(nèi)部審計(jì)部門的章程中

B.內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序手冊(cè)當(dāng)中

C.內(nèi)部審計(jì)部門的年度計(jì)劃當(dāng)中

D.針對(duì)各種員工職位的職位說(shuō)明書當(dāng)中

參考答案：C

參考解析：C年度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由審計(jì)時(shí)間表和預(yù)算，以及員工水平、教育培訓(xùn)以及

審計(jì)研究等主題構(gòu)成。選項(xiàng)A不正確，內(nèi)部審計(jì)部門的章程概述了審計(jì)部門的

目的、權(quán)限和責(zé)任，不包括和員工水平有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容。選項(xiàng)B不正確，政策

和程序手冊(cè)詳細(xì)說(shuō)明了應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)，它不含員工水平等主題。選項(xiàng)D不

正確，職位說(shuō)明書不會(huì)反映員工水平要求。

［單選題］31.首席審計(jì)官想要知道采購(gòu)職能部門是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)其支出，以便

“在正確的時(shí)間以正確的數(shù)量采購(gòu)了正確的原料”。以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)類型關(guān)注這

項(xiàng)要求：（）

A.財(cái)務(wù)審計(jì)與采購(gòu)部門有關(guān)

B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)

C.遵循性審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)

D.全面審計(jì)業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)

參考答案：B

參考解析：A不正確，財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)是應(yīng)用會(huì)計(jì)方法計(jì)量和報(bào)告組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

一種分析。B正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各

項(xiàng)職能的綜合性檢查，以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)

的有效性”。C不正確，遵循性業(yè)務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)、作業(yè)控制與交易進(jìn)行檢查，以確

定是否遵守既定的標(biāo)準(zhǔn)。D不正確，與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的全面審計(jì)業(yè)務(wù)具有財(cái)

務(wù)、遵循性和經(jīng)營(yíng)審計(jì)的特點(diǎn)。這超出了首席審計(jì)官的要求。

［單選題］32.監(jiān)督環(huán)節(jié)不會(huì)提出下列()問題。

A.是誰(shuí)破壞了證據(jù)

B.是誰(shuí)收集了證據(jù)

C.是誰(shuí)保管了證據(jù)

D.是誰(shuí)控制著證據(jù)

參考答案：A

參考解析：A監(jiān)督環(huán)節(jié)針對(duì)收集、保管和控制證據(jù)的人員，不會(huì)詢問是誰(shuí)破壞了

證據(jù)。它考查證據(jù)的積極面。如果證據(jù)遭到破壞，就無(wú)法向法庭呈報(bào)。

［單選題］33.下列()控制在降低常見的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤方面最為有效。

A.按鍵確認(rèn)

B.一套精心設(shè)計(jì)的編輯校驗(yàn)

C.配平與核對(duì)

D.批量總數(shù)

參考答案：B

參考解析：B形成例外報(bào)告的一整套編輯校驗(yàn)，是降低錯(cuò)誤的最有效方式。選項(xiàng)

A不正確，按鍵確認(rèn)(一種勞動(dòng)密集型程序)由二次輸入數(shù)據(jù)構(gòu)成，是用機(jī)械的指

令來(lái)發(fā)現(xiàn)差異。選項(xiàng)C不正確，配平與核對(duì)使測(cè)試均等，并能分析差異，它很

像選項(xiàng)A,較為費(fèi)力。選項(xiàng)D不正確，批量總數(shù)通過(guò)事先確定的總數(shù)協(xié)議來(lái)控制

輸入，對(duì)于完整性控制更加適合。

［單選題］34.以下哪一個(gè)審計(jì)證據(jù)最具說(shuō)服力？

A.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約

B.由會(huì)計(jì)填寫的并且從銀行退回的已核銷支票

C.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡

D.由會(huì)計(jì)部門歸檔的供貨商發(fā)票

參考答案：A

［單選題］35.為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10%的公司指令，某首席審計(jì)官通知所有

審計(jì)經(jīng)理將分配給所有審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間減少10%。關(guān)于首席審計(jì)官的做法，以下

哪種做法是正確的？()I.首席審計(jì)官的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度應(yīng)該與以往

審計(jì)計(jì)劃大同小異，但要比后者減少10%。H.通過(guò)統(tǒng)一將審計(jì)程序減少1%,各

審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)范圍上可以達(dá)到以前的90%。III.首席審計(jì)官應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)

時(shí)間都減少10%o

A.只有I是對(duì)的

B.只有n是對(duì)的

c.只有m是對(duì)的

D.i和n都是對(duì)的

參考答案：c

參考解析：c正確。在這種情況下首席審計(jì)官應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，根

據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不應(yīng)該搞

一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少io%。

［單選題］36.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師希望按賬齡排序的750項(xiàng)應(yīng)收賬款中抽

取樣本。沒有編號(hào)，所有賬戶按照客戶名稱的字母順序排列。賬戶余額從50美

元至10000美元不等。下列()項(xiàng)篩選方法最有可能得到包含75個(gè)項(xiàng)目的隨機(jī)樣

本(在對(duì)a和b進(jìn)行選擇時(shí)，假設(shè)從隨機(jī)數(shù)表中篩選數(shù)字3)0

A.選擇所有余額千位數(shù)字是3的賬戶

B.選擇第3個(gè)、第13個(gè)、第23個(gè)賬戶，依次類推，直至第743個(gè)

C.篩選75個(gè)賬戶余額最大的賬戶

D.篩選50個(gè)賬戶余額最大的賬戶，另加25個(gè)余額最大的逾期賬戶

參考答案：B

參考解析：B由于總體的排列順序似乎沒有類型可以歸納，使用具有隨機(jī)起始點(diǎn)

的間距抽樣方法，使每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)均等，從而得出無(wú)偏差的樣本。選

項(xiàng)A不正確，得到的樣本只是介于3000?3999美元之間，從而不能代表總體。

選項(xiàng)C不正確，由于這個(gè)方法涵蓋的貨幣金額范圍最大，所以它不是隨機(jī)的，

金額較大的賬戶被選中的幾率比小金額的項(xiàng)目更大。選項(xiàng)D不正確，它所得到

的樣本項(xiàng)目最有可能存在差錯(cuò)或是資金收回的問題。并且它不是隨機(jī)的，因?yàn)?/p>

所有項(xiàng)目被選中的幾率不相等。

［單選題］37.某審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)作了十

年，從未被評(píng)估過(guò)。提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。審計(jì)師應(yīng)該：

A.無(wú)論如何先進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)不完整數(shù)據(jù)的效果，但不作出任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信

度的斷言

B.追蹤隨機(jī)選擇的一套記錄到源文件，以評(píng)估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和充分性

C.不進(jìn)行分析

D.推遲分析直到數(shù)據(jù)充分時(shí)

參考答案：A

［單選題］38.在變量抽樣中衡量變異性最有效的方法是()。

A.中位數(shù)

B.極差

C.標(biāo)準(zhǔn)差

D.平均值

參考答案：C

參考解析：C使用標(biāo)準(zhǔn)差，使審計(jì)師可以把樣本的結(jié)果推廣到整個(gè)總體。選項(xiàng)A

不正確，中位數(shù)是衡量集中趨勢(shì)的標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)B有誤。雖然極差是衡量變異性

的標(biāo)準(zhǔn)，它的用處和標(biāo)準(zhǔn)差相比就非常有限。選項(xiàng)D不正確，均值是衡量集中

趨勢(shì)的標(biāo)準(zhǔn)。

［單選題］39.同業(yè)復(fù)核過(guò)程可以內(nèi)部開展，也可以外部開展。外部復(fù)核的典型特

征是其目標(biāo)要()。

A.識(shí)別可以完成得更好的任務(wù)

B.確定審計(jì)活動(dòng)是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.為改進(jìn)提出建議

D.提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)

參考答案：D

參考解析：D外部復(fù)核過(guò)程可以向管理層和審計(jì)委員會(huì)提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)。選項(xiàng)A

不正確，內(nèi)部同業(yè)復(fù)核過(guò)程可以識(shí)別那些做得更好的事情。選項(xiàng)B不正確，運(yùn)

用內(nèi)部復(fù)核過(guò)程就可以評(píng)估審計(jì)活動(dòng)是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部

復(fù)核過(guò)程為改進(jìn)工作提出了建議。

［單選題］40.當(dāng)審計(jì)師評(píng)估公司的總體控制系統(tǒng)時(shí)，以下()項(xiàng)是最有效率的信息

來(lái)源。

A.控制流程圖

B.標(biāo)準(zhǔn)操作程序的副本

C.對(duì)部門歷史、活動(dòng)和表格用途的記敘性描述

D.行業(yè)操作標(biāo)準(zhǔn)的副本

參考答案：A

參考解析：A控制流程圖提供了一個(gè)描繪相對(duì)復(fù)雜活動(dòng)的既有效率又綜合的好方

法，尤其是涉及若干部門的情況。選項(xiàng)B不正確，程序與相關(guān)表格的副本無(wú)法

提供一個(gè)有效率地審核處理活動(dòng)的方法。選項(xiàng)C不正確，一個(gè)包含部門歷史情

況和表格用途的敘述型審核無(wú)法像流程圖法那樣有效率且綜合地傳達(dá)相關(guān)的控

制信息。選項(xiàng)D不正確，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法提供關(guān)于后續(xù)審計(jì)活動(dòng)的現(xiàn)有實(shí)踐方面

的完整情況。

［單選題］41.內(nèi)部審計(jì)師工作底稿中的一個(gè)重要部分就是其得出的關(guān)于被審計(jì)領(lǐng)

域的結(jié)論。某些情況下，審計(jì)主管也許不會(huì)同意審計(jì)結(jié)論，并要求內(nèi)部審計(jì)師

做更多的工作。假設(shè)進(jìn)行了跟蹤活動(dòng)后，審計(jì)主管仍然不同意該內(nèi)部審計(jì)師作

出的、記錄在審計(jì)工作底稿中的結(jié)論。以下哪一項(xiàng)審計(jì)部門做出的反應(yīng)不適

合？0

A.該內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)主管均將其得出不同審計(jì)結(jié)論的理由記錄在案，在審計(jì)

工作底稿中保留兩部分的闡述

B.將分歧加以注釋，并在審計(jì)工作底稿中保留有關(guān)異議和后續(xù)審計(jì)的提示

C.將兩種結(jié)論提交給首席審計(jì)官解決，首席審計(jì)官可以解決這個(gè)問題

D.將兩種結(jié)論都寫在審計(jì)報(bào)告中，讓管理層和被審計(jì)單位對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng)

參考答案：D

參考解析：A不正確，將得出不同審計(jì)結(jié)論的理由記錄在案，便于首席審計(jì)官作

出正確判斷，同時(shí)也便于明確責(zé)任。B不正確，提出有異議的地方，并在后續(xù)審

計(jì)時(shí)加以關(guān)注是正確的做法。C不正確，首席審計(jì)官可以決定最合理的結(jié)論是什

么，如果首席審計(jì)官相信兩個(gè)結(jié)論都是合適的，同時(shí)認(rèn)為兩個(gè)結(jié)論都會(huì)加深管

理部門對(duì)事情的理解，則可以將不同意見記錄在審計(jì)工作底稿中，這樣做并不

影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。D正確。將不同意見同時(shí)送交被審計(jì)單位和管理部門是不

合適的。

［單選題］42.信息技術(shù)(IT)審計(jì)師在常規(guī)性地對(duì)某個(gè)主要分部開展IT審計(jì)時(shí)，

發(fā)現(xiàn)了一個(gè)復(fù)雜的編程運(yùn)算法則，增加了向政府開單的成本加成程序的成本。

增加的數(shù)額占該分部最近1年凈收益的95%O審計(jì)師在進(jìn)一步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)只有營(yíng)

銷部經(jīng)理、該分部經(jīng)理以及程序員知道這個(gè)運(yùn)算法則。該公司設(shè)有專職部門調(diào)

查舞弊行為，審計(jì)師向管理當(dāng)局和專職調(diào)查部門溝通了這件事，并將調(diào)查工作

移交該調(diào)查部門。可是，1個(gè)月之后，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)高層管理者指示該調(diào)查部門退

出調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該()。

A.立即將該情況和IT審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)

B.立即將該情況和IT審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給恰當(dāng)?shù)恼O(jiān)管機(jī)構(gòu)，因?yàn)閷徲?jì)師不

能有意成為違法行為的當(dāng)事人

C.不采取進(jìn)一步的行動(dòng)，舞弊的性質(zhì)已經(jīng)報(bào)告給公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)，審

計(jì)師無(wú)權(quán)進(jìn)一步開展調(diào)查

D.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知道賬戶余額的任何重

大錯(cuò)報(bào)情況

參考答案：A

參考解析：A審計(jì)師不可能有意成為任何一種違法行為的當(dāng)事方，如果審計(jì)師不

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)有所行動(dòng)，他就會(huì)成為這起違法行為的當(dāng)事方。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將

該問題向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并等待采取進(jìn)一步行動(dòng)的決定。選項(xiàng)B不正確，雖

然該建議行動(dòng)對(duì)于最終將審計(jì)師從舞弊行為中脫離出來(lái)很有必要，但組織機(jī)構(gòu)

會(huì)首選選項(xiàng)A。選項(xiàng)C不正確，不采取行動(dòng)是不可以接受的，審計(jì)師若不采取行

動(dòng)，會(huì)被視為這起舞弊的當(dāng)事方。選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)師不用將審計(jì)發(fā)現(xiàn)

向外部審計(jì)師報(bào)告，如果外部審計(jì)師詢問此事，可以自由地溝通這個(gè)問題。

［單選題］43.新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)錯(cuò)誤地提交了雙份對(duì)供貨商發(fā)票進(jìn)行付款的支票請(qǐng)

求，結(jié)果生成了兩張付款支票。防止這一錯(cuò)誤的最佳控制程序是()。

A.計(jì)算機(jī)將支票登記簿總額與生成的支票總額進(jìn)行核對(duì)

B.職員將支票登記簿總額與生成的支票總額進(jìn)行手工核對(duì)

C.對(duì)發(fā)票進(jìn)行批次序檢查

D.核消已付發(fā)票

參考答案：D

參考解析：D假設(shè)在生成支票的同時(shí)，發(fā)票被記錄為已付，那么通過(guò)查看已付發(fā)

票，可以發(fā)現(xiàn)兩張支票請(qǐng)求，從而可以阻止第二張支票的生成。選項(xiàng)A不正

確，計(jì)算機(jī)將支票登記簿總額與生成的支票總額進(jìn)行核對(duì)，總額可能是相匹配

的，那么將無(wú)法防止這一錯(cuò)誤。選項(xiàng)B不正確，職員將支票登記簿總額與生成

的支票總額進(jìn)行手工核對(duì)，總額可能是相匹配的，那么將無(wú)法防止這一錯(cuò)誤。

選項(xiàng)C不正確，在批次序檢查中，只有特定范圍的發(fā)票被檢查。

［單選題］44.在評(píng)價(jià)不同類型的審計(jì)證據(jù)的有效性時(shí)，以下()項(xiàng)結(jié)論是不準(zhǔn)確

的。

A.重新計(jì)算盡管高度有效，但由于范圍受限，其有用性受到限制

B.文書證據(jù)的有效性同生成證據(jù)的控制系統(tǒng)的效果無(wú)關(guān)

C.內(nèi)部生成的文書證明沒有外部生成的文書證明有效

D.函證的有效性直接隨收到函證方的獨(dú)立性的變化而變化

參考答案：B

參考解析：B文書證據(jù)的有效性取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)。選項(xiàng)A,C和D不正確，

每個(gè)選項(xiàng)都是真實(shí)的表述。

［單選題］45.內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)采購(gòu)職能時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司采購(gòu)了一些已經(jīng)積壓的存

貨。審計(jì)師應(yīng)該建議公司采取以下()糾正措施。

A.要求采購(gòu)代理對(duì)所有的采購(gòu)請(qǐng)求進(jìn)行審批

B.就訂購(gòu)的所有原材料與使用部門進(jìn)行確認(rèn)

C.使用歷史記錄點(diǎn)系統(tǒng)

D,對(duì)積壓存貨進(jìn)行定期報(bào)告

參考答案：D

參考解析：D這項(xiàng)報(bào)告將提醒采購(gòu)部門員工在采購(gòu)時(shí)注意積壓存貨。選項(xiàng)A不正

確，采購(gòu)代理通常對(duì)存貨積壓狀況并不了解。選項(xiàng)B不正確，這可以說(shuō)明存貨

是否存在需求，但無(wú)法提供存貨處置情況的信息。選項(xiàng)C不正確，除非記錄點(diǎn)

系統(tǒng)是當(dāng)期的，否則將導(dǎo)致更多的存貨積壓。

［單選題］46.確定前雇員是否連續(xù)登錄公司自動(dòng)化數(shù)據(jù)庫(kù)的最佳證據(jù)來(lái)源是()。

A.和數(shù)據(jù)庫(kù)管理員討論密碼排除過(guò)程

B.檢查計(jì)算機(jī)的訪問嘗試日志

C.將當(dāng)前的工資清單同數(shù)據(jù)庫(kù)訪問清單進(jìn)行核對(duì)

D.檢查存取控制軟件，確定是否實(shí)施了最新版本軟件

參考答案：C

參考解析：C這種比較可以表示分析性證據(jù)，而這些證據(jù)可以識(shí)別出訪問數(shù)據(jù)庫(kù)

但不在最新工資單中的前雇員。選項(xiàng)A不正確，雖然數(shù)據(jù)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)安全

性，但同數(shù)據(jù)庫(kù)管理員討論可以表示證明性證據(jù)，這種證據(jù)本身是不具有結(jié)論

性的。選項(xiàng)B不正確，如果訪問數(shù)據(jù)庫(kù)的人員不再是雇員，訪問企圖日志是識(shí)

別不出來(lái)的。選項(xiàng)D不正確，審核存取控制軟件不是一個(gè)明確的測(cè)試，設(shè)計(jì)這

種測(cè)試是為了識(shí)別訪問數(shù)據(jù)庫(kù)的人。

［單選題］47.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，下列哪項(xiàng)是必須包括在舞弊報(bào)告里的正確的信息清

單？

A.目標(biāo)、范圍、結(jié)果以及在適當(dāng)?shù)胤奖硎龅膬?nèi)部審計(jì)師意見

B.標(biāo)準(zhǔn)、原因、條件和效果

C.背景、發(fā)現(xiàn)和建議

D.發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和糾正措施

參考答案：D

［單選題］48.HA《準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)主管決定向何人發(fā)送最終審計(jì)報(bào)告。審

計(jì)報(bào)告中包含公司應(yīng)付賬款系統(tǒng)重大內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)方面的發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)

主管選擇了幾份審計(jì)報(bào)告復(fù)印件送交審計(jì)委員會(huì)以及外部審計(jì)師。下列()是向

審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告復(fù)印件的最可能理由。

A.出于禮貌，一般要向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師送交所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)印

件

B.審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有關(guān)的缺陷發(fā)現(xiàn)采取糾正措施

C.由于可能存在誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)可能會(huì)受到

影響

D,管制機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)方針要求送交復(fù)印件

參考答案：C

參考解析：C本選項(xiàng)遵循了HA《準(zhǔn)則》如下聲明：“(審計(jì))報(bào)告還要發(fā)往外部

審計(jì)師或?qū)徲?jì)委員會(huì)等其他利益方或受影響的當(dāng)事方。”由于內(nèi)部控制缺陷發(fā)

生的潛在的誤報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)引起審計(jì)委員會(huì)或外部審計(jì)師的興趣。選項(xiàng)A

不正確，審計(jì)報(bào)告正常情況下發(fā)往被審計(jì)單位的主管以及其他可以采取糾正措

施的人員或確保采取糾正措施的人員。選項(xiàng)B不正確，經(jīng)營(yíng)管理層采取糾正措

施。選項(xiàng)D不正確，沒有這類要求。

［單選題］49.許多非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)通過(guò)電話募集資金，在保證所有通過(guò)電話募集的

資金得到記錄并指定支付給這家機(jī)構(gòu)方面，下列()控制程序最為無(wú)效。

A.管理人員定期監(jiān)控電話通話

B.以每個(gè)電話為基礎(chǔ)，將今年收集的資金同去年收集的資金進(jìn)行比較的管理報(bào)

生

C.隨機(jī)選取收到捐贈(zèng)的確認(rèn)程序，將捐贈(zèng)人同捐贈(zèng)金額進(jìn)行確認(rèn)

D.電腦自動(dòng)記錄所有的電話通話，同時(shí)監(jiān)督性地監(jiān)控隨機(jī)選定的電話通話

參考答案：C

參考解析：C這是最無(wú)效的程序，因?yàn)樗皇腔诮o予捐贈(zèng)的那些人。本題的關(guān)

注事項(xiàng)是打電話的捐贈(zèng)者將他們的捐贈(zèng)送到電話募捐人建議的其他地方。選項(xiàng)A

不正確，這是一個(gè)有效的預(yù)防性控制，因?yàn)殡娫拞T會(huì)意識(shí)到所有的電話都受到

了監(jiān)控。選項(xiàng)B不正確，這是一個(gè)全面的管理控制，表明電話資金募集在多個(gè)

時(shí)間段的相應(yīng)的有效性。有效性的實(shí)質(zhì)性減少，應(yīng)當(dāng)引起管理層的調(diào)查。選項(xiàng)D

不正確，這會(huì)提供類似于選項(xiàng)A的保證，這是一個(gè)從已撥電話中準(zhǔn)確抽樣的程

序。

［單選題］50.某零售公司一直運(yùn)用原型法來(lái)加速電子收款機(jī)系統(tǒng)(POS)的開發(fā)，

該方法非常成功以致POS系統(tǒng)基本上都在實(shí)施原型法。為響應(yīng)用戶的建議，在

線系統(tǒng)每天都要變更。這種做法的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.維護(hù)該系統(tǒng)有難度

B.沒有考慮替代方法

C.增加了系統(tǒng)開發(fā)時(shí)間

D.以上都是

參考答案：A

參考解析：A每天變更系統(tǒng)會(huì)使充分記錄有難度，其結(jié)果是延緩未來(lái)的系統(tǒng)變

更，因?yàn)橄到y(tǒng)維護(hù)人員在對(duì)系統(tǒng)的熟悉方面是有難度的。選項(xiàng)B不正確，運(yùn)用

原型法往往會(huì)鼓勵(lì)去考慮替代方法，而不是不去考慮替代方法。選項(xiàng)C不正

確，一般而言.將原型法作為系統(tǒng)開發(fā)方法能夠更快地開發(fā)系統(tǒng)。選項(xiàng)D不正

確，因?yàn)橹挥蠥選項(xiàng)是正確的。

［單選題］51.風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo)是()。

A.使保險(xiǎn)支出最小化

B.使未保險(xiǎn)的損失最小化

C.使損失的負(fù)面影響和與純風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的不確定性最小化

D.消除財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)損失

參考答案：C

參考解析：C風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的是純風(fēng)險(xiǎn)。最小化同純風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的損失和不確定性

的不利影響，非常有必要。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)涉及純風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。

［單選題］52.銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫(kù)里現(xiàn)金有關(guān)的重大

薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對(duì)這一薄弱環(huán)節(jié)最令人滿意的方式？?jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng)：()

A.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)

成了一致，且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

中

B.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上

達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷

D.在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報(bào)告的影響

參考答案：B

參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在報(bào)告工作結(jié)果時(shí)有責(zé)任揭示重大的事實(shí)?？?/p>

制薄弱環(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會(huì)。B正確。解決問題的最令人滿意

的方式是在公布審計(jì)報(bào)告前與管理層討論這些問題。這時(shí)，就會(huì)對(duì)有關(guān)的事實(shí)

達(dá)成一致意見并采取某些合理的行動(dòng)來(lái)糾正問題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)控制的薄弱環(huán)

節(jié)進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項(xiàng)以及所采取的糾正措施。C不正確，在公

布審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控

制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。

［單選題］53.一家顧問公司的員工將針對(duì)某機(jī)構(gòu)利用重型設(shè)備處理危險(xiǎn)材料的資

產(chǎn)開展工作。雖然，所選定的顧問公司在技術(shù)上是勝任的，但下列()項(xiàng)控制最

能確保該顧問公司所開展的工作同適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)保持一致。

A.在同該顧問公司簽訂的合同中，應(yīng)當(dāng)要求所有開展的工作必須同環(huán)境、安全

和健康規(guī)定保持一致

B.該顧問公司應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目的存續(xù)期間編制并提交定期報(bào)告，證明雇員受到培

訓(xùn)I,知道威脅，而且工作區(qū)域定期受到檢查，以針對(duì)可能存在的不安全物品或

有害物品用到環(huán)境中去的做法

C.機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行監(jiān)管，要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查工作場(chǎng)所并審核某些記錄(例如，傷病

記錄、培訓(xùn)記錄、廢物轉(zhuǎn)移憑單)，以便對(duì)顧問公司的控制效果提供保證

D.該機(jī)構(gòu)應(yīng)該確保顧問公司當(dāng)時(shí)擁有所有適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)的最新

文件副本，并確保所有員工都讀過(guò)這些文件

參考答案：B

參考解析：B如果顧問正在追蹤報(bào)道有關(guān)保持安全工作環(huán)境和防止破壞環(huán)境所采

取的行動(dòng)，那么對(duì)管理層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估就是一個(gè)較為重要的問責(zé)性要素。也就是

說(shuō)，績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)要在合同中制定或通過(guò)法規(guī)來(lái)提供強(qiáng)有力的控制。選項(xiàng)A不正

確，雖然建立顧問的責(zé)任很有必要，但只有合同不能確保該項(xiàng)工作按照適用的

環(huán)境、安全和健康法規(guī)得到實(shí)施。選項(xiàng)C不正確，邀請(qǐng)管制機(jī)構(gòu)來(lái)檢查一項(xiàng)活

動(dòng)是不明智的，沒有人會(huì)希望依靠沒有控制的檢查結(jié)果。選項(xiàng)D不正確，雖然

知道這項(xiàng)法規(guī)的內(nèi)容很有必要，但只有書面文件不能確保采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

［單選題］54.在銷售經(jīng)理控制和評(píng)價(jià)顧客服務(wù)小組的績(jī)效時(shí)，下列()項(xiàng)指標(biāo)最為

有用。

A.顧客永遠(yuǎn)是對(duì)的

B.顧客的投訴應(yīng)當(dāng)被迅速處理

C.在處理顧客問題的時(shí)候，員工應(yīng)當(dāng)保持一種積極的態(tài)度

D.所有顧客的需求應(yīng)當(dāng)在7天內(nèi)得到答復(fù)

參考答案：D

參考解析：D根據(jù)7天的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量績(jī)效，看是否達(dá)到了目標(biāo)。選項(xiàng)A不正確，

用以衡量員工完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)還沒有建立。選項(xiàng)B不正確，對(duì)員工而言，這是

一個(gè)不適當(dāng)?shù)暮饬?。選項(xiàng)C不正確，針對(duì)員工積極心態(tài)的衡量還沒有明確。

［單選題］55.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是：()

A.開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案

B.根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)作出的后備計(jì)劃

C.對(duì)人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計(jì)

D.認(rèn)可個(gè)別的審計(jì)人員特殊興趣的方案

參考答案：C

參考解析：C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級(jí)員工的挑選取

決于對(duì)候選人能力的評(píng)價(jià)，為此選人標(biāo)準(zhǔn)一定要良好地設(shè)計(jì)。在評(píng)價(jià)之前，應(yīng)

準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個(gè)人形象、溝

通能力、成熟度、說(shuō)服能力、自信程度、智商、動(dòng)機(jī)和潛能都能對(duì)組織有幫

助。

［單選題］56.觀察法是一種可靠的審計(jì)程序，但是作用有限。不過(guò)，它可以用于

很多不同的審計(jì)情形。下列()項(xiàng)是關(guān)于觀察法作為審計(jì)技術(shù)的準(zhǔn)確陳述。

A.在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時(shí)，它是最有效的審計(jì)方法

B.在了解有關(guān)交易在審計(jì)期間的實(shí)際處理情況時(shí)，觀察法最具說(shuō)服力

C.除了存在性聲明，它很少能充分地滿足其他審計(jì)聲明

D.在確定是否發(fā)生欺詐時(shí)，觀察法說(shuō)服力最強(qiáng)

參考答案：C

參考解析：C觀察法對(duì)于驗(yàn)證存在性很有用，但在解決其他審計(jì)聲明方面價(jià)值很

有限。選項(xiàng)A不正確，面談對(duì)于填寫調(diào)查問卷最為有效。觀察行為可作為面談

結(jié)果的補(bǔ)充。選項(xiàng)B不正確，觀察法提供了在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)如何處理交易的信

息，不能提供審計(jì)調(diào)查期間處理交易的情況。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)師很少能觀

察到欺詐，因此觀察法在記錄欺詐方面價(jià)值很有限。

［單選題］57.銀行出納有可能利用經(jīng)過(guò)授權(quán)的出納終端，通過(guò)將資金轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出

客戶賬戶，來(lái)核銷其個(gè)人經(jīng)常賬戶的透支。發(fā)現(xiàn)出納未經(jīng)授權(quán)行為的最佳控制

是()。

A.只有主管員有權(quán)轉(zhuǎn)移銀行客戶之間的資金

B.通過(guò)在線出納系統(tǒng)隔夜配平所有賬戶

C.定期檢查有權(quán)接觸出納職能的雇員賬戶

D.讓有權(quán)接觸出納職能的雇員休年假

參考答案：C

參考解析：C定期檢查有權(quán)接觸自動(dòng)出納職能的雇員賬戶，可以發(fā)現(xiàn)進(jìn)出雇員賬

戶的異?；顒?dòng)。選項(xiàng)A不正確，只有主管有權(quán)轉(zhuǎn)移銀行客戶間的資金，會(huì)干擾

正常的銀行業(yè)務(wù)，包括銀行客戶間賬戶資金的結(jié)轉(zhuǎn)。選項(xiàng)B不正確，通過(guò)在線

出納系統(tǒng)隔夜配平賬戶，確保各項(xiàng)交易的所有部分都能得到解釋，但不能確保

所有交易都經(jīng)過(guò)授權(quán)。選項(xiàng)D不正確，要求有權(quán)接觸出納職能的雇員休假，有

可能會(huì)將該出納的行為暴露在其他人的審查之下，但不能確保一定有所發(fā)現(xiàn)，

特別是該出納員在休假前補(bǔ)救了所有透支款項(xiàng)的情況下。

［單選題］58.假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師供認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)

該：

A.要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入工作底稿，然后，

向高級(jí)管理層詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)

B.不記錄在工作底稿中，因?yàn)楣┱J(rèn)書是主觀的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律

證據(jù)，但要向管理層詳細(xì)報(bào)告，由他們要求法律顧問來(lái)制作供認(rèn)文件

C.向管理層口頭報(bào)告舞弊者的供認(rèn)情況，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)(因?yàn)?/p>

涉嫌犯罪)，但不必制成文件記錄

D.告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪事實(shí)

參考答案：A

［單選題］59.審計(jì)經(jīng)理正在和制造分部管理人員開年度會(huì)議，討論針對(duì)下一年提

議的審計(jì)計(jì)劃和活動(dòng)。在討論了去年針對(duì)該部門下屬的12間工廠開展的審計(jì)活

動(dòng)之后，制造部門的副總裁同意審計(jì)人員提出的所有重要建議都是針對(duì)關(guān)鍵控

制措施以及相關(guān)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，這些建議都符合該部門的標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)程序：這位副

總裁提議將該部門大量的書面規(guī)程中的關(guān)鍵控制活動(dòng)抄錄到自我審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)操作

程序(SOP)調(diào)查問卷中。這樣，審計(jì)經(jīng)理在制定來(lái)年的審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注

SOP問卷的()方面。

A.SOP問卷應(yīng)改進(jìn)控制的適當(dāng)性，但審計(jì)師需要證實(shí)這些控制措施是否按SOP所

記錄的那樣發(fā)揮作用

B.增加這一控制措施應(yīng)當(dāng)消除來(lái)年的重要審計(jì)建議，這樣審計(jì)活動(dòng)的范圍就能

相應(yīng)地縮小

C.如果這位副總裁同意要求內(nèi)部審計(jì)部門審核所有部門標(biāo)準(zhǔn)操作程序，那么審

計(jì)工作量也就會(huì)減少

D.SOP問卷必須由內(nèi)部審計(jì)部門郵寄和控制，因?yàn)檫@些問卷和計(jì)劃的審計(jì)活動(dòng)有

關(guān)

參考答案：A

參考解析：ASOP問卷的一個(gè)具體優(yōu)點(diǎn)是，區(qū)域管理人員可以使用它來(lái)定期確保

員工的實(shí)踐活動(dòng)符合相關(guān)、有效和最新的標(biāo)準(zhǔn)操作程序；這改進(jìn)了控制的總體

水平與控制環(huán)境，當(dāng)需要使用后續(xù)調(diào)查來(lái)確保績(jī)效時(shí)。選項(xiàng)B不正確，這些SOP

問卷對(duì)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)沒有影響，而且沒有證據(jù)表明這樣的控制是有效的；實(shí)際上沒

有縮小預(yù)定范圍的基礎(chǔ)。選項(xiàng)C不正確，如同所描述的那樣，標(biāo)準(zhǔn)操作程序提

供的是指導(dǎo)性控制，看起來(lái)是充分的，增加內(nèi)部審計(jì)部門的批準(zhǔn)步驟不會(huì)影響

這些控制措施的效果。選項(xiàng)D不正確，由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施的SOP問卷控制不

會(huì)影響按此方式獲得的證據(jù)層次，通過(guò)問卷獲得的信息必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)證才能被認(rèn)

為是客觀的。

［單選題］60.將員工的工資計(jì)時(shí)卡同人事部門記錄和報(bào)告進(jìn)行對(duì)照后，可以使審

計(jì)師得出以下()項(xiàng)結(jié)論。

A.只對(duì)員工的工作時(shí)間支付工資

B.員工都是真實(shí)的雇員

C.以恰當(dāng)?shù)谋嚷氏騿T工支付工資

D.人事部門記錄與工資會(huì)計(jì)記錄是一致的

參考答案：B

參考解析：B如果擁有工作計(jì)時(shí)卡的員工在人事部存在著人事記錄，那么可以認(rèn)

為該員工是真實(shí)的公司雇員。選項(xiàng)A不正確，實(shí)際工資不能同報(bào)告的工作小時(shí)

數(shù)進(jìn)行比較。選項(xiàng)C不正確，工作計(jì)時(shí)卡上并沒有標(biāo)明工資率。選項(xiàng)D不正

確，審計(jì)師并沒有測(cè)試工資的會(huì)計(jì)記錄，只是審核了工作計(jì)時(shí)卡。

［單選題］61.當(dāng)專責(zé)舞弊調(diào)查人員處于以下哪種狀態(tài)時(shí)是最有效的？()I.在公

司內(nèi)辦公。n.向董事會(huì)或首席合規(guī)官報(bào)告。in.在公司以外的地點(diǎn)辦公。w.不

向任何人報(bào)告，從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。

A.只有n

B.I和II

C.I和W

D.in和w

參考答案：B

參考解析：I.正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員在公司內(nèi)辦公可以起到警示作用，并增

強(qiáng)員工對(duì)調(diào)查人員的信任。II,正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向首席合規(guī)官或

董事會(huì)報(bào)告，以便該層次的人員根據(jù)調(diào)查人員的發(fā)現(xiàn)展開對(duì)本組織現(xiàn)存政策的

修改。III,不正確，參照題解I。IV,不正確，不向任何人報(bào)告并不能確保發(fā)

出警告者的隱秘性，只有采取后續(xù)審查確保沒有發(fā)生報(bào)復(fù)行為等更能保證調(diào)查

人員的工作最為有效。故選B。

［單選題］62.除了陳述事實(shí)，內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)表意見，應(yīng)有的職業(yè)

審慎性要求審計(jì)師的意見應(yīng)該()。

A.是基于足夠的事實(shí)證據(jù)的，這些證據(jù)對(duì)這些意見提供支持

B.是基于經(jīng)驗(yàn)的，且不帶偏見

C.僅在被審計(jì)單位或管理當(dāng)局要求時(shí)才發(fā)表意見

D.限于控制的有效性和會(huì)計(jì)處理的合理性

參考答案：A

參考解析：A這是HA道德規(guī)范所要求的。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)閷?duì)此沒有具體要

求。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確，因?yàn)槊恳豁?xiàng)都太局限了。

［單選題］63.某大型制造業(yè)公司有一個(gè)運(yùn)輸分部為公司的汽車提供汽油。汽油由

一個(gè)管理員負(fù)責(zé)分配，該管理員在一系列預(yù)先編號(hào)的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的

數(shù)量，并將該表送給會(huì)計(jì)部門以便正確記賬。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時(shí)，服

務(wù)站管理員就編制請(qǐng)購(gòu)單并交給采購(gòu)部門，采購(gòu)部門編制采購(gòu)訂單并在汽油采

購(gòu)日記賬中登記。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序能最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油領(lǐng)用記

錄？()

A.將汽油請(qǐng)購(gòu)單與領(lǐng)用記錄核對(duì)

B.采購(gòu)日記賬中抽取幾筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，與相應(yīng)的采購(gòu)訂單核對(duì)，確定采購(gòu)訂單預(yù)

先編號(hào)并已經(jīng)與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)過(guò)，而且由獨(dú)立于服務(wù)站職員的其他人員批準(zhǔn)

C.實(shí)施分析性程序，比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量

D.比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨(dú)立顯示的用量

參考答案：D

參考解析：D正確。比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨(dú)立顯示的用

量能最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油領(lǐng)用記錄。

［單選題］64.為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用的虛假分錄是：？

A.借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)

B.借記該資產(chǎn)，貸記其他資產(chǎn)

C.借記收入，貸記資產(chǎn)

D.借記其他資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)

參考答案：A

［單選題］65.一個(gè)會(huì)計(jì)部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系

統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個(gè)地址，審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐

的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是：()

A.使用兒個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果

B.對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)

C.使用審計(jì)自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址進(jìn)行

檢查

D.使用整合測(cè)試法對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果

參考答案：C

參考解析：A不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過(guò)程，但是不能檢查輸入數(shù)

據(jù)是否合法。B不正確，欺詐不涉及程序的改變。C正確。審計(jì)自動(dòng)化軟件是一

種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開發(fā)

文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，

并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。D不正確，整合測(cè)試法不是用來(lái)測(cè)試非

合法信息的處理過(guò)程的軟件。

［單選題］66.為確定自上一次對(duì)程序進(jìn)行授權(quán)更新以來(lái)是否存在未經(jīng)授權(quán)的程序

變更，對(duì)于審計(jì)師而言，最佳的IT審計(jì)技術(shù)是開展()。？

A.代碼比較

B.代碼復(fù)核

C.測(cè)試數(shù)據(jù)運(yùn)行

D.分析性復(fù)核

參考答案：A

參考解析：A代碼比較是對(duì)同一程序兩個(gè)版本進(jìn)行比較的過(guò)程，以確定這兩個(gè)版

本是否相符。這是一個(gè)高效率的技術(shù)，因?yàn)樗绍浖?lái)實(shí)施。選項(xiàng)B不正確，

代碼復(fù)核是讀取程序原代碼清單的過(guò)程，以確定這個(gè)代碼是否包含潛在的錯(cuò)誤

或者無(wú)效的表述。代碼復(fù)核可作為代碼比較的一種方式，但是這種方法缺乏效

率。選項(xiàng)C不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)運(yùn)行允許審計(jì)師核實(shí)預(yù)先選定的交易處理，它們

不能對(duì)程序的未行使部分提供證據(jù)。選項(xiàng)D不正確，分析性復(fù)核是創(chuàng)建并評(píng)價(jià)

數(shù)字間比率的一個(gè)過(guò)程，經(jīng)常涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的范疇。

［單選題］67.分布式生產(chǎn)設(shè)備使用微機(jī)來(lái)處理存貨和生產(chǎn)記錄，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)每天

以批處理方式將數(shù)據(jù)發(fā)送到主生產(chǎn)設(shè)備。下列()可作為審計(jì)師審核生產(chǎn)設(shè)備的

一般控制的組成部分。I.檢查生產(chǎn)設(shè)備處的滅火能力。II.檢查從事計(jì)算機(jī)相

關(guān)任務(wù)的生產(chǎn)人員的職位說(shuō)明書。III,檢查不正確輸入存貨交易所產(chǎn)生的錯(cuò)誤

清單。W.檢查傳送到中心設(shè)備的生產(chǎn)數(shù)據(jù)記錄。

A.只有m

B.n和w

c.只有i和n

D.i,n和in

參考答案：c

參考解析：C一般控制同安全以及恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離有關(guān)。選項(xiàng)A不正確，錯(cuò)誤清

單同應(yīng)用控制有關(guān)。選項(xiàng)B不正確，數(shù)據(jù)記錄同應(yīng)用控制有關(guān)。選項(xiàng)D不正

確，錯(cuò)誤清單同應(yīng)用控制有關(guān)。

［單選題］68.當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

A.直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)'

B.將范圍限制的潛在影響與董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)溝通

C.對(duì)于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)

D.對(duì)此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗(yàn)的人員

參考答案：B

［單選題］69.經(jīng)驗(yàn)表明，組織的有些情形是管理層可能舞弊的征兆。下列。情形

不會(huì)作為可能舞弊的跡象來(lái)考慮。

A.經(jīng)理人員定期承擔(dān)下屬的職責(zé)

B.經(jīng)理人員經(jīng)營(yíng)的事情在其利潤(rùn)中心的范圍之外

C.經(jīng)理人員沒有遵守公司指令和規(guī)程

D,經(jīng)理人員定期接受正式的業(yè)績(jī)考核

參考答案：D

參考解析：D這是內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)A,B和C不正確，因?yàn)槊總€(gè)選項(xiàng)都是

可能舞弊的征兆。

［單選題］70.根據(jù)HA《準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)部門的活動(dòng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)()。

A.列出主要審計(jì)的重大發(fā)現(xiàn)

B,列出未經(jīng)解決的發(fā)現(xiàn)

C.報(bào)告審計(jì)師個(gè)人每周的活動(dòng)

D.將已完成的審計(jì)工作同計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行比較

參考答案：D

參考解析：D該信息是狀況報(bào)告，提交給審計(jì)監(jiān)管人員。選項(xiàng)A,B和C不正

確，每項(xiàng)都不是HA《準(zhǔn)則》中定義的活動(dòng)報(bào)告。

［單選題］71.一家大型連鎖店的內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)采購(gòu)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師要確

定一件大型設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格是否最優(yōu)，他應(yīng)該采取以下()程序。

A.采購(gòu)訂單表格是否預(yù)先編號(hào)并保存良好

B.采購(gòu)這件商品之前，使用部門是否需要提出請(qǐng)購(gòu)

C.經(jīng)過(guò)授權(quán)的供貨商是否進(jìn)行競(jìng)標(biāo)

D.最近一年的采購(gòu)額是否在同期的固定資產(chǎn)預(yù)算以內(nèi)

參考答案：C

參考解析：C競(jìng)標(biāo)，特別是對(duì)于大額設(shè)備，是確保最優(yōu)價(jià)格的常用方法。選項(xiàng)A

不正確，這項(xiàng)程序可以預(yù)防采購(gòu)訂單的濫用。選項(xiàng)B不正確，這項(xiàng)程序可以確

保采購(gòu)是由公司的需求引起的。選項(xiàng)D不正確，這只能檢查采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)了授

權(quán)。

［單選題］72.內(nèi)部審計(jì)師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告

舞弊情況？（）

A.在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)師已報(bào)告了所有可疑活動(dòng)時(shí)

C.在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時(shí)

D.針對(duì)可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成時(shí)

參考答案：A

參考解析：A正確。在作出任何的報(bào)告前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生

了舞弊。在內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)

該將這種情況及時(shí)告知管理高層和審計(jì)委員會(huì)。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不僅僅要

報(bào)告可疑活動(dòng)。C不正確，調(diào)查活動(dòng)只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時(shí)，

才要對(duì)違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報(bào)告。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理程度上確認(rèn)組織

發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時(shí)才應(yīng)該報(bào)告。

［單選題］73.發(fā)現(xiàn)處理的數(shù)據(jù)總數(shù)與輸入總數(shù)不符的最佳控制是（）。

A.運(yùn)行間次核查（run-to-runchecking）

B.存在性核查

C.密鑰確認(rèn)

D.預(yù)錄輸入

參考答案：A

參考解析：A在每個(gè)程序按順序進(jìn)行時(shí)，計(jì)算機(jī)匯總了已經(jīng)處理的交易總數(shù)，并

將這些交易總數(shù)同前一次程序運(yùn)行進(jìn)行核對(duì)。選項(xiàng)B不正確，存在性核查確保

單個(gè)數(shù)據(jù)代碼同文件或程序中的有效代碼相一致。選項(xiàng)C不正確，密鑰確認(rèn)可

以確保單個(gè)文件選定域的完全性和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D不正確，預(yù)錄輸入可用來(lái)確

保輸入的完全性和準(zhǔn)確性。

［單選題］74.一位IT審計(jì)師正在開展應(yīng)用系統(tǒng)審計(jì)，（）渠道可用來(lái)核實(shí)系統(tǒng)中

所用到的部門編碼。？

A.應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)文檔

B.應(yīng)用程序文字

C.系統(tǒng)活動(dòng)日志

D.應(yīng)用程序參數(shù)

參考答案：A

參考解析：A應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)文件包含應(yīng)用程序中用到的部門名稱和編碼。選項(xiàng)B,

C和D不正確，因?yàn)閼?yīng)用程序參數(shù)包含日期，日志顯示執(zhí)行的程序內(nèi)容，而程序

文字表明所采用程序的名稱（標(biāo)識(shí)符）。

［單選題］75.在審計(jì)主管復(fù)核一系列工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)應(yīng)被認(rèn)為是缺陷？（）

A.解釋審計(jì)中某一部分工作超出時(shí)間預(yù)算的備忘錄

B.記錄在工作底稿和報(bào)告草稿中但沒有提供評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.解釋為何省略了某一審計(jì)步驟的備忘錄

D.寫給被審計(jì)單位的用于概述審計(jì)范圍的信

參考答案：B

參考解析：A不正確，審計(jì)工作超出時(shí)間預(yù)算可能存在多種原因，不一定是一種

缺陷，而在備忘錄上對(duì)超出預(yù)算進(jìn)行解釋則更好地使審計(jì)主管了解審計(jì)時(shí)間預(yù)

算的執(zhí)行情況。B正確。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)來(lái)說(shuō)，相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不可或缺的，否則

可以視為一項(xiàng)缺陷。C不正確，省略某一審計(jì)步驟不一定是缺陷，而在備忘錄上

進(jìn)行解釋則可以讓人更好地審計(jì)步驟的具體執(zhí)行情況。D不正確，審計(jì)范圍屬于

可以與被審計(jì)單位交流的內(nèi)容，這樣有助于內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位之間更好

的溝通，不能視為一種缺陷。

［單選題］76.在選擇符合企業(yè)目標(biāo)的確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，首席審計(jì)官最有可能把以下哪

項(xiàng)內(nèi)容列為工作的首要重點(diǎn)？（）

A.實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)

B.管理高層和董事會(huì)的要求

C.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的最新評(píng)估

D.最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果

參考答案：B

參考解析：B正確。首席審計(jì)官在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要以從高級(jí)管理層和董事會(huì)

獲取的審計(jì)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)暴露對(duì)組織影響進(jìn)行的評(píng)估為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)

活動(dòng)的計(jì)劃最終由管理高層和董事會(huì)審批。C不正確，但可作為次優(yōu)答案。風(fēng)險(xiǎn)

管理過(guò)程的結(jié)果是選擇審計(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)。

［單選題］77.以下哪項(xiàng)說(shuō)明了讓員工參與控制自我評(píng)估過(guò)程的原因？（）I.員工

更有積極性正確地做好本職工作。H.員工對(duì)待其工作是客觀的。III.員工能夠

獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。IV.管理人員需要員工的反饋信息。

A.只有I和H

B.只有III和W

C.只有I和W

D.只有H和IV

參考答案：C

參考解析